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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO - PUNO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS


ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA PUBLICA

TEMA

Puno, Setiembre del 2015


PROCESO DE LA AUDITORIA
FASE DEL PLANEAMIENTO
CONOCIMIENTO INICIAL DE LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES DE LA
ENTIDAD O PROGRAMA A EXAMINAR

ANALISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD Y PLAN DE REVISION


ESTRATEGICA

FORMULACION DEL REPORTE DE REVISION ESTRATEGICA Y PLAN DE


AUDITORIA
FASE DE EJECUCION

PREPARACION DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCION DE EVIDENCIAS DE


AUDITORIA

ELABORACION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA, OBSERVACIONES


CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
FASE DE INFORME

APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y REMISION A LA


ENTIDAD AUDITADA

SEGUIMIENTO DE
MEDIDAS CORRECTIVAS
ADOPTADAS POR LA
ENTIDAD AUDITADA
CONOCIMIENTO INICIAL DE LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES
DE LA ENTIDAD A EXAMINAR

ANALISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD Y PLAN DE REVISION


FASE DE
ESTRATEGICA PLANEAMIENTO

FORMULACION DEL REPORTE DE REVISION ESTRATEGICA Y


PLAN DE AUDITORIA

PREPARACION DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

FASE DE
APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCION DE EVIDENCIAS DE EJECUCION
AUDITORIA

ELABORACION DE HALLAZGOS DE AUDITORIA, OBSERVACIONES,


CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

FASE DE
APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y REMISION A LA
INFORME
ENTIDAD AUDITADA

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS
CORRECTIVAS ADOPTADAS POR LA
ENTIDAD AUDITADA
ETAPA DE
REVISION
GENERAL

FASE DE
PLANEAMIENTO
ETAPA DE
REVISION
ESTRATEGICA
ETAPA DE
REVISION
PROGRAMACION DE LA GENERAL
IMPORTANCIA Y AUDITORIA DE GESTION
NECESIDADES
USUARIO

FINES, OBJETIVOS,
INFORME DE
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA METAS, RECURSOS,
AUDITORIAS
ENTIDAD SISTEMAS CONTROLES
ANTERIORES
GERENCIALES

INFORMACION
PROVENIENTE OCI
ANALISIS PRELIMINAR

AMBIENTE DE FACTORES AREAS FUENTES DE


CONTROL EXTERNOS E GENERALES DE CRITERIOS Y
INTERNO INTERNOS REVISION EVIDENCIAS

FORMULACION DEL PLAN DE REVISION


ESTRATEGICA
ANALISIS PRELIMINAR DE LA ENTIDAD
Y PLAN DE REVISION ESTRATEGICA

Integridad y Valores Éticos

Asignación de Autoridad y Responsabilidad


AMBIENTE DE
CONTROL INTERNO

Estructura Organizacional

Políticas de Administración de Recursos


Humanos
FACTORES EXTERNOS E INTERNOS

EXTERNOS INTERNOS

•Tamaño de la entidad
•Origen de fondos •Importancia de las actividades
•Eventos Temporales •Locales donde la entidad realiza sus
•Situación Política Actual de la actividades
Entidad •Estructura de la entidad
•Grupos de interés ajenos a la •Complejidad de las operaciones
entidad •Calificación y competencia del personal
•Modificaciones legales •Nivel de rotación del personal
AREAS GENERALES DE REVISION

• Procesamiento y control del sistema


de administración financiera y el
sistema de información
computarizada SIC
• Cumplimiento de leyes, normas y
regulaciones aplicables
• Economía y eficiencia
• Procedimiento para medir e informar
sobre la efectividad de la entidad
• Evaluación de resultados de la
entidad
• Auditoria Interna
• Servicios prestados al publico
FUENTES DE CRITERIOS Y EVIDENCIAS

• Legislación especificas de la
entidad o aplicable a ella
• Normatividad y disposiciones
emitidas por la entidad y/o
Sistemas Administrativos
• Indicadores de rendimiento
utilizado por la entidad u otras
entidades que lleven a cabo
actividades similares y tengan
usuarios similares
• Informe de auditorias anteriores
FORMULACION DEL PLAN DE REVISION
ESTRATEGICA
• Completar la comprensión de la naturaleza de la entidad, sus
sistemas y operaciones, así como los controles gerenciales mas
importantes implementados por la entidad, mediante la ejecución
de pruebas preliminares
• Permitir al equipo encargado definir los objetivos de auditoria,
adoptar decisiones acerca de las áreas de revisión mas apropiadas y
organizar y coordinar los esfuerzos necesarios para llevar a cabo el
plan de revisión estratégica en forma efectiva eficiente y oportuna.
• Identificar los criterios de auditoria mas apropiados en las
circunstancias
• Identificar las líneas generales de revisión en base a su
materialidad, interés y actividad de ser auditable
• Identificar los asuntos mas importantes para la formulación del
informe
• Preparar el borrador del plan de auditoria
ESTRUCTURA DEL PLAN DE REVISION
ESTRATEGICA
• ORIGEN DE LA REVISION
• OBJETIVOS Y ALCANCES DE LA REVISION
• ENFOQUE A UTILIZAR
• EJECUCION DE LA REVISION ESTRATEGICA
– Comprensión de la entidad, programada o actividad
• Naturaleza de las actividades y operaciones
• Sistemas y controles Gerenciales importantes
• Recursos financieros
• Comprensión del ambiente de control interno
• Factores Externos e Internos
• Identificación de las fuentes de criterios aplicables
• Revisión de informes de auditorias anteriores
– Áreas generales de revisión
• Áreas generales de revisión y criterios de selección
• Criterios para excluir del examen áreas consideradas típicas o recurrentes
• PERSONAL ASIGNADO
• PRESUPUESTO DE TIEMPO
• PROCEDIMIENTOS PARA LA REVISION ESTRATEGICA
EJECUCION DEL PLAN
ETAPA DE
REVISION
APLICACIÓN DE PRUEVAS ESTRATEGICA
PRELIMINARES

DESCRIPCION DE SISTEMAS DEFINICION DE CRITERIOS


Y CONTROLES GERENCIALES DE AUDITORIA

IDENTIFICACION DE ASUNTOS
MAS IMPORTANTES

FORMULACION DEL REPORTE DE


REVISION ESTRATEGICA

PREPARACION DEL PLAN DE


AUDITORIA

DEFINICION DE OBJETIVOS,
ALCANCE Y METODOLOGIA
ESTRUCTURA DE REVISION ESTRATEGICA

• INFORMACION INTRODUCTORIA
– Origen de la Revisión
– Objetivos y alcance de la revisión
– Funcionarios a cargo de las áreas a ser examinadas
• COMPRENSION DE LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES
– Naturaleza de las actividades y operaciones
• Antecedentes y fines de la entidad, programa o actividades
• Marco legal aplicables
• Información sobre metas programadas y ejecutadas
• Aspectos financieros presupuestales
• Sistemas y controles gerenciales identificados
– Comprensión del ambiente de control interno
• Aspectos, integridad y valores
• Estructura Orgánica
• Líneas de autoridad y responsabilidad
• Políticas de personal
– Evaluación de Factores Externos
– Principales logros Obtenidos en el periodo
– Recomendaciones de auditorias anteriores pendientes
ESTRUCTURA DE REVISION ESTRATEGICA

• CRITERIOS DE AUDITORIA
– Criterios de auditoria identificados
– Comentarios de la entidad sobre los criterios de
auditoria
• ASUNTOS MAS IMPORTANTES EXAMINADOS
– Areas importantes de operación
– En cuanto al cumplimiento de objetivos y metas
– En cuanto a la eficiencia economia en la
administracion de recursos
• CONCLUSIONES
• RECOMENDACIONES
ESTRUCTURA DEL PLAN DE AUDITORIA
• Origen de la auditoria
• Resultados de la revisión estratégica
• Objetivos de la auditoria
• Alcance de la auditoria, metodología
• Criterios de auditoria a utilizarse
• Recursos de personal
• Áreas a ser examinadas
– Objetivos y alcance de la auditoria
– Criterios de auditoria a utilizar
– Fuentes de obtención de evidencia de auditoria
– Equipo de trabajo
• Información Administrativa
• Informes a emitir y fechas de entrega
• Estructura del informe a emitir
• Presupuesto de tiempo
• Cronograma de actividades
FASE DE LA
EJECUCION
ELABORACION DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

APLICACIÓN DE PRUEBAS DE AUDITORIA Y OBTENSION DE EVIDENCIAS

DESARROLLO DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS A FUNCIONARIOS A CARGO DE LA


ENTIDAD AUDITADA
IDENTIFICACION DE EFECTOS Y CAUSAS

DESARROLLO DE OBSERVACIONES CONCLUSIONES Y


RECOMENDACIONES

ELABORACION Y REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

REQUERIMIENTO Y OBTENSION DE LA CARTA DE REPRESENTACION


PROGRAMA DE AUDITORIA DETALLADO
• El programa de auditoria incluye procedimientos específicos, de
manera que el supervisor de este documento tenga una mejor
descripción del trabajo a realizarse es conveniente utilizar un
programa detallado por las siguientes razones:
• Sirve mejor a todos los propósitos de la auditoria; sin embargo, con
auditores experimentados, el auditor encargado puede encontrar
aceptable la utilización de programas simplificados
• Proveen mejores pistas de auditoria y documentan con mayor
propiedad el trabajo realizado.
• Cuando se utilizan programas simplificados, puede ser fácil resaltar
los procedimientos mas importantes que han sido cubiertos: en
cambio cuando se usan procedimientos detallados es mas fácil
distinguir entre procedimientos importantes y procedimientos de
rutina.
ACCESO A LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

• Los programas forman parte de los papeles de


trabajo de la auditoria, en cuyo contenido
describen las tareas que deben efectuar los
auditores, así como los objetivos y alcances de las
pruebas a realizar, la responsabilidad de custodia
y conservación de los programas de trabajo
corresponden al auditor encargado y al resto del
equipo de auditoria. Por su naturaleza, los
programas de auditoria y el plan de auditoria son
reservados siendo necesario la debida
confidencialidad.
PROCEDIMIENTOS Y TECNICAS DE AUDITORIA

TECNICA DE TECNICA DE TECNICA DE TECNICA DE TECNICA DE


VERIFICACION VERIFICACION VERIFICACION VERIFICACION VERIFICACION
OCULAR ORAL ESCRITA DOCUMENTAL FISICA
Comparación Indagación Análisis Comprobación Inspección

Observación Entrevista Confirmación Computación

Encuesta Tabulación Rastreo

Conciliación Revisión
Selectiva
Otras Practicas de auditoria
• SINTOMAS.- Son definidos como los indicios de
una cosa que esta sucediendo o va ha suceder. En
el campo de la auditoria constituyen las señales
de alerta temprana que se detecta en el curso del
examen. En su ejemplo mas elemental, es el
humo que presagia la presencia del fuego.
• INTUICION.- La intuición es entendida como la
facultad para comprender las cosas en forma
instantánea, tal como si se tuviera a la vista
EVIDENCIA DE AUDITORIA Y
METODOS DE OBTENCION
DE INFORMACION
TIPOS DE EVIDENCIA

EVIDENCIA EVIDENCIA EVIDENCIA EVIDENCIA


FISICA TESTIMONIAL DOCUMENTAL ANALITICA
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

PERTINENCIA
SUFICIENCIA COMPETENCIA
RELEVANCIA
SUFICIENCIA
• Es aquella tan veraz, adecuada y convincente
que al ser informada a una persona prudente,
que no es un auditor y no tiene conocimiento
especifico del asunto, arribe a una misma
conclusión del auditor, suficiencia se refiere al
volumen o cantidad de la evidencia, tanto
como a sus cualidades de pertinencia y
competencia.
COMPETENCIA
• La competencia se refiere a que la evidencia debe
ser válida y confiable. El auditor
interno debe considerar cuidadosamente si
existen razones para dudar de la validez e
integridad de la evidencia
• De ser así, debe obtener evidencia adicional o
revelar esa situación como una limitación en el
alcance de la Auditoría Interna. La validez,
confiabilidad e integridad de la evidencia puede
evaluarse tomando en consideración los
siguientes factores.
• La evidencia que se obtiene de fuentes externas es más
confiable que la obtenida de la propia organización
• La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido
un sistema de control interno adecuado es más
confiable que aquélla que se obtiene cuando el sistema
de control interno es deficiente o no se ha establecido.
• La evidencia que se obtiene físicamente mediante un
examen, observación, cálculo o inspección es más
confiable que la que se obtiene en forma indirecta;
• los documentos originales son más confiables que sus
copias;
• las evidencias orales comprobadas por escrito son más
confiables que las evidencias orales; y
• la evidencia testimonial que se obtiene en
circunstancias que permite a la persona expresarse
libremente merece más crédito que aquélla que se
obtiene en circunstancias comprometedoras.
RELEVANCIA DE LA EVIDENCIA
• La relevancia de la evidencia se refiere a la
relación que existe entre la evidencia y su uso.
La información que se utilice para demostrar o
refutar un hecho es relevante si guarda una
relación lógica y patente con ese hecho.
• También está muy relacionada con los
objetivos previstos en la Auditoría Interna y el
vínculo directo y claro que debe existir entre
éstos y la evidencia analizada.
• La identificación del nivel de Importancia relativa
y de Riesgo probable por parte de los auditores
internos es un asunto de juicio profesional, que
puede determinarse teniendo en cuenta:
– La sensibilidad, el interés estratégico o nacional, el
impacto social de los productos, servicios, actividades
u operaciones de la organización;
– Requerimientos legales y reguladores aplicables;
– La consideración de cuestiones tales como la actitud,
la aptitud, la autoridad y la responsabilidad de los
dirigentes y el resto del personal; e
– Involucran necesariamente consideraciones
relacionadas con la calidad (naturaleza) y cantidad
(importe) de la evidencia examinada en su relación
con los objetivos previstos en la Auditoría Interna.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
• Conocimientos obtenidos directamente a través de la percepción
sensorial del auditor, son mas persuasivos que aquellos
conocimientos logrados indirectamente (por ejemplo en un examen
físico el auditor, mira, toca, gusta, percibe, etc.)
• La evidencia obtenida directamente por el auditor de fuentes
ajenas e independientes a la entidad auditada provee de mayor
seguridad y confiabilidad (por ejemplo confirmación directa de
saldos bancarios, prestamos, actividades de contratistas, etc.)
• La evidencia que ha sido producida bajo condiciones satisfactorias
de control interno tiende a ser mas confiable (ejemplo pruebas de
que una transacción no ha sido iniciada, autorizada, ejecutada,
registrada exclusivamente por una sola persona.
• Los originales de los documentos son mas confiables que sus
copias.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
• El (costo (en efectivo y/o tiempo) de obtención de la
evidencia mas confiable y deseable, puede ser tan
elevado que el auditor tendrá obligatoriamente que
aceptar evidencia de menor calidad, pero que
considere satisfactoria dentro de las circunstancias.
• Los indicios de riesgo relativos mas elevados de lo
normal exigen al auditor a obtener mas y mejor
evidencia que aquella requerida en circunstancias
normales.
• La evidencia corroborativa constituye aquella que
permite al auditor llegar a conclusiones a través de un
proceso valido de raciocinio, pero que en si misma no
es concluyente, sirve únicamente para fortalecer o
apoyar la confiabilidad de la evidencia obtenida.
CARACTERISCAS DE LA EVIDENCIA DOCUMENTAL

EXTRACTOS ARTICULOS EN
COPIA DE MATERIAL
FRENTE A DIARIOS Y
DOCUMENTOS GRAFICO
COPIAS REVISTAS
ELABORACION DEL
INFORME
ELABORACION DEL BORRADOR DEL INFORME Y SUPERVISION

REMISION DEL BORRADOR DE INFORME A LA ENTIDAD AUDITADA

EVALUACION DE LOS COMENTARIOS


REVISION DEL COMITÉ DE CONTROL DE CALIDAD

APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y REMISION A LA ENTIDAD


AUDITADA

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS


CARACTERISTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA

EXACTITUD Y
UTILIDAD Y BENEFICIOS DE LA CALIDAD DE
SIGNIFICACION INFORMACION
OPORTUNIDAD CONVINCENTE
SUSTENTATORIA

OBJETIVIDAD Y CLARIDAD Y TONO


CONCISION
PERPESPECTIVA SIMPLICIDAD CONSTRUCTIVO

ORGANIZACIÓN
DE LOS
POSITIVISMO
CONTENIDOS
DEL INFORME
SIGNIFICACION
• La significación o importancia es
un termino relativo que no
puede ser definido con precisión
para cubrir todas las situaciones.
Los asuntos incluidos en el
informe de auditoria de gestión
deben ser de la suficiente
significación como para justificar
que sean informados, y para
merecer la atención de aquellos
a quienes van dirigidos.
UTILIDAD Y OPORTUNIDAD
• La formulación de los informes de
auditoria deben estar antecedidas
del análisis minucioso de los
objetivos establecidos, los usuarios
del informe y el tipo de información
que se desea comunicar, para que
ellos puedan cumplir con sus
atribuciones y responsabilidades, el
auditor encargado debe efectuar el
estudio apropiado de la información
a proporcionar teniendo en
consideración la perspectiva de los
receptores del informe.
EXACTITUD Y BENEFICIOS DE LA
INFORMACION SUSTENTATORIA
• La aplicación de los procedimientos
establecidos para la elaboración,
revisión , control de calidad y
procesamiento constituye un medio
para garantizar que los informes de
auditoria no contengan errores en la
presentación de los hechos o en el
significado de los mismos, es decir,
errores de lógica o razonamiento, la
razonabilidad se sustenta en la
necesidad de ser justos e imparciales
en el informe, asegurando a los
usuarios del informe que su contenido
es digno de crédito.
CALIDAD DE CONVINCENTE
• Las observaciones deben
presentarse de una manera
convincente y las conclusiones
y recomendaciones deben
inferirse en forma lógica de los
hechos examinados. Los
elementos de juicio incluidos
en el informe deben ser
suficientes para convencer a
sus usuarios sobre la
importancia de las
observaciones
OBJETIVIDAD Y PERSPECTIVA
• Cada informe debe
presentar las
observaciones de una
manera objetiva y clara e
incluir suficiente
información sobre el
asunto principal, de
manera que proporcione a
los usuarios del informe
una perspectiva apropiada.
CONCISION
• El informe debe ser tan corto
como sea posible y necesario
para comunicar las
observaciones, conclusiones y
recomendaciones y tener un
estilo de redacción claro y
preciso. El redactor no debe
enredarse en frases,
oraciones, párrafos o
secciones demasiado
detalladas, que no armonicen
con el mensaje del informe.
CLARIDAD Y SIMPLICIDAD
• Para que el informe se comunique
con efectividad, debe presentarse
en forma clara y simple, tanto
como sea posible, es importante
considerar .la claridad de los datos
contenidos en el informe, por
cuanto este pueda ser utilizado
por los miembros del equipo de
auditoria que participaron en el
desarrollo del trabajo, la
elaboración o revisión del
informe.
TONO CONSTRUCTIVO
• Siendo el objetivo fundamental
del informe mejorar las
operaciones y eficiencia de las
actividades de la entidad, el
tono del informe debe estar
dirigido a provocar una reacción
favorable y la aceptación de las
observaciones, conclusiones y
recomendaciones planteadas
por el auditor.
POSITIVISMO
• Los auditores deben pensar y recatar
positivamente, su objetivo en el
informe es ayudar a la
administración a mejorar sus
operaciones. Esto requiere una
buena cantidad de concentración
para mantener el tono de su informe
positivo. Los auditores tienden a
emplear palabras negativas tales
como: deficiencias, debilidades,
errores, ineficiencia, negligencia para
describir las practicas y
procedimientos de operaciones en la
entidad examinada.
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL
INFORME
Síntesis Gerencial
I.- INTRODUCCION
Información Relativa al examen
1. Motivo del Examen
2. Objetivos, alcance y naturaleza del examen
3. Antecedentes y base legal de la entidad
4. Comunicación de hallazgos de auditoria
II.- CONCLUSIONES
III.- OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
Anexos
• Relación de las personas comprendidas en las observaciones
• Situación Financiera, Económica y presupuestaria.