Declaración Jurada Anual 2016

TERCERA CATEGORIA
 BASE LEGAL

 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta : Decreto Supremo Nº 179-2004-EF y

normas modificatorias.

 Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta: Decreto Supremo Nº 122-94-EF y normas

modificatorias.

 TUO de la Ley Nº 28194 : Decreto Supremo Nº 150-2007-EF y

normas modificatorias.

 Reglamento de la Ley Nº 28194 : Decreto Supremo Nº 047-2004-EF y

normas modificatorias.
 Resolución de Superintendencia : Nº 329-2016/SUNAT y 012-2017/SUNAT
 Tipos de declaración
FORM. VIRTUAL 704
- En línea a través de la web de SUNAT
- Contiene información obtenida por su
información y la de terceros.
- Solicitud de devolución y
fraccionamiento en línea.
- Simple, tiene menos casillas

PDT 704
- Mayor información de detalle.
- Se completa en una PC del
contribuyente, luego de envía por la
web de SUNAT.
Empresas

PDT
- Gocen algún beneficio tributario,
obligados Precios de Transferencia.
- Convenios de Estabilidad Tributaria.
- Obligados a presentar balance de
comprobación ( 300 UIT).
- Deduzcan gastos en vehículos
automotores, gastos por donaciones,
operaciones gravadas con ITF
- Adquirientes en reorganización de
sociedades, contratos de colaboración
empresarial con contabilidad
independiente.

Formulario Virtual

- Resto de Empresas perciban

ingresos menores a 300 UIT.
- Empresas Exoneradas
 Renta de 3ra – PDT

N° Cambios
Se ha diseñado un detalle del Costo de Ventas . Tanto para empresas Comerciales como de Servicios y
1
Productoras.

La información de datos de vehículos tiene un detalle que permite un mejor control. Se esta solicitando
2
información que calculará de manera automática el monto máximo deducible y la Adición por el exceso.

La información de Gastos de Investigación Científica y Tecnológica se esta adecuando a la normatividad

3 vigente. Si el gasto tiene que ver con el giro del negocio, si tiene o no el beneficio de la Ley 30309 (Ley
que promueve la investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica), entre otros.

4 Se simplificará el pedido de información de datos del Contador. Se incluye email y teléfonos.

5 Se validara información del Balance de Comprobación con datos de los EEGGyPP
Se va a poder hacer el fraccionamiento inmediatamente luego de haber presentado la DD.JJ. Anual de
6
Renta 2016 siempre que sus ingresos no superen las 150 UIT.
Validación del importe de 300 UIT
Costo de Ventas
Gastos en Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico y/o Innovación Tecnológica
Gastos en Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico y/o Innovación Tecnológica
Gastos en Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico y/o Innovación Tecnológica
Gastos en Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico y/o Innovación Tecnológica
Gastos en Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico y/o Innovación Tecnológica
Gastos en Investigación Científica, Desarrollo Tecnológico y/o Innovación Tecnológica
Gastos de Vehículos
Gastos de Vehículos
Gastos de Vehículos
Datos del Contador
 Obligados a presentar la Declaración

3ra. categoría
 Los que hubieran generado rentas o pérdidas de tercera categoría en el
Régimen General del Impuesto a la Renta.

 Los generadores de rentas de tercera categoría que hubieran realizado

operaciones gravadas con el Impuesto a las Transacciones Financieras
(ITF) por haber efectuado el pago de más del 15% de sus obligaciones sin
utilizar dinero en efectivo o medios de pago.

 No deben presentarla los acogidos al RER o al NRUS.

 Tasas e Índices 2016

Para perceptores de rentas de tercera

28% sobre la renta neta del ejercicio

Tasa adicional para las personas jurídicas:

4.1% sobre la sumatoria de las partidas a que se refiere el inciso g) del
art 24°- A (Dividendos)

Remuneración Mínima Vita (RMV) hasta el 30.04.2016 = S/ 750.00

Remuneración Mínima Vita (RMV) desde 01.05.2016 = S/ 850.00

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA 2016 = S/ 3,950

TIPO DE CAMBIO AL CIERRE DEL EJERCICIO 2016:

DÓLAR COMPRA S/ 3.352
Cronograma de Vencimientos
DETERMINACION DEL IMPUESTO- ESQUEMA GENERAL
 Principio de Causalidad

Que sea necesario para producir y/o mantener

su fuente generadora de renta.

Elementos Que no se encuentre expresamente prohibido por

concurrentes la ley.
para calificar un
desembolso como Que se encuentre debidamente acreditado (con
gasto deducible comprobantes de pago u otros documentos
autorizados).

Que el gasto cumpla con el criterio de

normalidad, razonabilidad y generalidad.

Generalidad: No aplicable a gastos de capacitación (inc. ll del Art. 37°): Necesidad concreta del empleador que repercuta en la generación
de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora (Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1120).
Primer y último párrafo del Art. 37º y Art. 44° inciso j) del TUO de la L.I.R.
 Criterio de lo Devengado
Los efectos de las operaciones
Criterio de lo otros hechos se reconocen
Devengado cuando se producen y no
cuando se cobran o pagan.

Las rentas de tercera categoría se consideran producidas en el ejercicio gravable en que se devenguen y similar
regla se aplica para la imputación de los gastos.

La Ley no define cuándo se considera devengado un ingreso, por lo que resulta necesaria la utilización de la definición
contable del principio de lo devengado a efecto de establecer la oportunidad en la que deben imputarse los ingresos a un
ejercicio determinado (Informe 085-2009-SUNAT).

Al respecto cabe indicar que los ingresos son computables en el ejercicio en que se adquiere el derecho a recibirlos, por lo
que resulta irrelevante la fecha en que los ingresos sean percibidos. (ver: Informe 021-2006-SUNAT; Informe 048-2010-
SUNAT e Informe 097-2010-SUNAT).

Art. 57º del TUO de la L.I.R. y Marco Conceptual de las NICs Párrafo 22
Informe 085-2009/SUNAT
 Criterio de lo Devengado

Excepcionalmente los gastos a los que se refiere el inciso v) del artículo 37° de la Ley (rentas de
segunda, cuarta y quinta categorías), así como los gastos referidos en el inciso l) del artículo 37°
de la Ley (aguinaldos, bonificaciones, entre otros pagos que por cualquier concepto se hagan a
favor del servidor en virtud de vínculo laboral existente y con motivo del cese), que no hayan
sido deducidos en el ejercicio al que corresponden, serán deducibles en el ejercicio en que
efectivamente se paguen, aun cuando se encuentren debidamente provisionados en un ejercicio
anterior (Cuadragésima Octava Disposición Transitoria y Final de la Ley).

En aquellos casos en que debido a razones ajenas al contribuyente no hubiera sido posible
conocer un gasto de la tercera categoría oportunamente y siempre que la SUNAT compruebe que
su imputación en el ejercicio en que se conozca no implique la obtención de algún beneficio
fiscal, se podrá aceptar su deducción en dicho ejercicio, en la medida que dichos gastos sean
provisionados contablemente y pagados íntegramente antes de su cierre (Último párrafo del
artículo 57° de la Ley).
Gastos para efectos del Impuesto a la Renta
 a) Con límite: Cargas de Personal
•0.50% ingresos netos
•Gastos recreativos. Límites:
•40 UIT
Cargas de
•Gastos en Salud de:
Personal Cónyuge
hijos •Menores 18 años
•Mayores 18 años incapacitados

• Que sean necesarios para sus funciones

Gastos de • No constituyan beneficio o ventaja patrimonial
movilidad • Podrán ser sustentados con Comprobante; o
Planilla de movilidad, en cuyo caso éstos gastos
de
no podrán exceder del 4% de la RMV diariamante
trabajadores por cada trabajador
• No se aceptara los gastos de aquellos a quienes
la empresa les asigna movilidad.

Art. 37° Inc. ll) y a1) Ley I.Renta

CASO PRÁCTICO

ADICIÓN DIFERENCIA
CASO PRÁCTICO
ADICIÓN DIFERENCIA
a) Con límite: Cargas de Personal

Remuneraciones
- No exceda 6% Utilidad
comercial del ejercicio
antes del Impuesto a la
Directores de Renta.
S.A - El exceso será renta
gravada del director .

Art. 37° Inc. m) Ley I. Renta y Art. 21° Inc. l) Reglamento

CASO PRÁCTICO

ADICIÓN DIFERENCIA
 a) Con límite: Cargas de Personal

 Se pruebe que trabajan en el negocio.

Remuneraciones
 No excedan valor mercado. Aplicable a:
- Titular de EIRL y sus familiares
- Accionistas, participacionistas, socios o
Titular EIRL, asociados de PJ que califiquen como
Accionistas o vinculados con el empleador en razón de:
Socios de PJ > Control
y Familiares > Administración
> Capital
Así como sus familiares: Conyuge, concubino o
parientes (4° consag. 2° Afinidad)
Procedimiento: Art. 19-A Reglamento

 El exceso será dividendo del titular o

Art. 37° Inc. n) y ñ) Ley I.Renta.
socio.
Inc. Ll Art. 21 del Reglamento
Modificatoria D. Leg. N° 979
 a) Con límite: Cargas de Personal
Personas con Discapacidad
Remuneraciones Personas con
Discapacidad - Deducción adicional
(5ta Categ.)

Porcentaje de personas con Porcentaje de deducción adicional

discapacidad que laboran para el aplicable a las remuneraciones
generador de rentas de tercera pagadas por cada persona con
categoría calculado sobre el total discapacidad
de trabajadores
Hasta 30% 50%
Mas de 30% 80%
Tope: 24 RMV por trab.
Tope para los trabajadores con
menos de un año: 2 RMV
Art. 37° Inc. z) Ley I. Renta
Inc. x Art. 21 Reglamento.
CASO PRÁCTICO
 CASO PRÁCTICO

Importante: El empleador debe conservar una copia del certificado de discapacidad legalizado por notario, durante el
plazo de prescripción.
CASO PRÁCTICO
a) Con límite: Servicios de Terceros
Son GR aquellos efectuados:
• A fin de ser representada fuera de
sus oficinas, locales o establecimientos.
• A fin de presentar una imagen.
Incluye obsequios y agasajos a
Gastos de clientes.
Representación No son GR, los gastos de viaje ni los gastos de
propaganda.
Exista CDP y causalidad.
Limites GR:
• 0.50% ingresos brutos
• 40 UIT

Art. 37° Inc. q) Ley I.Renta y Art. 21° inc. m) del Reglamento
CASO PRÁCTICO
ADICIÓN DIFERENCIA
a) Con límite: Gastos en Vehículos
de las Categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
CATEGORÍA CILINDRADA
A2 de 1,051 a 1,500cc.
A3 de 1,501 a 2,000cc.
A4 más de 2,000cc.
Camionetas, distintas a pick up y sus derivados, de tracción simple (4x2)
B1.3
hasta 4,000 kg de peso bruto vehicular.
Otras camionetas, distintas a pick up y sus derivados, de tracción en las
B1.4
cuatro ruedas (4x4) hasta 4,000 kg de peso bruto vehicular.

Son deducibles los siguientes conceptos:

 Cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento financiero y otros.
 funcionamiento, entendido como tales destinado a combustibles, lubricantes,
mantenimiento, seguros, reparación y similares; y
 depreciación por desgaste.

Art. 37° Inc. w) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. r) del Reglamento
a) Con límite: Gastos en Vehículos
de las Categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4

> Son deducibles los gastos en vehículos que:

• Sean estrictamente indispensables; y
• Se apliquen en forma permanente

Ejemplo: Servicio de taxi, transporte turístico, al

1) Vehículos arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de
Automotores automóviles, u otras actividades en situación similar.
A2, A3 y A4
• En estos casos se acepta como deducción la totalidad del gasto
(principio de causalidad).
• Cabe mencionar que no se considera como actividades propias
del giro del negocio o empresa las de dirección,
representación y administración de la misma.

Art. 37° Inc. w) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. r) del Reglamento
 a) Con límite: Gastos en Vehículos
de las Categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4

2) Vehículos Aquellos gastos en vehículos destinados a dirección,

representación y administración, serán deducibles con ciertos
Automotores limites según los ingresos netos anuales.
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4  LIMITE: Únicamente en relación con el número de vehículos.

Limites de vehículos
destinados a
dirección,
representación y
administración

- La UIT correspondiente al ejercicio gravable anterior.

- Los ingresos netos anuales devengados en el ejercicio gravable anterior, excepto enajenación de bs. act. Fijo y
de la realización de operaciones que no sean habitualmente realizadas en cumplimiento del giro del negocio

Art. 37° Inc. w) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. r) del Reglamento
 a) Con límite: Gastos en Vehículos
de las Categorías A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
2) Vehículos
Automotores
A2, A3, A4, B1.3 y B1.4
En ningún caso la deducción por gastos de vehículos automotores
asignados a actividades de dirección, representación y administración
podrá superar el monto que resulte de aplicar, al total de gastos
realizados por dichos conceptos, el porcentaje que se obtenga de la
siguiente formula:

IMPORTANTE:
•No serán deducibles los gastos de vehículos automotores cuyo costo de adquisición (a título oneroso) o valor de ingreso al
patrimonio (a título gratuito), haya sido mayor a 30 UIT. UIT del ejercicio de la adquisición o ingreso al patrimonio.

•De acuerdo al Informe 007-2003-SUNAT, los vehículos diferentes a las categorías A2, A3 y A4, serán deducibles en la
medida que se acredite la relación de causalidad de dichos gastos con la generación de la renta y el mantenimiento de su
fuente, no siéndoles de aplicación lo dispuesto el inciso w) del artículo 37° de la Ley.

•Asimismo mediante los Informes 097-2013-SUNAT y 126-2013-SUNAT se efectúan precisiones respecto de los gastos
incurridos en vehículos automotores dedicados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa.
 CASO PRÁCTICO
ADICIÓN DIFERENCIA

6
6

15
CASO PRÁCTICO
ADICIÓN DIFERENCIA
 a) Con límite: Depreciación de Activos
Depreciación de Activos fijos

Valor de adquisición o producción

Se computarán a partir del mes en que los bienes sean utilizados en la generación de rentas gravadas.
En ningún caso se admitirá la rectificación de las depreciaciones contabilizadas en un ejercicio gravable, una vez cerrado éste,
sin perjuicio de la facultad del contribuyente de modificar el porcentaje de depreciación aplicable a ejercicios gravables
futuros.
No hay impedimento para que el contribuyente, en el curso del ejercicio, pueda rectificar la tasa de depreciación, siempre y
cuando no exceda el tipo máximo establecido (Informe 066-2006-SUNAT).

T
A Contabilizada en
S • Tabla aprobada y libros contables
A
Si los bienes afectan parcialmente a la producción de renta, la
depreciación se deducirá en la proporción correspondiente.
Art. 38°al 43° Ley I .Renta, Art. 22° del Reglamento y 2da Disposición Final y Transitoria del D.S. Nº 194-99-EF)
 a) Con límite: Depreciación de Activos
Tasas de depreciación aplicables
Edificios y Otras Construcciones
5% anual
BIENES PORCENTAJE ANUAL
DE DEPRECIACION
HASTA UN MÁXIMO DE
1.Ganado de trabajo y reproducción, 25%
redes de pes ca.
2. Vehículos de trans porte terres tre 20%
(excepto ferrocarriles ), hornos general
3. Maquinaria y equipo de actividades 20%
m ineria, petrolera y cons trucción,
excepto m uebles y equipos de oficina
4. Equipos de proces am iento de datos 25%
5. Maquinaria y equipos adquiridos 10%
a partir del 01-01-1991
6. Otros bienes del activo fijo. 10%
Otras depreciaciones por actividades específicas.

Art. 38°al 43° Ley I .Renta, Art. 22° del Reglamento y 2da Disposición Final y Transitoria del D.S. Nº 194-99-EF)
CASO PRÁCTICO
ADICIÓN DIFERENCIA
a) Con límite: Amortizaciones
Amortizaciones
Llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricación
y otros activos intangibles similares.

El precio pagado por los activos intangibles de duración limitada, a

opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto. No
aplicable a los intangibles aportados.

Amortizarse proporcionalmente en
En el primer ejercicio
el plazo de 10 años

Art. 44° Inc. g) Ley I.Renta

a) Con límite: Cargas Diversas de Gestión
Gastos de Viaje

Transporte • Se acredita con pasajes

Sean
indispensables • Límite General: Máximo el
Viáticos doble otorgado a funcionario
del Gobierno Central.
Necesidad de
•Interior: Comprobante de pago
viaje: acreditada
• Alojamiento •Exterior:
con la
• Alimentación - Documentos del exterior (Aloja-
correspondencia • Movilidad miento, Alimentación y Movilidad) ó
o cualquier otra - DDJJ (Alimentación y movilidad):
documentación Límite 30% del doble otorgado a
funcionario del Gobierno Central.
Los gastos de transporte son aquellos que se realizan para el traslado del trabajador a un lugar distinto al de su
residencia habitual en razón del servicio que presta; y los gastos de movilidad son aquellos en los que se incurre
para trasladarse o movilizarse de un lugar a otro cuando el servicio es prestado en un lugar distinto al de su
residencia habitual. (Informe 046-2007-SUNAT).
Art. 37° Inc. r) Ley I.Renta y Art.21° Inc. n) del Reglamento
a) Con límite: Cargas Diversas de Gestión

Gastos de Viaje
Viáticos por gastos de viaje
Viáticos por gastos de viaje realizados en el exterior
realizados en el interior del país

Art. 37° Inc. r) Ley I.Renta y Art.21° Inc. n) del Reglamento

CASO PRÁCTICO
ADICIÓN DIFERENCIA
a) Con límite: Cargas Diversas de Gestión

Gastos por Donación

Sector Público •Entidades sin fines de lucro: i) beneficencia; ii)

asistencia o bienestar social; iii) educación, iv)
Nacional
culturales; v) científicas; vi) artísticas; vii) literarias;
(excepto viii) deportivas; ix) salud; x) patrimonio histórico
empresas) cultural indígena y xi) otras de fines semejantes.

Permanente, no Requisito: calificación como perceptora de

requiere donaciones por la SUNAT.
calificación

Límite a la deducción: 10% Renta Neta,

luego de la compensación de pérdidas

Art. 37° Inc. x) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. s) del Reglamento
CASO PRÁCTICO

ADICIÓN DIFERENCIA
a) Con límite: Cargas Diversas de Gestión
Sólo otorgados por contribuyentes del RUS
Gastos
Límite 1: 6% del monto acreditado con
sustentados con comp. de pago anotados en el Registro de
Boletas de Ventas Compras (monto total incluido impuestos)
o Tickets Sector Agrario: 10%
Límite 2 : 200 UIT
Es deducible el importe de arrendamientos
que recaen sobre predios destinados a la
actividad gravada.
Arrendamiento
de predios Personas Naturales: Si el predio es casa
habitación y genera renta, la deducción
aceptada es 30% del alquiler y 50% de
gastos de de mantenimiento

Art. 37° Penúltimo párrafo e Inc. s) y Art. 21° Inc. ñ) y o) del Reglamento
CASO PRÁCTICO
ADICIÓN DIFERENCIA
b) Sin límite: Provisiones del Ejercicio
Existencias

Mermas Desmedros

Perdida cuantitativa Perdida cualitativa

I
N
De profesional F Destrucción ante
Independiente, O Notario, comunicado
R
Competente y Colegiado M a SUNAT 6 días antes
E

Art. 37° Inc. f) Ley I.Renta y Art. 21° Inc. c) Reglamento

b) Sin límite: Provisiones del Ejercicio
Deuda se encuentre vencida y se demuestre:
• Dificultades financieras del deudor; o,
• Morosidad del deudor ante acciones de cobro; o,
Provisión por • Protesto de documentos; o,
• Inicio de procedimientos judiciales de cobranza; o
Deuda
• Hayan transcurrido más de 12 meses de vencido el
Incobrable
crédito.
Además, que figure discriminado en libro Inventario y
Balances

•Deudas entre partes vinculadas.

No se reconoce •Deudas del sistema financiero
como deuda afianzada con derechos reales.
Incobrable •Deudas con renovación o
prorroga expresa.

Art. 37° Inc. i) Ley I.Renta y Art. 21 inc. f) del Reglamento

CASO PRÁCTICO

ADICIÓN DIFERENCIA
b) Sin límite: Provisiones del Ejercicio
Persona natural
Cubra operaciones 30 % de prima,
Primas de y riesgos sobre cuando la casa se
bienes generadores usa parcialmente
Seguro Renta gravada como oficina

Gastos de
• Ofrecidos en general a los consumidores reales.
Premios • Sorteo ante Notario Publico.
(dinero o • Cumpla normas legales sobre la materia.
especie)

Art. 37° Inc. c) y u) Ley I.Renta. Inc. b)Articulo 21 Reglamento

CASO PRÁCTICO
ADICIÓN DIFERENCIA
b) Sin límite: Cargas excepcionales
Perdidas Extraordinarias

Caso Fortuito Fuerza mayor

Hechos naturales Hechos del hombre

• Las perdidas no estan cubiertas por seguro; y

• Se haya probado judicialmente el hecho delictuoso; o
• Se acredite que es inutil ejercer la accion judicial.

Art. 37° Inc. d) Ley I.Renta

CASO PRÁCTICO

ADICIÓN DIFERENCIA
 Nuevas deducciones a la renta
• LEY Nº 30309 (13.03.2015) - INFORME N.° 170-2016-SUNAT/5D0000
Beneficio tributario aplicable a los gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e
innovación tecnológica
Los contribuyentes que efectúen gastos en proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación
tecnológica, vinculados o no al giro de negocio de la empresa, que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 3
de la presente Ley, podrán acceder a las siguientes deducciones:
Si el proyecto es realizado directamente por el contribuyente o mediante centros de
175% investigación científica, de desarrollo tecnológico o de innovación tecnológica
domiciliados en el país.
Si el proyecto es realizado mediante centros de investigación científica, de desarrollo
150%
tecnológico o de innovación tecnológica no domiciliados en el país.

Ámbito de aplicación del beneficio tributario

Tendrán derecho a las deducciones, los contribuyentes respecto de los proyectos de investigación científica, desarrollo
tecnológico e innovación tecnológica que se inicien a partir del 2016, siempre que sobre aquellos no se realicen
deducciones al amparo del inciso a.3) del artículo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta.
 Nuevas deducciones a la renta

Requisitos para tener derecho a la deducción adicional- Ley 30309

a) Los proyectos de investigación científica, desarrollo tecnológico e innovación tecnológica deben ser
calificados como tales, por las entidades públicas o privadas que, atendiendo a la naturaleza del proyecto
establezca el reglamento.
b) El proyecto debe ser realizado directamente por el contribuyente o mediante centros de investigación
científica, de desarrollo tecnológico o de innovación tecnológica.
Para obtener la autorización, deben contar con investigadores o especialistas, según corresponda, que
estén inscritos en el directorio nacional de profesionales en el ámbito de ciencia, tecnología e
innovación que gestiona el CONCYTEC, así como con materiales dedicados al proyecto, que cumplan
los requisitos mínimos que establezca el reglamento.
La autorización deberá efectuarse en un plazo de 30 días hábiles.

c) Los contribuyentes que accedan a este beneficio tributario deberán llevar cuentas de control por cada
proyecto, las que deberán estar debidamente sustentadas.

d) El resultado del proyecto de desarrollo tecnológico o innovación tecnológica debe ser registrado en el
INDECOPI, de corresponder.
Gastos no deducibles
 Gastos No deducibles: Gastos personales y
provisiones contables
No se acepta los gastos de sustento del
Gastos
contribuyente y sus familiares.
Personales del (Ejemplos: gastos de alimentación,
Contribuyente vehículos, educación, viajes, etc.).

No se aceptan las asignaciones por constitución de reservas

o provisiones no admitidas por ley.
Provisiones Por ejemplo:
Contables - Provisiones para la fluctuación de valores o la desvalorización
de existencias.
- Provisiones por pérdidas de litigios por procesos judiciales,
sustentadas en un informe de parte.

Art. 44°Inc. a) y f) Ley I.Renta

 Gastos No deducibles: Gastos sin sustento

• Deben estar sustentados con documentos emitidos en

arreglo al RCP RS N° 007-99/SUNAT.

• No son deducibles aquellos comprobantes que de

acuerdo al RCP no pueden ser utilizados para sustentar
costo o gasto.
Gastos sin
Sustento en • No son deducibles los comprobantes emitidos por
Comprobantes contribuyentes No Habidos, salvo que al 31 de diciembre
del ejercicio hayan levantado tal condición.
De Pago
O que se les haya notificado la baja de inscripción.
(Ley 30296).

• Excepción: se acepta el gasto si de acuerdo al

Art. 37° de la Ley del I.R. se permite la
sustentación del gasto con otros documentos.

Art. 44°Inc. j) Ley I.Renta y Art. 25° Inc. b) del Reglamento

Gastos No deducibles: Multas, Sanciones y
Tributos
• Código Tributario No se considera:
Multas y • Intereses por
• Sector Público
Sanciones Nacional fraccionamiento tributario

No son deducibles el IGV, IPM e ISC que grave el

retiro de bienes.
Tributos Tampoco el IGV cuando se tenga derecho a utilizar
como crédito fiscal.

Art. 44° Inc. c) y k) de Ley I. Renta

Gastos No deducibles: Donaciones y
liberalidades y mejoras permanentes
Tampoco son deducibles
Donaciones todo acto de liberalidad
y [excepto lo dispuesto por
liberalidades el Art. 37° Inc. x) ]

Mejoras permanentes:
Bienes o • Alargan vida útil Formarán
mejoras • Mejoran la calidad de la parte del
producción costo del
permanentes activo
• Reducen los costos

Art. 44° Inc. d) y e) Ley I.Renta

69
Gastos No deducibles: Pagos efectuados sin utilizar medios
de pago cuando exista obligación

• Obligación formal: el contribuyente que pretenda deducir el

gasto o costo de adquisición, deberá efectuar el pago de
contraprestaciones (precios) desde S/. 3,500.00 ó $ 1,000.00,
mediante los medios de pago regulados.
• Medios de Pago: Depósitos en cuentas, giros, transferencias de
fondos, órdenes de pagos, tarjetas de débito y crédito expedidas
en el país y cheques con la cláusula “no negociable”,
“intransferibles”, “no a la orden” u otra equivalente.
•Cuando se entreguen o devuelvan montos de dinero por
concepto de mutuos de dinero, sea cual fuere el monto.

Art. 25º Inc d) del Reglamento L.I.R. y

Art. 4° y 5° de la Ley Nº 28194.
Modificatoria D.Leg. 975 vigente a partir del 01.01.2008.
GRACIAS