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Impuesto diferido

Ideas clave
Tratamiento contable y El cargo corriente de
fiscal de ciertos ingresos y impuestos no es
gastos puede ser diferente. necesariamente lo que
usted espera

Utilidad contable antes de Impuesto diferido es un


impuestos = Utilidad registro contable que:
sujeta a impuestos. – Contrarresta fluctuaciones
en cargo corriente de
impuestos y
–Suavisa en general el cargo
de impuestos
.
Estado de Resultados
Sin ID Con ID

Ingresos operacionales, netos $ 3,420,781 3,420,781


Costo de ventas -2,796,987 -2,796,987

Utilidad bruta 623,794 623,794

Otros ingresos operacionales 114,291 114,291


Gastos de administración y ventas -584,500 -584,500

Utilidad operacional 153,584 153,584

Ingresos financieros 42,650 42,650


Gastos financieros -57,101 -57,101
Otros ingresos y (gastos) no operacionales 10,863 10,863
Ingresos extraordinarios 2,143 2,143

Utilidad antes de impuestos 152,141 152,141

Provisión para impuesto sobre la renta


Renta (25%) -31,455 -31,455
CREE (9%) -11,794 -11,794
Diferido -8,364
-43,249 -51,613

Utilidad del ejercicio $ 108,892 100,528

Tasa efectiva -28% -34%


Base fiscal de un activo
La base fiscal de un activo es el
importe que será deducible de los
beneficios económicos que, para
efectos fiscales, obtenga la entidad en
el futuro, cuando recupere el importe
en libros de dicho activo. Base fiscal de un pasivo

La base fiscal de un pasivo es igual a


su importe en libros menos cualquier
importe que, eventualmente, no sea
deducible fiscalmente respecto de tal
partida en periodos futuros..
Diferencias
Diferencia temporal Diferencia permanente
• Su efecto se compensa o recupera en Su efecto no se compensa o recupera en
ejercicios fiscales siguientes. ejercicios fiscales siguientes,
•Están dadas por la ley.
• Partidas provenientes de transacciones
que se registran contablemente en un •Incrementan o disminuyen la tasa efectiva
período distinto
Clasificación de diferencias
Ejercicio Actual Efecto Impositivo en Imputación Contable
Ejercicios Futuros
Activo Contable > Activo Fiscal Diferencia gravable Pasivo por Impuesto Diferido

Activo Contable < Activo Fiscal Diferencia deducible Activo por Impuesto Diferido

Pasivo Contable > Pasivo Fiscal Diferencia deducible Activo por Impuesto Diferido

Pasivo Contable < Pasivo Fiscal Diferencia gravable Pasivo por Impuesto Diferido
1. Establecer 3. Multiplicar 4. Definir
diferencias 2. Calificar las las diferencias grupos
entre balance diferencias temporarias por homogéneos
contable y Temporarias la tasa de para la
Bases fiscales impuestos ** presentación

**NIC 12.46 Los pasivos(activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del


periodo presente o de períodos anteriores, deben ser medidos por las
cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la
normativa y tasas impositivas que se hayan aprobado, o cuyo proceso de
aprobación esté prácticamente terminado, al final del periodo sobre el que se
informa.
Concepto 2010 2011 2012 Total

Ingresos 10.000.000 12.000.000 15.000.000 37.000.000


En la Otros costos y gastos
contabilidad 6.000.000 7.500.000 9.000.000 22.500.000
Gastos provisión cartera 1.000.000 0 0 1.000.000
Utilidad antes de impuestos 3.000.000 4.500.000 6.000.000 13.500.000

Ingresos 10.000.000 12.000.000 15.000.000 37.000.000


En la Otros costos y gastos 6.000.000 7.500.000 9.000.000 22.500.000
declaración
de renta Deducción provisión cartera 330.000 330.000 340.000 1.000.000

Renta líquida Gravable 3.670.000 4.170.000 5.660.000 13.500.000

Impuesto sobre la renta 1.211.100 1.376.100 1.867.800 4.455.000


Concepto 2010 2011 2012 Total

Gasto provisión contable 1.000.000 0 0 1.000.000


Gasto provisión fiscal 330.000 330.000 340.000 1.000.000
Diferencia temporal 670.000 -330.000 -340.000 0
Impuesto diferido 221.100 -108.900 -112.200 0

Impuesto básico de renta 1.211.100 1.376.100 1.867.800 4.455.000


-Impuesto diferido (débito) -221.100 108.900 112.200 0
=Provisión (contable) impuesto de renta
(Que afecta el estado de resultados) 990.000 1.485.000 1.980.000 4.455.000