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MINISTERE DES FINANCES

DIRECTION GENERALE DES IMPOTS

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Dispositions de la loi de finances pour 2018:

1. Mesures d’harmonisation et de simplification.

2. Mesures d’amélioration des recettes fiscales.

3. Mesures en faveur des entreprises.

4. Mesures de lutte contre la fraude et l’évasion fiscales.

5. Mesures diverses.

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I. Mesures d’harmonisation
et de simplification.

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Art. 2
(ART. 33 CIDTA)

Définition des revenus soumis à la retenue à la source de


l’IRG, versés par des débiteurs établis en Algérie à des
bénéficiaires ayant leur domicile fiscal hors d’Algérie.

Sommes versées au titre:

 d’une rémunération d’une activité déployée en Algérie dans l’exercice


d’une profession non commerciale (ex. Profession libérale, …);

 des produits de droits d’auteurs perçus par les écrivains ou


compositeurs et par leurs héritiers ou légataires ;

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Art. 2 (suite)

 des produits perçus par les inventeurs pour la concession de licences


d’exploitation de leurs brevets, ainsi que la cession ou la concession
de marques de fabrique, procédés où formules de fabrication;

 d’autres produits tirés de la propriété industrielle ou commerciale et


de droits assimilés;

 d’une rémunération des prestations de toute nature fournies ou


utilisées en Algérie.

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Art. 3
(Art. 79 CIDTA)

Exclusion de l’imposition à l’IRG des plus-values,


réalisées par un particulier, à l’occasion de la cession de :

 Logements collectifs constituant l’unique propriété,

 Ou, l‘habitation principale (lieu où il réside habituellement et


où il a le centre de ses intérêts familiaux).

 L’exonération est accordée, lorsque ces habitations sont


détenues par le cédant, durant plus de 10 ans.

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Art. 6
(Art. 138 CIDTA)

Exclusion de l’exonération d’IBS, accordée au titre des


opérations d’exportation génératrices de devises, pour
les opérations réalisées par :

 Les opérateurs de téléphonie mobile;


 Les titulaires d’autorisation d’établissement et d’exploitation
de service de transfert de la voix sur IP (internet);
 Et, les entreprises intervenant dans le domaine minier.

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Art. 9
(Art. 163 CIDTA)

Sociétés étrangères / Pénalités pour retard de


dépôt de déclarations.

 Remplacement de la pénalité de 25%, par une amende de


1 million de DA, pour défaut de production de la déclaration
annuelle, dans le délai prescrit (30 avril), par les sociétés
étrangères intervenant temporairement en Algérie pour la
réalisation de contrats de prestations de services;

 Remplacement de la majoration de 40%, par une amende de


10 millions de DA, applicable pour défaut de production, de
l’état détaillé des sommes payées par l’entreprise étrangère à
des tiers à titre de travaux sous traités, d’études, de locations
de matériels ou de personnel, des loyers de toute nature et
d’assistance technique.

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Art. 9 (suite)
(Art. 163 CIDTA)

N.B:

Ces amendes, sont applicables en sus de la pénalité


de 25% applicable pour manquements au paiement
de la retenue à la source de 24%, où le maitre de
l’ouvrage est solidairement responsable avec le
partenaire étranger.

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Art. 10
(Art. 169 CIDTA)

Fixation d’un seuil de 300.000 DA (TTC) pour la


déductibilité des charges du résultat fiscal servant de
base pour le calcul de l’IBS  Lorsque leur paiement est
effectué en espèce.

 Ce seuil concerne les charges remplissant les conditions de


déductibilités,

 Ce seuil de déductibilité est fixé à 300.000 DA (TTC), par


facture,

 Ce seuil s’applique également, pour les charges


plafonnées.

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Art. 13, 14 et 15
(Art. 355, 356 et 364 CIDTA)

 1. Uniformisation des délais de dépôt de déclaration et de


paiement des différents impôts et taxes.

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Art. 37
(Art. 103 CTCA)

 2. Uniformisation de la date de déclaration et de paiement


du complément de la TVA.

 Fixation de la date du 20 avril, au plus tard, de chaque


année, pour:

 le dépôt de la déclaration du chiffre d’affaires, pour les


contribuables ayant opte pour le régime des acomptes
provisionnels en matière de TVA;

 l’acquittement s’il y a lieu, du complément d’impôt.


Art. 58
(Art. 169 ter CPF)

 3. Obligation des entreprises relevant de la DGE de


souscrire leurs obligations déclaratives et de paiement par
voie électronique.
.

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Art. 36
(Art. 67 CTCA)

 4. Réaménagement des dispositions relatives à la


dématérialisation des attestations de franchise de TVA.

 Suppression de la formalité du visa exigé sur les


attestations de franchise de la TVA téléchargeable par
voie électronique ;

 prévoir une période transitoire durant laquelle les


services fiscaux continueront à délivrer ces attestations
et ce, jusqu’à la mise en place et la généralisation de
cette procédure électronique.

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Art. 16
(Art. 402 CIDTA)

Abrogation du délai de 15 jours, pour l'application des


pénalités de recouvrement de 10%, en cas de retard dans
le paiement des impôts et taxes perçus par voie de rôles.

 Désormais, la pénalité s’appliquera lorsque


le paiement intervient juste après la date
d'exigibilité.

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Art. 50
(Art. 81 CPF)

Procédure devant les commissions de recours

 Délai de notification, au contribuable, de l’avis de


l’avis de la commission;
 Membres composant les commissions de recours

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Art. 54
(Art. 104 CPF)

Mesures relatives au contentieux répressif:

 Autorité compétente à déposer plainte en cas de fraude


fiscale ou de défaut de paiement;

 Avis conforme de la commission des infractions fiscales.

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Art. 54 (suite)

Note (art. 104 bis CPF):

 La plainte peut être retirée, en cas de paiement de 50%


des droits simples et pénalités objet de la poursuite
pénale et la souscription d’un échéancier de paiement
suivant le montant de la dette fiscale:

‒ 06 mois (montant de la dette fiscale <20.000.000


DA),
‒ 12 mois (montant de la dette fiscale >20.000.000 DA
et <30.000.000 DA,
‒ 18 mois (montant de la dette fiscale > 30.000.000 DA.

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Art. 55 & 71 (suite)
(Art. 160 CPF & Art. 32 LF 2002)

Révisions des critères d’éligibilité des dossiers fiscaux à


la Direction des Grandes Entreprises

 Exclusion du champ de compétence de la DGE, les


sociétés en charge de la réalisation de contrats relevant
du régime fiscal de la retenue à la source;

 Renvoyer à un arrêté du ministre des finances pour


fixer un seuil d’éligibilité pour les sociétés étrangères
relevant du régime de droit commun.

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Art. 27
(Art. 137 Timbre)

Attribution de la mission de fixation de la liste des


pays dont le visa est délivré gratuitement par le
Ministère chargé des affaires étrangères

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Art. 29
(Art. 142 sexiès Timbre)

La détermination, à titre de réciprocité, du montant du


droit de timbre à acquitter pour la légalisation des
documents commerciaux, par un arrêté du Ministre des
Affaires Etrangères.

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2. Mesures d’amélioration
des recettes fiscales.

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Art. 5
(Art. 104 CIDTA)

Relèvement du taux de la retenue à la source au titre de


l’IRG, applicable aux dividendes.

 Alignement de l’imposition à l’IRG, des dividendes


distribués aux personnes physiques résidentes, sur
ceux distribués aux personnes physiques non
résidentes;

 Relèvement à 15% libératoire d’impôt du taux


applicable aux produits des actions ou parts sociales et
revenus assimilés perçus par les personnes physiques
(au lieu de 10%).

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Art. 8
(Art. 141 CIDTA)

Non admission à déduction des loyers et des dépenses


d’entretien et de réparation des véhicules de tourisme ne
constituant pas l’outil principal de l’activité, pour
l’établissement du bénéfice net soumis à l’IBS.

 Objectif

Orienter les entreprises à consacrer leur fonds et leur


capacité de financement pour faire face aux dépenses
nécessaires et ayant un lien direct avec l’exploitation.

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Art. 20, 21 et 22
(Art. 49, 154 et 164 CE)

Relèvement du montant de certaines amendes et


institution d’une nouvelle amende, relatives aux droits
d’enregistrement.

 Relèvement du montant de l’amende infligée pour ouverture du


coffre-fort, après le décès du locataire ou de l’un des locataires,
sans la présence d’un notaire :
25.000 DA à 250.000 DA (au lieu de 1.000 à 10.000 DA);

 Relèvement de 500 DA à 25.000 DA du montant de l’amende


infligée en cas d’omission d’inscription des actes et des contrats
dans les répertoires des notaires, des huissiers, des commissaires
– priseurs;

 Institution d’un délai de 10 jours, avant la date de la séance de


vente, pour introduire la déclaration de ventes publiques auprès
du bureau de l’enregistrement et institution d’une amende de
50.000 DA, pour défaut de présentation de ladite déclaration.
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Art. 23
(Art. 256 CE)

Relèvement de la quote-part de 1/5 des sommes objet de


l’obligation de dépôt entre les mains du notaire en cas de
transaction portant sur des biens immeubles et droits
immobiliers, à la moitié (1/2) du prix de la transaction.

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Art. 25
(Art. 353-1 à 353-13 CE)

Réaménagement de la taxe de publicité foncière.

Rehaussement des tarifs de la TPF;

Révision du montant à percevoir en sus de la taxe


exigible en cas de publication dans plusieurs
conservations foncières d’un même acte relatif à deux ou
plusieurs biens;

Révision du montant à percevoir également en cas


d’insuffisance des sommes ou valeurs ayant servi de
base à la perception de la taxe de publicité foncière;

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Art. 28
(Art. 142 quater Timbre)

Révision et actualisation des tarifs du droit de timbre


sur les actes consulaires.

 Les actes consulaires sont des actes délivrés par les missions
diplomatiques et consulaires algériennes à l’étranger;

 Ces actes sont soumis à un droit de timbre dont la


contrevaleur par nature d’acte est déterminée conformément
à la réglementation en vigueur.
 Exemples:

Nature d’actes Anciens tarifs Nouveaux tarifs


Certificat de vie-protection -- 200 DA
Visa pour acte d’algérianisation des
1.000 DA 25.000 DA
navires
Attestation de représentant légal 50 DA 500 DA

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Art. 30
(Art. 09 CTCA)

Mesures relatives à la TVA :

1. Réaménagement de l’exonération de la TVA, prévue


pour les véhicules acquis par les moudjahidines

 Exclusion des véhicules excédant 2000 cm3 (moteur


essence) et 2500 cm3 (moteur diesel), acquis par les
moudjahidines et les invalides de la guerre de libération
nationale, du bénéfice de l’exonération de la TVA.

 TVA au taux normal de 19%, sur tous les véhicules


de tourisme dépassant ces cylindrées et acquis au titre
de ce régime.
Art. 30 (suite)
(Art. 09 CTCA)

Mesures relatives à la TVA :

2. Exclusion de l’exonération de la TVA, des prestations de


services effectuées pour les besoins directs des navires et
aéronefs et de leur cargaison.

 l’exonération ne concernera que les livraisons de


biens destinés à l’avitaillement :

 des navires nationaux et étrangers armés en cabotage


international;

 et des aéronefs des compagnies de navigation aérienne


assurant des parcours internationaux.
Art. 30 (suite)
(Art. 09 CTCA)

 Etant une exonération qui était accordée à titre de


réciprocité.

 les autres pays soumettront à leur tour, les navires et


aéronefs algériens à la TVA.

 Les opérations d’avitaillement des navires et aéronefs,


sont assimilées à de l’exportation.

 ces prestations demeurent exonérées de la TVA.


Art. 32
(Art. 25 CTCA)

Taxe intérieure de consommation (TIC) :

1. Augmentation à hauteur de 10% des tarifs (part


fixe) de la TIC sur les tabacs ;

 Lutte contre la consommation du tabac pour des raisons


de santé publique et du cout très élevé de la prise en
charge par l’Etat des maladies dues au tabagisme;
 Economie de la mesure:
Tarifs (Part fixe)
Produits Anciens tarifs Nouveaux tarifs
(DA/Kg) (DA/Kg)
Cigarette de tabacs bruns. 1.240 1.640
Cigarette de tabacs blonds. 1.760 2.250
Cigares. 2.740 2.600
Tabacs à fumer (y compris à narguilé). 620 682
Tabacs à priser et à mâcher. 710 781
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Art. 32 (Suite)
(Art. 25 CTCA)

 Le taux proportionnel fixé à 10% pour chaque paquet de


cigarettes, est maintenu;

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Art. 32 (Suite)
(Art. 25 CTCA)

Taxe intérieure de consommation (TIC) :

2. Elargissement de l’application de la TIC à certains


produits (10 nouveaux produits), au taux de 30% .

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Art. 33
(Art. 28 bis CTCA)

Rehaussement des tarifs de la taxe sur les


produits pétroliers (TPP), applicable sur les ventes
des carburants.

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Art. 33 (Suite)
(Art. 28 bis CTCA) TPP : +05DA/L pour les Essences,
+02 DA/L pour le gasoil.

Les nouveaux tarifs de la TPP :

 14 DA/L  essence super et sans plomb,


 13 DA/L  essence normale,
 04 DA/L  gasoil.

Prix à la Prix à la pompe à compter du 1er janvier 2018


U (DA) pompe au Prix à la pompe Evolution en valeur Evolution
31/12/2017 (DA/L)* Par rapport à 2017 en %
Essence N 32,69 38,95 6,26 19,15 %
Essence S 35,72 41,97 6,25 17,50 %
Essence SP 35,33 41,62 6,29 17,80 %
Gasoil 20,42 23,06 2,64 12,90 %

* Les prix sont calculés en tenant compte de l’augmentation de la TPP et de la révision des marges
de distribution de détail des carburants.

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Art. 60
(Art. 26 LFC 2010)

Réaménagement de la taxe sur les véhicules de


tourisme des sociétés

 Extension de la taxe à l’ensemble des sociétés qui acquièrent


ou louent dés véhicules et ce, quelque soit leur régime
d’imposition ;

 Actualisation des tranches de valeurs correspondant aux prix


d’acquisition des véhicules,

 Actualisation des tarifs applicables à chaque tranche;

 Deux barèmes sont prévus :

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Art. 60 (suite)
(Art. 26 LFC 2010)

 Pour les véhicules acquis:


Valeur du véhicule à l’acquisition Tarif de la taxe

Entre 3.500.000 DA et 6.000.000 DA 350.000 DA

Plus de 6.000.000 DA 600.000 DA

 Pour les véhicules pris en location:

Valeur du véhicule à l’acquisition Tarif de la taxe

Entre 3.500.000 DA et 6.000.000 DA 250.000 DA.

Plus de 6.000.000 DA 500.000 DA.

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Art. 61 à 67

Rehaussement des montants des taxes


environnementales et affectation du produit de ce
rehaussement au budget de l’Etat

 Taxe sur les activités polluantes ou dangereuses;


 Taxe d’incitation au déstockage des déchets industriels;
 Taxe d’incitation au déstockage des déchets liés aux activités
de soins des hôpitaux et cliniques;
 Taxe complémentaire sur la pollution atmosphérique d’origine
industrielle;
 Taxe complémentaire sur les eaux usées industrielles;
 Taxe sur les huiles lubrifiants et préparations lubrifiantes ;
 Taxe spécifique sur les sacs en plastiques importés et/ou
produits localement

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Art. 68

Institution d’une taxe forfaitaire applicable sur les


opérations de vente des produits tabagiques réalisées
par les revendeurs en détail de tabac.

 Taux de la taxe est fixé à 3%, libératoire d’impôts.

 La taxe est reversée mensuellement par les producteurs de


tabac au receveur des impôts, dans les 20 premiers jours du
mois suivant le prélèvement.

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Art. 69
(Art. 48 LF 2012)

Elargissement de la taxe additionnelle fixée à 5%, due


sur le droit de circulation applicable aux alcools, au droit
de circulation sur les vins.

Le produit de la taxe applicable au droit de circulation :

 sur les alcools, est affecte au profit du compte d’affectation


spéciale n° 302-138, intitule « fonds de lutte contre le
cancer » ;

 sur les vins est affecte au profit du budget de l’Etat

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Art. 72
Institution d’une taxe de 0,5% sur l’activité de
distribution en gros des recharges électroniques de
crédits téléphoniques.

 Cette taxe est due par les distributeurs en gros, exerçant


cette activité en tant que chef de file;

 Elle est prélevée sur les crédits de télécommunication effectués


chez les opérateurs de télécommunications;

 Et, reversée à l’Autorité de régulation de la poste et de


télécommunication (ARPT);

 Son produit est affecté au profit du « Fonds d’appropriation des


usages et du développement des technologie de l’information et de la
communication et du réaménagement du spectre des fréquences
radioélectriques ».

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Art. 73

Institution d’une taxe de 0,5 % sur le chiffre d’affaires


annuel de l’Autorité de Régulation de la Poste et de
Télécommunication.

 Le produit de cette taxe est versé, au plus tard, à la fin du


premier semestre de l’année+1, par l’ARPT, au « Fonds
d’appropriation des usages et du développement des technologie de
l’information et de la communication et du réaménagement du
spectre des fréquences radioélectriques ».

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Art. 74

Institution d’une taxe de 0,5 % sur le chiffre


d’affaires des opérateurs titulaires de licences pour
l’établissement et l’exploitation de réseaux mobile de
télécommunications ouverts au public

 Cette taxe est due par l’ensemble des opérateurs du secteur


des télécommunications en Algérie;

 Le produit de cette taxe est versé par l’ARPT, au « Fonds


d’appropriation des usages et du développement des technologie de
l’information et de la communication et du réaménagement du
spectre des fréquences radioélectriques ».

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Art. 75

Institution d’une taxe de 0,5% sur le résultat annuel net


des opérateurs titulaires d’autorisations de fournisseurs
d’accès internet.

 Cette taxe est versé, au plus tard, à la fin du premier


semestre de l’année+1, à l’ARPT;

 Son produit est versé par l’ARPT, au « Fonds d’appropriation des


usages et du développement des technologie de l’information et de la
communication et du réaménagement du spectre des fréquences
radioélectriques ».

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Art. 76

Institution d’un prélèvement de 2% sur les sommes


perçues par les entreprises étrangères n’ayant pas en
Algérie d’installation professionnelles permanente, pour
toute opération réalisée à l’importation des biens et
services destinés à l’établissement et l’exploitation de
réseaux de télécommunication fixe, mobile et
satellitaire.

 Le produit de cette taxe est affecté au « Fonds


d’appropriation des usages et du développement des technologie de
l’information et de la communication et du réaménagement du
spectre des fréquences radioélectriques ».

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Art. 77
(Art. 55 LF 2000)
Réaménagement de la taxe spéciale sur les permis
immobiliers.

 Nouvelle appellation: Taxe spéciale sur les actes d’urbanisme;

 Prendre comme base d’imposition de la taxe spéciale sur les


permis immobiliers, la surface construite au m² au lieu de la
valeur de la construction, lors de la délivrance du:

 Permis de construire des constructions a usage d’habitation,


 Certificat de conformité des constructions a usage d’habitation
et mixte et les constructions les lotissements a usage
commercial et industriel.

 Extension du champ d’application de la taxe, aux permis de


construire et aux certificats de conformité délivrés aux
constructions réalisées dans le cadre de la promotion immobilière;
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Art. 78
(Art. 56 LF 2000)

Réaménagement de la taxe sur les affiches et plaques


professionnelles.

 Relèvement des tarifs de cette taxe;

 Les nouveaux tarifs varient entre 200 et 800 DA et ce, selon


le nombre d’affiches apposées et en fonction de leurs
dimension;

 Relèvement du montant de l’amende infligée, de 5.000 DA a


25.000 DA (au lieu de 50 DA a 250 DA), pour chaque
exemplaire apposé sans avoir été, préalablement, soumis a la
taxe spéciale sur les affiches et plaques professionnelles.

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Art. 100

Institution d’une taxe spécifique de 50.000 DA sur


l’octroi et le renouvellement du sceau de l’Etat.

 La taxe de 50.000 DA, est exigible par les officiers publics


(notaires, huissiers de justice, …), à l’occasion de l’octroi
et/ou le renouvellement du sceau de l’Etat;

 Le produit de cette taxe est affecté au profit du budget de


l’Etat.

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Art. 104
(Art. 76 LFC 2015)

Rehaussement du montant de la taxe applicable à


l’encontre des propriétaires de terrains non exploités,
à usage industriel, de 3% à 5%.

 La taxe de 5%, s’applique s’il est dument constaté la non


exploitation du terrain pendant une durée supérieure à 3 ans;

 Elle est à la charge du bénéficiaire de terrain viabilisé à vocation


industrielle, situé en zones industrielles ou en zones d'activités;

 La taxe n'exempte pas le bénéficiaire des éventuelles poursuites


judiciaires pour la résiliation de la transaction.

 Le produit de la taxe:
 60 % au profit des communes,
 40 % au « Fonds national d’appui au développement des PME,
d’appui à l’investissement et de la promotion de la compétitivité
industrielle ».

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Art. 106

Institution d’une amende applicable à l’encontre de


toute entreprise de production et de montage de
véhicules n’ayant pas respectés leurs engagements.

 Amende fixée à 1.000.000 DA, pour le retard accusé dans le


respect des engagements qualitatifs, quantitatifs ou du rythme
d’intégration nationale;

 Elle s’applique à toute entreprise de production et de montage


de véhicules lourds et légers;

 10.000.000 DA, si la période du retard excède 06 mois;


 Et une majoration de 1.000.000 DA par mois ou fraction de
mois de retard de plus.

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Art. 109

Institution à l’importation d’une contribution de


solidarité, au taux de 1%. au profit de la caisse
nationale des retraites.

 Applicable aux opérations d’importations de marchandises


mises a la consommation en Algérie;

 Perçue et recouvrée comme en matière de droits de douane;

 Affectée au profit de la Caisse Nationale des Retraites (CNR) .

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Art. 122
(Art. 111 LF 2003)

Taxes parafiscales:

Actualisation des tarifs des taxes parafiscales perçues


par l’institut national algérien de la propriété
industrielle (INAPI), au titre de la protection des
marques de fabrique et de commerce, de dessins et
modèles.

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3. Mesures en faveur des
entreprises.

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Art. 31 & 31
(Art. 9 & 23 CTCA)

Exonération de la TVA des ventes portant sur l’orge,


le maïs, ainsi que les matières et produits destinés à
l’alimentation du bétail.

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Art. 34
(Art. 30 CTCA)
Déduction de la TVA :

1. Alignement du délai de déduction de la TVA/achats,


omise, sur le délai de la souscription de la déclaration
mensuelle du CA.

 Principe : La TVA sur achats est déduite au titre du mois au


cours duquel elle été exigible => contrainte en cas d’omission
de récupération de cette taxe sur la déclaration.

 Avec la LF 2017: possibilité de fixer le délai d’exercice du droit


à déduction jusqu’au 31/12/année+1.

 La LF 2018 a fait coïncidé la date limite pour déduire la TVA sur


achats, omise, avec la date de souscription de la dernière
déclaration G n° 50 à déposer, à savoir, avant le
20/12/année+1.
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Art. 34 (suite)
(Art. 30 CTCA)

 S’agissant d’une régularisation, la TVA dont la déduction est


omise doit être inscrite distinctement des taxes relatives à
la déclaration courante.

 Au-delà de ce délai fixé (20/12/N+1), l’entreprise perd le


droit à déduction de la TVA omise.

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Art. 35
(Art. 39 CTCA)

Déduction de la TVA :

2. Modification des modalités de calcul du prorata de


déduction de la TVA/achats.

 Avant LF 2018:

 Pour les redevables partiels, la déduction est limité à une


fraction de la taxe collectée;

 Cette fraction est égale au montant de la taxe affectée d’un


pourcentage (prorata);

 La LF 2017 (art. 31), a consacré le droit à déduction aux


opérations exonérées de TVA (exportation, secteur exonéré,
franchise et B/S exonérés dont les prix et marges sont
réglementés).

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Art. 35 (suite)
(Art. 39 CTCA)

 Le CA (HT) relatif aux opérations de ventes de produits et de


services exonérés dont les prix ou marges sont réglementés;

 Nouvelle formule de calcul:

CA imposable HT + CA Export. HT + CA réalisé en franchise HT + CA exonéré ouvrant


droit à déduction
CA numérateur + CA affaires exonérées n’ouvrant pas droit à déduction + celui situé
hors champ d’application de la TVA

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Art. 35 (suite)
(Art. 39 CTCA)

 Rappel des conditions de forme et de fonds de déduction de la TVA:

• La mention de la TVA sur la facture;

• Modes de paiement autres qu’en espèces (PTTC plus de 100.000 DA);

• Réalisation d’opérations imposables ou exonérées ouvrant droit à


déduction;

• Respect du délai de déduction : (Lien entre déduction et exigibilité chez le


fournisseur);

• Mention sur la déclaration du CA (G n° 50).

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Art. 38
(Art. 298 et 298 bis CII)

Intégration des activités de fabrication de produits


tabagiques à priser ou à mâcher, dans le circuit
formel.

 Soumission des activités de fabrication de produits tabagiques


à priser ou à mâcher, aux mêmes conditions d’agrément, de
capital et de partenariat, pour l’exercice de leur activité;

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Art. 78
(Art. 3_Ord. 01-02_tarif douanier)

Protection de la production nationale:

2. Institution d’un nouveau taux du tarif douanier,


désigné « majoré 2 », fixé à 60%.

 Les taux du tarif de droit commun sont, désormais fixés


comme suit:

 Exemption : 0 %,
 Réduit : 5%,
 Intermédiaire : 15%,
 Majoré 1: 30%,
 Majoré 2: 60 %.

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Art. 111
Protection de la production nationale:

2. Relèvement des droits de douane pour certains


produits finis importés.

 Le taux majoré (2), dont le taux est fixé à 60%,


s’applique sur certains produits finis, tels que:

 Eaux gazéifiées additionnées de sucre ou d'autres


édulcorants ou aromatisées
 Certains produits issus de l’industrie agroalimentaire;
 Robinets mélangeurs et mitigeurs,
 ………

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Art. 97

Protection de la production nationale:

3. Soumission des lampes à diode électroluminescente


(LED), au taux de 30% de droits de douane .

 Jusqu’au 31/12/2017, les lampes LED importées comme


produit fini, sont soumises au droits de douane, au taux de 5%
en régime général et de 0% pour les accords EU;

 LF 2018: augmentation des droits de douane appliqués à


l’importation, à raison de 30%.

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Art. 112

Protection de la production nationale:

4. Autres mesures de sauvegarde.

 l’ordonnance n°03-04 du 19/07/2003, modifiée et


complétée, relative aux règles générales applicables aux
opérations d’importation et d’exportation de
marchandises, prévoit l’instauration de mesures de
sauvegarde en cas de difficultés de la balance
paiements;
 La LF 2018, a renforcé ce dispositif:

 des mesures de restrictions peuvent être instituées


sur des marchandises à l’importation, jusqu’au
rétablissement de l’équilibre de la balance de paiements

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Art. 118
(Art. 39 LF 2001)

Extension de l’exonération des droits et taxes prévue


par l’article 39 de la LF 2001, pour les produits
chimiques et organiques destinés à la fabrication des
médicaments, aux intrants servant à la fabrication
des dispositifs médicaux, notamment les
bandelettes réactives destinées à mesurer la
glycémie.

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4. Mesures de lutte contre
la fraude et l’évasion
fiscales.

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Art. 4
(Art. 98 CIDTA)

Actualisation du barème de l’évaluation forfaitaire


d’après les signes extérieurs de richesse.

 Réévaluation des éléments de train de vie, servant pour la


détermination du revenu imposable à l’IRG;

 Pour tenir compte de l’érosion monétaire,


 Et, de l’évolution du seuil du revenu imposable à l’IRG.

 Incorporation de nouveaux éléments de train de vie


(motocyclettes de plus de 450 cm3, jet-ski, chevaux de
course hors que pur sang et les chevaux de selle),

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Extrait du barème:
Eléments du train de vie Base
1. Résidence principale, (sauf locaux
5 fois la valeur locative actuelle courante.
professionnel).
2. Résidences secondaires. 6 fois la valeur locative actuelle courante.
3. Employés de maison ……… 70.000 DA
Les trois quarts de la valeur de la voiture neuve
4. Voitures automobiles destinées au après abattement de 20% après un an d’usage
transport des personnes et de 10% supplémentaire par année pendant
les 4 années suivantes.
La valeur de la motocyclette neuve avec
5. Motocyclettes de plus de 450 cm 3 .......
abattement de 50 % après trois ans d'usage.
100.000 DA
6. Bateaux de plaisance à moteur .....
8.000 DA
150.000 DA
35.000 DA
7. Yachts ou bateaux de plaisance à voiles ....
50.000 DA
100.000 DA
8. Avions de tourisme … 12.000 DA
9. Chevaux de course 400.000 DA
10. Chevaux de selle 200.000 DA
Art. 12
(Art. 224 CIDTA)

Obligation faites aux fournisseurs de présenter à toutes


réquisitions de l’administration fiscale, l’ensemble des
justifications nécessaires à l’identification et à la
localisation des clients parties aux transactions.

 Les documents et justifications dont il s’agit, sont


notamment :
(Décret exécutif n° 05-468 du 10/12/2005, fixant les conditions et les modalités
d’établissement de la facture, du bon de transfert, du bon de livraison et de la
facture récapitulative).

 Les bons de commandes ;


 Les contrats ;
 Les factures ;
 Les bons de livraisons ;

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Art. 12 (suite)
(Art. 224 CIDTA)

 Les copies du registre de commerce, de la carte NIF, déclaration


d’existence ou tout document en tenant lieu, devant attester de
l’activité exercée par le client, du lieu d’exercice de son activité et du
service fiscale dont il dépend ;

 Les copies de ses documents personnels;

 L’identité de la personne qui a procédé à l’enlèvement de la


marchandise livrée sur place ainsi que le numéro d’immatriculation du
véhicule utilisé pour le transport;

 Le mode de règlement utilisé (espèce, chèque ou virement bancaire) ;

 Les extraits des registres comptables.

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Art. 41,42,43 et 44
(Art. 19bis, ter, quater et quinquiès du CPF)

Renforcement du dispositif de l’abus de droit fiscal.

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Art. 45
(Art. 20 ter CPF)

Institution de l’obligation de présentation des comptes


consolidés, dans le cadre des vérifications de
comptabilité, pour les entreprises qui la détiennent et ce,
pour les besoins du contrôle des prix de transfert.

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Art. 57
(Art. 169 bis CPF)

Obligation documentaire justifiant les prix de transfert

Extension de l’obligation documentaire justifiant de la politique


des prix de transfert appliquée par les sociétés, à l’ensemble des
sociétés liées, entreprises étrangères et sociétés membre de
groupes et ce, qu’elles relèvent de la compétence de la DGE,
des DIW ou des CDI.

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Art. 46
(Art. 33 bis et 33 ter CPF Nouveaux)

Droit de contrôle / impôt sur le patrimoine:

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5. Mesures diverses.

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Art. 40
(Art. 19 CPF)

Contrôle sur pièce/Garantie des contribuable:

Indication obligatoire de la faculté légale accordée au


contribuable de se faire assister d’un conseil de son
choix.

 Sous peine de nullité de la procédure de redressement,


l'inspecteur doit mentionner :

 Explicitement, pour chaque point de redressement, les


motifs et les articles du code correspondants, les bases
d’imposition et le calcul des impositions en
découlant;
 La faculté de se faire assister d’un conseil de son choix.
 Le délai de 30 Jr accordé, pour acceptation ou
observations éventuelles.

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Art. 59
(Art. 14 LFC 2011)
(Art. 114 LF 2017)

Mesure d’ordre, visant à apporter des corrections au


niveau des dispositions relatives à l’exonération de la
TVA, du sucre et les huiles alimentaires.

 Art. 114 LF 2017  extension de l’exonération à tous


les intrants et autres consommables de processus de
raffinage et de conditionnement des huiles alimentaires.

La LF 2018  prévoit la conservation des droits de


douanes et la TVA, dès la mise en exploitation des
usines de trituration des graines oléagineuses.

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Art. 117

Interdiction de la détention et de l’utilisation de la


monnaie virtuelle (bit-coin).

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Art. 119

Institution d’un droit professionnel sous forme de cachet


humide appelé « cachet d’avocat » devant être collé par
l’avocat sur les requêtes judiciaires et les lettres
constitutives sous peine de leur nullité.

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