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Objetivos
• Utilizar el análisis de EE.FF. como una herramienta
más en el trabajo preliminar de auditoria con la
finalidad de determinar posibles partidas contables
que reflejen un comportamiento atípico o indicios de
omisiones en los contribuyentes.
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Análisis de EE.FF.
1.Fines y usuarios de los EE.FF.
Otorgantes de Otros
crédito
Inversionistas
Auditores
Analistas de
Directivos adquisiciones y
fusiones
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2. Limitaciones
Simplificac. por normatividad
Expresión monetaria
contable
• Solo presenta información
cuantificable en soles. Por efectos de la normatividad
• No detalla eficiencias de maq. y contable (PCGA, NICs,etc) se
equipo industrial, líneas de prod. pierde información al detalle que
estructura org., problemas de puede ser de mucha importancia.
comportamiento, etc.
• Costos de ventas
Costos y • Gastos del periodo que son necesarios para
gastos mantener la fuente productora.
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3. Análisis comparativo de los EE.FF.
Análisis vertical y horizontal
Comparación indices de
Análisis Comparativo referencia
de los
EE.FF. Indices obtenidos de emp.
o negocios similares
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4. Ratios de intereses en auditorias tributarias
Ratio Resultado Posibles implicancias Otros aspectos
tributarias a tomar en
cuenta
• Posibles dificultades de • Sector económ.
Activos Menor a 1 liquidez • Variaciones de
circulantes – • Posibles pasivos falsos los pasivos año a
Inventarios • Exceso de liquidez año.
Pasivos Mayor a 1 • Posibles incrementos • Incrementos
circulantes del patrimonio
patrimoniales no justificados. año a año.
Rotación • Contribuyentes que tienen • Incrementos de
existencias: De acuerdo al crédito fiscal permanente. de activo fijo
Costo bienes sector • Pueden estar ocultando para justificar
vendidos económico de ventas a través de existencias su C.F.
Existencia prom. la emp. sobrevaluadas o pasivos falsos. • Inventarios de
• Posibles ventas omitidas que de existencias.
aún figuran como stock al cierre • Pasivos “falsos”
360 • Mantenimiento de existencias •
Rotación de dañadas u obsoletas que en
existencias realidad no vale lo que indica su
valor
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Ratio Resultado Posibles implicancias Otros aspectos
tributarias a tomar en
cuenta
• Posibles ventas omitidas. • Existencias.
Utilidad bruta Menor a 1 o • costo de ventas sobre • Incremento en
Ventas netas menor al valuado. gastos.
promedio del • Existencia final subvaluada • Disminución de
sector ventas.
Gastos • Posibles gastos • Disminución en
adminitrac. y Mayor a 1 o “fantasmas”. ventas.
ventas Mayor al • Activo contabilizado como • Existencias.
Utilidad bruta promedio del gastos.
sector • Exceso de depreciación de
de activo fijo
Costo financiero • Gastos por int. no propios • Apalancamiento
Total costo int. Mayor a la del giro del negocio. financiero.
Pasivo sujeto a tasa promedio • Prestamos no destinados a
intereses Financiera mantener la fuente.
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Otros aspectos
Ratio Resultado Posibles implicancias a tomar en
tributarias cuenta
Utilidad neta antes de Menor a 1 • Posibles ventas omitidas • Sector
impuestos o • Posible gastos “fantasmas”. económico.
Ventas netas menor al • Gastos ajenos al giro del •
promedio negocio.
del sector
• Posibles pasivos falsos. • Incrementos de
Pasivo Superior • Prestamos no destinados a activo fijo.
Ventas netas al mantener la fuente.
promedio
del sector
• Posibles ventas omitidas. • Existencias.
Ingreso neto Inferior al • Sobrevaluación de activo
Activo totales promedio fijo
del sector • Sobrevacluación de
existencias.
• Activo obsoleto que aún
figura en libros.
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Ratio Resultado Posibles Otros aspectos a tomar
implicancias en cuenta
tributarias
Materias Primas Desviaciones • Ventas omitidas. De encontrarse una notoria
con respecto • Producción variación de la comparación
Costo de
a índices marginada. del resultado en varios años
Producción
standard • Compras falsas. se profundizará la
investigación en cuanto a las
compras y consumos de las
materias primas.
Mano de Obra Desviaciones • Ventas omitidas. De la comparación de varios
con respecto • Trabajadores años se profundizara en
a índices fantasmas. aquel en el que la variación
Costo de
standard sea notoria.
Producción
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4. Apalancamiento financiero
Razón de endeudamiento
Deuda total .
Activos totales
Ejemplo:
Emp. M (No apalancada) Emp. O (Apalancada)
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4. Apalancamiento financiero en condiciones normales
Emp. M Emp. O
(No apalancada) (Apalancada)
Utilidad neta
Capital contab. 21% 26%
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4. Apalancamiento financiero en condiciones malas
Emp. M Emp. O
(No apalancada) (Apalancada)
Ventas 75 75
Costos de ventas 60 60
Utilidad bruta 15 15
Gastos de ventas y administrativos 10 10
Utilidad operativa 05 05
Intereses 00 07
05 02
Utilidad antes de impuestos
02 00
Impuestos (30%) (02)
03
Utilidad neta
Utilidad Neta
Capital contab. 3% -4%
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BALANCE GENERAL COMPARATIVO
INVERSIONES XXX
ACTIVO
Activo Corriente ( sin existencias) 1,359,630.00 75.36% 1,902,983.00 105.48% 1,189,567.00 65.94%
Existencias 217,711.00 12.07% 439,914.00 24.38% 412,579.00 22.87%
Activo Fijo Neto 140,616.00 7.79% 232,037.00 12.86% 319,197.00 17.69%
Otras Cuentas de Activo 86,189.00 4.78% 207,619.00 11.51% 78,504.00 4.35%
TOTAL ACTIVO NETO 1,804,146.00 100.00% 2,782,553.00 154.23% 1,999,847.00 110.85%
PASIVO
Sobregiros Bancarios 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
Tributos por pagar 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
Otras cuentas del pasivo corriente 2,424,363.00 134.38% 2,079,978.00 115.29% 1,633,428.00 90.54%
Otras cuentas del pasivo 0.00 0.00% 745,286.00 41.31% 0.00 0.00%
TOTAL PASIVO 2,424,363.00 134.38% 2,825,264.00 156.60% 1,633,428.00 90.54%
PATRIMONIO NETO
Capital 74,748.00 4.14% 70,186.00 3.89% 66,844.00 3.71%
Reservas 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
Otras cuentas del patrimonio neto 0.00 0.00% 0.00 0.00% 0.00 0.00%
Resultados Acumulados -120,235.00 -6.66% 272,464.00 15.10% 385,438.00 21.36%
Utilidad o pèrdida del ejercicio -574,730.00 -31.86% -385,361.00 -21.36% -85,953.00 -4.76%
TOTAL PATRIMONIO NETO -620,217.00 -34.38% -42,711.00 -2.37% 366,329.00 20.30%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 1,804,146.00 100.00% 2,782,553.00 154.23% 1,999,757.00 110.84%
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ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
INVERSIONES XXX
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Indices de Referencia
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Ratios
Gastos Administrativos y de Ventas 146,278.00 1.531
Utilidad Bruta 95,542.00
Utilidad Neta 0 0
Ventas Netas 377,346.00
19 09/99
Conclusiones
20 09/99
...SIGUEN..... Conclusiones
3. Para identificar empresas de negocios similares se debe
tener en cuenta entre otros, los siguientes aspectos:
Misma actividad económica.
Ingresos similares.
Activos similares.
Que su actividad económica la realicen en la misma
localidad.
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