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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA INDUSTRIAL

INGENIERIA FINANCIERA
 PROFESORA:
Dra. Raquel Carrera Cano
 INTEGRANTES

 Coaguila Cruz, Gabriel


 Chite Lazarte, Jorge
 Treviño Portillo, Aldair
AREQUIPA,PERÚ
2018-B
CONTENIDO
CAP. N° 4. LA PARTIDA DOBLE
4.1. Concepto
4.2. Principios Fundamentales de la Partida Doble
4.3. Reglas Fundamentales
4.4. Otras Reglas para Cargar y Abonar las Cuentas
4.5. Principios Fundamentales de la Contabilidad
CAP. IV. LA PARTIDA DOBLE

1RA PARTE

DESARROLLO DEL LIBRO


BASICO
CAPITULO : IV
LA PARTIDA DOBLE
4.1. Concepto
4.1.1 Las Partidas de Contabilidad
Son los distintos métodos que se conocen para registrar las
Operaciones. Tenemos:
Partida Simple:
Llamada también sencilla, en realidad no constituye un sistema. Ha
caído en desuso por sus deficiencias, ya que no permite una relación
armónica y metódica entre los valores de los activos, deudas y los
resultados. La partida simple en la practica, solo se limita a registrar
ingresos y egresos de fondos y las cuentas por cobrar y por pagar. La
insuficiencia de sus anotaciones no permite establecer con exactitud
la evolución de las operaciones y por consiguiente cuales son las
dificultades en la gestión.
4.1. Concepto
Partida Doble
Es un sistema de contabilidad que contabilidad que nos enseña
a registrar las operaciones o transacciones, anotando dos
partidas contrapuestas que la constituyen. El sistema de la
partida doble por su claridad, practicidad y adaptación a
cualquiera de las operaciones que realizan las empresas, se ha
convertido en sistema universal.
Partida Triple
Enunciada por el profesor soviético Teodor Ezersky, consiste en
anotar en tres libros los hechos financieros, mediante una
particular metodología.
4.1. Concepto
Se deben usar procedimientos contables para llevar un
registro de estas transacciones en forma sistemática. El
método que por lo general se sigue para registrar todas las
transacciones de una empresa es el sistema de partida
doble, por medio del cual siempre se ven afectadas por lo
menos dos cuentas por cada transacción. Cada transacción
debe analizarse para determinar cual es de las cuentas se
ven afectadas, si tales cuentas aumentan o disminuyen, y
el importe del cambio en el saldo de cada cuenta.

1 494 por Fray Luca Pacioli


4.1. Concepto
4.1.2 Concepto
Es un sistema que exige para todo asiento contable uno o varios cargos y uno o varios abonos,
siendo la suma de los cargos igual a la suma de los abonos, es decir se debe mantener un
equilibrio matemática.
4.1.2.1 Fundamento Matemático

LO QUE POSEE LA EMPRESA = LO QUE DEBE LA EMPRESA


ACTIVO = PASIVO + CAPITAL (PATRIMONIO)
4.1. Concepto
Ejemplo:
Balance Inicial. 1000 = 700 + 300
Si la primera operación que realiza la Empresa es por un valor de 200, para que se mantenga la
igualdad de equilibrio, tendrá que cumplirse cualquiera de las cuatros alternativas siguientes:
1000 + 200 = 700 + 300 + 200
1000 – 200 = 700 + 300 – 200
1000 + 200 – 200 = 700 + 300
1000 = 700 + 300 + 200 – 200
4.2. Principios Fundamentales de la
Partida Doble
No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor.
La persona o cuenta que recibe debe a la persona o cuenta que
entrega.
Todo lo que entra debe a todo lo que sale.
Toda entrada debe ser equivalente a la salida
Todas las cosas deben salir con la misma denominación o
cuenta con que entraron.
Las perdidas siempre son deudoras y las ganancias son
acreedoras.
4.3. Reglas Fundamentales
Primera Regla: Para personas
Toda persona que recibe es deudora.
Toda persona que da o entrega es acreedora.
Segunda Regla: Para las cosas o valores
Todo valor que ingresa es deudor
Todo valor que sale es acreedor
Tercera Regla: Para los resultados
Toda perdida es deudora
Toda ganancia es acreedora
4.3. Reglas Fundamentales
Para poder aplicar estas reglas con mas facilidad es necesario
hacerse las siguientes preguntas:
Para las Personas:
¿Quién es el que recibe? ---- Para el deudor.
¿Quién es el que da o entrega? ---- Para el acreedor.
Para las cosas y valores:
¿Qué cosa (valor) ingresa? ---- Para el deudor.
¿Qué cosa (valor)sale? ---- Para el acreedor.
Para los resultados:
¿Hay perdida? O ¿Qué resultado produce? --- Para el deudor.
¿Hay ganancia? O ¿Qué resultado produce? --- Para el acreedor.
4.3. Reglas Fundamentales
4.3.1 Ecuaciones Contables
Estas ecuaciones contables resultan de la diferencia entre lo que la empresa posee y lo que debe.
Es decir:
Al iniciar las operaciones:

Activo = Pasivo + Capital


Activo - Pasivo = Capital
Activo – Capital = Pasivo
4.3. Reglas Fundamentales
En una empresa en marcha con resultados positivos:

Activo = Pasivo + Capital + Otras Cuentas Patrimoniales


Activo - Pasivo = Capital + Otras Cuentas Patrimoniales

En una empresa en marcha con resultados negativos:

Activo = Pasivo + Capital – Perdida Acumuladas


Activo + Perdidas Acumuladas = Pasivo + Capital
4.4. Otras Reglas para Cargar y Abonar
las Cuentas
Supongamos que la empresa “X”, nos presenta el siguiente balance:
Empresa “X”
BALANCE GENERAL AL …………… DE ……… DE …………..
ACTIVO S/ . 500 000 PASIVO S/ . 300 000
CAPITAL S/ . 200 000
----------- -----------
TOTAL TOTAL
ACTIVO 500 000 PASIVO Y
CAPITAL 500 000
4.4. Otras Reglas para Cargar y Abonar
las Cuentas
Venta al contado por S/ 100 000
Los S/ 100 000 recibidos hacen que el Activo o sea los bienes de la empresa aumenten ( A Act.) en esa cantidad,
la operación de venta es un ingreso (Ing.) que se tiene que sumar al capital, los S/ 100 000. Entonces tendremos:
Activo + A Act. = Pasivo + Capital + Ing.
500 000 + 100 000 = 300 000 + 200 000 + 100 000
Compra al contado por S/ 80 000
Los S/ 80 000 desembolsados hacen que el activo o sea los bienes de la Empresa disminuyan(D Act. ) en esa
cantidad, a su vez la operación de compras es un egreso (Egr) que se tiene que restar del capital, los S/80 000.
Entonces, tendremos
Activo + A Act. - D Act. = Pasivo + Capital + Ing. - Egr.
50000 + 100000 – 80000 = 300000 + 200000 + 100000 – 800000
520000 =520000
4.4. Otras Reglas para Cargar y Abonar
las Cuentas
1. Además de ingresos y egresos es necesario hacer notaciones que
significa:
Aumento o disminución de activo.
Aumento o disminución del pasivo.
2. Cada movimiento u operación que realiza la Empresa se anota por lo
menos dos veces en la igualdad.
Transponiendo términos, tenemos:
Act. + A.Act. + D.Pas. + Egr = Pas. + A.Pas. + D.Act. + Cap. + Ing.
De lo anterior, llegamos a la conclusión de que mantener la igualdad es
necesario hacer dos anotaciones con signo positivo: una a cada lado del
signo igual. Esto no es sino otra forma de ver el principio de la partida
doble, es decir a cada operación e la empresa, corresponde hacer una doble
anotación con signo positivo.
4.4. Otras Reglas para Cargar y Abonar
las Cuentas
En forma de cuenta “T” tendremos:
DEBE HABER
C ACTIVO PASIVO A
A A. ACT. A.PAS B
R D. PAS. D. ACT. O
G EGR CAP. N
O ING. O
Cuando esto es una igualdad, para mantenerla cada vez que escribimos una cantidad en el lado
izquierdo, tendremos que hacer un ABONO, vale decir escribir la misma cantidad en el lado
derecho de otra cuenta.
Por supuesto que en lugar de abonarse una cuenta, podría abonarse varias cuentas siempre que
la cantidad total abonada sea igual al CARGO hecho.
4.4. Otras Reglas para Cargar y Abonar
las Cuentas
A. Cuentas de balance
1. Cuentas del activo
-En lo relativo a la apertura de fuentes, toda Cuenta del Activo se abre con un CARGO.
-Las Cuentas del Activo se cargan, si el activo posee as propiedades o bienes de la
empresa, aumentan.
-Se abonan, si el Activo o bienes de la empresa disminuyen.
2. Cuentas del Pasivo
-En lo relativo a la apertura de Cuentas, toda Cuenta del Pasivo, se abre con un
ABONO.
-Se cargan, si el Pasivo o sea las deudas de la empresa disminuyen.
-Se abonan, si el Pasivo aumenta.
4.4. Otras Reglas para Cargar y Abonar
las Cuentas
3. Cuenta capital
-El capital siempre se abre con un abono.
-Se carga, si el Capital disminuye.
-Se abona, si el Capital aumenta.
B Cuentas de resultados
Ingresos
Todo ingreso o producto, es decir toda operación o actividad que acarrea ingreso de
dinero o significa menor gasto, se abona en la respectiva cuenta.
Egresos
Todo egreso o gasto, mejor dicho toda operación o actividad que origina desembolsos de
dinero o represente menores ingresos, se carga en la respectiva cuenta.
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
1° El principio de la Partida Doble:
Lo que posee la empresa = lo que debe la empresa
Activo = Pasivo + Capital
Activo – Pasivo = Capital
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
2° El Concepto de Medición de Dinero
Los registros de Contabilidad muestran únicamente hechos que
pueden expresarse en términos monetarios.
Ejemplos de hechos que pueden determinarse, leyendo el
Balance de la Empresa ASES.
La Empresa ASES, tiene gran cantidad de dinero.
La Empresa ASES, esta fuertemente endeudada.
No pueden determinarse:
Esta empezando una huelga en le Empresa ASES.
La Empresa EL SOL, competidora de la Empresa ASES, esta
próxima a ingresar al mercado.
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
3° Concepto de Entidad Comercial
Las cuentas se llevan a nombre de las entidades empresariales, sin hacer
caso de las personas asociadas a estas entidades.
Ejemplos:
El Sr. “X” único propietario de la Empresa CONDOR, retira s/ 500000 del
negocio:
Al elaborar los documentos financieros para la Empresa CONDOR,
debemos registrar el efecto de esta transacción en las cuentas del negocio.
El Sr. “X” cambia s/ 500000 del patrimonio por s/ 500000 de dinero en
efectivo.
La Empresa CONDOR tiene s/ 500000 menos en activos.
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
4° Concepto de Negocio en Marcha
En Contabilidad se supone que un negocio o empresa
continuara indefinidamente y que no se venderá en fecha
próxima, o puede ser cerrada prematuramente.
5° Concepto de Costo (El Costo como Base de Valoración)
Las actividades se anotan ordinariamente en los registros de
contabilidad con el precio que se pago para adquirir los
diferentes bienes de la empresa.
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
6° Concepto de Acumulación
Las ganancias se miden estableciendo la diferencia entre
ingresos y gastos en vez de la diferencia entre entradas y salidas
de efectivo.
La empresa SIGMA, recibió un préstamo bancario por S/
1000000; como resultado de esta operación, el efectivo aumenta
y el patrimonio no cambia.
La empresa OMEGA vendió mercaderías por S/ 600000. El
comprador pago la operación al contado. Como resultado de esta
operación, el efectivo aumento en S/ 900000, el inventario
disminuyo en S/ 600000 y el patrimonio aumento en S/ 300000
(utilidad).
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
7° Principio de Realización
Un ingreso se reconoce en el tiempo en que se realizo, es decir, cuando se
embarcaban las mercaderías o se prestaban los servicios al cliente.
Ejemplo:
En 1998 la empresa ALFA, entrega a la empresa CENTURION un articulo
que fue fabricado en 19887, recibiendo S/ 100 000 000 por el. En este caso
el ingreso se realizo en 1998.
En contabilidad se dice que el ingreso proveniente de la venta de
Mercaderías y/o productos, se realiza en el momento en que son entregadas
al comprador y no cuando se fabrican.
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
8° Principio o Doctrina de Consistencia (Convención)
Los registros contables deben hacerse siempre bajo la misma
forma, es decir que al tratar con un acontecimiento con un método
dado, debe tratarse de igual modo todos los hechos posteriores del
mismo carácter.
Ejemplo. Los auditores de una empresa, incluyen invariablemente
en su concepto la declaración de que las cifras fueron separadas
“de conformidad con los principios de contabilidad generalmente
aceptados aplicados sobre una base consistente con la del año
presente”.
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
9° Principio de Criterio Conservador (Convención)
Esta referido a que si se tiene dos o varios caminos razonables a seguir,
generalmente se adoptara aquel mediante el cual se pueda mostrar la cifra
menos de dos valores de activo relativos a una partida determinada, o en el
caso de que se registrara una operación, se realizara en forma tal que la
participación del propietario resulte inferior de lo que seria de otra manera.
Esta doctrina a menudo se enuncia: “Regístrese todas las perdidas, pero los
ingresos solamente cuando se hayan obtenido”.
Ejemplo:
El valor de los inventarios de una empresa (materiales, artículos para le
venta, etc.) se pueden registrar no a su costo, cosa que seria de esperar de
acuerdo con el principio general del valor, sino que a su costo actual de
mercado, si este es menor que aquel.
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
10° Principios de Materialidad (Convención)
Solo debe registrarse lo que tiene trascendencia o importancia, es decir
se pueden desechar o despreciar sucesos insignificantes.
Ejemplo:
Cada vez que una persona escribe con lápiz, parte del valor del activo
disminuye y la participación de los propietarios disminuye del modo
correspondiente.
Es posible determinar cada día el numero de lápices usados, pero no
seria practico. Para manejar la situación, se puede considerar que el
valor de los lápices esta enteramente usado en el momento en que
compraron o en el momento de entregarlos al usuario. Esta solución
seria simple, practica y menos exacta que la descrita anteriormente.
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
11° Principio del Periodo Contable
En la empresa en marcha es necesario medir el resultado de la gestión de tiempo
en tiempo. El lapso de tiempo que mide entre una fecha y otra se llama periodo.
Para los efectos del Plan contable general, este periodo es de doce meses y recibe
el nombre de Ejercicio.
12° Principio del Devengado
Que enuncia que se deben reconocer en los Estados Financieros los ingresos o
gastos del periodo aunque su cancelación efectiva no se hubiera realizado o sea
un gasto, aunque no se haya pagado, debe ser reconocido.
13° Principio de Exposición
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación de
la situación financiera y de los resultados económicos del Ente a que se refieren.
4.5. Principios Fundamentales de la
Contabilidad
14° Principio de Equidad
Los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen con
equidad, los distintos intereses en juego de una empresa dada.
15° Principio de bienes económicos
Los estados financieros se refieren a bienes económicos, es decir, bienes
materiales e inmateriales que posean valor económico y por ende,
susceptible a ser valuado en términos monetarios.
16° Principio de Objetividad
Los cambios en el activo, pasivo y en la expresión contable del
patrimonio neto se deben reconocer formalmente en los registros
contables, tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y
expresar esa medida en términos monetarios.
CAP. IV. LA PARTIDA DOBLE

2DA PARTE

AMPLIACIONES SOBRE EL
TEMA
4.1. Concepto
El procedimiento expuesto por el precursor de la
probabilidad Luca Paccioli en el siglo XV, denominado
en ocasiones como “método veneciano” por ser la forma
de contabilidad llevada por los comerciantes italianos en
los albores del Renacimiento, consiste en registrar en
el libro diario todas las operaciones a medida que se van
produciendo en función de su entrada y su salida de las
cuentas y pasarlos diariamente al libro mayor al tiempo
que se clasifican en las cuentas correspondientes. Es a
partir de este que se obtienen los datos para elaborar los
estados financieros anuales.
4.2. Principios Fundamentales de la
Partida Doble
Según establece el Plan General de Contabilidad, todas las
empresas, a excepción de las personas físicas (autónomos), están
obligadas a llevar contabilidad de partida doble, que en España es
la única. Las únicas obligaciones registrales de los autónomos
comprenden el registro permanente de los ingresos (facturas
emitidas) y el registro permanente de los gastos (facturas
recibidas). Estos libros sirven para calcular las declaraciones
tributarias (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas o
IRPF y el Impuesto sobre el Valor Añadido o IVA) y pueden ser
requeridos por Hacienda en caso de inspección.
4.3. Reglas Fundamentales
Para tener un registro de operaciones óptimo en el
sistema de partida doble, hay que contar al menos con
dos cuentas, que deben contener al menos los
siguientes ítems:
Nombre.
Código.
Valor negativo.
Valor positivo.
Teniendo presente que el valor negativo corresponde
al crédito, y el valor positivo a un débito.
Determinadas las cuentas de una misma naturaleza,
se debe registrar el monto de cada movimiento en el
crédito de una cuenta y en el débito de la otra.
4.3. Reglas Fundamentales
En casos más complejos, cada movimiento puede
afectar más de dos cuentas. Sin embargo, la relación
entre débitos y créditos tiene que mantener el
equilibrio, es decir que el resultado al restar los
deberes de los haberes tiene que ser igual a 0.
Al final, este procedimiento permite conservar el
equilibrio relacionado a la ecuación patrimonial
enunciada anteriormente. Si los débitos representan
lo que se tiene, los créditos representan lo que se
debe. Por partida doble. Lo que se tiene es el Activo y
lo que se debe es el Pasivo.
Ejercicios