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P.E.A.T.

LIBRO 1 Y
LIBRO 2 Y LIBRO 3
DEL CODIGO TRIBUTARIO

1/33
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Generalidades

RELACIÓN TRIBUTARIA
OBJETO

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
OBJETO

PRESTACIÓN ECONÓMICA o de cumplimiento

DAR HACER NO HACER CONSENTIR

2/34
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
CLASIFICACIÓN DE LAS OBLIGACIONES

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

FORMALES SUSTANTIVAS FUNCIONALES


(Accesorias) (principales)

HACER
RETENER
DAR
NO HACER
PERCIBIR
CONSENTIR Art 28º del C.T.
Art 10° C.T

Arts. 87° al 91º del° C.T. 3/34


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
•DEFINICIÓN:
Vínculo de derecho público entre el acreedor y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por
objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.

•NACE
Cuando se realiza el hecho generador
imponible previsto en la ley como hipótesis
NACE y se genera la
de incidencia tributaria
Obligación Tributaria.

Todo tributo comprende una obligación


tributaria; pero no toda obligación tributaria
deviene en un tributo.

Arts. 1° y 2° del C.T. 4/34


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
•SUJETOS DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
Responsable

ACREEDOR CONTRIBUYENTE

Agente de
Retención o
Percepción

Arts. 4°,7º 8º, 9º y 10° C.T. 5/34


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Acreedor Tributario:
• Aquel en favor del cual se realiza la
prestación:
– Gobierno Central. (Poder Ejecutivo, Congreso)
– Gobiernos Regionales
– Gobiernos Locales (Municipalidad Provincial, Distrital)
– Entidades de Derecho Público (Senati, Sencico)

RECUERDA: ADMINISTRACION
ACREEDOR TRIBUTARIA
SUNAT.
TRIBUTARIO SAT.
GOB. LOCAL.
OTROS.

Art 4° C.T. 6/34


Art. 52° a 54° C.T.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
Deudor Tributario:
• Persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable.

• CONTRIBUYENTE: Aquél que realiza o


respecto del cual se produce el hecho generador
(Art. 8°).
• RESPONSABLE: Sin ser contribuyente, debe
cumplir la obligación de aquél (Art. 9°).
Ejemplo: Padres, tutores, curadores.
Representantes Legales.

Art 7°, 8° y 9° C.T 7/33


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

Agentes de Retención
y Percepción:
• RETENER: Descontar, de un pago, el importe de
una deuda tributaria.
• PERCIBIR: Recibir el pago de un crédito más el
importe de la deuda tributaria.

Los agentes de retención y percepción son:


• Terceros en la relación tributaria.
• Se vinculan, inicialmente, con el deudor tributario,
pero por disposición legal intervienen en el
cumplimiento de la prestación económica.
• Dependiendo el caso, pueden devenir en
responsables solidarios o sustitutos.
Art 10° C.T 8/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
Por la determinación se declara la realización del hecho
generador de la Obligación Tributaria, se señala la base
imponible y la cuantía del Tributo.
Puede realizarse de dos maneras:
Mediante la presentación
Por el Deudor tributario de formularios físicos o
virtuales.
(autodeterminación) * Sobre Base Cierta

-Resolución de Determinación
Por la Administración -Orden de Pago.
Tributaria * Sobre Base cierta o Base
presunta.
Arts. 59° y 60° C.T. 9/34
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
1. BASE CIERTA. Toma en cuenta elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligación tributaria y la cuantía
del mismo.
Ejemplo: Libros y registros contables.
Declaraciones ante la Administración.
Facturas, comprobantes, guías, etc.

2. BASE PRESUNTA. Toma en cuenta Hechos y


circunstancias que, por relación normal con el
hecho generador permite establecer la existencia y
cuantía de la obligación.
Ejemplo: Ocultamiento de activos, rentas, bienes, pasivos, etc.
Hay discrepancias con sus declaraciones.
Se detecte la falta de inscripción ante la SUNAT.
No otorga facturas, comprobantes.

Arts. 63° y 64° C.T. 10/34


10/33
EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
La Obligación Tributaria es exigible cuando vencido el plazo fijado por ley
para el pago, el deudor tributario no ha cumplido con la prestación
tributaria.

La Obligación Tributaria es exigible:

 Determinación a cargo del deudor tributario:


- Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo (Ley o
Reglamento).
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día del mes
siguiente al nacimiento de la obligación.

 Determinación a cargo de la Administración Tributaria.


-Regla general: desde el día siguiente al vencimiento del plazo
para el pago que contenga la resolución de determinación.
- A falta de plazo: a partir del décimo sexto (16°) día siguiente
al de su notificación.

Art. 3° del C.T. 11/34


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
LA DEUDA TRIBUTARIA:
Es el monto (constituido por el tributo y sus intereses o multas y sus
intereses), cuyo pago constituye deuda tributaria exigible (deuda
insoluta).
Los intereses comprenden:

1. El interés moratorio por el pago extemporáneo del tributo


(desde el día siguiente a la fecha de vencimiento hasta el pago);

2. El interés moratorio aplicable a las multas impagas (desde que


se cometió la infracción o desde la fecha en que fue detectada por la
Administración hasta su pago); y,

3. El interés compensatorio por aplazamiento y/o


fraccionamiento de pago.

Arts. 28°, 33°, 36° y 181° C.T. 12/34


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

PRELACIÓN DE LAS DEUDAS


TRIBUTARIAS:
Prelación implica prioridad o preferencia en el
cobro. La ley establece que unos créditos
excluyen a otros.

1. Remuneraciones y Beneficios Sociales


2. Aportaciones a ONP o EPS
3. Derecho de los alimentistas.
4. Hipoteca u otro derecho real inscrito
5. Deuda Tributaria.

Art. 6 del C.T. 13/34


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

TRANSMISIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA:
• La Obligación Tributaria se transmite a los sucesores
y demás adquirientes a título universal.
* En caso de herencia la responsabilidad está limitada al
valor de los bienes y derechos que se reciba.

TRANSMISIÓN CONVENCIONAL
• Los Pactos o convenios por los que el deudor
tributario transmite su obligación tributaria a un
tercero, no tienen eficacia frente a la Administración
Tributaria.

Arts. 25° y 26° del C.T. 14/34


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
COMPENSACIÓN

PAGO CONDONACIÓN
EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTANCIAL Otros
establecidos por
CONSOLIDACIÓN
leyes especiales

Resolución de la Administración sobre:


- Deudas de cobranza dudosa.
- Recuperación onerosa. 15/34
Art. 27° del C.T.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EL PAGO
Medio más común de extinguir la deuda tributaria
¿Quién lo efectúa?
• El pago será efectuado por los deudores tributarios y, en su caso,
por sus representantes.
• Los terceros pueden efectuar el pago (pago por subrogación),
salvo oposición motivada del deudor tributario.
Art. 30° del C.T.

¿Cómo se efectúa?
• Pago en moneda y otros (Moneda nacional, Moneda extranjera,
Notas de crédito negociables, cheques bancarios, débitos en cuenta
corriente o de ahorros y otros medios que señale la ley, D.S. o R.S.)
• Pago en especie. (autorizados por D.S)
Art. 32° del C.T.

¿Dónde?
• Será aquél que señale la Administración Tributaria.
– Por ejemplo: MEPECOS Vs PRICOS
Art. 29 del C.T.
(Medianos y pequeños contribuyentes)
16/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

EL PAGO
¿Cuál es el plazo?
Tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya recaudación
estuviera a su cargo:
• Tributos de determinación anual: 3 primeros meses del año
siguiente. Ej. Impuesto a la Renta
• Tributos de determinación mensual, los anticipos y los
pagos a cuenta mensuales: 12 primeros días hábiles del mes
siguiente. Ej. Anticipos de IR,
• Tributos que incidan en hechos imponibles de
realización inmediata: 12 primeros días hábiles del mes
siguiente. Ej. la liquidación del IGV
La SUNAT establece un cronograma de pagos de
acuerdo al último dígito del N° RUC .

Art. 29° del C.T. 17/34


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EL PAGO
Imputación del Pago:(Pagos parciales)
Los pagos se imputarán en primer lugar, al interés
moratorio y luego al tributo o multa.

 El deudor tributario podrá indicar el tributo o multa y


el período por el cual realiza el pago. En su defecto:

- Varios tributos o multas del mismo período:


1° se imputará a la deuda tributaria de menor monto

- Varios tributos o multas de diferentes períodos:


1° se imputará a la deuda tributaria más antigua.

Art. 31° del C.T. 18/34


LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:
EL PAGO
• FORMAS DE PAGO :
1. Pago liso y llano.
2. Pago fraccionado.
3. Pago bajo protesta.
4. Pago por consignación.
5. Pago provisional.
6. Pago definitivo.

19/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

LA COMPENSACIÓN
– Cuando los sujetos de la relación
tributaria son, recíprocamente,
deudor y acreedor el uno del otro.
Características: acreedor deudor
– Puede ser total o parcial.
– Puede darse automáticamente, de
oficio o a solicitud de parte.
– Opera con créditos por tributos,
sanciones e intereses pagados
indebidamente o en exceso.
– Períodos no prescritos.
– Deudas administradas por el mismo deudor acreedor
órgano administrador.

Art. 40° del C.T. 20/34


LA CONDONACIÓN CONFUSIÓN O
 Condonación: Perdón legal.
CONSOLIDACIÓN
 La deuda tributaria sólo podrá • Cuando se reúne en un mismo
ser condonada por norma sujeto la condición de deudor y
expresa con rango de Ley.* acreedor de una misma Obligación
 Gobiernos Locales pueden Tributaria.
condonar interés moratorio y • A causa de la transmisión de
sanciones respecto de los bienes o derechos que son objeto
impuestos* (antes: tributos) del tributo.
que administren.
* IMPORTANTE
 En el caso de contribuciones y
tasas dicha condonación - Requiere identidad de la
también podrá alcanzar al obligación tributaria.
tributo* Art. 42° del C.T
 IMPORTANTE
- Obligaciones Tributarias ya DEUDOR
generadas.
Art. 41° C.T ACREEDOR
* Última modificación -2007
21/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
DEUDAS DE RECUPERACIÓN DEUDAS DE
ONEROSA COBRANZA DUDOSA
• Deudas cuya gestión de Aquellas deudas por las
cobranza pueda resultar que ya se adoptaron y
más cara que el monto a
cobrar. agotaron todas las
• Saldo de deuda no mayor acciones de cobranza
a (5% UIT). (R.S. 074- coactiva, sin haber
2000/Sunat) logrado su pago.
• Antes: Emitir un valor por Por Ejemplo: Deudas de
cada deuda tributaria. empresas en procedimiento
• Hoy: Se pueden acumular concursal, deudas restantes luego
en un solo valor varias de liquidación de bienes del titular
deudas pequeñas (Art. fallecido.
80°) Art. 27° y 80 del C.T
D.S. N° 022-200-EF

22/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL:

PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar
la deuda tributaria, exigir su pago y aplicar sanciones
prescribe:

Se presentó la DD.JJ.
 4 años
No se presentó la DD.JJ.
 6 años
Tributos retenidos o percibidos
 10 años
Compensación y Devolución
 4 años

Art. 43° C.T.


•La prescripción sólo puede ser declarada a pedido
del deudor tributario.
•La prescripción No extingue la Obligación Tributaria
23/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIÓN
Interrupción de la prescripción: Art. 45° C.T.

•La interrupción elimina el tiempo transcurrido para la prescripción.

•Supuestos de Interrupción* : * (última modificación -2007)


1.-El Plazo de prescripción de la facultad de la administración
tributaria para determinar la obligación tributaria se
interrumpe:
a. Por la presentación de una solicitud de devolución.
b. Por el reconocimiento expreso de la obligación tributaria.
c. Por la notificación de cualquier acto de la Administración Tributaria dirigido
al reconocimiento o regularización de la obligación tributaria o al ejercicio
de la facultad de fiscalización de la Administración Tributaria, para la
determinación de la obligación tributaria.
d. Por el pago parcial de la deuda.
e. Por la solicitud de fraccionamiento u otras facilidades de pago.

También hay causales de interrupción de la prescripción en estos casos:


2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para aplicar sanciones.
4. Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución. 24/34
Dr. Rubén Sanabria Ortiz.
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL
PRESCRIPCIÓN
Suspensión de la prescripción : Art. 46° C.T.
•Por la suspensión se detiene el cómputo de la prescripción mientras dura una
circunstancia legalmente establecida en el C.T.

•Supuestos de Suspensión* : * (última modificación -2007)


1.-El Plazo de prescripción de las acciones para determinar la
obligación y aplicar sanciones se suspende:
a. Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
b. Durante la tramitación de la demanda contencioso-administrativa, del
proceso constitucional de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
c. Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
d. Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
e. Durante el plazo que establezca la SUNAT al amparo del presente Código
Tributario, para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
f. Durante la suspensión del plazo para el procedimiento de fiscalización a que
se refiere el Artículo 62º-A.

También hay causales de suspensión de la prescripción en estos casos:


2. Para exigir el pago de la obligación tributaria
3. Para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la devolución .
25/34
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA FORMAL:

• HACER:
– Emitir los comprobantes de Pago con los requisitos
formales legalmente establecidos.

• Llevar los libros de contabilidad,


registros y sistemas computarizados,
de ser el caso.

• NO HACER:
– No destruir los libros, registros y sistemas
computarizados mientras el tributo no esté prescrito.

 CONSENTIR:
Facilitar la labor de fiscalización que
realice la Administración Tributaria.

ART. 87° C.T. 26/34


DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
• Ser tratados con respeto y consideración por
el personal al servicio de la Administración
Tributaria.
• La confidencialidad de la información
proporcionada a la Administración Tributaria.
• Exigir la devolución de lo pagado
indebidamente o en exceso, de acuerdo con
las normas vigentes.
• Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.
• Interponer reclamo, apelación, demanda
contencioso-administrativa y cualquier otro
medio impugnatorio establecido en el Código
Tributario.

ART. 92 a 95° del C.T. 27/34


LIBRO 3 DEL CODIGO
TRIBUTARIO
• PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSOS

28/33
5. ACTOS RECLAMABLES
5.1 Resolución de Determinación (Art. 135)
5.2 Orden de Pago (Art. 135)
5.3 Resolución de Multa (Art. 135)
5.4 Resolución Ficta sobre recursos no contenciosos (Art. 135)
5.5 Resolución que sanciona con comiso de bienes (Art. 135)
5.6 Resolución de Internamiento Temporal de
Vehículos (Art. 135)

29/33
5.7 Resolución de cierre temporal de establecimiento u
oficina de profesionales independientes (Art. 135).
5.8 Resolución de multa sustitutoria del cierre (Art 135).
5.9 Resolución de suspensión de licencias, permisos,
concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por el
Estado, para el desempeño de cualquier actividad o servicio
público, sustitutoria del cierre (Art. 135).
5.10 Resolución de multa sustitutoria del comiso (Art. 135)
5.11 Resolución de multa sustitutoria del internamiento
temporal de vehículos.

30/33
5.12 Resolución que resuelve una solicitud de devolución .
(Décimo Primera Disposición Final y Art. 163).
5.13 Resolución que determina la pérdida del
fraccionamiento establecido por el Código
Tributario o por normas especiales.
(Décimo Primera Disposición Final).
5.14 Actos que tengan relación directa con la
determinación de la obligación tributaria .
(Art. 135).

31/33
6. ¿QUIÉNES PUEDEN INTERPONER
RECLAMACIONES? (Art. 132)

Los deudores tributarios directamente afectados por los


actos de la Administración Tributaria.

32/33
7. PRUEBAS ADMISIBLES (Art. 125)
7.1 Documentos
7.2 Pericia
7.3 Inspección del órgano encargado de resolver.
NOTA: Manifestaciones obtenidas durante la verificación y
fiscalización por la Administración Tributaria.
• El órgano encargado de resolver puede ordenar de
oficio: a) las pruebas que juzgue necesarias; y, b) los
informes necesarios (Art. 126)
• Requerimiento para presentación de medios
probatorios: no menos de dos días hábiles.

33/33
8. PLAZOS PARA RECLAMAR (1a. Instancia
Administrativa)
8.1 20 días hábiles contra Resoluciones de Determinación,
Resoluciones de Multa, las que determinen la pérdida
del fraccionamiento (Sin Pago Previo), las que resuelven
solicitudes de devolución y contra los actos vinculados
con la determinación de la deuda (Art. 137).
8.2 5 días hábiles contra resoluciones de comiso,
internamiento temporal de vehículos, cierre y
resoluciones sustitutorias de comiso, internamiento y
cierre (Plazo Perentorio).
8.3 Vencidos los 45 días hábiles, contra Resolución
Ficta Denegatoria de Devolución (Art. 137)
34/33
9. TÉRMINOS PROBATORIOS (Art. 125)
• 5 días hábiles: reclamación o apelación (comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre
y sustitución de comiso o cierre)
• 45 días hábiles en el caso de las resoluciones
emitidas como consecuencia de la utilización de las
normas de precio de transferencia
• 30 días hábiles: reclamación o apelación (en los demás
casos).

35/33
10. PLAZOS PARA APELAR (Última instancia
administrativa)
10.1 10 días hábiles en apelación de puro derecho, sin
pago previo, contra resoluciones sobre comiso de
bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre
y sustitución de internamiento, cierre o comiso (Art.
151).
10.2 20 días hábiles en apelación de puro derecho contra
otros actos de la Administración (Art. 151).
10.3 5 días hábiles contra las resoluciones que resuelvan
reclamaciones sobre comiso de bienes, internamiento
temporal de vehículos, cierre y las que las sustituyan
(Art. 152).

36/33
10.4 30 días hábiles sin pago previo, o 9 meses previo
pago o fianza bancaria o financiera, contra las
resoluciones emitidas como consecuencia de las
normas de precios de transferencia (Art. 146).
10.5 15 días hábiles sin pago previo, o 6 meses previo
pago o fianza bancaria o financiera, contra las
demás resoluciones que resuelvan reclamaciones
(Art. 146).

37/33
11. PLAZO PARA DEMANDAR

• 3 meses computados a partir del día siguiente a


la notificación de la resolución del Tribunal
Fiscal.

38/33
12. PLAZOS PARA ELEVAR LOS EXPEDIENTES
(Art. 145)
12.1 15 días hábiles para elevar el expediente al Tribunal
Fiscal en caso de apelación contra resoluciones que
resuelvan reclamos contra sanciones de comiso,
internamiento temporal de vehículos, cierre y
las que las sustituyan.
12.2 30 días hábiles para elevar el expediente al Tribunal
Fiscal en caso de apelación, en los demás casos.

39/33
13. SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE
ADMISIBILIDAD (Arts. 140 y 146)

13.1 5 días hábiles tratándose de reclamaciones y


apelaciones sobre comiso, internamiento temporal
de vehículos, cierre y las que las sustituyan.

13.2 15 días hábiles tratándose de las demás


reclamaciones y apelaciones.

40/33
14. MEDIOS PROBATORIOS INADMISIBLES
(Arts. 141 y 148)
• Salvo que se pruebe que la omisión no se generó por
causa del deudor, o éste pague el monto reclamado
vinculado a las pruebas presentadas actualizado:
a) Si el deudor no cumplió con el requerimiento
de la Administración durante el proceso de
verificación o fiscalización (se acepta fianza
alternativa al pago) (Primera Instancia
Administrativa)

41/33
b) Si el deudor no cumplió con el requerimiento
en primera instancia (última instancia
administrativa)

• No se aceptan ante el Tribunal Fiscal medios


probatorios no ofrecidos en primera instancia (Ver
Art. 147)

42/33
15. PLAZOS PARA RESOLVER
15.1 Reclamaciones (comiso, internamiento temporal de
vehículos, cierre y las que las sustituyan):20 días,
incluyendo el término probatorio (Art. 142)
15.2 Reclamaciones contra resoluciones fictas
denegatorias de devolución: 2 meses (Art. 142)
15.3 Reclamaciones vinculadas con normas de precios de
transferencia: 12 meses, incluido el plazo probatorio
(Art. 142)
15.4 Reclamaciones que sean declaradas fundadas o de
puro derecho: antes del vencimiento del término
probatorio (Art. 142)
15.5 Demás reclamaciones: 9 meses (Art. 142)
43/33
15.6 Apelaciones (comiso, internamiento temporal de
vehículos, cierre y las que las sustituyan: 20 días
hábiles desde el día siguiente a que el Tribunal
Fiscal recibe el expediente (Art. 152)
15.7 Apelaciones contra resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicación de normas de
precios de transferencia: 18 meses desde que el
Tribunal Fiscal recibe el expediente (Art. 150)
15.8 Demás apelaciones: 12 meses desde que el Tribunal
Fiscal recibe el expediente (Art. 150)

44/33
15.9 Solicitudes de corrección (Art. 153):
- 5 días hábiles de presentada la solicitud (la
solicitud se presenta dentro los 5 días hábiles
contados a partir del día siguiente de efectuada
la notificación de la resolución del Tribunal
Fiscal).
15.10 Solicitud de ampliación: igual al 15.9.
15.11 Solicitud de aclaración: igual al 15.9

45/33
16. Uso de la palabra (Art. 150)
16.1 Interpuesta la apelación en los casos de
internamiento temporal, comiso, cierre y
resoluciones sustitutorias y de intervenciones
excluyentes de propiedad: la Administración
Tributaria o el apelante pueden solicitarlo dentro
los 5 días hábiles de interpuesto el recurso de
apelación.
16.2 Interpuesto el recurso de apelación en los demás
casos: la Administración Tributaria o el apelante
pueden solicitarlo dentro de los 45 días hábiles,
contados a partir de la presentación del recurso
de apelación.

46/33
17. El Tribunal Fiscal no concederá el uso de la palabra.
17.1 Cuando considere que las apelaciones de puro
derecho presentadas no califican como tales.
17..2 Cuando declare la nulidad del concesorio de la
apelación.
17.3 Cuando declare la nulidad e insubsistencia de la
resolución apelada por no haberse ésta
pronunciado sobre aspectos impugnados en
primera instancia.
17.4 En las quejas.
17.5 Tratándose de solicitudes de corrección,
ampliación o aclaración de resoluciones del
Tribunal Fiscal.
47/33
18. Alegatos (Art. 150)
18.1 En la apelación por intervenciones excluyentes
de propiedad: 1 día posterior a la realización del
Informe Oral.
18.2 Dentro de los 3 días posteriores al Informe Oral.
18.3 Dentro de los 2 meses siguientes a la
presentación del recurso de apelación.

48/33
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA (Ver también la
Ley No. 26979)
(Arts. 114 al 123 del C.T.)
DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE (Art. 115)
1.1 La establecida mediante Resolución de Determinación o
Resolución de Multa, notificadas y no reclamadas en el plazo de
ley.
1.2 La contenida en la Resolución de Pérdida del
fraccionamiento reclamada en el plazo de ley, si no se
continúa con el pago de las cuotas del fraccionamiento.

49/33
1.3 La establecida mediante Resolución de Determinación o de
Multa reclamadas fuera del plazo, si no se cumple con presentar la
carta fianza respectiva.
1.4 La establecida por resolución no apelada en el plazo de ley.
1.5 La establecida por Resolución apelada fuera del plazo legal, si no
se cumple con presentar la carta fianza respectiva.
1.6 La establecida por Resolución del Tribunal Fiscal.
1.7 La que consta en Orden de Pago notificada conforme a
ley.
1.8 Las costas y gastos en que incurrió la
Administración en el procedimiento de cobranza coactiva y
en la aplicación de sanciones no pecuniarias (Costas:
Arancel de Costas del Procedimiento Coactivo; Gastos:
deben estar sustentados con la documentación
correspondiente) .

50/33
1.9 Los gastos incurridos en las medidas cautelares
previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los
artículos 56 al 58 siempre que se hubiera iniciado
el respectivo Procedimiento de Cobranza
Coactiva, respecto de la deuda contenida en las
mencionadas medidas.

51/33
2. PROCEDIMIENTO (Art. 117)
2.1 Notificación al deudor de la Resolución de
Ejecución Coactiva, con mandato de pago en 7 días
hábiles, bajo apercibimiento de dictarse medidas
cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de las
mismas.
2.2 Medidas cautelares y/o ejecución de las mismas.

52/33
3. SUSPENSIÓN TEMPORAL DE COBRANZA
COACTIVA (Art. 119)
A. SUSPENSION TEMPORAL
3.1 En proceso de Acción de Amparo exista una
medida cautelar firme que lo ordene al ejecutor
3.2 Cuando una ley o norma con rango de ley lo
disponga expresamente.
3.3 Orden de Pago reclamada dentro de los 20 días
hábiles, sin pago previo, cuando median
circunstancias que evidencien que la cobranza
podría ser improcedente.

53/33
B. CONCLUSION DE COBRANZA COACTIVA
3.1 Si hubiera presentado oportunamente reclamación o
apelación contra la Resolución de Determinación o de
Multa que contenga la deuda tributaria puesta en
cobranza, o contra la resolución que declara la
pérdida del fraccionamiento si se continúa pagando
las cuotas del fraccionamiento.
3.2 Deuda extinguida.
3.3 Cuando una ley o norma con rango de ley lo
disponga expresamente.
3.5 Se declare la prescripción de la deuda.
3.5 Acción contra persona distinta a la obligada al pago.
54/33
3.6 Órdenes de pago o resoluciones declaradas nulas,
revocadas o sustituidas después de la notificación de
la resolución de ejecución coactiva.
3.7 Obligado que ha sido declarado en quiebra.
3.8 Resolución concediendo aplazamiento y/o
fraccionamiento.
3.9 Reclamación o apelación presentada vencidos los
plazos, cuando el deudor ha cumplido con presentar la
carta fianza respectiva.
Tratándose de deudores sujetos a procedimiento concursal se
suspenderá o concluirá el procedimiento de acuerdo a las
normas sobre la materia.

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4. MEDIDAS CAUTELARES
4.1 ANTERIORES AL PROCEDIMIENTO
COACTIVO
4.1.1 Sustentadas con Resolución de Determinación,
Resolución de Multa u Orden de Pago o Resolución
que desestime una reclamación (Art. 56) por:
- Comportamiento del deudor que hace
indispensable la medida.
- Razones para presumir que la cobranza sería
infructuosa.
En caso los bienes embargados fuesen perecederos y el deudor
tributario, requerido por SUNAT, no los sustituya por otros de
igual valor o por carta fianza ésta podrá rematarlos antes
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del inicio del Procedimiento de Ejecución Coactiva.
* Cuando la deuda no es exigible
coactivamente, la medida se mantiene 1 año
desde que fue trabada.
Prorrogable por 2 años adicionales si
existiera resolución desestimando la
reclamación.
* Si la deuda es exigible coactivamente, la
Resolución de Ejecución Coactiva debe
notificarse dentro de los 45 días hábiles
de trabadas las medidas cautelares
prorrogable en 20 días hábiles adicionales de
existir causa justificada.

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4.1.2 Previas a la emisión de Resoluciones u Órdenes de
Pago (Art. 58):
-Cuando el proceso de fiscalización o
verificación lo amerite.
-Adoptada la medida la Adm notificará las RDs u
OPS dentro de los 30 días hábiles siguientes,
prorrogables por un plazo de 15 días
hábiles si hubo incautación o inmovilización,
deben notificarse las Resoluciones u Órdenes
de Pago. En caso contrario la medida caduca.
Si se embargaron bienes que en el plazo de 10 días pueden ser objeto
de deterioro, descomposición, vencimiento, expiración o
fenecimiento los mismos podrán ser rematados.

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4.2 DENTRO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO
Vencido el plazo de 7 días hábiles, pudiendo adoptarse las siguientes formas
de embargo:
1. En forma de intervención en recaudación, en
información o en administración.
2. En forma de depósito, con o sin extracción.
3. En forma de inscripción.
4. En forma de retención.
Cuando sea pertinente, el ejecutor puede adoptar formas de embargo
diferentes a las antes señaladas.

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Las medidas cautelares surtirán efecto desde el momento de la recepción de
la notificación respectiva.
Las medidas cautelares trabadas dentro del procedimiento coactivo no están
sujetas a plazo de caducidad.

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5. INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE
PROPIEDAD (Art. 120)
• Tercero propietario de bienes embargados.
• Se prueba con documento privado de fecha cierta,
documento público u otro documento que, a juicio de la
Administración, acredite fehacientemente la propiedad
de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar
previa.
• Admitida la intervención, el ejecutor coactivo
suspenderá el remate de los bienes, corriendo traslado
al ejecutado para su pronunciamiento por 5 días
hábiles. Con la respuesta del deudor tributario o sin
ella el ejecutor emitirá su pronunciamiento en
un plazo no mayor a 30 días hábiles.
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• La resolución del Ejecutor Coactivo es apelable
ante el Tribunal Fiscal en un plazo de 5 días hábiles.
• El Tribunal Fiscal debe resolver la apelación en un
plazo máximo de 20 días hábiles, contados a partir de
la fecha de ingreso de los actuados al Tribunal.
• El apelante puede solicitar el uso de la palabra dentro
de los 5 días hábiles de interpuesto el escrito de
apelación.
• La Administración puede solicitar el uso de la palabra
en el documento con el que eleva el expediente al
Tribunal.

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6. RECURSO DE APELACIÓN (Art. 122)
• Terminado el procedimiento coactivo.
• Se interpone ante la Corte Superior.
• Plazo para interponerlo: 20 días hábiles.
• Pronunciamiento sólo sobre la forma.

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