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CATEGORÍA
1.- Impuesto único a los trabajadores.
2.- Impuestos que afectan a los trabajadores independientes.
3.- Impuestos que afectan a directores y consejeros de S.A.
I.- Impuesto Único a los Trabajadores:
• Características:
– Puede tener características de único
– Es un impuesto progresivo
– La progresión se aplica por tramos
– Es un impuesto de declaración y pago mensual.
• Hecho Gravado:
– Rentas provenientes del trabajo dependiente
– Pensiones y montepíos de fuente chilena.
• Base Imponible (42 LIR):
– Suma total de las remuneraciones y, en su caso, de
las pensiones o montepíos.
– De esta suma debemos deducir:
– Cotizaciones previsionales obligatorias.
– Gastos de representación.
– Cantidades percibidas que constituyan Ingresos No
Renta.
– Demás descuentos autorizados por leyes especiales.
•Alícuota: Tramos del impuesto de 2ª
categoría (43):
• Las rentas que no excedan de 13,5 UTM ($399.870), estarán exentas de este
impuesto.
• Sobre la parte que exceda de 13,5 y no sobrepase las 30 UTM ($888.600) , 5%
• Sobre la parte que exceda de 30 y no sobrepase las 50 UTM ($1.481.000),
10%
• Sobre la parte que exceda de 50 y no sobrepase las 70 UTM ($2.073.400),
15%
• Sobre la parte que exceda de 70 y no sobrepase las 90 UTM ($2.665.800),
25%
• Sobre la parte que exceda de 90 y no sobrepase las 120 UTM ($3.554.400)
32%
• Sobre la parte que exceda de 120 y no sobrepase las 150 UTM ($4.460.700)
37%.
• Sobre la parte que exceda de 150 UTM un 40%.
Reliquidación del impuesto (47):
• Es necesario sumar las rentas obtenidas de rodos ellos
para así aplicar la progresividad que corresponda, en
otras palabras, debe reliquidar anualmente el impuesto
de 1ª categoría.
• Alternativas:
– Puede hacer PPM a cuenta del impuesto anual (65 Nº5).
– Puede reliquidar mensualmente debiendo ingresar la
diferencia en arcas fiscales mensualmente (47 inciso final)
– Puede pedir a uno de los empleadores que retenga las
diferencias evitandose así hacer las reliquidaciones
mensuales o anuales .
Casos en que el trabajador debe hacer
declaración o reliquidaciones:
1. Cuando tiene rentas de más de un empleador.
2. Cuando tiene derecho a créditos o cuando genera
débitos (art. 57 bis A y B).
3. Cuando haya invertido en acciones de pago de
S.A.a.
4. Cuando tenga el beneficio tributario por la
adquisición de viviendas DFL 2 por los dividendos
pagados.
5. Cuando tenga otras tengas rentas no provenientes
de su trabajo.
Remuneraciones pagadas con retraso (46)