Modificaciones Tributarias

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2007
Jorge Picón Gonzales
Actualización Tributaria – Marzo 2007

ÚLTIMAS MODIFICACIONES
Impuesto a Recuperación
la Renta Anticipada
del IGV
ITAN
Casinos y Máquinas
Tragamonedas
IGV
Evasión y
Formalización Código Tributario

DECRETO LEGISLATIVO N.º 972
RENTAS DE CAPITAL

EXONERACIONES
Art. 19
Están exonerados del impuesto hasta el
31/12/08:
i) Cualquier tipo de interés de tasa fija o
variable, en moneda nacional o extranjera,
que se pague con ocasión de un depósito o
imposición conforme con la Ley de Bancos,
así como los incrementos de capital de los
depósitos e imposiciones en moneda nacional
o extranjera, excepto cuando dichos
ingresos constituyan rentas de tercera
categoría.
AHORA

RENTAS AFECTAS
Art. 22 LIR
Las rentas afectas de fuente peruana se
califican en las siguientes categorías:
ANTES 1/1/09
a) Primera a) Primera
b) Segunda: Rentas de b) Segunda: Rentas del
otros capitales. capital no
comprendidas en la
primera categoría.

RENTA NETA DE LA PRIMERA Y
SEGUNDA CATEGORÍA
Art. 36º LIR
1/1/09 Se deducirá
1ra
por todo concepto
categoría
Para
establecer la 20% del total
Renta Neta 2da
de la renta
categoría
bruta.
No
se aplica
a:
Art.24º inc i) Rentas de 2da Categoría:

Dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades
CONSOLIDACIÓN DE
RESULTADOS-PN
Renta neta de segunda categoría Renta Neta de Capital

Renta de tercera categoría Renta Neta
Empresarial
Suma de las Rentas Netas de Renta Neta del
Trabajo
4rta y 5nta categoría
No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados

que arrojen las distintas rentas netas de un mismo contribuyente,
determinándose el impuesto correspondiente a cada una de éstas
en forma independiente.

DEDUCCIÓN
De la renta neta del trabajo se podrá deducir :

• El ITF. La deducción tendrá como límite un monto
equivalente a la renta neta de cuarta categoría.
• El gasto por concepto de donaciones otorgadas
en favor de las entidades y dependencias del SPN y
de las entidades sin fines de lucro.
La deducción no podrá exceder del 10% de la suma
de la renta neta del trabajo y la renta de fuente
extranjera.
Contra las rentas netas distintas a las rentas neta
empresarial y la renta neta de fuente extranjera no
podrán deducirse pérdidas.

RENTA NETA DE CAPITAL
Art. 52º-A LIR
La renta neta de capital obtenida por persona

natural, domiciliada en el país está gravada con
una tasa de 6,25%, con excepción de los
dividendos y cualquier otra forma de
distribución de utilidades a que se refiere el
inciso i) del artículo 24º de esta Ley, los cuales
están gravados con la tasa de 4.1%.

TASA APLICABLE A PN NO
DOMICILIADAS
Las personas naturales y sucesiones indivisas no domiciliadas
en el país, estarán sujetas al impuesto por sus rentas de fuente
peruana con las siguientes tasas:
Tipo de Renta Tasa

Dividendos 4.1%
Enajenación inmuebles 30%
Intereses cuando los pague un generador de 30%
rentas de 3era domiciliado en el país
Ganancias de Capital por enajenación de valores 30%
fuera del país
Otras rentas provenientes del capital 5%
Rentas del Trabajo 30%
Rentas por Regalías 30%

TASA A PERSONAS JURÍDICAS NO
DOMICILIADAS
Art. 56º LIR
El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el

país se determinará aplicando las siguientes tasas:
h) Rentas provenientes de la enajenación de valores

mobiliarios realizada dentro del país; cinco por A partir
1/1/09
ciento (5%)

RÉGIMEN ESPECIAL DE RECUPERACIÓN
ANTICIPADA DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS (IGV)

RECUPERACIÓN ANTICIPADA
Se establece la devolución del IGV que gravó

las importaciones y/o adquisiciones locales de
bienes de capital nuevos, bienes intermedios
nuevos, servicios y contratos de construcción,
realizados en la etapa preproductiva, a ser
empleados directamente para la ejecución de
los proyectos previstos en los Contratos de
Inversión y que se destinen a la realización de
operaciones gravadas con IGV o a
exportaciones.

ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
Requisitos:
• Suscribir un Contrato de Inversión no menor a 5
millones de dólares (a excepción del sector agrario)
con el Estado para la inversión en cualquier sector
de la actividad económica que genere renta de
tercera categoría.
• Contar con un proyecto que requiera de una etapa
preproductiva igual o mayor a dos años.
• Los bienes, servicios y contratos de construcción
cuya adquisición dará lugar a la recuperación
anticipada del IGV serán aprobados para cada
contrato de inversión mediante resolución suprema.

D.L N.º 975
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES
FINANCIERAS

MONTO
Monto a partir del cual se utilizará Medios

de Pago
Antes A partir del 1/1/08
S/. 1500 S/. 3 500
US$ 500 US$ 1000

ALÍCUOTA
Vigencia: 1/1/08
PERÍODO ALÍCUOTA
A partir del 1 de enero de 2008 0.07%
hasta el 31 de diciembre de
2008
No es un
A partir del 1 de enero de 2009 0.06% impuesto
hasta el 31 de diciembre de temporal
2009
A partir del 1 de enero de 2010 0.05%

D.L N.º 976
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS
NETOS

TASA DEL IMPUESTO
Vigencia: 1/1/08
Cronograma para la reducción gradual
de la tasa del impuesto
PERÍODO TASA ACTIVOS NETOS

Desde el 1 de enero 0% Hasta S/. 1 000 000
al 31 de diciembre 0.5% Por el exceso de S/. 1 000
de 2008 000
A partir del 1 de 0% Hasta S/. 1 000 00
enero de 2009 0.4% Por el exceso de S/. 1 000
000

D.L N.º 977
ESTABLECIMIENTO DEL MARCO PARA LA
DACIÓN DE EXONERACIONES

REGLAS
La exoneración deberá:
• Señalar el plazo de la vigencia del beneficio el
cual no podrá exceder de 6 años.
• Ser aplicada a partir del 1 de enero del año
siguiente al de su publicación
No deberá concederse exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios

sobre impuestos indirectos, tasas y contribuciones
Prórroga de la exoneración Sólo podrá

hasta por 3 años más Prorrogarse por única vez
Excepción: Apéndices I y II de la Ley IG

D.L N.º 978
ENTREGA DE LOS RECURSOS TRIBUTARIOS

EXONERACIONES E INCENTIVOS
TRIBUTARIOS
Reintegro
Tributario del IGV
Exclúyase a los departamentos Crédito Fiscal

de Amazonas, Ucayali, Madre especial del IGV
de Dios, entre otros del ámbito
de aplicación del:
Exoneración del IGV
por la
Importación de bienes

EXONERACIÓN DEL IGV
A partir del 1/1/09
• La venta de
Exclúyase a los bienes
Departamentos Exoneración • Prestación
De Amazonas, del IGV de servicios
Ucayali, San aplicable a • Contratos de
Martín, Madre de construcción
Dios • Primera
venta de
inmuebles

DECRETO LEGISLATIVO Nº 979
MODIFICACIONES AL
IMPUESTO A LA RENTA

COSTO COMPUTABLE
Art. 20 LIR
Costo computable de bienes
enajenados
El costo de adquisición, producción o construcción, o,

en su caso, el valor de ingreso al patrimonio o valor en
el último inventario determinado conforme a Ley
ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por

inflación con incidencia tributaria, según A partir
corresponda. 1/1/08
VALOR DE MERCADO -
EXISTENCIAS
Art.32 LIR
Para las existencias
El que normalmente se obtiene

en las operaciones onerosas
que la empresa realiza con
terceros
En su defecto, se
considerará el valor que se
obtenga en una operación
entre partes independientes
en condiciones iguales Aopartir
similares. 1/1/08

DEDUCCIONES DE
REMUNERACIONES
Renta Neta de Tercera Categoría:
Art.37 LIR,
Inc n) Son deducibles, las remuneraciones
que por todo concepto,
correspondan:
En tanto se pruebe que
Titular de EIRL trabajan en el negocio y
que la remuneración no
Accionistas excede el valor de
mercado.
Participacionistas y en general Califiquen como parte vinculada

a los socios o asociados de con el empleador, en razón a su
personas jurídicas. participación en el control, la
administración o el capital de la
empresa. El reglamento establecerá
los supuestos en los cuales se
figura dicha vinculación.
DEDUCCIONES DE
REMUNERACIONES
Art.37 LIR, Inc ñ)
No exceda del valor
de mercado
Cónyuge, concubino o
los parientes citados, del Que califiquen como
propietario de la parte vinculada con el
empresa, hasta el 4to empleador, en razón a su
grado de participación en el
consanguinidad control, la administración
Titular de la EIRL; así
como de los accionistas,
o el capital de la
participacionistas y en empresa.
general de socios o El reglamento establecerá
asociados de personas los supuestos en los cuales
jurídicas se configura dicha
vinculación.
DECLARACION JURADA ANUAL
SUSTITUTORIA
Incorpórese tercer párrafo:
La Aplicación efectuada contra los

Válida por pagos a cuenta, del saldo a favor
excepción determinado en la DJA que ha sido
objeto de sustitución, cuando el saldo
a favor consignado en la declaración
sustitutoria:
Total
Cubra O Ésta resultará válida
únicamente por el
Parcial
monto que resulte
cubierto con dicho
saldo a favor.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Y FINALES
PRIMERA: Vigencia: 1.1.2008
SEGUNDA: Intereses en suspenso, se contabilizan

como ingresos o rendimientos en suspenso por las empresas
del Sistema Financiero
TERCERA: Operaciones de reporte

y pactos de recompra, generan rentas
de naturaleza similar a un interés
CUARTA: Aportes voluntarios
A partir de la entrada en vigencia del DL 972
se encuentra afecto al IR todo rendimiento
generado por los aportes voluntarios con fin
no previsional.
D.L N.º 980
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

REQUISITOS FORMALES DEL
CRÉDITO FISCAL
Requisitos Formales:
a. Impuesto consignado por separado en el CP.

b. Comprobantes emitidos de conformidad con las
disposiciones sobre la materia.
c. Que los comprobantes de pago hayan sido
anotados en el RC el cual deberá estar legalizado
antes de su uso.
La Legalización extemporánea del RC después de
su uso no implicará la pérdida del crédito fiscal,
en tanto los comprobantes de pago hayan sido
anotados en éste dentro del plazo que señale el
Reglamento, en cuyo caso el derecho al crédito
fiscal se ejercerá a partir del periodo de delalas multas
Sin perjuicio
legalización del R.C. que pudieran corresponder.
EXPORTACIÓN DE BIENES Y
SERVICIOS
La exportación de bienes o servicios no están afectos al IGV.
También se consideran exportación:
(…)
• La venta de bienes nacionales a favor de un comprador del
exterior, en la que medien documentos emitidos por un
Almacén Aduanero o por un Almacén General de Depósito,
que garanticen a éste la disposición de dichos bienes antes de
su exportación definitiva, siempre que sea el propio vendedor
original el que cumpla con realizar el despacho de exportación
a favor del comprador del exterior, perfeccionándose en dicho
momento la exportación. En caso la Sunat verifique que no se
ha efectuado la salida definitiva de los bienes o que habiendo
sido exportados se han remitido a sujetos distintos del
comprador del exterior original, considerará a la primera
operación como una venta gravada con el IGV.

DECRETO LEGISLATIVO N.° 980
CÓDIGO TRIBUTARIO

RESPONSABLES SOLIDARIOS
Empresas porteadoras
No comuniquen la existencia o
el valor de los créditos o bienes
y entreguen al deudor
Agentes de retención y
tributario, el monto o los bienes
percepción retenidosla existencia o el valor de
Nieguen
créditos o bienes
Comunique la existencia o valor de
créditos o bienes, pero no realicen
Terceros notificados la retención del monto solicitado
para efectuar un
embargo en forma de Comuniquen la existencia o valor
retención. de créditos o bienes y efectúen la
retención, pero no entreguen a la
Administración Tributaria el
Producto de retención
EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
5
El inc. c) de 119º, para que surta efecto
para los responsables, el contribuyente
debe estar en dicho supuesto.
Contribuyente o uno de los

Suspensión o responsables, surte también
Conclusión de efecto con respecto a los
Cobranza Coactiva demás
EXCEPCION
Num.7 del inc.
b) del art. 119º

EFECTOS DE LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA
Último Párrafo:
Administración
Para que surta efecto Al responsable la R.D.
Tributaria
la Responsabilidad de atribución de
Solidaria Notificar responsabilidad.
Se debe señalar:
Causal de Atribución
de la Responsabilidad
y el monto de la deuda
objeto de la misma

INTERESES MORATORIOS
Cuarto Párrafo
A partir de Vto de plazos
máximos establecidos en
Aplicación
suspenderá el art. 142º hasta la
de Intereses
emisión de la Resolución
Moratorios
que culmine el
procedimiento de
Reclamación ante la AT.
Siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se

haya resuelto la reclamación fuera por causa
imputable a ésta

DEVOLUCIONES DE TRIBUTOS
ADMINISTRADOS POR SUNAT
Devoluciones MODIFICACION
- Cheques no Mediante D.S
negociables refrendado por
Sujetas a el MEF se podrá
Decreto - Notas de
Crédito autorizar que las
Supremo + devoluciones se
Negociables
refrendado realicen por
por el MEF, - O.P del Sist. mecanismos
previa Financ. y/o distintos a los
opinión de - Abonos de señalados en los
SUNAT cuenta corriente párrafos
o de ahorros precedentes

COMPENSACION
ART. 40:
- Tributos
Compensació - Sanciones
Deuda n
Tributaria - Intereses
- Otros conceptos
pagados en exceso o
Total o parcial indebidamente
Oficio
- Durante fiscalización A solicitud de parte
Automática se determina una
deuda. Efectuada por la
Los que Administración cumpliendo
establece la - En información de requisitos, forma,
ley. SUNAT se detecta un oportunidad y condiciones
supuesto de que señale.
Actualización Tributaria – Marzo 2007 compensación.
PLAZOS APLICABLES A LAS
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Deudas no exigibles
Art. 57º coactivamente
Medida Cautelar
Vigente un año, computada desde la fecha en que fue

trabada. Si hubiera desestimación, al deudor tributario, en
Resolución, se mantendrá por dos años más. Vencidos los
plazos antes citados, sin necesidad de una declaración
expresa, la medida cautelar caducará, estando obligada la
Administración a ordenar su levantamiento.
FACULTAD DE FISCALIZACION
ART. 62º
En que deberán ser llevados

SUNAT autoriza
los libros y registros
los requisitos
formales (ejem.
mencionados en el primer
Resolución de
Libro de actas), Superintendenci
párrafo, salvo en el caso de
vinculados a a libro de actas, así como
asuntos establecer los plazos
tributarios máximos de atraso en que
deberán registrar sus
Acerca de libros y registros, SUNAT establecerá los deudores
operaciones.
tributarios obligados a llevarlos de manera electrónica así como
los requisitos, formas, plazos, condiciones y otros aspectos en
que serán autorizados, almacenados , archivados y conservados,
así como los plazos máximos de atraso de los referidos libros”.
PLAZO DE FISCALIZACION
Art.62º-A : Incorporado
1. Plazo e inicio del computo: 1 año, a partir de que el

deudor tributario entregue la totalidad de la
información y/o documentación.
2. Excepcionalmente podrá prorrogarse:
a) Exista complejidad de fiscalización, debido al elevado

volumen de operaciones.
b) Exista ocultamiento de ingresos u otros hechos que
determinen indicio de evasión fiscal.
c) Cuando el deudor tributario sea parte de un grupo
empresarial o forme parte de un contrato de
colaboración empresarial.
PLAZO DE FISCALIZACION
3) No se aplica a Precios de Transferencia

4) Transcurrido el plazo, no se podrá notificar otro acto de la
administración
5) El vencimiento del plazo, tiene como efecto que la SUNAT no podrá
requerir mayor información de la solicitada al contribuyente
6) El plazo se suspende:
a) Durante tramitación de pericias

b) En el lapso desde que la SUNAT solicite información a otros países
hasta que se remita
c) SUNAT por fuerza mayor interrumpa sus actividades
d) Lapso que el deudor incumpla con la entrega de información
e) Durante las prórrogas solicitadas por el contribuyente
f) Proceso judicial
g) Entidades de la Administración pública o privada no proporcionen in
formación vinculada a la fiscalización.

PRESUNCIÓN DE REMUNERACIONES
POR OMISIÓN DE DECLARAR
Art.72º-D: Incorporado
Se presumirá que las remuneraciones mensuales del

trabajador no declarado, será el mayor monto remunerativo
mensual, el mismo que será determinado:
a) Se identificarán las remuneraciones mensuales

de los trabajadores de función o cargo similar
b) O se tomará en cuenta la información de otras
entidades empleadoras de giro y/o actividad similar
c) En ningún caso, la remuneración mensual
presunta podrá ser menor a la RMV vigente en los
mese en que se realiza la determinación

• Para determinar el período laborado por el

trabajador no declarado, se presumirá que en
ningún caso es menor de 6 meses, con
excepción:
i) La actividad de la empresa sea menor a 6

meses de funcionamiento: El período laboral no
será menor al número de meses de
funcionamiento.
ii) Contrato sujetos a modalidad: el tiempo de

vigencia del período no será menor de 3 meses.

• Las remuneraciones forman parte de la base imponible

para el cálculo de las aportaciones al seguro social de
salud, SNP; y de los pago a cuenta a realizarse vía
retención del IR de 5ta categoría, cuando corresponda.
• Sólo se considerará que la remuneración mensual

presunta será base de cálculo para las aportaciones al
SNP en el caso de que el trabajador presente un escrito a
SUNAT, donde señale que ha optado por pertenecer al
mismo.
• De corresponder la realización del pago a cuenta vía
retención del IR de 5ta categoría, por la remuneración
mensual presunta, este será de cargo de la entidad
empleadora.
PROCEDIMIENTO DE
CONSULTAS
• Las consultas se presentarán por escrito ante el

órgano de la Administración Tributaria
competente, el mismo que deberá dar
respuesta al consultante en un plazo no mayor
de 90 día hábiles computados desde el día
hábil siguiente a su presentación. La falta de
contestación en dicho plazo no implicará la
aceptación de los criterios expresados en el
escrito de la consulta.
• El pronunciamiento que se emita será de

obligatorio cumplimiento para los distintos
órganos de la Administración Tributaria.

VARIACIÓN DE LAS MULTAS

OMITIR LLEVAR LIBROS
INFRACCION SANCION HOY NUEVA

SANCION
Omitir llevar 60% UIT 0.6 Ingresos
libros (S/. 2070) anuales
(Art. 175°, num.
1) Mínimo: 0.1 UIT
Máximo: 25 UIT

LLEVAR LIBROS DE FORMA
DIFERENTE

SANCION
Lllevar libros de 20% UIT 0.3 Ingresos
forma diferente (S/. 690) anuales
a la normada
Mínimo: 10% UIT
Máximo: 12 UIT

OMITIR REGISTRAR
INGRESOS

SANCION
Omitir registrar 1 UIT 0.6 Ingresos
ingresos anuales
(S/. 3 450)
Mínimo: 0.1 UIT
Máximo: 25 UIT

LLEVAR LIBROS CON
ATRASO

SANCION
Llevar libros 40% UIT 0.3 Ingresos
con atraso anuales
(S/. 1380)
Mínimo: 10% UIT
Máximo: 12 UIT

NO EXHIBIR LIBROS

SANCION
No exhibir libros 1 UIT 0.6 Ingresos
que SUNAT anuales
solicite (S/. 3 450)
(Art. 177° num. Mínimo: 0.1 UIT
1) Máximo: 25 UIT

NO DAR INFORMACIÓN

SANCION
No dar 1 UIT 0.3 Ingresos
información a la anuales
SUNAT en la (S/. 3 450)
forma, plazo y Mínimo: 10% UIT
condiciones
Máximo: 12 UIT

IMPORTANTE
FRACCIONAMIENTO
Permite acoger deudas de fraccionamientos

perdidos al fraccionamiento regulado en el Art. 36°
del Código Tributario.

IMPORTANTE
PAGOS POR ERROR
Se permite que se dé por cancelada la deuda que

se quería cancelar con anterioridad.

ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA 2007
Jorge Picón Gonzales

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Art.24º inc i) Rentas de 2da Categoría:

Renta neta de segunda categoría Renta Neta de Capital

No serán susceptibles de compensación entre sí los resultados

Actualización Tributaria – Marzo 2007

De la renta neta del trabajo se podrá deducir :

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Art. 52º-A LIR

La renta neta de capital obtenida por persona

Actualización Tributaria – Marzo 2007

Tipo de Renta Tasa

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Art. 56º LIR

El impuesto a las personas jurídicas no domiciliadas en el

h) Rentas provenientes de la enajenación de valores

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Actualización Tributaria – Marzo 2007

Se establece la devolución del IGV que gravó

Actualización Tributaria – Marzo 2007

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Actualización Tributaria – Marzo 2007

Monto a partir del cual se utilizará Medios

Antes A partir del 1/1/08

S/. 1500 S/. 3 500

US$ 500 US$ 1000

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PERÍODO TASA ACTIVOS NETOS

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No deberá concederse exoneraciones, incentivos o beneficios tributarios

Prórroga de la exoneración Sólo podrá

Excepción: Apéndices I y II de la Ley IG

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Exclúyase a los departamentos Crédito Fiscal

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El costo de adquisición, producción o construcción, o,

ajustados de acuerdo a las normas de ajuste por

El que normalmente se obtiene

Actualización Tributaria – Marzo 2007

Participacionistas y en general Califiquen como parte vinculada

La Aplicación efectuada contra los

PRIMERA: Vigencia: 1.1.2008

SEGUNDA: Intereses en suspenso, se contabilizan

TERCERA: Operaciones de reporte

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a. Impuesto consignado por separado en el CP.

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Contribuyente o uno de los

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Siempre y cuando el vencimiento del plazo sin que se

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