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SEMINARIO TALLER TRIBUTARIO

SEMANA 1
LOGRO DE LA SESIÓN

• Plan Contable empresarial, partida doble


1

• Dinámica y aplicación, registro de


2 operaciones contables

• Demuestra dominio del tema


3

2
SABERES PREVIOS

Ordenamiento • ¿ que son elementos?,


de elementos ¿Cómo se ordenan?

Marco
conceptual
• ¿ que es?

Incidencia • ¿lo financiero es igual a


tributaria lo tributario?
• El plan contable empresarial,
principios de contabilidad
Plan Contable Empresarial

Este Plan Contable General Empresarial no tiene como propósito


establecer medidas de control ni políticas contables. En el caso de
los controles, éstos obedecen a la identificación de riesgos por
parte de la empresa, considerando la probabilidad de ocurrencia y
el impacto que puedan causar. Las políticas contables, que deben
estar alineadas con las NIIF, son seleccionadas y aplicadas por las
entidades para el registro de sus operaciones y la preparación de
sus estados financieros
Plan Contable Empresarial

El PCGE se ha dividido en cuatro partes y dos anexos. En la


primera parte se identifican cuatro secciones: la Sección A referida
a los objetivos; la Sección B, en la que se establece las
disposiciones generales para su uso; la Sección C, en la que se
indica los procedimientos de actualización y vigencia; y la Sección
D, en la que se mencionan los aspectos fundamentales de la
contabilidad, entre ellos, la base teórica, una breve descripción de
las NIIF y las referencias al Marco Conceptual para la Preparación
y Presentación de los Estados Financieros
………
Este PCGE, como herramienta del modelo contable adoptado en el
Perú, se subordina en todos sus aspectos a las políticas contables
adoptadas. En consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si
se identifica alguna contradicción entre este PCGE y las NIIF,
deben preferirse estas últimas
Generalidades

OBJETIVOS El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene


como objetivos:
1. La acumulación de información sobre los hechos económicos
que una empresa debe registrar según las actividades que realiza,
de acuerdo con una estructura de códigos que cumpla con el
modelo contable oficial en el Perú, que es el que corresponde a las
Normas Internacionales de Información Financiera - NIIF1;
2. Proporcionar a las empresas los códigos contables para el
registro de sus transacciones, que les permitan, tener un grado de
análisis adecuado; y con base en ello, obtener estados financieros
que reflejen su situación financiera, resultados de operaciones y
flujos de efectivo;
3. Proporcionar a los organismos supervisores y de control,
información estandarizada de las transacciones que las empresas
efectúan
Disposiciones

Empleo de las cuentas


1.1. La contabilidad de las empresas se debe encontrar
suficientemente detallada para permitir el reconocimiento contable
de los hechos económicos, de acuerdo a lo dispuesto por este
PCGE, y así facilitar la elaboración de los estados financieros
completos, y otra información financiera.
1.2. Las operaciones se deben registrar en las cuentas que
corresponde a su naturaleza
……..
…….
Disposiciones

Sistemas y registros contables


2.1. La contabilidad refleja la inversión y el financiamiento de las
empresas a través de la técnica de la partida doble. Ésta se refiere
a que cada transacción se refleja, al menos, en dos cuentas o
códigos contables, una o más de débito y otra (s) de crédito. El total
de los valores de débito debe ser igual al total de los valores de
crédito, con lo que se mantiene un balance en el registro contable
2.2 El registro contable no está supeditado a la existencia de un
documento formal. En los casos en que la esencia de la operación
se haya efectuado según lo señalado en el Marco Conceptual para
la Preparación y Presentación de los Estados Financieros de las
NIIF, corresponde efectuar el registro contable correspondiente, así
no exista comprobante de sustento
Estructura de Cuentas en el Plan Contable General
Empresarial

3.1 Estructura
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dígitos,
de acuerdo a la información que se pretende identificar como
detalle. La codificación de las cuentas, subcuentas y divisionarias
previstas, se han estructurado sobre la base de lo siguiente:
Elemento: Se identifica con el primer dígito y corresponde a los
elementos de los estados financieros, excepto para el dígito “8” que
corresponde a la acumulación de información para indicadores
nacionales, y el dígito “0” para cuentas de orden;
1, 2 y 3 para el Activo; • 4 para el Pasivo; • 5 para el Patrimonio
neto, • 6 para Gastos por naturaleza; • 7 para Ingresos; • 8 para
Saldos intermediarios de gestión; • 9 para cuentas analíticas de
explotación o cuentas de costo de producción y gastos por función;
para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de cada empresa.
• “0” para Cuentas de orden, que acumula información que no se
presenta en el cuerpo de los estados financieros
• Marco conceptual – Estados financieros
CONTENIDO / ALCANCE
MARCO CONCEPTUAL NIC-NIIF

Párrafo 22-

HIPOTESIS FUNDAMENTALES

NEGOCIO EN MARCHA DEVENGO


Considera que la organización Las transacciones y demás
Continuará operando por un sucesos se reconocen
Tiempo razonable cuando ocurren
MARCO CONCEPTUAL

Objetivo de los Reportes financieros de propósito general:

Proveer información financiera acerca de la entidad


reportante que sea útil a los inversores presentes y
potenciales, prestamistas y otros acreedores en la toma de
decisiones sobre proveer recursos hacia la entidad.
CONSIDERACIONES

• Fiabilidad Representación fiel: Ni el Concept


Statement 2, ni el Marco Conceptual (1989) transmitían
un sentido claro de la palabra fiabilidad. Se propone
utilizar el término “representación fiel” generando una
mayor coherencia con la definición propuesta.

• Esencia sobre Forma: Se elimina como elemento, por


cuanto se considera redundante separarlo del concepto
de representación fiel. Ejemplo Leasing, venta de activo
con usufructo por un tiempo
ELEMENTOS DEL ESTADO DE LA POSICIÓN
FINANCIERA

Situación financiera
Obligación actual de la
Recurso controlado por la
empresa como resultado
empresa, surgida a raíz de sucesos
pasados, al vencimiento de la cual, y
de sucesos pasados, del que la para cancelarla, la empresa espera
empresa espera obtener, en el desprenderse de recursos que
futuro, beneficios económicos. incorporan beneficios económicos.

PASIVO Parte residual de los


activos de la empresa, una
vez deducidos todos sus
pasivos.
ACTIVO

PATRIMONIO
ELEMENTOS DEL ESTADO DE
DESEMPEÑO

Son los incrementos en los beneficios económico


producidos a lo largo del periodo contable, en forma de
entradas o incrementos de valor de los activos, o bien
como decrementos de las obligaciones, que dan como
resultado aumentos del patrimonio neto, y no están
relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.

Son los decrementos en los beneficios económicos,


INGRESOS producidos a lo largo
del periodo contable, en forma de salidas o
disminuciones del valor de los
activos, o bien de nacimiento o aumento de los
pasivos, que dan como resultado
decrementos en el patrimonio neto, y no están
relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este
patrimonio.
GASTOS

Estado de resultados
• Estado de cambios en el
patrimonio (Movimiento
patrimonial)
• Estado de flujos de efectivo
(actividades de inversión,
financiamiento, operación)
CASOS:APLICACIÓN DEL PLAN CONTABLE EMPRESARIAL

1- Expofruit SAC exporta paltas al mercado europeo, en


diciembre 2017 se emitieron los B/L (porque ya se
embarco la fruta a Francia) importe del precio de venta
$56,000 CIF ¿Cuándo y como se hace el registro
contable?, considere que la venta tiene un margen bruto
del 30% respecto al total de su costo y gasto

2.-Orus SAC (empresa de vigilancia) vende mobiliario por


S/50,000 al crédito (Costo de adquisición S/80,000 ,
depreciación acumulada S/30,000)
CASOS:

3.- Empresa Alatrista SAC produce ladrillos en millares


modelo “Fuerte”, actualmente tiene en producción 2,000
millares los cuales aún no están culminados al
31.01.2017 con un valor de S/50,000, para culminar el
lote se consume MOD S/180,000,se compra MD y se
paga por ello S/118,000, CIF S/200,000, asimismo
cuando se venda se pagaran comisiones de venta de
S/20,000 al Sr.Juan Perez. Efectuar el tratamiento
contable de la producción (costos), considerando que no
hay inventarios iniciales ni finales de material directo y
que se culmina de producir los 2,000 millares
.
CASOS:

4.- La empresa MS SAC ha pagado alquileres por un local


que tiene en la Av. Salaverry por S/. 10,000
correspondientes a los meses de noviembre y diciembre
del 2107 y de enero a agosto del próximo año, a razón
de S/. 1,000 mensuales, y ha entregado un deposito en
garantía por S/ 1,200. Se distribuye el gasto en 50 % para
administración y 50 % para ventas.