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TEMA: CODIGO TRIBUTARIO

DOCENTE: Sonia Gutierrez Monzon


TEMA: CODIGO TRIBUTARIO

INTEGRANTES:

Yanet Llacma 1331945


Claudia Fuentes 1331499
Tatiana Oviedo 133150
Karen Gutierrez
Julissa Nuñez 1413717
I. Ley del Marco del Sistema Tributario
Nacional
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA POR CUANTO: El Congreso Constituyente
Democrático por Ley Nº 26249 ha delegado en el Poder Ejecutivo la
facultad de modificar la legislación del Sistema Tributario del Gobierno
Central y de los Gobiernos Locales, vigente desde 01.01.93, el cual tuvo los
siguientes objetivos:
• Incrementar la recaudación.
• Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, permanencia y
simplicidad.
• Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las
Municipalidades.
EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL SE
ENCUENTRA COMPRENDIDO POR:
II. Los Tributos siguientes:
1. Para el Gobierno Central:
a) Impuesto a la Renta;
• b) Impuesto General a las Ventas;
• c) Impuesto Selectivo al Consumo;
• d) Derechos Arancelarios;
• e) Tasas por la prestación de servicios públicos, entre las cuales se consideran los derechos
por tramitación de procedimientos administrativos;
• f) El Nuevo Régimen Único Simplificado.
2. Para los Gobiernos Locales: los establecidos de acuerdo a la Ley de Tributación Municipal y
Para otros fines:
• a) Contribuciones de Seguridad Social, de ser el caso;
• b) Contribución al Fondo Nacional de Vivienda - FONAVI1
• c) Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial–SENATI.
• d) Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la
• Construcción (SENCICO)
II TÍTULO PRELIMINAR: EL CÓDIGO TRIBUTARIO ESTÁ CONFORMADO

• Libro 1°: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Se regula acerca de la obligación


tributaria, el acreedor y el deudor tributario, el domicilio fiscal, los
responsables y representantes.
• Libro 2°: LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS: Contiene
temas referentes a los órganos de la administración, las facultades de la
administración tributaria, y las obligaciones.
• LIBRO 3°: PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS: Contiene el procedimiento de
cobranza coactiva, la reclamación, la apelación, la queja ante el Poder
Judicial.
• Libro 4°: INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS.- En este libro se ven las
infracciones y sanciones administrativas y los delitos.
Tablas de Infracciones y Sanciones Tributarias

Dentro de las tablas de infracciones y sanciones


podemos encontrar las siguientes:
• TABLA I: Aplicable las personas y entidades
generadoras de renta de tercera categoría.
• TABLA II: Aplicable a personas naturales, que perciban
renta de cuarta categoría, personas acogidas al
Régimen Especial de Renta y otras personas y
entidades no incluidas en las tablas I y III.
• TABLA III: Aplicable a personas y entidades que se
encuentran en el Nuevo Régimen Único Simplificado
EL TÉRMINO GENÉRICO TRIBUTO COMPRENDE
EL TRIBUTO: Es una prestación del contribuyente al
estado u otra entidad pública
ELEMENTOS ESENCIALES DE UN TRIBUTO:
LAS TASAS, ENTRE OTRAS, PUEDEN SER:
a) Su creación por ley;
b) La obligación monetaria basada en el Estado ARBITRIOS: Son tasas que se pagan por la
c) Su carácter obligatorio, pero distinto a la sanción por prestación o mantenimiento de un servicio
acto injusto. público.
CLASES DE TRIBUTOS:
• IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no DERECHOS: Son tasas que se pagan por la
origina una contraprestación directa en favor del prestación de un servicio administrativo
contribuyente por parte del Estado.
público el uso o aprovechamiento de bienes
• CONTRIBUCIÓN: Cuya obligación tiene como hecho públicos.
generador beneficios derivados de la realización de
obras públicas o de actividades estatales.
• TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como LICENCIAS: Son tasas que gravan la
hecho generador la prestación efectiva por el Estado obtención de autorizaciones específicas para
de un servicio público la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización.
PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO

• Principios de Capacidad Económica y Capacidad Contributiva


:Relacionada con la riqueza que ingresa al patrimonio de una
persona. Por su parte la capacidad contributiva se refiere a la parte
de esa riqueza que la persona puede destinar para el pago de
tributos
• Principio de Generalidad :Todos los ciudadanos están obligados a
concurrir en el sostenimiento de las cargas públicas (Estado Social
Democrático de Derecho
• Principio de Igualdad: Se concretiza en: Igualdad en la ley,
Igualdad ante la ley, Igualdad en aplicación de la ley
• LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA: Es un derecho público, es el vínculo entre
el acreedor y el deudor tributario.
ACREEDOR TRIBUTARIO: Se le conoce como el
sujeto activo en la relación jurídica tributaria y es la
entidad facultada para exigir al deudor tributario el
cumplimiento de la prestación objeto de la
obligación tributaria.
EL DEUDOR TRIBUTARIO: Deudor tributario es la
persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.
CONTRIBUYENTE :Es aquél que realiza, o respecto
del cual se produce el hecho generador de la
obligación tributaria
RESPONSABLE: Es aquél que, sin tener la condición
de contribuyente, debe cumplir la obligación
atribuida a éste.
DOMICILIO FISCAL

Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para


todo efecto tributario.
• La Administración Tributaria no podrá requerir el
cambio de domicilio fiscal, cuando éste sea:
• a) La residencia habitual, tratándose de personas
naturales.
• b) El lugar donde se encuentra la dirección o
administración efectiva del negocio, tratándose de
personas jurídicas.
• c) El de su establecimiento permanente en el país,
tratándose de las personas domiciliadas en el
extranjero.
ESTÁN OBLIGADOS A PAGAR LOS TRIBUTOS Y CUMPLIR LAS OBLIGACIONES FORMALES EN CALIDAD DE
REPRESENTANTES, CON LOS RECURSOS QUE ADMINISTREN O QUE DISPONGAN LAS SIGUIENTES PERSONAS:

A) LOS PADRES, TUTORES Y CURADORES DE LOS


INCAPACES.- Por la incapacidad del generador del hecho imponible para poder
cumplir con sus obligaciones tributarias.
menores de edad o aquellos que teniendo la mayoría de edad padecen una
enfermedad mental que le imposibilita cumplir con sus obligaciones.
B) LOS REPRESENTANTES LEGALES Y LOS DESIGNADOS POR LAS
PERSONAS JURÍDICAS.-Estos representantes son designados por las personas
naturales o personas jurídicas. la
representación de la sociedad recae sobre el Gerente (Gerente General).
C) LOS ADMINISTRADORES O QUIENES TENGAN LA DISPONIBILIDAD DE
LOS BIENES DE LOS ENTES COLECTIVOS QUE CARECEN DE PERSONERÍA
JURÍDICA.-El administrador, o quien disponga de
dichos bienes califica como representante legal, y en consecuencia tiene la obligación de cumplir
con las obligaciones tributarias.
D) LOS MANDATARIOS, ADMINISTRADORES, GESTORES DE
NEGOCIOS .

• MANDATARIO: Es el apoderado que en virtud de un contrato representa


a una persona llamada mandante.
• ADMINISTRADOR: Persona que se encarga del control y del uso adecuado de
los bienes y recursos que le son encargados.
• GESTOR DE NEGOCIOS: Sin ser mandatario asume el desempeño de
los negocios o la administración de los bienes de otros.
• ALBACEA: Es la persona encargada de ejecutar la voluntad del causante.
Puede ser testamentario o por nombramiento judicial o legal.
• LOS SÍNDICOS, INTERVENTORES O LIQUIDADORES DE
QUIEBRAS Y LOS DE SOCIEDADES Y OTRAS ENTIDADES:
• Estas personas están relacionadas con la administración y dirección de una
empresa en proceso de liquidación.
Articulo 47º.- DECLARACIÓN DE LA
PRESCRIPCIÓN
• La prescripción solo
puede ser declarada si es
que es pedida por el
deudor tributario a
través de un
procedimiento que
motivará la emisión de
una resolución o acto
administrativo, es decir
que la prescripción no
puede ser declarada de
oficio por la
Administración
Tributaria
Artículo 50º.- COMPETENCIA DE LA SUNAT
• La SUNAT es competente para la administración de tributos internos
y de los derechos arancelarios.
FINALIDAD
La SUNAT, con las facultades y prerrogativas que le son propias en su
calidad de Administración Tributaria
y Aduanera, tiene por finalidad:
• Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepción
de los municipales, y desarrollar
las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de
Salud (ESSALUD) y a la Oficina
de Normalización Previsional (ONP), a las que hace referencia la norma
II del Título Preliminar del
Texto Único Ordenado del Código Tributario y, facultativamente,
respecto también de obligaciones
no tributarias de ESSALUD y de la ONP, de acuerdo a lo que por
convenios interinstitucionales se
establezca.
Artículo 51º.- COMPETENCIA DE ADUANAS
• Esta oficina está encargada de controlar las operaciones de comercio exterior, con el
objetivo de registrar el tráfico internacional de mercancías que
se importen y exporten desde un país extranjero y cobrar los impuestos establecidos
por ley.
• Artículo 52º.- COMPETENCIA DE LOS GOBIERNOS LOCALES: Los Gobiernos Locales
administrarán exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean éstas
últimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepción los impuestos que la Ley les
asigne.
• Artículo 53º.- ÓRGANOS RESOLUTORES : Los Órganos Resolutores son aquellas
entidades encargadas, por mandato legal, de conocer y resolver, en vía
administrativa, las controversias que surjan entre la Administración y el
administrado.
Son órganos de resolución en materia tributaria:
1. El Tribunal Fiscal.
2. SUNAT.
3. Los Gobiernos Locales.
4. Otros que la ley señale.
Artículo 54º.- EXCLUSIVIDAD DE LAS FACULTADES DE LOS ÓRGANOS
DE LA ADMINISTRACIÓN
• Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución, distinto a los señalados en
los artículos precedentes, podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos
administradores de tributos, bajo responsabilidad. Ni la SUNAT, ni los
Gobiernos Locales, ni el Tribunal Fiscal, pueden delegar sus facultades a
terceras personas, de hacerlo estarían incurriendo en responsabilidad, tal como
establece la norma.
TÍTULO II FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
CAPÍTULO I: FACULTAD DE RECAUDACIÓN
• Artículo 55º.- FACULTAD DE RECAUDACIÓN :Es función de la Administración
Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá contratar directamente los
servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, así como de otras
entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos
administrados por aquella. Los convenios podrán incluir la autorización para
recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones dirigidas a la
Administración.

Artículo 56º.- MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
Excepcionalmente, cuando por el comportamiento del deudor tributario sea indispensable o, existan razones que permitan
presumir que la cobranza podría devenir en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, la
Administración a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria, y de acuerdo a las normas del presente Código Tributario,
podrá trabar medidas cautelares por la suma que baste para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando ésta no sea exigible
coactivamente.
Una medida cautelar es una medida asegurativa provisional para garantizar la eficacia del resultado de un proceso
judicial o administrativo. Es el instrumento por el cual se vale el peticionante para asegurar la eficacia de su
pretensión, en caso el resultado del proceso salga a su favor.

• Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados que reduzcan total o
parcialmente la base imponible.
• Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar de pagar todo o
parte de la deuda tributaria.
• Pasar a la condición de no habido.
• Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago.
• Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.
• No estar inscrito ante la Administración Tributaria.
CAPÍTULO II: FACULTADES DE DETERMINACIÓN
Y FISCALIZACIÓN
• Artículo 59º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a. El deudor tributario verifica la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
b. La Administración Tributaria verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
Artículo 60º.- INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• La determinación de la obligación tributaria se inicia:
• 1. Por acto o declaración del deudor tributario.
• 2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o
denuncia de terceros.
• Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la
Administración Tributaria la realización de un hecho
generador de obligaciones tributarias.
Artículo 62º.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
• La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en
forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la
Norma IV del Título Preliminar.
• El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación
y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios
• Artículo 69º.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA
ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS
• Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando cualquiera de los
siguientes procedimientos:
1. Inventario Físico
2. Inventario por Valorización
3. Inventario Documentario
• Artículo 76º.- RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
• La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.
• Artículo 82º.- FACULTAD SANCIONADORA
• La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias. Artículo 82º.- FACULTAD
SANCIONADORA
• Esta potestad viene definida como la facultad
• sancionadora, la misma que permite a la Administración imponer sanciones a los deudores tributarios
• por las conductas infractoras que éstos puedan comete

• TÍTULO III
• OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• Artículo 83º.- ELABORACIÓN DE PROYECTOS
• Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los
• proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia
• Artículo 85º.- RESERVA TRIBUTARIA
• Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la Administración
Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, así
como la tramitación de las denuncias a que se refiere el Artículo 192º.
• TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
• Artículo 87º.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

• Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
Administración Tributaria y en especial deberán:
• 1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y
actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes.
Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el Artículo 11º.
• 2. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de
identificación o inscripción en los documentos respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan.
• 3. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas, soportes portadores de
micro formas grabadas, soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad
que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación
conforme a lo establecido en las normas pertinentes.
ARTICULO 88° DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA

• La declaración tributaria es la manifestación de hechos comunicados a la


Administración Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá
constituir la base para la determinación de la obligación tributaria.

LA DECLARACIÓN
 SUSTITUTORIA: Es aquella que modifica a la anterior
y que es presentada dentro del plazo de
vencimiento.
 RECTIFICATORIA: Es aquella que modifica a la
anterior y que es presentada después del plazo de
vencimiento y antes de la prescripción
• ARTICULO 89° CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
PERSONAS JURIDICAS
El artículo 89º del Código Tributario establece que cuando las obligaciones tributarias recaigan sobre
personas jurídicas, éstas deberán ser cumplidas por su representante legal. Esto tiene sentido ya que
conforme al artículo 152º de la Ley General de Sociedades, la administración de la sociedad está a cargo
del directorio y de uno de sus gerentes, es decir, del representante legal.
• ARTICULO 90° CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONA JURIDICA
En consonancia, el artículo 90º del Código Tributario establece que en el caso de las entidades que
carezcan de personería jurídica, las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los bienes
o en su defecto, por cualquiera de los integrantes de la entidad, sean Personas Naturales o Jurídicas.
• ARTICULO 91° CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS
El artículo 91º del Código Tributario hace referencia a los
responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
sociedades conyugales o sucesiones indivisas, especificando que
aquellos son los representantes legales, administradores, albaceas o,
en su caso, cualquiera de los interesados
DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• El artículo 92º del Código Tributario, establece algunos de los derechos de los administrados, como por
ejemplo exigir la devolución de pagos indebidos o en exceso, sustituir o rectificar declaraciones, entre otros.
Se indica algunos en el sentido que, los derechos de los administrados están referidos también en el artículo
55º de la Ley de Procedimiento Administrativo General, el cual establece lo siguiente

1. La precedencia en la atención del servicio público requerido, guardando riguroso orden de ingreso.
2. Ser tratados con respeto y consideración por el personal de las entidades, en condiciones de igualdad con los demás
administrados.
3. Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin limitación alguna a la información contenida en los expedientes
de los procedimientos administrativos en que sean partes y a obtener copias de los documentos contenidos en el mismo
sufragando el costo que suponga su pedido, salvo las excepciones expresamente previstas por ley.
4. Acceder a la información gratuita que deben brindar las entidades del Estado sobre sus actividades orientadas a la
colectividad, incluyendo sus fines, competencias, funciones, organigramas, ubicación de dependencias, horarios de
atención, procedimientos y características.
5. A ser informados en los procedimientos de oficio sobre su naturaleza, alcance y, de ser previsible, del plazo estimado de
su duración, así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tal actuación.
6. Participar responsable y progresivamente en la prestación y control de los servicios públicos, asegurando su eficiencia y
oportunidad.
7. Al cumplimiento de los plazos determinados para cada servicio o actuación y exigirlo así a las autoridades.
8. Ser asistidos por las entidades para el cumplimiento de sus obligaciones.
9. Conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la entidad bajo cuya responsabilidad son tramitados los
procedimientos de su interés.
10.A que las actuaciones de las entidades que les afecten sean llevadas a cabo en la forma menos gravosa posible.
11.Al ejercicio responsable del derecho de formular análisis, críticas o a cuestionar las decisiones y actuaciones de las
entidades.
12.A exigir la responsabilidad de las entidades y del personal a su servicio, cuando así corresponda legalmente,
13.Los demás derechos reconocidos por la Constitución o las leyes.”
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
EN ESE SENTIDO, EL CÓDIGO TRIBUTARIO EN SU ARTÍCULO 115º SEÑALA QUE SE CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE EN
COBRANZA COACTIVA A LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:

notificadas por la Administración y no reclamadas en el plazo de ley

notificada por la Administración y no reclamada en el plazo de ley .si efectuándose la reclamación dentro
del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento.

fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la
Carta Fianza respectiva

La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley.

Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva y en la
aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes, los gastos incurridos en las medidas
cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56º al 58º del Código Tributario.
COMPETENCIA Y
EJECUTOR FUNCIONES DEL
AUXILIA
Ahora bien, una vez efectuada esta verificación se iniciará el
procedimiento de cobranza coactiva y en caso de que la deuda
no sea cancelada, el ejecutor podrá trabar medidas cautelares
Competencia
Función
facultades

EL INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE LA COBRANZA COACTIVA

Embargos.
resolución de ejecución
coactiva no. 023-006-1509254
Medidas
datos de identificación:
Deuda cautelares
Otras Medidas.
FORMAS DE TASACIÓN
Ninguna autoridad ni órgano
administrativo, político, ni judicial
podrá suspender o concluir el
Procedimiento de Cobranza Coactiva Tasación convencional:
en trámite con excepción del Ejecutor
Coactivo quien deberá actuar
Tasación pericial
conforme con lo siguiente

REMATE DE LOS BIENES

DONACIÓN O DESTINO DE LOS BIENES

El remate representa el acto mediante el


Tratándose de la donación de los bienes abandonados, cual se adjudican bienes al mejor postor en
el beneficiario deberá ser una institución sin fines de una subasta o venta pública como parte del
lucro de tipo asistencial, educacional o religioso procedimiento de cobranza coactiva
oficialmente reconocida. En caso que se proceda a
destinar los bienes abandonados, el beneficiario será
una entidad pública
RECLAMACIÓN
Los deudores tributarios directamente afectados por actos de la Administración Tributaria podrán interponer reclamación.
La SUNAT
respecto a los
tributos que
administre.

ORGANOS Los Gobiernos


COMPETENT Locales
ES

Otros que la
ley señale.

La competencia de los órganos de La Administración Tributaria resolverá


Puede ser objeto de
resolución de reclamaciones a que
reclamación la Resolución de las reclamaciones dentro del plazo
se refiere el artículo anterior no
Determinación, la Orden de máximo de
puede ser extendida ni delegada a
Pago y la Resolución de Multa. nueve (9) meses.
otras entidades.
APELACIÓN

ORGANO TRIBUNAL
COMPETENTE FISCAL

El Tribunal Fiscal resolverá las apelaciones


dentro del plazo de doce meses (12) meses

PLAZOS PARA
RESOLVER LA Tratándose de resoluciones emitidas como
APELACION consecuencia de la aplicación de las normas
de precios de transferencia, el Tribunal Fiscal
resolverá las apelaciones dentro del plazo de
dieciocho (18)
QUEJA
La queja se presenta cuando existan actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o
infrinjan lo establecido en este Código

RESUELTA POR :

La Oficina de Atención de Quejas del Tribunal


El Ministro de Economía y Finanzas dentro del
Fiscal dentro del plazo de veinte (20) días,
plazo de veinte (20) días hábiles, tratándose de
tratándose de quejas contra la Administración
quejas contra el Tribunal Fiscal.
Tributaria
INFRACCIONES, SANCIONES Y
DELITOS

Toda acción u omisión que importe la


violación de normas tributarias

Se sancionara con penas pecuniarias,


comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos, cierre temporal
de establecimiento , etc.
TIPOS DE INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento :
Obtener dos o más números de
inscripción para un mismo registro.

De inscribirse, No inscribirse en los registros de la


actualizar o Administración Tributaria
acreditar la
inscripción.
Utilizar dos o más números de
inscripción o presentar certificado de
inscripción y/o identificación del
contribuyente falso o adulterado
Transportar bienes y/o pasajeros sin el
correspondiente comprobante de pago, guía
de remisión
De emitir,
otorgar y exigir
comprobantes
de pago y/u
Remitir bienes sin el comprobante de pago,
otros
guía de remisión y/u otro documento
documentos.

Utilizar máquinas registradoras u otros


sistemas de emisión, en establecimientos
distintos del declarado ante la SUNAT para
su utilización.
Omitir llevar los libros de contabilidad, u
otros libros y/o registros exigidos por las
leyes

De llevar libros
y/o registros o
Omitir registrar ingresos, rentas,
contar con
patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones
informes u otros
documentos.

Usar comprobantes o documentos falsos,


simulados o adulterados, para respaldar las
anotaciones en los libros de contabilidad u
otros libros
Artículo 176º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de presentar declaraciones y


comunicaciones:

 No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria


dentro de los plazos.
 No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los plazos establecidos.
 Presentar las declaraciones que contengan la determinación de la deuda tributaria en
forma incompleta.
 Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o no conformes
con la realidad.
 Presentar más de una declaración rectificatoria relativa al mismo tributo y período
tributario.
Artículo 177º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE
PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIÓN, INFORMAR Y COMPARECER
ANTE LA MISMA

Constituyen infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la


Administración, informar y comparecer ante la misma:

 No exhibir los libros, registros, u otros documentos que ésta solicite.


 Ocultar o destruir bienes, libros y registros contables, documentación sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de las operaciones que estén relacionadas con
hechos susceptibles de generar las obligaciones tributarias, antes del plazo de
prescripción de los tributos.
 No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de micro formas
grabadas, los soportes magnéticos y otros medios de almacenamiento de información
utilizados en las aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efectúen registros mediante micro archivos o sistemas electrónicos
computarizados o en otros medios de almacenamiento de información.
 Reabrir indebidamente el local, establecimiento u oficina de profesionales
independientes sobre los cuales se haya impuesto la sanción de cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes sin haberse vencido el
término señalado para la reapertura y/o sin la presencia de un funcionario de la
Administración.
Artículo 178º.- INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE
LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones


tributarias:

 No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o


rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación.
 Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en
actividades
distintas de las que corresponden.
 Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción
a los controles fiscales; la utilización indebida de sellos, timbres, precintos y demás
medios de control; la destrucción o adulteración de los mismos; la alteración de las
características de los bienes; la ocultación, cambio de destino o falsa indicación de la
procedencia de los mismos.
 4. No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.
ARTÍCULO 179º.- RÉGIMEN DE INCENTIVOS

La sanción de multa aplicable por las infracciones establecidas en los numerales 1, 4


y 5 del
artículo 178º, se sujetará, al siguiente régimen de incentivos, siempre que el
contribuyente
cumpla con cancelar la misma con la rebaja correspondiente:

a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario
cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a
regularizar.
b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento
de la Administración, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta
según lo dispuesto en el artículo 75º .
c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo
dispuesto en el artículo 75º o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo,
una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de
Determinación, de ser el caso, o la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en
un cincuenta por ciento (50%) .
OMISION DE DENUNCIA artículo 407 º del Código Penal

señala que el que omite comunicar a la autoridad las noticias


que tenga acerca de la comisión de algún delito, cuando se
encuentre obligado a hacerlo por su profesión o empleo, será
reprimido con pena privativa de libertad no mayor de dos
años.

Artículo 193º.- FACULTAD PARA DENUNCIAR OTROS DELITOS


La Administración Tributaria formulará la denuncia correspondiente en los
casos que encuentre indicios razonables de la comisión de delitos en general,
quedando facultada para constituirse en parte civil.

Este artículo señala que la Administración Tributaria debe formular la denuncia penal cuando
en el ejercicio de sus funciones encuentre indicios razonables de la comisión de un delito
tipificado en el Código Penal o en normas especiales.
Asimismo se le faculta a constituirse como parte civil, y podrá exigir la responsabilidad civil que
se deriva de la comisión del delito.
Artículo 194º.- INFORMES DE PERITOS
Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que
realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario, tendrán, para
todo efecto legal, el valor de pericia institucional.

Los informes técnicos y contables de las distintas áreas de SUNAT que


investigaron el presunto delito tributario, tienen el carácter de pericia
institucional y en consecuencia tendrán valor probatoria dentro del
proceso penal.
No obstante, esto no limita al juez, quien en el ejercicio de sus
facultades puede nombrar otros peritos que sean necesarios para
aclarar la controversia
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Lo dispuesto en el numeral 16) del artículo 62º y en la tercera Disposición


Final del presente
Decreto será de aplicación desde la entrada en vigencia de la
Resolución de Superintendencia
que regule el procedimiento para la autorización a que se refiere el
segundo párrafo del
citado numeral.
La citada Resolución de Superintendencia establecerá la forma,
condiciones y plazos en que
progresivamente los contribuyentes deberán aplicar el procedimiento
que se regule.
MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE, INTERNAMIENTO Y
COMISO

En virtud a la facultad otorgada a la Administración


Tributaria en el Artículo 166° del Código Tributario,
consistente en aplicar gradualmente
las sanciones, fijando parámetros o criterios objetivos,
así como determinando tramos menores al monto de la
sanción
establecida en las normas respectivas, se rebaja las
multas y/o los topes de multa

 MULTA QUE SUSTITUYE EL CIERRE


 MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR
FACULTAD DE LA SUNAT
 MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD
DEL INFRACTOR
 MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO
CASOS PRACTICOS