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COSTOS Y PRESUPUESTOS

INGENIERÍA INDUSTRIAL

Docente: Andrés Polo Roa


Correo electrónico:
Polo.andres@uniagraria.edu.co
¿Qué es una empresa?
A la luz de disciplinas como la economía, la empresa es una “caja negra”
la cual dispone de manera ordenada y coherente unos inputs para
obtener determinados outputs de interés.

Insumos Empresa Productos

CREACIÓN DE VALOR
¿Qué es una empresa?
En otras palabras, las corporaciones/empresas captan recursos (Dinero y Trabajo) y los
INVIERTEN con el propósito de producir bienes y servicios que se intercambian en los mercados
por un precio de venta mayor al costo de producirlo(s), con los cuál se genera VALOR.

Factores productivos
Captan
Empresas
Trabajo Dinero
Remuneran
LA META DE LA COMPAÑÍA
• El objetivo de la empresa es la maximización de la ganancia. Es decir,
maximizar las utilidades de la compañía después de Impuesto.
A pesar que la anterior aproximación puede resultar
apropiada para determinados análisis, en la práctica,
existen consideraciones importantes sobre las
características particulares de un ente económico que
pueden tener implicaciones tributarias, legales,
administrativas (gobierno interno, responsabilidad
patrimonial) y operacionales.
Es por lo anterior, que se hace necesario que en su rol de Ingeniero
Industrial usted conozca los fundamentos que guían la clasificación y
tipología de las empresas, así como algunas de las principales
consecuencias y obligaciones derivadas de dichas clasificaciones.

Por lo anterior, en esta sección abordamos el tema de la clasificación de


empresas y sociedades. Sin embargo, antes veremos algunas
definiciones formales de empresa
¿Qué es una empresa?
Es toda actividad económica organizada para la producción,
transformación, circulación, administración o custodia de bienes, o la
prestación de servicios. Dicha actividad se realizará a través de uno o
más establecimientos de comercio*.
CONCEPTO DE EMPRESA
Ventajas de la legalización y constitución de una empresa:

• Mayor Credibilidad de la Empresa


• Acceso a líneas de crédito
• Mejores posibilidades comerciales en mercados nacionales e
internacionales
• Afianzamiento de un nombre comercial
• Buena imagen empresarial
• Confiabilidad en productos y servicios.
TIPOS DE EMPRESA
La clasificación de las empresas típicamente se realiza desde varias
perspectivas, a saber:
 Según número de empleados y activos
 Según sus características operativas
 Según su propósito lucrativo
 Según su tipología legal
Veamos a continuación algunas de las principales características que
distinguen cada categoría.
TIPOS DE EMPRESA
 Según número de empleados y activos

Tipo de empresa Empleados Activos (SMLMV)

Microempresa 1-10 menos de 501


Pequeña empresa 11-50 501-5.000
Mediana empresa 51-200 5001-30.000
Gran empresa Más de 200 Mayor a 30.000

FUENTE: Ley 590 de 2000 Modificada por la Ley 905 de 2004 y 450 de 2011: Ley Marco Mi pyme .
TIPOS DE EMPRESAS
Según sus características operativas
Manufacturera Comercial Servicios

• Este tipo de • Este tipo de • Este tipo de


organizaciones se organizaciones tienen organizaciones son las
encarga de por objetivo el que ofrecen
transformar materias mercadeo de actividades que tienen
primas a un producto productos terminados, por objetivo suplir las
final. Ejemplo: los cuales se necesidades de las
empresas que adquieren de un personas, en lugar de
confeccionan prendas fabricante (empresa ofrecer productos
de vestir, empresas manufacturera) o de suministran a sus
que hacen productos otra comercializadora. clientes servicios. Un
en conservas, Ejemplo: ejemplo de este tipo
empresas que hacen supermercados. de compañías son las
cerveza. empresas de turismo y
de servicios públicos.
TIPOS DE EMPRESA
• Empresas de Servicios. No
comercializan bienes materiales.

• Empresas Comerciales. Compra y


venta de bienes y servicios

• Empresas Manufactureras. Utilizan


un insumo y lo transforman para
producir un producto.
TIPOS DE EMPRESA
 Según su propósito lucrativo

Sin animo de lucro. No buscan un


Animo de lucro. Buscan un beneficio beneficio económico pero su objeto está
económico y tienen un objetivo principal:
enfocado a proyectos de tipo social.
Maximizar la riqueza de los propietarios.
• Corporaciones y/o asociaciones (Fin
común)
• Fundaciones (Patrimonio)
• Cooperativas (Distribuir bienes o
servicios)
• Fondo de empleados (trabajadores)
TIPOS DE EMPRESA
 Según su tipología legal

• PERSONAS NATURALES. Empresario que actúa en su propio nombre.


La totalidad de su patrimonio es prenda de garantía para sus
obligaciones.

• PERSONAS JURIDICAS. Ente ficticio, diferente de las personas que la


constituyen, capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones. Es
independiente de sus asociados.
TIPOS DE EMPRESA:
Diferencias tipología legal
PERSONAS JURIDICAS
PERSONAS NATURALES
1. Sigue siendo la misma que la constituye, 1. Constituye una persona diferente de quienes
adquiriendo la calidad de empresario. la conforman.
2. Actúa siempre con su nombre personal. 2. Tiene nombre propio y debe actuar como tal.
3. Actúa por si misma. 3. Actúa a través de su representante legal.
4. Se identifica con su número de cédula 4. Se identifica con el certificado de existencia y
más un digito adicional (NIT). representación legal y NIT.

5. Responde con la totalidad de su 5. Posee su propio patrimonio.


patrimonio. 6. Régimen Común.
6. Régimen simplificado. 7. Escritura Pública.
7. Uso de formularios.
SOCIEDADES POR ACCIONES SIMPLIFICADAS - SAS

La Sociedad por Acciones Simplificada es una


sociedad comercial que puede emitir acciones y
otras modalidades de valores mobiliarios,
donde la responsabilidad de los asociados es
limitada al monto de sus aportes.
OTROS ASPECTOS RELEVANTES
GESTIONES TRIBUTARIAS
El Estado ha establecido mecanismos para obtener ingresos y ejecutar
obras públicas. Los impuestos son uno de dichos mecanismos.
Conceptos Tributarios:
1.RUT: Registro Único Tributario. Usado para expedir el NIT, para
clasificar el régimen y para establecer si es o no retenedor de fuente.
2.NIT: Número de Identificación Tributaria. Identificación suministrada
por la DIAN.
3.RIT: Registro de Industria y Comercio (ó de información tributaria).
4.Imporenta: Gravamen nacional.
GESTIONES TRIBUTARIAS
Conceptos Tributarios:

5.IVA: Impuesto sobre el consumo. Liquidado por importadores y


comerciantes, o por quienes prestan los servicios gravados por la ley.
6.Retefuente: Recaudo anticipado de impuestos sobre la renta.
7.Impuesto de Industria y Comercio: Impuesto generado por cualquier
actividad industrial, comercial o de servicio.
8.Impuesto Predial: Recae sobre los predios de tipo urbano, suburbano
y rural.
GESTIONES TRIBUTARIAS: REGIMEN IMPUESTO
VENTAS
REGIMEN SIMPLIFICADO REGIMEN COMÚN

• Personas naturales • Personas jurídicas


• Ingresos inferiores a 4.000 UVT. • No cumplir alguna de las
• No más de un establecimiento condiciones de régimen común

• Consignaciones bancarias menores a


4.500 UVT

UVT 2018 = $33.156 La Unidad de Valor Tributario (UVT), la cual se utiliza para
el cálculo de impuestos que deben declarar y pagar
personas naturales y jurídicas
CARACTERIZACIÓN MODALIDADES DE
CONTRATACIÓN
CONTRATO DE TRABAJO CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

i. La actividad personal del i. Ejecución de labores por


trabajador experiencia y capacitación
ii. Subordinación al empleador ii. Autonomía e independencia
iii. Un salario como retribución iii. Contrato es temporal y limitada
iv. Pago de seguridad y iv. Remuneración por honorarios
prestaciones laborales
GESTIONES DE SEGURIDAD LABORAL
Adecuada atención al trabajador y su familia en salud,
recreación, capacitación y subsidio.
Contratos de trabajo

Contrato por
Contrato a termino Contrato a termino Contrato de
realización de obra o
fijo indefinido aprendizaje
labor

Servicio prestado a cambio


Tendrá vigencia mientras La obra es de corta
No puede ser superior a 3 de formación metódica del
subsistan las causas que le duración (No más de 1
años pero es renovable arte u oficio para el cual ha
dieron origen mes)
indefinidamente sido contratado
EL OBJETIVO DE LA FIRMA

Ciclo de los negocios o Ciclo de capital

Consumo de Bienes y Servicios ($)

Bienes y Servicios

Empresas Familias

Remuneración factores producción

Factores productivos
CONTABILIDAD
Juan le ha dado la siguiente información sobre su
empresa:
 Ventas: $10.000 millones por año
 Compras materia prima: $8.500 millones por año
¿Cómo le va a la
 Gastos servicios públicos, secretarias, vendedores: empresa de Juan?
$2.500 millones por año
 Pago de intereses y deuda: $2.000 millones
 Venta de un lote que no estaba en uso: $5.000 millones
 Repartición de utilidades a los socios: $700 millones
 Cuentas por pagar de materia prima: $4.000 millones
 Cuentas por cobrar por: $8.000 millones
CONCEPTOS BÁSICOS
¿Qué es la Contabilidad?

Sistema de Información
Guarda en forma metódica y
organizada las transacciones PARA LA TOMA
financieras
Permite realizar análisis y
DE DECISIONES
conclusiones
CONTABILIDAD
• La contabilidad es un sistema de información que clasifica, registra y
presenta transacciones de entidades económicas, en cuanto a tales
transacciones constituyen movimientos de dinero y bienes
representables en dinero, para determinar los resultados del periodo
contable.
• Es el arte de recoger, resumir, analizar e interpretar datos financieros,
para así obtener las informaciones necesarias relacionadas con las
operaciones de la empresa.
CONCEPTOS BÁSICOS
Objetivo principal de la Contabilidad
PROVEER INFORMACIÓN
Contabilidad Financiera Contabilidad Administrativa
Proveer información para cualquier Proveer información para personas al
interesado fuera de la compañía: interior de la compañía:

•Inversionistas •Administración
•Proveedores y Clientes •Accionistas
•Bolsa de Valores •Directivos
•Instituciones Financieras
•Administración de Impuestos y
Gobierno
CONCEPTOS BÁSICOS
Características de la información contable

• Comprensible
• Útil
• Pertinente
• Oportuna
• Confiable
• Comparable
• Estados Financieros
Los estados financieros son el resultado final de un proceso contable.
Son las herramientas por los cuales se pueden mostrar los resultados
financieros consecuencia de las operaciones de la empresa durante
un periodo.
Los principales estados financieros son:

• Balance general (Balance Sheet)


• Estado de resultados (P&G) (Income Statement)
ESTADOS • Estado de cambios en el patrimonio
FINANCIEROS • Estado de cambios en la situación financiera (Fuentes y
BÁSICOS Usos)
• Estado de flujos de efectivo (Cash Flows)
EL BALANCE GENERAL
Definición

Representa la situación financiera (activos,


pasivos y patrimonio) de una empresa en
una fecha determinada.

Metafóricamente, se dice que el balance


general es una “fotografía o radiografía
financiera” de la firma.

Imagen tomada de http://actualicese.com/actualidad/2010/01/13/por-el-2009-se-podran-actualizar-con-un-213-los-avaluos-


tecnicos-de-los-activos-fijos/
BALANCE GENERAL
Estructura básica de un Balance General
Balance General
Nombre de la Empresa
A (día) de Diciembre de (año)

PASIVOS

ACTIVOS

PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
• Componentes del Balance General

Activos: Son los bienes de Pasivos: Son obligaciones que la


propiedad de la empresa que empresa adquiere con terceros
representan valor para ella y (personas-acreedores) y que en la
pueden ser representados en fecha de balance aún no se han
términos de dinero. cancelado.

Patrimonio: Lo que pertenece a


los socios de la empresa. Dos de
las cuentas más relevantes del
patrimonio son los Aportes de
Capital y las utilidades.
BALANCE GENERAL
Los componentes del balance general a su vez tienen una clasificación formal que
es necesario dejar clara.
Así, los activos de la firma se clasifican según su liquidez o disponibilidad.
La liquidez es la capacidad de convertir un activo en dinero efectivo. Según este
criterio, los activos se clasifican en:

• Activos corrientes: considerados de alta liquidez


• Activos fijos: usados en la operación del negocio
• Otros activos: Usos distintos a la operación
ACTIVOS CORRIENTES
Las características principales son:
• Ser de fácil realización (liquidez).
• La empresa tenga la intención de convertirlos en dinero a corto plazo.
Los activos corrientes son: Efectivos o disponibles y aquellos bienes
sobre los cuales existe una expectativa de convertirlos en efectivo o
venderlos a corto plazo.1

1. Corto plazo significa no más de un año a partir de la fecha de cierre del balance.
BALANCE GENERAL
Los activos corrientes son los activos de mayor liquidez. Según este
criterio podemos clasificar los activos corrientes así:

Activos con Menor Liquidez


BALANCE GENERAL
• -Caja general: monedas, billetes, cheques, giros no depositados o no
consignados.
• -Caja menor: fondo relativamente pequeño para cubrir gastos
menores sin girar cheques.
• -Fondo rotatorio: cuando la caja menor es muy alta y no se maneja
una cuenta corriente en el banco.
• -Bancos: Depósito en bancos , corporaciones de ahorro.
BALANCE GENERAL
• Inversiones Temporales: Títulos o Valores de fácil realización,
Acciones, Bonos, certificados, Papeles comerciales, Títulos,
Aceptaciones bancarias.

 Valores adquiridos con excedente de efectivo que no es necesario


para cubrir obligaciones corrientes y se invierten temporalmente, es
decir antes de un año, en valores de alta liquidez que devenguen
rendimientos, como la bolsa de valores.
BALANCE GENERAL
• Deudores : Clientes Nacionales y Extranjeros, Cuentas Corrientes
Comerciales, Anticipos y Avances, Depósitos, promesas de
Compraventa, Ingresos por Cobrar , Anticipos o Impuestos, Impuestos
a Favor, Retenciones, Reclamos, Cuentas por Cobrar a trabajadores,
Préstamos a Particulares, Deudores varios .

• Las cuentas y documentos por cobrar representan derechos a


reclamar en efectivo, como consecuencias de préstamos y otras
operaciones de crédito.
BALANCE GENERAL
• Inventarios : Materia Prima, Producto en Proceso, Producto
Terminado, Inventario en Tránsito, Obras de Construcción en curso,
obras de urbanización, Contratos en ejecución, Cultivos en desarrollo,
Productos agrícolas y forestales, Subproductos, Productos de pesca,
Mercancías, Semovientes, Material de Repuesto (dotaciones, etc.),
Envases y Empaques, Provisiones.
Provisiones como: Obsolescencia, pérdidas, diferidos de inventario.
 Son el valor de las Existencias de las mercancías, Materia prima,
Productos en proceso y Producto terminado. Otros PUC: Obras de
construcción en curso, Semovientes, Materiales de repuesto,
Dotaciones, etc.
BALANCE GENERAL
Los activos no corrientes son los activos de menor liquidez. Dentro de
este grupo de activos encontramos los conocidos activos fijos, que
tienen tres características especiales:

CARACTERISTICAS PARA CLASIFICAR UN ACTIVO COMO FIJO

1. Son de naturaleza relativamente permanente.

2. Son adquiridos para la operación de la firma

3. No están destinados para la venta


BALANCE GENERAL
Los Activos Fijos se clasifican así: Terrenos
1. No Construcciones en Curso
Depreciables Maquinas en montaje

Tangibles Edificios
2. Depreciables Maquinaria
Herramienta
Equipos

Minas
3. Rec. Naturales Pozas de petróleo
O Agotables Gases Naturales
Bosques, canteras, etc.

Patentes
Concesiones
4. Amortizables Mejoras en Propiedad
Intangibles Primas de Arrendamiento

5. No Good Will avaluado


Amortizables Marcas Comerciales
Avaluadas
Nota: Cuando un activo se va a poner en venta se traslada al último renglón de los Activos corrientes.
 Depreciación: Es un gasto de operación por desgaste o desuso de los activos.-Tangible: indica cuando algo se puede tocar.
 Agotables Se consumen cuando se explotan, están sujetos a ajustes por agotamiento.
 Amortizables: El activo amortizable son los bienes o derechos que disminuyen su valor constante o periódicamente por el
transcurso del tiempo, su uso, deterioro natural u otras causas ajenas
 Si es a losdecambios
un negocio en ellosterreno
agricultura, precios del
si es mercado.
depreciable.
BALANCE GENERAL
Dentro de los activos no corrientes es común encontrar algunos activos
que no se clasifican como corrientes ni como activos fijos:
Activos Improductivos: sirven a finalidades sociales o para bienestar de los
trabajadores, participaciones en corporaciones, asociaciones o fundaciones sin
animo de lucro, objetos de arte y similares.

Gastos Diferidos: pagos hechos por servicios ya recibidos, pero que por
alguna razón, no es correcto cargarlo contra los ingresos de un solo ejercicio,
entonces se activan y se amortizan en períodos posteriores.

Fondos con destinaciones específicas, etc. Ej. cargos diferidos: costos


incurridos durante organización, construcción, instalación, montaje y puesta en
marcha, sumas de I&D cuando cumplen ciertas condiciones.
BALANCE GENERAL
Así como los Activos, el Pasivo también poseen una clasificación
CLASIFICACIÓN PASIVOS

Pasivos corrientes: Los pasivos corrientes son aquellas obligaciones que


deben cubrirse en un periodo no superior a un año.

Pasivos No Corrientes: Los pasivos no corrientes son aquellas obligaciones


que deben cubrirse en un periodo superior a un año. Comúnmente se
clasifican dentro de los pasivos no corrientes los pasivos de mediano y
largo plazo.
BALANCE GENERAL
En cuanto al Patrimonio, más que una clasificación posee unas
cuentas típicas:

• Capital social
• Superávit de Capital pagado/Prima en colocación de Acciones
• Utilidad del ejercicio
• Utilidades retenidas
• Reserva legal
• Revalorización del Patrimonio
BALANCE GENERAL
En términos de la clasificación hecha para las cuentas del BG, la
estructura básica la podemos expresar así:

PASIVO
ACTIVOS CORRIENTE
CORRIENTES

PASIVO
DE LARGO PLAZO

ACTIVOS NO
CORRIENTES
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
A nivel financiero, es común referirse a los componentes del BG así:

PASIVO

Política de Financiación
Política de Inversión ACTIVOS CORRIENTE
CORRIENTES

PASIVO
DE LARGO PLAZO

ACTIVOS NO
CORRIENTES
PATRIMONIO
BALANCE GENERAL
La anterior definición es importante puesto que la política de
financiación (Lado derecho del BG) debe ser exactamente igual en valor
a la política de inversión (Lado Izquierdo BG). Lo anterior se debe a que
no es posible captar más recursos de los que se pueden invertir, ni es
posible invertir más dinero del que se capta vía pasivos y patrimonio.
Por lo tanto:

Política Política
de
Inversión
= de
Financiación
BALANCE GENERAL
La igualdad definida, nos lleva a poder definir y entender la
denominada Ecuación Fundamental de la Contabilidad:

ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO


(P. Inversión) (P. Financiación)
EJERCICIO 1
1. Frutonia S.A. es una compañía que al cierre contable del 2015 tenía
los siguientes saldos de sus cuentas del balance general:
Utilidades $ 500
Cuentas por pagar $ 300
Inventarios $ 500
Vehículos $ 350
Caja $ 50
Capital social $ 2.000
Terreno $ 500
Edificios $ 1.500
Impuestos por pagar $ 50
Cuentas por Cobrar $ 250
Maquinaria $ 700
Deuda a largo Plazo $ 1.000
Con base en la información anterior, escriba al frente de cada palabra, los saldos que
le corresponden:

Utilidades $ 500
Cuentas por pagar $ 300 a. Total activo corriente $ 800
Inventarios $ 500 a. Total activob.corriente: _________
Total activo fijo $ 3.050
Vehículos $ 350 b. Total activoc.fijo: ______________
Total Activos $ 3.850
c. Total activos: ________________
Caja $ 50 d. Total
d. Total pasivo pasivo Corriente
corriente: _________ $ 350
Capital social $ 2.000 e. Totale.pasivo
Totalapasivo a Largo
Largo Plazo: Plazo
______ $ 1.000
Terreno $ 500 f. Total pasivo:f._________________
Total Pasivo $ 1.350
Edificios $ 1.500 g. Total patrimonio: _____________
g. Total patrimonio $ 2.500
h. Total pasivo + patrimonio: ______
Impuestos por pagar $ 50 h. Total pasivo + patrimonio $ 3.850
Cuentas por Cobrar $ 250
Maquinaria $ 700 TOTAL ACTIVOS=PASIVOS + PATRIMONIO
Deuda a largo Plazo $ 1.000
Con base en la información anterior, escriba al frente de cada palabra, los saldos que
le corresponden:
Utilidades $ 500
Cuentas por pagar $ 300 a. Total activo corriente $ 800
Inventarios $ 500 b. Total activo fijo $ 3.050
Vehículos $ 350 c. Total Activos $ 3.850
Caja $ 50 d. Total pasivo Corriente $ 350
Capital social $ 2.000 e. Total pasivo a Largo Plazo $ 1.000
Terreno $ 500 f. Total Pasivo $ 1.350
Edificios $ 1.500 g. Total patrimonio $ 2.500
Impuestos por pagar $ 50 h. Total pasivo + patrimonio $ 3.850
Cuentas por Cobrar $ 250
Maquinaria $ 700 TOTAL ACTIVOS=PASIVOS + PATRIMONIO
Deuda a largo Plazo $ 1.000
BALANCE GENERAL
Finalmente, a partir del entendimiento que el Balance General en todo
momento debe atender a la ecuación fundamental de la contabilidad,
surge la clasificación de las cuentas por su Naturaleza, según el efecto
que tenga sobre la posición económica de la compañía:

• Cuentas de naturaleza Debito

• Cuentas de naturaleza Crédito


BALANCE GENERAL
Cada una de las cuentas del BG puede clasificarse de acuerdo a esta
naturaleza así:
ACTIVOS

Débito Crédito
Incremento Activos Reducción Activos + -
Reducción Pasivos Incremento Pasivos
Reducción Patrimonio Incremento Patrimonio PASIVOS

“En toda transacción los débitos deben ser iguales a


los créditos para cumplir con la ecuación - +
fundamental de la contabilidad”
BALANCE GENERAL
La utilidad de las anteriores cuentas, radica en que permiten desde el
comienzo asegurar que toda transacción incorporada en el Balance
General cumplirá la ecuación fundamental de la contabilidad.

Veamos a continuación un ejemplo de lo anterior:


TENEDURA DE LIBROS POR PARTIDA DOBLE
Desarrolla un procedimiento que nos permite registrar las
transacciones comerciales para producir a intervalos periódicos
estados financieros.
• Libro Mayor: Es un libro donde se asigna a cada página una
cuenta según el tipo de transacción (aumento o disminución
del mismo en $). El más importante de toda la contabilidad,
debido a que en este se resumen las transacciones de todas las
cuentas contables de forma individual utilizadas durante un
período en especifico .
• Libro Diario: Se analizan las transacciones de manera
cronológica, no reemplazando ni sustituyendo al Libro Mayor.
EJERCICIO EN CLASE
Se tiene el siguiente registro de transacciones en el libro mayor:

Ene 2: Se vende acciones por $23,000 en efectivo.


Ene 3: Se compró de contado un equipo de lavandería por $4,000.
Ene 4: Se compró de contado un Edificio por $7,000. El terreno fue avaluado en 2/7 del
valor real.
Ene 5: Se compró a crédito un equipo de oficina por $300.
Ene 6: Se compró una camioneta de reparto por $2,000. Condiciones de pago; $800 de
contado como cuota inicial y una letra por el saldo a 60 días.
Ene 7: Se vendió el terreno y el edificio por $7,000. Condiciones de pago: $1,000 de
contado, como letra por cobrar de $6,000.
Ene 8: Se abonaron $100 a la cuenta de equipo de oficina.
Ene 9: Se vende 30 acciones a nombre del nuevo accionista, Sr. D, por el valor de $3,000.
Las acciones fueron pagadas de contado.
BALANCE GENERAL
A partir de la información presentada, elabore el BG de la compañía

La suma de los
débitos debe ser
igual a la suma de
los créditos en el
balance de
comprobación.
¿Cuánto da ese
valor?
Débitos= $27.400
Créditos= $27.400
BALANCE GENERAL
Libro Diario: Se analiza las transacciones de manera cronológica, no
reemplazando ni sustituyendo al Libro Mayor.
FECHA Nombre de la CTA. Débitos Créditos
ene-02 Caja y Bancos $23.000,00
Acciones $23.000,00

ene-03 Equipo de Lavandería $4.000,00


Caja y Bancos $4.000,00
ene-04 Terrenos $2.000,00
Edificio $5.000,00
Caja y Bancos $7.000,00
ene-05 Equipos de oficina $300,00
Cuentas*Pagar $300,00
ene-06 Vehículos $2.000,00
Caja y Bancos $800,00
Cuentas*Pagar $1.200,00
ene-07 Caja y Bancos $1.000,00
Cuentas*Cobrar $6.000,00
Terrenos $2.000,00
Edificio $5.000,00
ene-08 Cuentas*Pagar $100,00
Caja y Bancos $100,00
ene-09 Caja y Bancos $3.000,00
Acciones $3.000,00
$46.400,00 $46.400,00
L A V A ND E R ÍA A pex
B A LA N C E GE N E R A L
en e-1 6
A C TIV OS P A S I V OS
C orri e nte s C u en t as po r P ag ar $2 0 0
c aja y ba n c os $1 5 . 10 0 Doc um e n t os p or P ag ar $1 . 20 0
Doc um e n t os po r c obrar $6 . 0 00 TOT A L P A S I V OS $1 . 40 0

Fi j os
E qu ipo la va n d e ría $4 . 00 0
E q uip o d e o fic in a $3 0 0
V e híc u lo s $2 . 00 0 P A T R IM ON IO
Ca pit al P agad o $26. 000

To ta l Fi j os $6. 300 TOTA L P A TRIM ONIO $26. 000

TOTA L A CTIV OS $27. 400 TOTA L P A S IV O+ P A TRIM ONIO $27. 400

BALANCE GENERAL
LAVANDERÍA Apex
BALANCE GENERAL
ene-16
ACTIVOS PASIVOS
Corrientes Cuentas por Pagar $200
caja y bancos $15.100 Documentos por Pagar $1.200
Documentos por cobrar $6.000 TOTAL PASIVOS $1.400

Fijos
Equipo lavandería $4.000
Equipo de oficina $300
Vehículos $2.000 PATRIMONIO
Capital Pagado $26.000

Total Fijos $6.300 TOTAL PATRIMONIO $26.000

TOTAL ACTIVOS $27.400 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO $27.400


EJERCICIO EN CLASE # 1
• Junio 15: Se recibió autorización para emitir 20.000 acciones por
valor nominal de $100 cada una y se vendieron de contado 18.000 a
su valor nominal.
• Junio 16: Se compró maquinaria de contado por $18.500 y equipo de
oficina a crédito por $7.800, con plazo de 60 días para su pago.
• Junio 17: Se compró un vehículo por $2.500.000, dando $1.000.000
de cuota inicial y una letra a 90 días por el resto.
• Junio 18: Se recibió un préstamo del banco de occidente mediante la
firma de un pagaré por $2.000.000.
• Junio 19: Se compró un edificio con un costo de $8.000.000 a cambio
de 1000 acciones a su valor nominal y dos letras a 60 y 90 días por el
resto. El costo del terreno se calcula en un 20% del costo total.
EJERCICIO EN CLASE # 2
Registre en forma de diario las transacciones que se presentan a continuación., páselas al libro mayor, realice
balance de comprobación y balance general.
• Enero 15: Se fundó la sociedad con autorización para emitir 50.000 acciones por valor nominal de $200 cada
una.
• Enero 16: Se vendieron de contado, a su valor nominal, el 80% de las acciones autorizadas.
• Enero 17: Se compró de contado maquinaria por $850.000, muebles y equipo de oficina por $70.500 y un
vehículo por $4.000.000.
• Enero 18: Se compró una oficina en el cuarto piso del edificio Amanda, con un costo de $5.200.000, dando
$2.000.000 como cuota inicial y una letra a 60 días por el resto.
• Enero 20: Vendió el resto de las acciones autorizadas a su valor nominal, recibiendo a cambio un edificio
avaluado en $10.000.000, cuyo terreno se estima en un 25% del costo total. Por la diferencia, firmó un
pagaré a 90 días.
• Enero 22: Abonó $900.000 a la deuda del edificio.
• Enero 25: Vendió a su costo original el vehículo comprado el 17 aceptando a cambio un terreno avaluado en
$2.000.000 y una letra a 60 días por el resto.
ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
Motivación
Considere la siguiente situación:

• En Enero: Empresa manufacturera consigue el cliente y éste le hace


un pedido.
• En Febrero: Se fabrican los productos.
• En Marzo: Se entrega el pedido al cliente y nace el derecho de cobro.
• En Abril: El cliente paga la factura y la empresa recibe el dinero
MOTIVACIÓN
Con base en las anteriores transacciones, responda lo siguiente:

1. ¿Cuándo y cómo contabilizamos la operación detrás de las acciones


descritas?

2. ¿Cómo se afectaría el Balance General (BG) de dicha compañía con


la operación descrita?
UTILIDAD Y DEFINICIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADOS
Como señalamos en la primera semana de clase, a pesar de los
múltiples tipos de empresas existentes, nos concentraremos en las
empresas con Ánimo de Lucro. Es decir, en aquel tipo de empresa que
tiene como objetivo fundamental maximizar su valor.

Lo anterior, equivale a que con los recursos que


han invertido los socios se realicen transacciones
que generen ganancias para la empresa.

Así pues, la pregunta que surge a este punto es ¿Cuándo se


genera ganancia para una empresa?

Imagen tomada de: http://www.revistarepublica.com.mx/peso-mexico-gana-por-perspectivas-para-china-pero-con-cautela-por-empleo-eeuu/


UTILIDAD Y DEFINICIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS
La respuesta a la anterior pregunta es sencilla, siempre y cuando se
entienda que una empresa ofrece su producto a un precio, el cuál le
genera una renta, la cual debe ser suficiente para cubrir su gasto.

Así las cosas, la diferencia entre la renta y el gasto nos permite


determinar la ganancia neta:

𝐺𝑎𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑎 𝑁𝑒𝑡𝑎 = 𝑅𝑒𝑛𝑡𝑎 − 𝑐𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 − 𝐺𝑎𝑠𝑡𝑜𝑠

Para entender mejor la anterior definición, veámos a continuación la


definición de renta y gasto
UTILIDAD Y DEFINICIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADOS

RENTA GASTO
Cuando una firma vende un En contraste, los gastos
producto o servicio, recibe una
compensación monetaria (precio) a son los desembolsos
cambio. La totalidad de la (egresos) en los que la
compensación recibida por los
productos vendidos es lo que se
empresa incurre para
llama Renta o Ingreso generar la renta.

Es posible observar que mientras la Renta representa una entrada para la


empresa, mientras que el gasto es una salida.
UTILIDAD Y DEFINICIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADOS
COSTOS
Suma de erogaciones en que se GASTO
incurre para la adquisición de un
bien o de un servicio , con la En contraste, los gastos
intención de que genere un ingreso o son los desembolsos
beneficio en el futuro. El costo
incluye todo elemento y erogación (egresos) en los que la
que terminan haciendo parte del empresa incurre para
producto final o servicio prestado de
forma directa. generar la renta.

Es posible observar que mientras la Renta representa una entrada para la


empresa, mientras que el gasto y el costo es una salida.
UTILIDAD Y DEFINICIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADOS
Luego, cuando la renta es mayor que los gastos, el negocio genera ganancia o
lo que llamaremos Utilidad Neta.

En términos contables, la Utilidad Neta puede interpretarse como aquella


causa que conlleva a que haya un mayor valor de los activos sobre el pasivo,
sin tener que solicitar mayores aportes a los socios. Es decir, las utilidades
reales se definen como el mayor valor de los activos sobre el pasivo y el
capital aportado.

Por ende, dado que la Utilidad Neta juega un rol muy importante en el
cumplimiento del objetivo de la empresa, es de interés rastrear, explicar y
detallar su manejo y obtención. Para esto es que recurrimos a un estado
financiero dedicado a ella; el Estado de Resultados (EdeR) o también
conocido como Pérdidas y Ganancias (P&G)
UTILIDAD Y DEFINICIÓN DEL ESTADO DE
RESULTADOS
El EdeR o P&G muestra el detalle de cómo se obtuvo la ganancia o pérdida neta en
el periodo respectivo, púes en él se listan las distintas rentas y gastos que se
originaron.

Luego, el rol del P&G podemos indicar es:


Reportar el desempeño de una firma, es decir, el resultado de
sus operaciones o actividades

Registrar la utilidad o pérdida del negocio en determinado


periodo

Informar acerca de la composición de los ingresos, costos y


gastos de un periodo contable determinado
CONTABILIZACIÓN DE TRANSACCIONES
En línea con nuestra motivación inicial, específicamente, sobre en que
momento se contabiliza la transacción existen tres aproximaciones
posibles:

 Sistema de Causación: Cuando nace el derecho o la obligación de pago. (Marzo)

 Sistema de Caja: Cuando se recibe o se paga el dinero. (Abril)

Sistema de Producción: Se produce el bien y aun no se ha entregado


el bien. (Febrero)
CONTABILIZACIÓN DE TRANSACCIONES

Generación de
Factura

tiempo
Producción del producto
Recibo del $ de
Orden del parte del cliente
cliente
Entrega del
producto

El Estado de Resultados P&G, funciona por el sistema de causación


CONTABILIZACIÓN DE TRANSACCIONES
Conveniencia de cada uno de los sistemas

 Causación: Obligatoria en Colombia por decreto 2649/93, Art. 48. Es


necesario ajustar las cuentas ya que los ingresos y pagos se hacen en
diferentes períodos.

 Caja: Se realiza cuando el cobro de las cantidades facturadas no parezca


razonablemente seguro. Ejemplo: el médico no reconoce los ingresos hasta
que hace el cobro.

 Producción: Es aceptable cuando los productos se fabrican bajo contrato y


el precio de venta ha sido fijado de antemano. Ej.: Contratos por
construcción a largo plazo.
ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE RESULTADOS
La estructura general del EdeR es la siguiente:

Parte Operativa
Ventas
- CMV (Costo de Ventas)

Utilidad Bruta
- Gastos Operacionales

Utilidad Operacional (UAII) (EBIT)

Operativa
Parte No
+ Otros ingresos

-Otros Egresos (- Gastos Financieros )

Utilidad antes de Impuestos (UAI) (EBT)


- Impuestos

Utilidad Neta
ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Debido a que el tipo de actividad comercial gobierna íntimamente las
fuentes de renta y gasto, la estructura de presentación del estado de
resultados se adapta para permitir el mejor análisis posible.
ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE RESULTADOS
Es vital comprender que en esencia la estructura es la misma, sin
embargo el ordenamiento y la forma en que se denomina y muestra el
detalle de los componentes es diferente, de tal manera que resalte
ciertas características de la actividad comercial. En este orden de ideas,
el esquema de presentación del EdeR se dará en función de su actividad
así:

Empresas de Empresas Así mismo se


Prestación de comerciales o acostumbra,
servicios mercantiles separar la parte
operativa de la no
Empresas operativa.
Empresas
industriales o
Mixtas
manufactureras
ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE RESULTADOS
La estructura del EdeR en una empresa de prestación de
servicios sería así:
ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE RESULTADOS
La estructura del EdeR en una empresa comercializadora sería así:
ESTRUCTURA DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO
DE RESULTADOS
La estructura del EdeR en una empresa manufacturera sería así:
NATURALEZA DE LAS CUENTAS
Dado que cada una de las cuentas que pueden afectar la utilidad
necesariamente afectaran el BG, es posible clasificar las cuentas del
EdeR según su naturaleza, así:
RELACIÓN ENTRE EL BG Y EdeR
Como se habrá podido intuir en la sección anterior, la naturaleza de las
cuentas del P&G (EdeR), está diseñada para contrarrestar una
transacción en el Balance General:
• Un ingreso por venta en efectivo afectará la Caja.
• Un desembolso de un gasto en efectivo afectará la Caja.

Lo anterior se debe a que como mencionamos, las utilidades conllevan


a un mayor valor de los activos sobre el pasivo y el capital aportado. Por
ende, las utilidades “desbalancean” nuestro BG. Para mantener el
equilibrio en el BG, se hace necesario introducir una cuenta
denominada Utilidad del Ejercicio.
RELACIÓN ENTRE EL BG Y EdeR
El objetivo de la mencionada cuenta es simplemente atribuir al
Patrimonio (la parte de los socios) el mayor valor que ha generado la
empresa.

BALANCE GENERAL P&G FLUJO DE E


ACTIVOS PASIVOS
Caja Imp. X pagar (+) Ventas (+) Ingresos en Efectiv
(-) Costos (-) Egresos en Efectivo
UTILIDAD BRUTA MOVIMIENTO EN CAJA
PATRIMONIO (-) Gastos Adm. y de Operación (+) Saldo del periodo a
Utilidad del Ejercicio UTILIDAD OPERACIONAL SALDO FINAL DE CAJA
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Egresos
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuestos
UTILIDAD NETA FINAL
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
Concepto de depreciación &
amortización

Es la perdida de valor en el tiempo


de ciertos activos debido al desgaste
natural o la caída en desuso
(Obsolescencia).
Ajuste a los activos fijos para
distribuir su costo de adquisición como
gasto a algunos periodos de su vida.
Es registrado como un gasto de
operación del negocio
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN

Terrenos
1. No Construcciones en Curso
Depreciables Maquinas en montaje

Tangibles Edificios Este tipo de


2. Depreciables Maquinaria activo se
Herramienta
ACTIVOS FIJOS

Equipos DEPRECIA
Minas
3. Rec. Naturales Pozas de petróleo
O Agotables Gases Naturales
Bosques, canteras, etc.

Patentes Este tipo de


Concesiones
4. Amortizables Mejoras en Propiedad activo se
Intangibles Primas de Arrendamiento AMORTIZA*
5. No Good Will avaluado
Amortizables Marcas Comerciales
Avaluadas
* Este término a nivel financiero es empleado cuando se habla de hacer un pago a capital de una deuda. OJO: No confundir, en este contexto es un concepto totalmente diferente.
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
Causas de la depreciación
1. La duración física del activo
• Agotamiento
• Desgaste
• Envejecimiento
2. La duración económica del activo
• Explotación por tiempo limitado
• Envejecimiento técnico
• Envejecimiento económico
3. La duración del activo según la contabilidad
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
Debido a que la depreciación es una estimación de la pérdida de valor del activo, es necesario
contar con los siguientes parámetros para estimar el gasto por depreciación:

• Valor del activo (Costo de adquisición)


• Valor de salvamento o valor de rescate
• Vida útil
• Método de depreciación

A continuación, definimos cada una de estos parámetros que


representa.
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
• Valor del Activo: Corresponde al costo de adquirir el activo para la empresa.

• Valor de Salvamento: Corresponde a una estimación del valor por el cual podría venderse el
activo al finalizar su vida útil. Generalmente se establece como un porcentaje del valor del
activo.

• Vida Útil: Corresponde al tiempo que contablemente permanece el activo como elemento
productivo de la empresa. La vida útil varía dependiendo el tipo de activo, tal como se
observa a continuación.
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN

Inmuebles 20 años

Maquinaria, muebles,
equipos, barcos, trenes, 10 años
aviones

Automotores, 5 años
computadores

Los terrenos son, generalmente, un activo fijo no depreciable. Las construcciones en curso
son activos no depreciables. En negocios agrícolas los terrenos son activos depreciables.
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
En cuanto al cuarto parámetro para estimar la depreciación, es posible
contar con los siguiente métodos de depreciación:

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN

Basados en la Basados en la
actividad vida útil

Métodos
Unidades de Línea Recta Métodos Acelerados
Desacelerados
producción
SDAD SDAC

Horas de Trabajo Reducción de Saldos

Doble tasa
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
Por el enfoque del curso, recurriremos a emplear los métodos basados
en la vida útil.

Línea Recta
Consiste en depreciar el activo de manera constante a lo largo de su vida útil. Es
decir, nominalmente el activo pierde el mismo valor por periodo.

1
Depreciación del periodo j = (Vr. Activo  Vr.Salvamento) *  
N

Depreciación acumulada j =( Deprec _ Acum j 1  Deprec _ Periodo j )

Valor en Libros j = (Valor _ Activo  Deprec _ Acum j )


N: Vida útil
j= 1, 2, … , N
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN

Estos métodos consisten en depreciar el activo


aceleradamente; es decir, al inicio de su vida útil se
Métodos deprecia un mayor porcentaje del activo y a medida que
Acelerados pasa el tiempo se deprecia en menor proporción.

Método de la suma de los dígitos de los


SDAD
años decreciente (SDAD)

Reducción de Saldos Método de Reducción de saldos

Doble tasa Método de la doble tasa


DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN

MÉTODOS ACELERADOS
SDAD Reducción de Saldos Doble Tasa

 Vr. _ Salvamento 
Depreciación  (Vr.Libros j 1 ) *  
 N  j  1  (Vr.Libros ) * 1  N
2
(Vr. Activo  Vr.Salvamento) *   j 1  
del periodo j  S   Vr. _ Activo  N

Depreciación ( Deprec _ Acum j 1  Deprec _ Periodo j )


acumulada j

Valor en (Valor _ Activo  Deprec _ Acum j )


Libros j

N: Vida útil j= 1, 2, … , N
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN

Métodos El objetivo de los métodos desacelerados es depreciar el


Desacelerados mayor porcentaje del valor del activo al final de la vida útil.
El efecto resultante es justamente el contrario a los
métodos acelerados.
El método más utilizado es:

Suma de los Dígitos de los Años Creciente (SDAC)

Depreciación del periodo j =  j


(Vr. Activo  Vr.Salvamento) *  
S
Dep _ Acum j  ( Deprec _ Acum j 1  Deprec _ Periodo j )

Vr _ Libros j  (Valor _ Activo  Deprec _ Acum j )


j: periodo a depreciar. j= 1, 2, … , N
S: Suma de los dígitos de los años: S=1+2+,…,+N
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
Para finalizar, nos resta observar el efecto de la depreciación en
nuestros estados financieros:

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVOS PASIVOS
(+) Ingresos Operacionales
(-) Costo de Mercancia Vendida
UTILIDAD BRUTA
ACTIVOS FIJOS PATRIMONIO (-) Gastos de Administración y Ventas
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (-) Gasto por depreciación del periodo
UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Egresos
UAI
(-) Impuestos
UTILIDAD NETA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
DEPRECIACIÓN & AMORTIZACIÓN
Para finalizar, nos resta observar el efecto de la depreciación en
nuestros estados financieros:
PROVISIONES
Hasta el momento, la forma en que hemos desarrollado el manejo de
los estados financieros has sido por medio de transacciones que
cuentan con un respaldo o soporte:
• Ventas  Factura de venta.
• Compras  Factura de compra.
• Pago de intereses  Cobro que realiza el banco.
• Pago de nómina  Desprendibles de pago.
Sin embargo, es necesario algunas veces incorporar transacciones que
son necesarias para reflejar mejor la realidad financiera del ente
económico. Un ejemplo de dichas transacciones son la posibilidad de
no poder recuperar algunas deudas o cartera que se tiene.
PROVISIONES
Dicha contingencia de no poder recuperar una deuda de terceros,
generalmente no va a estar soportada en ningún documento.
Luego, este tipo de deudas que no tienen un soporte que permita su
fácil cobro por parte del ente económico es lo que nos lleva al tema de
Provisiones.

Las Provisiones son el procedimiento


contable que permite incorporar de
manera gradual la imposibilidad de
recuperar algunas deudas u obligaciones
de terceros con la empresa.
PROVISIONES
Ahora, si existe el riesgo que una cuenta no se cobre,
¿Por qué las empresas realizan esta práctica?

La respuesta es posible de dar a partir de dos razones:


• Las fuerzas de la competencia.
• Las ventas a crédito pueden ser más provechosas que las
de contado.

Así las cosas, si un cierto número de deudas malas es producto natural


de la política de ventas a crédito, entonces dichas deudas deben
considerarse como un gasto necesario para hacer negocios y no una
pérdida.
PROVISIONES
Como consecuencia natural de lo anterior, al ser un gasto, las deudas
malas afectarán nuestro Estado de Resultados (P&G). Lo que nos lleva a
dos preguntas importantes:

¿Qué clase de gasto son las Al incluirlas en el P&G ¿Cuál es


deudas malas? la contrapartida?
La respuesta depende del punto de vista:
• Para algunos son Gastos de Ventas ¿Acaso será la caja?
• Para algunos otros son de ¿O las cuentas por cobrar?
Administración
La respuesta es justamente el tema
que nos interesa:
En la practica es más común clasificarlo
las Provisiones
como un gasto de administración
PROVISIONES
De la respuesta a nuestra última pregunta, fácilmente podemos deducir
que las provisiones serán un elemento que hará parte del Balance
General. De manera específica, conformará los Activos corrientes.
Típicamente las cuentas que generan obligaciones que posiblemente no
se podrán cobrar son las siguientes:
• Deudas malas
• Cartera de dudoso recaudo
• Cuentas incobrables
PROVISIONES

Métodos para
contabilizar las
deudas malas P&G
Debita el Gasto
Realiza de manera deudas malas
inmediata y directa el
Anulación gasto por la deuda mala BG
Directa Acredita las Cuentas
por Cobrar

Provisión Es más complicado que la Anulación, sin embargo


permite documentar mejor la situación de la
General para empresa respecto a las deudas malas
Deudas Malas
PROVISIONES
Provisión general para deudas malas
• Se basa en cifras estimadas: por consiguiente, no es tan exacto como
pudiera desearse.
• Para estimar el valor de las cuentas por cobrar incobrables, las
compañías deben preparar lo que se llama un “análisis de
vencimiento”. Esto se debe hacer cada vez que se vaya a cerrar los
libros y a preparar los estados financieros.
• La lógica detrás de este análisis es que mientras más antigua sea una
cuenta por cobrar, menos probabilidades hay de cobrarla.
PROVISIONES
Provisión general para deudas malas
Luego de estimar el porcentaje de las Cuentas por Cobrar sobre las
cuales se realizará la provisión, se procede de la siguiente forma:
• Acreditar una provisión en Balance General (por lo tanto resta al valor
de las cuentas por cobrar). La diferencia entre cuentas por cobrar y
provisión corresponde a las cuentas por cobrar netas.
• Crear un gasto por provisión (cuenta operativa del PyG) para realizar
la contrapartida.
PROVISIONES
Provisión general para deudas malas

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

ACTIVOS PASIVOS
ACTIVO CORRIENTE (+) Ingresos Operacionales
(-) Costo de Mercancia Vendida
CUENTAS POR COBRAR UTILIDAD BRUTA
(-) PROVISIÓN DE CARTERA PATRIMONIO (-) Gastos de Administración y Ventas
(-) Gasto por deudas malas
UTILIDAD DEL EJERCICIO UTILIDAD OPERACIONAL
(+) Otros Ingresos
(-) Otros Egresos
UAI
(-) Impuestos
UTILIDAD NETA
(-) Reservas
UTILIDAD DEL EJERCICIO
OTROS AJUSTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Además de los ajustes por provisiones, los estados financieros sufren
distintos ajustes a nivel contable por operaciones como las siguientes:

• Diferidos y Acumulados
• Deudas en moneda extranjera/UVR
• Provisiones

Veamos a continuación cada uno de ellos y su efecto sobre los EEFF.


Ajustes a los Estados Financieros

 DIFERIDO:

Movimiento de dinero con anticipación.

CAUSA
$
DIFERIDO
OTROS AJUSTES A LOS ESTADOS FINANCIEROS
Diferidos: un diferido puede ser tanto un activo como un pasivo.

Activos: Pagos realizados por anticipado


Pasivos: Ingresos recibidos por anticipado

Consideremos un ejemplo y veamos el movimiento anticipado de


dinero con su respectiva causación periódica.