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FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS
PROGRAMA DE CONTABILIDAD

TEMA: “DETRACCIONES”
CURSO: LABORATORIO
DOCENTE: Mg. CPC MARIA RASHTA LOCK

ALUMNOS:

CALDAS ROSALES MIGUEL ANGEL


CAPRISTANO MINAYA JULER DAVID

HUARAZ – PERÚ
2018
SISTEMA DE DETRACCIONES
(SPOT)
CONCEPTO
La detracción consiste en el descuento que
efectúa el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto a sistema, de un porcentaje del
importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nación, en
una cuenta corriente a nombre del vendedor o
quien presta el servicio,
BASE LEGAL:
• DL. N° 940, cuyo texto único ordenado fue aprobado por el
Decreto supremo N° 155-2004
• Decreto Legislativo N° 155-2004-EF, modificado por la ley N°
28605- Decreto Legislativo N° 1110.
• Resolución de Superintendencia N° 254-2004/SUNAT.
• Resolución de Superintendencia N° 183-2004/SUNAT
(15/08/2004) y modificación.
Ámbito de aplicación
• La venta de bienes muebles o inmuebles, presentación de
servicios
• El retiro de bienes gravados con el IGV
• El traslado de bienes fuera del centro de producción
• Opera en más operaciones no gravadas en el IGV
 Controlar y recaudar el cumplimiento de los pagos
 Identificar las normas
objetivos  Diseñar del modelo de admiración optima del
sistema de detracciones

 Sistema de apoyo para la recaudación de tributos


 Las empresas formalicen sus
ventaja  Luchar contra la evasión tributaria e informalidad
 El fondo es de acuerdo al importe de las operaciones

 No se asegura los fines recaudatorios por ser un


desventaja mecanismo de libre disposición
 No reduce por completo la competencia
 Las tasas del sistema de detracciones se
 Se requiere una simplificación del sistema
De carácter formal
Según el DL 940 de la constitución
 Las veces que los montos no se va a
manera directa al físico.
 El proveedor puede disponer del monto
CARACTERISTICAS
De carácter sustantivo
 La reserva de ley es uno de los principios
constitucionales tributarios que se aplican
a este sistema

DEUDAS TRIBUTARIAS:
 Como, Anticipos y pagos a cuenta, intereses
y aportaciones a ESSALUD y ONP.

FINALIDAD
COSTOS Y GASTOS:
 Esto es según el art 115° inciso e del C.T se
encuentran a los procedimientos de
cobranza coactiva, como aplicación de
sanciones
TASAS DE LA DETRACCION

N° Operaciones Gravadas tasa Superior


1 Venta de bienes 4% a 15% A 700.00
2 Servicios 5% al 12% A 700.00
Transporte de bienes por vía Operaciones
3 4%
terrestre mayores a 400.00
Determinado a la
Transporte público de
4 cantidad de ejes o
pasajeros
pto de peaje
5 Arroz pilado 3.85% 700
SUJETOS OBLIGADOS A EFETUAR EL
DEPÓSITO
• El depósito de bien mueble o inmueble, usuario
del servicio o quien encarga la construcción,
tratándose de operaciones a que encuentran
comprendido en el artículo N° 03 (Ámbito de
Aplicación, SUNAT)
• La Resolución de Superintendencia N° 183-
2004/SUNAT, estable con precisión los sujetos
obligados a efectuar el depósito:
• Par el Anexo 01 al Artículo 05
• Para el anexo 02 el artículo 10
• Para anexo 03 el artículo 15
OPERACIOS SUJETAS AL SISTEMA
ANEXO 01. BIENES ANEXO 02. BIENES SUJETOS
SUJETOSAL SISTEMA AL SISTEMA
N° DEFINICION %
1 RECURSOS HIDROBIOLOGICOS 9%
2 MAIZ AMARILLO DURO 7%
N° DEFINICION %
3 ALGODÓN EN RAMA SIN DESMONTAR 15%
ALCOHOL
1 10% 4 CAÑA DE AZUCAR 10%
ETILICO 5 ARENA Y PIEDRA 10%
2 ALGODÓN 10%
3 ALGODÓN 12% RESIDUOS, SUBPRODUCTOS, DESECHOS, RECORTES
6 Y DESPERDICIOS 15%
7 ACEITE DE PESCADO 9%
HARINA, POLVO Y " PELLETS" DE PESCADO,
CRUSTACEOS. MOLUSCOS Y DEMAS
8 INVERTEBRADOS ACUATICOS 9%
9 EMBARCACIONES PESQUERAS 9%
10 LECHE 9%
11 MADERA 4%
12 ORO IGV 9%
13 PAPRIKA Y otros como pimienta 12%
14 ESPARRAGOS 12%

15 MINERALES METALICOS NO AURIFEROS 12%


ANEXO 03: SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

N° DEFINICION PORCENTAJE
1 INTERMINACION LABORAL TERCERIZACION 12%
2 ARRENDAMIENTO DE BIENES 12%
MANTENIMIENTO Y REPARACION DE
3 BIENES MUEBLES 10%
4 MOVIMIENTO DE CARGA 12%
5 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES 12%
6 COMISION MERCANTIL 12%
7 FABRICACION DE BIENES POR ENCARGO 12%
8 SERVICIOS DE TRANSPORTE DE PERSONAS 12%
9 CONTRATOS DE CONSTRUCION 5%
ALGUNOS CAMBIOS EN LOS
PORCENTAJES DE DETRACCIONES
R.S. Nº 071-2018/SUNAT, a través de la cual se realizaron cambios en
los porcentajes del régimen de detracciones, respecto de algunos
servicios comprendidos en el Anexo 3 de la RS N° 183-2004/SUNAT y
normas modificatorias.
En el ANEXO 3 – SERVICIOS (Cambios operan a partir del 1 de
abril de 2018)

N° DEFINICIÓN PORCENTAJE
INTERMEDIACIÓN LABORAL Y SE INCREMENTA LA TASA DE 10% A
1 TERCERIZACIÓN 12%
MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE SE INCREMENTA LA TASA DE 10% A
3 BIENES MUEBLES 12%
SE INCREMENTA LA TASA DE 10% A
5 OTROS SERVICIOS EMPRESARIALES 12%
DEMÁS SERVICIOS GRAVADOS CON EL SE INCREMENTA LA TASA DE 10% A
10 IGV 12%
MONTO DEL DEPOSITO E IMPORTE DE LA OPERACIÓN
• En la venta de bienes, prestación de servicios o contratos de
construcción: la suma total a pagar y otros cargos
vinculados a la operación
• El sujeto obligado lo debe realizar dentro del 5to día del
mes siguiente
CONSTANCIA DE DEPÓSITO
• Número de la cuenta
• Código del bien o servicio
• Tipo operaciones sujeta al sistema
• Tipo y numero del documento
• Tipo e importe del deposito
• Información del cheque
• Fecha y firma del deposito
INVALIDEZ DE LA CONSTANCIA DEPÓSITO
• No presente al sello del Banco de la Nación
• Contenga información que no corresponda con el de operación
• Su numeración no sea conforme
• Contenga enmendaduras, borrones, añadiduras
INFRACCION Y SANCIONES:
• Al sujeto obligado
• que no efectuó el deposito: 100% del importe no depósito.
• El proveedor que permitirá el traslado de los bienes fuera del
Centro de Producción sin haberse acreditado el íntegro del
depósito de la
• El sujeto que por cuenta del proveedor permita el traslado de
los bienes sin que se le haya acreditado la detracción: 100%
• Los administradores de peaje que incumplan con depositar

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