PROCEDIMIENTOS Y

VENTAJAS EN LA

PREPARACIÓN DE LA

AUDITORÍA

CPCC. SALUSTIANO CHÁVEZ AUMADA

IMPORTANCIA DE LA PREPARACIÓN
VENTAJAS

Permite al auditor familiarizarse con la entidad bajo

examen, con su organización, fines, personal, tipos
de problemas que sería probable encontrar y la
legislación y reglamentación aplicable a la entidad.

Permite al auditor familiarizarse con la entidad

antes de visitarla evitando el parecer que conoce
los fines y operaciones de la entidad.

Durante el periodo de preparación el auditor

debe tomar notas sobre cualquier asunto que es
necesario aclarar o pedir más información antes
de empezar la auditoría.
Maximiza el uso del tiempo
disponible.

Asegura una adecuada planeación

y programación de la auditoría.

Evita la aplicación de
procedimientos de auditoría o
labores del auditor
innecesarios.

Permite una evaluación preliminar

del sistema financiero y del
sistema de control interno.
 REVISIÓN DE AUDITORIAS ANTERIORES

Revisión del informe • Este informe y el de los de otros años anteriores

de auditoría del año suministran al auditor los resultados de los exámenes
previos y los hallazgos y recomendaciones significativos.
previo

• Proporcionan al auditor una visión de la auditoria del año

Revisión de los previo, el programa seguido, las variaciones necesarias
papeles de trabajo en el programa, el grado encontrado del control interno,
las notas y observaciones del auditor, etc.

Revisión del archivo

• Brinda los datos relativos a los elementos constantes de la
permanente de la empresa empresa acumulados durante auditorías anteriores, las
auditora referente a la funciones y objetivos de la entidad, un organigrama,
copias o referencias a toda legislación y otros.
entidad bajo revisión
LO QUE SE DEBE CONSIDERAR:

Una revisión de otros informes de auditoría de años

anteriores también es útil especialmente si el auditor
no conoce la entidad, por ser nuevo en la empresa
auditora.

En la planeación del programa de auditoría y determinación del

alcance de trabajo, el auditor debe tomar en cuenta la probable
necesidad de concentrar más esfuerzos en los campos
problemáticos mencionados en el informe del año previo y
evidentes según los papeles de trabajo.
A CONSIDERAR:
Si el auditor anterior efectuó labores en un campo
específico sin encontrar muchos errores, es obvio que se
puede minimizar las labores en este campo y concentrar
el examen en otros.

Al revisar las respuestas al cuestionario sobre control interno del año

pasado y las observaciones y recomendaciones en el campo de control
interno del informe de auditoría del año previo, el auditor puede
conocer el grado de confiabilidad del sistema de control interno que se
va a encontrar en la entidad.
REVISIONES LEGALES Y REGLAMENTACIÓN
• El auditor ya debe conocer bien además de las disposiciones legales vigentes
contables, las provisiones legales generales sobre las operaciones financieras,
especialmente las siguientes:

Normas básicas para la

Las directivas técnicas contabilización integral Escritura Pública y
para la formulación de de las transacciones
los presupuestos de la económicas y Estatuto de la
entidad bajo examen. financieras de la Entidad.
Entidad.

Manuales y
Reglamentos
Internos de la
Entidad.
A CONSIDERAR:

• El auditor • Las entidades • Normalmente, • Toda • El archivo

debe estudiar públicas el archivo acumulación, permanente
cualquier otra funcionan, bajo permanente revisión y de la entidad
legislación o y por contiene notas notación de bajo revisión
reglamentació autoridad de y resúmenes legislación y también debe
n externa estatutos de los puntos reglamentació contener
específica básicos o leyes significativos n externa copias de la
pertinente a la orgánicas, que para el auditor debe ser reglamentació
administración gobiernan su de tal efectuada por n interna de
financiera de sector o pliego, legislación y el auditor la entidad,
la entidad. por lo que el reglamentació antes de vigente
auditor debe n emitida visitar la durante el
conocer toda durante el entidad bajo periodo de la
ley. último año. examen. auditoría
previa.
 ELABORACIÓN DE UN PROGRAMA DE
AUDITORÍA

PROGRAMA DE AUDITORÍA
Es un esquema El programa de Es importante que el
auditor encargado de la
detallado del auditoría debe ser comisión de auditoría se
trabajo por hacer y elaborado con una prepare bien por medio
el procedimiento adaptación a las de su revisión de las
para efectuar una necesidades de la autorías anteriores y de
la legislación y
auditoría entidad bajo reglamentación
específica. revisión. aplicable.
• EL Programa de Audit.. INCLUIRÁ:
Columnas
Lo que ha para las
de iniciales del
hacerse auditor que
lo hace
En el caso de pruebas
La fecha del selectivas el periodo
cubierto u otra
trabajo información sobre la
selección del muestreo

El programa de auditoria, provee, durante el periodo de la realización de la

auditoria, una constancia de trabajo a ser realizado, y del trabajo ya
efectuado.
Es sumamente importante que el trabajo de la auditoría
sea bien planificado, que todos los aspectos de
importancia sean examinados y que los auditores
utilicen mejor su tiempo disponible. Pero, no incluir
procedimientos de poca importancia.

El programa de auditoria es concebido por el

auditor encargado de la comisión de auditoría.

Es, a la vez, una lista de instrucciones detalladas

para los auditores que integran la comisión y un
resumen del trabajo por hacer.

Los procedimientos son redactados en forma tal que

pueden ser seguidos por los auditores miembros de la
comisión muchas veces sin explicación oral.
ELABORACIÓN DEL CUESTIONARIO SOBRE
CONTROL INTERNO

Consiste en una serie Normalmente, el

de preguntas Las preguntas se auditor puede reunir
elaboradas por el desarrollan las partes aplicables
auditor que serán fundamentadas de cuestionarios
contestadas por los
funcionarios y sobre los uniformes sobre los
empleados de la procedimientos campos de control
entidad bajo examen al de control interno pertinentes a
principio de la la entidad bajo
auditoría. interno. revisión.
PREPARACIÓN EN
EL CAMPO
ENTREVISTA CON EL CONTADOR GENERAL

• Establecer relaciones de cooperación

PROPÓSITO y colaboración entre el personal
contable de la entidad y la comisión de
auditoría.

En su primera visita a la entidad el auditor debe

aprovechar de esta entrevista para pedir toda la
información necesaria para conocer las funciones
programadas, operaciones y personal de la entidad.

Es de suma importancia que el auditor pregunte al

Contador General cuáles son sus problemas
principales, cuales son las áreas débiles de contabilidad
y control interno, etc.
 Es importante que se establezca que el auditor ha
venido para ayudar al Contador General a mejorar su
sistema contable.

El auditor debe confirmar el organigrama de la entidad de acuerdo

con el archivo permanente de la Sociedad de Auditoría o si existe
cambios pedir o elaborar un organigrama la estructura vigente de
la entidad.

En esta conferencia el auditor debe preguntar al Contador General

si hay algún empleado de sospecha, de desconfianza, o alguna área
de sospecha, de infidelidad, donde los auditores deben poner
especial atención.

Al término de la reunión, el auditor debe presentar a los otros

auditores y ayudantes que forman la comisión, estableciendo que
cualquier contacto con el Contador General o altos funcionarios de
la entidad serán por medio de auditor jefe de la comisión, pero que
los otros auditores tendrían contactos directos con el personal
financiero en general.
 RECORRIDO DE LA ENTIDAD

La comisión de
auditoria debe
hacer un breve
recorrido de vista
1° visita a la panorámica de la
entidad bajo

entidad
auditoria con un
empleado que
pueda explicar
todas las
operaciones y
responder a las
preguntas
generales.
 Deben
familiarizarse con Si la entidad es
En este Durante este
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recorrido los recorrido los
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