El auditor debe comunicar las debilidades de control interno que lleguen a
su conocimiento en el transcurso de la auditoría y que de acuerdo con su juicio profesional requieren ser comunicadas (deficiencias significativas). La comunicación no tiene porqué ser por escrito. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA CLARIFICADAS (NIA) NIA 300: PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA Se debe elaborar una estrategia y un plan de auditoría. Aspectos claves: Analítica para identificar riesgos. Determinación de materialidad. Evaluar necesidad de involucrar expertos. NIA 315: IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGO DE ERROR MATERIAL YA SEA DEBIDO A FRAUDE O A ERROR Determinación de riesgos significativos Riesgo de fraude. Complejidad de transacciones. Subjetividad de la medición de la información financiera. Numerosas transacciones fuera del giro habitual de negocios.
NIA 320: MATERIALIDAD Determinación de materialidad es un tema de juicio profesional. Requiere la determinación de tres niveles de materialidad: 1) materialidad para los estados en su conjunto, 2) materialidad de ejecución (es menor), 3) materialidad para saldos o transacciones específicas Guías para materialidad para los estados en su conjunto. NIA 330: RESPUESTA DEL AUDITOR A LOS RIEGOS
El auditor debe diseñar e implementar respuestas a los riesgos de error
material a nivel de los estados financieros. Se hacen pruebas de controles si se espera que funcionen adecuadamente o si los procedimientos sustantivos no son suficientes. Se deben hacer siempre pruebas sustantivas incluyendo el examen de asientos de diario. Las pruebas a fecha interina deben ser actualizadas al cierre de ejercicio. NIA 402: UTILIZACIÓN DE ENTIDADES DE SERVICIOS El trabajo a hacer depende de la importancia de esos servicios De ser relevante Obtener reporte tipo 1 (informe sobre descripción y diseño de controles en la organización de servicios) o 2 (se añade reporte sobre efectividad operativa de controles). Si se va a confiar en controles se debe recibir el reporte tipo 2. Hacer procedimientos en la entidad directamente o a través del otro auditor.
NIA 450: EVALUACIÓN DE ERRORES Los ajustes no contabilizados se acumulan. Se deben comunicar al gobierno corporativo. Se adjuntan a la carta de representación y la dirección debe confirmar que el efecto no es material.
