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DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3 UIT

AL IMPUESTO A LA RENTA EN
PERSONAS NATURALES
Base Legal

• D.L. 1258, modifica la Ley del Impuesto a la Renta


• D.S. 399-2016-EF Establecen las profesiones, artes, ciencias,
oficios y/o actividades que darán derecho a la deducción a
que se refiere el inciso d) del artículo 46° de la Ley del
Impuesto a la Renta
• D.S. 033-2017-EF Reglamento del D.L. 1258
• Ley 30551 incorpora un segundo párrafo al artículo 79 del
texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta,
aprobado por el decreto supremo 179-2004-ef, modificado
por el decreto legislativo1258
Justificación

En rentas de
trabajo sólo
Sebusca podían deducir
combatir la 7 UIT,
informalidad donaciones e
ITF

Con el aumento
Compensación
de deducciones de recaudación
de 3 UIT por impuesto a
la renta
Deducciones Permitidas

De 4ta y 5ta
Adicionalmente
Categoría se
se pueden
Deducen 7 UIT
deducir 3 UIT
(Monto fijo no
(Sustentadas)
sustentable)
Novedad 2017 Rentas de trabajo

Antes del
DL 1258

• 7 UIT + 3 UIT (S/.12,150).


• Podrá deducir hasta:
Deducción RentaAnual:
7 UIT

10 UIT (S/.40,500)
El cálculo del Impuesto a la Renta Anual de
PPNN se realiza deduciendo las 7 UITs a los
ingresos netos anuales y 3 UITs adicionales que
se sustentan de acuerdo a la forma y
oportunidad que señala el reglamento

Si producto de la determinación del


impuesto a la renta de PPNN se generara
un saldo a favor del contribuyente este
podrá solicitar su devolución de acuerdo
al procedimiento general de
determinación de la deuda deSUNAT
Conceptos de la Deducción Adicional
Hasta el Límite de 3 UIT
Nuevos Gastos Deducibles
para PPNN
Arrendamiento/ subarrendamiento deinmuebles

Intereses de Créditos Hipotecarios primera vivienda

Gastos Deducibles
Honorarios profesionales de médicos yodontólogos
(3 UIT)

Servicios prestados – Rentas de cuartacategoría

Aportes ESSALUD Trabajadores delHogar


Gasto por arrendamiento y/o
Subarrendamiento

• Inmuebles situados en el
país
• No estén destinados Será Deducible como
exclusivamente al gasto el 30% de la
desarrollo de actividades
Renta Convenida
que generen rentas de
tercera categoría

Renta convenida: íntegro de la contraprestación pagada por el


arrendamiento o subarrendamiento del inmueble. Importe pagado
por los servicios suministrados por el locador y el monto de los
tributos que tome a su cargo el arrendatario o subarrendatario y que
legalmente corresponda al locador
Consideraciones
Condiciones Sustento

• Inmueble ubicado en Perú,no • Si el arrendador es PPNN: Voucher del


destinado exclusivamente a impuesto pagado por alquiler
actividades de terceracat. (Form.1683).
• Sólo será deducible: 30% de la renta • Si el arrendador es PPJJ:C/P físicos o
convenida. electrónicos. A partir de julio sólo
Factura Electrónica.

Deducción anual:
S/.600 X 12
Deducir S/. 7200

S/. 2 000 X30%


Deducir: S/.600

Renta convenida: S/. 2000


Intereses de Créditos
Hipotecarios Primera Vivienda

Seconsidera crédito hipotecario para vivienda al tipo de crédito establecido en las


normas de SBSde igual forma el concepto de primera vivienda

Los créditos otorgados para la refacción, Será Deducible como


remodelación, ampliación, mejoramiento y
subdivisión de vivienda propia gasto el 100% de los
intereses
Los contratos de capitalización inmobiliaria

Los contratos de arrendamiento financiero


Consideraciones

• Sólo para adquisición o construcción de


primera vivienda inscrita enRRPP.
Condiciones • Sólo 1 crédito.
• Deducción 100% de intereses.
• No incluye intereses moratorios.

• Documento autorizado emitido porlas


Sustento entidades financieras y más adelante,
facturas electrónicas.

Ejemplo:
100% de intereses ( S/.500) x 12 meses =S/.6000
Honorarios Profesionales de
Médicos y Odontólogos

Servicios
prestados en el
país Será Deducible como
gasto el 30% de los
honorarios
Califiquen profesionales
como rentas de
cuarta
categoría
Gastos por atención desalud
(médicos y odontólogos)

Gastos deducibles

• Atención de salud del titular.


• Atención de sus hijos < edad.
• Atención de sus hijos > edad con discapacidad inscritos en CONADIS.
• Cónyuge o concubino(a) insc. Reg. Personas SUNARP.

Condiciones

• Servicio prestado en Perú.


• Médicos y odontólogos que realicen su trabajo de forma independiente y emita
Recibo por Honorario electrónico.

Sustento

• Recibos por honorarios electrónicos.


Servicios Prestados Rentas de
Cuarta Categoría

El MEF estableció
El monto de los servicios prestados en el país las profesiones,
cuya contraprestación califique como rentas artes, ciencias,
de cuarta categoría oficios y/o
actividades que
darán derecho a
Excepto los referidos a las rentas que se la deducción
perciban por desempeño de funciones de indicada
director de empresas, síndico mandatario,
gestor de negocios, albacea y actividades
similares, regidor municipal o consejero
regional.

Funciones todas estas por las cuales perciban


dietas (reguladas en el inciso b) del artículo 33
de la LIR)
Nuevas profesiones que dan
derecho a deducción

Seincluyen 13 profesiones (*) :

Analista de
Médicos y sistemas y
Abogado
odontólogos computadoras

Entrenador
Arquitecto Enfermera deportivo

Condiciones y sustento:
Fotógrafo y
operador de Ingeniero
Intérprete y Los mismos que los señalados
cámara, cine ytv traductor
para médicos y odontólogos,
excepto que el gasto
deducible será
Nutricionista Obstetra Psicólogo
exclusivamente para el
titular.

Tecnólogo médico Veterinario


Aportes ESSALUD Trabajadores
del Hogar

El monto de las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUDque se


realicen por los trabajadores del hogar de conformidad con el artículo 18 de la
Ley N° 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya

Los gastos por aportaciones al


Seguro Social de Salud – ESSALUD,
serán deducibles por el
contribuyente que se encuentre
inscrito como empleador en el
Registro de Empleadores de
Trabajadores del Hogar
Gastos por aportación ESSALUD–
Trabajadores del Hogar

Condiciones:
El contribuyente debe encontrarse inscrito como empleador en
SUNAT(Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar,
Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes)

Sustento: Form. 1676.

Remuneración Aporteempleador Se podrá deducir enla


trabajador delhogar ESSALUD (9%) Renta Anual:
S/. 850 S/. 77 77x 12 = S/. 924
Cómo se Deduce

Renta 5ta. Categoría


(-) 7 UIT
(-) Gastos del Art. 46 de la LIR, hasta el limitede 3 UIT
Renta Neta de 5ta. Categoría --- / Saldo a favor
+ Renta de 4ta. Categoría – 20 %
Renta Neta del Trabajo
Renta Bruta PN
Deducción 7 UIT
Deducción 3 UIT

Hasta el límite de la renta neta de 4ta y 5tacategoría


Ejemplo

Henry Cotrado tiene los siguientes


ingresos
•4ta categoría : 40 000 AMORTIZACIÓN INTERESES CUOTA
•5ta categoría : 30 000 2016 6540 4050 10 590
Gastos 2017 2017 7550 3560 11 110
•Médicos odont. : 2 000
•Crédito hipotecario

De acuerdo al D.L. 1258, puede deducir adicionalmente:


Gastos médicos odontológicos ……2000 * 30% = 600
Intereses hipotecarios ………………. 3560 (intereses del 2017)

TOTALDEDUCCIÓN :4160
30 000
(-) 28350 7 UIT
(-) 4160 Gastos del Art. 46 de la LIR,
-2510 Saldo a favor
+ 32 000 Renta de 4ta. Categoría – 20 %
29 490 Renta Neta del Trabajo
Precisiones
Complementarias

Los que obtengan rentas de 4° y 5° categoría sólo podrán deducirel


monto adicional, hasta 3 UIT por una solavez.

Las retenciones de 5° categoría se efectuarán considerando las 7 UIT de


deducción. Las 3 UIT adicionales serán objeto de devolución luego del
recálculo

Debe haber sustento en comprobante electrónico o recibo por


arrendamiento no siendo deducible si el emisor es no habido o tiene
baja de inscripción o se le haya notificado la baja de inscripción enel
RUC
Precisiones
Complementarias

El trabajador deberá utilizar en todos los casos medios de pagopara


cancelar los gastos deducibles, tales como:
• Transferencias bancarias.
• Depósitos en cuenta.
• Tarjetas de crédito y débito.

Serán deducibles los gastos cancelados en el año.

Los gastos deben sumar como máximo: 3UIT por año ( S/.12,150 parael
2017).
CASO PRÁCTICO

ELENASALVADORESUNA PPNN QUEPERCIBEÚNICAMENTE RENTASDEQUINTA


CATEGORÍA

En el año 2017 percibe un ingreso mensual de S/ 5,000 y su


empleador le retiene S/ 4,616 por I.R. 5ta.Categoría

Adicionalmente durante el año 2017 realiza los siguientesgastos:


- Alquiler de un inmueble S/. 1000 pormes
- Intereses por crédito hipotecario1ra vivienda S/. 600 mensual
- Atención médica para ella S/. 5000
- Atención médica para su menor hijo S/.4000
- Contrata la asesoría de un abogado S/.2000
- Realiza aportes a ESSALUDpor su trabajadora del hogar por S/. 77mensual

Calcular el I.R. para el ejercicio2017


Caso Práctico
Elena es una trabajadora en planilla
Durante el año 2017 realiza los siguientes gastos:

Alquiler de inmueble:
S/ 1,000 mensual
Cálculo de la Deducción
Intereses crédito hipotecario
1ra. vivienda:  Alquiler: 1,000 x 12 meses = 12,000 x 30%
S/ 600 mensual 3,600
 Intereses: 600 x 12 meses = 7,200
7,200
Gasto

Atención médica:  Aten. Médica: 5,000 + 4,000 = 9,000 x 30%


Elena S/ 5,000 2,700
Hijo menor de edad S/4,000  Ases. abogado:2,000 x 30%
600
s

 Essalud: 77 x 12 meses = 924


Asesoría de abogado: 924
Total de gastos
S/ 2,000 15,024
Monto máximo a deducir (3 UIT)
Aportes ESSALUDtrabajador del 12,150
hogar:
S/ 77 mensual
Antes Con DL 1258
Descripción Deducción de 7UIT Deducción de 10UIT
S/. S/.
 Total Rentas de Cuarta Cat. - -
 Total Rentas de Quinta Cat. 70,000 70,000
 Total Rentas de Cuarta y Quinta Cat. 70,000 70,000
 (-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del totalrenta de
cuarta y quinta cat.) 28,350 28,350
 (-) Deducción de hasta 3 UITsustentadas No aplica 12,150
 (-) Deducción por ITF - -
 (-) Deducción por Donaciones - -
 Total Renta Imponible deTrabajo 41,650 29,500

Renta imponible de trabajo Tasa Tramos Impuesto Tramos Impuesto


 Hasta 5 UIT (S/. 20,250) 8% 20,250 1,620 20,250 1,620
 Por el exceso de 5 UIT (S/. 20,250) y hasta 20 UIT (S/. 14% 21,400 2,996 9,250 1,295
81,000)
 Por el exceso de 20 UIT (S/. 81,000) y hasta 35 UIT (S/. 17% - - - -
141,750)
 Por el exceso de 35 UIT (S/.141,750) y hasta 45 UIT 20% - - - -
(S/.182,250)
 Por el exceso de 45 UIT (S/.182,250) 30% - - - -
Impuesto a la renta 4,616 2,915
Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores - -
(-) Retenciones de 5ta categoría - 4,616 - 4,616
Impuesto a pagar / Saldo a favor CERO - 1,701
Recomendaciones

1. Si eres un trabajador dependiente que recibe sólo remuneración en


planilla deberás contar con Clave SOLpero no necesitas sacar RUC.

2. No olvides solicitar tus comprobantes de pago e indicar que es para


gasto deducible de Persona Natural y dar tu número de DNI.

3. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito


hipotecario o arrendamiento, ten en cuenta que podrás atribuir el
50% de estos gastos a tu cónyuge o concubino en la forma que
señale SUNATmásadelante.

4. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito


hipotecario podrán atribuir el %que corresponda a los
copropietarios en la forma que señale SUNATmásadelante.
Gracias por su atención…