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CONTABILIDAD DE ENTIDADES

FINANCIERAS I

INTEGRANTES :
AQUIJE ADRIANO , KAREM LILIAM
GARCIA REJAS, TRAYCI VILMA
PAUCAR ALAMO , MARIA DEL PILAR
ELEMENTO 4

GASTOS
GASTOS
Agrupa las cuentas que representan los gastos financieros, los gastos por
servicios financieros, las provisiones para desvalorizacin, las provisiones
para incobrabilidad, la depreciacin de bienes realizables, recibidos en
pago y adjudicados, la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo y
amortizaciones, los gastos de administracin y el costo de ventas; los
mismos que se registrarn a medida que se realicen u ocurran,
prescindiendo de la fecha y forma de pago.
Las provisiones se registran peridicamente, de conformidad con la
estimacin de las prdidas previsibles.
41 GASTOS FINANCIEROS

Comprende los gastos financieros incurridos por la empresa en el


perodo, tales como los intereses, comisiones, diferencia de
cambio y otras cargas financieras, devengados por la captacin
de recursos del pblico en sus distintas modalidades, por los
financiamientos obtenidos de las instituciones financieras del pas y
del exterior, por la emisin de valores y ttulos, as como por otras
cuentas por pagar.
4101 INTERESES POR OBLIGACIONES CON EL PBLICO

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo por concepto de intereses, originados por
los recursos del pblico captados en sus distintas modalidades.
Incluye los intereses originados por las obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos.
En la subcuenta 4101.05 se registra el monto de los intereses
devengados que el reportado, transferente o prestatario, segn
corresponda, deber pagar por las operaciones de reporte, los
pactos de recompra o prstamos burstiles que realice.
4102 INTERESES POR FONDOS INTERBANCARIOS

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo por concepto de intereses,
originados por las obligaciones con las empresas del sistema
financiero por fondos interbancarios recibidos.
4103 INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS
INTERNACIONALES

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo por concepto de intereses originados
por las obligaciones con las empresas del sistema financiero del
pas y exterior y organismos financieros internacionales, por
recursos captados en sus distintas modalidades.
4104 INTERESES POR ADEUDOS Y OBLIGACIONES
FINANCIERA

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo, por concepto de intereses y otros cargos
originados por los adeudos y otras obligaciones financieras.
4105 INTERESES DE CUENTAS POR PAGAR

En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el


perodo por concepto de intereses de cuentas por pagar.
4106 INTERESES POR VALORES, TTULOS Y OBLIGACIONES EN
CIRCULACIN

En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o


devengados en el perodo, por concepto de intereses de valores,
ttulos emitidos y obligaciones financieras colocadas por la empresa.
4107 COMISIONES Y OTROS CARGOS POR OBLIGACIONES
FINANCIERAS

En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones


financieras.
4108 DIFERENCIA DE CAMBIO

En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el perodo por


operaciones spot de moneda extranjera, operaciones con instrumentos financieros
derivados de moneda extranjera y resultados de nivelacin de cambio de los
saldos de moneda extranjera. Las fluctuaciones de valor de las posiciones en
instrumentos financieros derivados producto de las variaciones del tipo de cambio
se registrarn en cuentas del balance en el momento en que se produzcan (1502 y
1503; 2502 y 2503, segn corresponda) y se afectarn en esta cuenta cuando se
trate de una prdida por diferencial cambiario. Son aplicables a las subcuentas
4108.02 y 4108.03, en lo que concierne, los conceptos y el tratamiento contable
dispuestos en la descripcin del rubro 15 respecto de los instrumentos financieros
derivados.
4109 CARGAS FINANCIERAS DIVERSAS

En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los reajustes por
indexacin de los depsitos, rendimiento aleatorio, prdidas por inversiones en participacin
patrimonial, primas para el Fondo de Seguro de Depsitos, gastos por lneas de crdito,
cargos por arrendamiento financiero, prdida por desvalorizacin de inversiones
negociables y a vencimiento y de inversiones en commodities, prdida por productos
financieros derivados y de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable
conforme con el tratamiento contable de los productos financieros derivados, gastos por
valuacin de garantas y otros cargos financieros.
Incluye las cuentas que registran los gastos financieros devengados en el perodo por
concepto de intereses, comisiones y otros conceptos, originados por las operaciones
interoficinas. El reconocimiento de gastos financieros por saldos entre oficinas de la
empresa, slo presentar saldo en los estados financieros elaborados individualmente para
cada oficina, debiendo compensarse con los saldos correspondientes de ingresos
reconocidos entre oficinas, de manera que los estados financieros consolidados de la
empresa queden con saldo cero.
Aplicable a las cuentas 4108 y 4109 96.7

DBITOS
- Por la prdida de cambio habida en las operaciones spot de moneda extranjera.
- Por la prdida de cambio proveniente de la nivelacin de los saldos de las cuentas en
moneda extranjera.
- Por los importes de los ajustes por indexacin de depsitos y obligaciones sujetas a
reajuste.
- Por la prdida bruta habida en la venta de valores.
- Por las prdidas de inversiones en participacin patrimonial.
- Por los importes de cargos financieros por bienes recibidos en arrendamiento financiero.
- Por los importes de las primas para el Fondo de Seguro de Depsitos.
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones negociables y a vencimiento
- Por prdidas por desvalorizacin de inversiones en commodities.
- Por las variaciones en el valor razonable del producto financiero derivado, por el traslado
de las cuentas patrimoniales en una cobertura de flujo de efectivo y, por la prdida en la
partida cubierta en una cobertura de valor razonable, conforme con el tratamiento contable
para los productos financieros descritos en el rubro 15.
- Por las prdidas debidas a la disminucin de las obligaciones relacionadas con inversiones
negociables y a vencimiento.
- Por los importes de otros gastos financieros incurridos en el perodo.
- Por los gastos financieros interoficinas.

CRDITOS
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
42 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS

Comprende los gastos relacionados a su actividad de intermediacin y servicios


incurridos por la empresa, por conceptos tales como operaciones contingentes,
cobranzas en el pas y el exterior, custodia de valores, fideicomisos, comisiones de
confianza y diversos, causados o devengados en el perodo, prescindiendo de su
fecha y forma de pago.
4201 GASTOS POR OPERACIONES CONTINGENTES

En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes incurridos por
la empresa.
Es una operacin entre dos partes: el fiador y el deudor o acreedor. Documentos
irrevocables que respaldan la responsabilidad u obligacin del fiado ante un
tercero de forma incondicional.
CUENTA : 4202 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
DIVERSOS

En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros diversos incurridos por la
empresa.

DINMICA: Aplicable a las cuentas 4201 y 4202

DBITOS:
Por el importe de los gastos financieros pagados o devengados a cargo de la empresa.

CRDITOS:
Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
-Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
RUBRO : 43 PROVISIONES PARA DESVALORIZACION PROVISIONES
PARA INCOBRABILIDAD Y DEPRECIACIOES DE BIENES REALIZABLES

Comprende cargos por provisiones para desvalorizacin de inversiones en


valores y ttulos, incobrabilidad de crditos y cuentas por cobrar, desvalorizacin
de bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados, bienes fuera de uso,
riesgo pas y contingencias; as como los cargos por depreciaciones de bienes
realizables, recibidos en pago y adjudicados relacionados a contratos de
capitalizacin inmobiliaria
CUENTA: 4301 PRDIDA POR DETERIORO DE
INVERSIONES
CUENTA: 4302 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CRDITOS

En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas y especficas por crditos
directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Asimismo, se registrarn las
provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genricas adicionales referidas a
la administracin inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las
disposiciones emitidas por esta Superintendencia.
En las cuentas analticas 4302.01.04, 4302.02.04, 4302.03.04 y 4302.04.04 se registrarn las
provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los
crditos refinanciados y reestructurados, segn correspondan, y el valor en libros neto de
provisiones
CUENTA : 4303 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD
DE
CUENTAS POR COBRAR

En esta cuenta se registran los cargos por provisiones genricas y especficas por
crditos indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, provisiones
por riesgo pas y aquellas referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento, as como por otras contingencias, conforme a las normas
emitidas por la Superintendencia.
En la cuenta analtica 4303.01.01, el fideicomitente registrar las provisiones
correspondientes a los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. En la
subcuenta analtica 4303.01.01.01 se registrarn las provisiones de acuerdo a
requerimientos de esta Superintendencia, y para las cuales se cuente con
normatividad especfica emitida. Asimismo en la subcuenta analtica 4303.01.01.09,
el fideicomitente registrar aquellas provisiones que no se encuentren normadas de
manera especfica por esta Superintendencia.
CUENTA : 4304 PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES
REALIZABLES, RECIBIDOS EN PAGO, ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE
USO

En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones y provisiones


por desvalorizacin de bienes realizables, recibidos en pago y
adjudicados, as como bienes fuera de uso.
CUENTA : 4305 PROVISIONES PARACONTINGENCIAS
Y OTRAS

En esta cuenta se registran los cargos por provisiones genricas y especficas por
crditos indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones, provisiones
por riesgo pas y aquellas referidas a la administracin inadecuada del riesgo de
sobreendeudamiento, as como por otras contingencias, conforme a las normas
emitidas por la Superintendencia.
DINMICA
Aplicable a las cuentas: 4301, 4302, 4303, 4304, y 4305

DBITOS:
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de inversiones.
- Por el cargo por la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el
Reglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Deudor y la Exigencia de Provisiones.
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros
de la deuda y el valor en libros neto de provisiones.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
- Por el cargo de la provisin para incobrabilidad de deudores por intermediacin y
cuentas por cobrar.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de bienes realizables y adjudicados.
- Por el cargo de la provisin para desvalorizacin de los bienes fuera de uso.
- Por el cargo de la provisin para contingencias.
- Por la constitucin de provisiones para riesgo pas.
- Por la constitucin de provisiones por riesgo de sobreendeudamiento.
CREDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operacin.
- Por la disminucin de provisiones
CUENTA : 44 DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MOBILIARIO
EQUIPO Y AMORTIZACIONES

Comprende los cargos por depreciacin y desvalorizacin por


obsolescencia y desmedro de inmuebles, mobiliario y equipo, as como
las amortizaciones de los gastos, determinados por la empresa al cierre
de cada perodo contable.
CUENTA : 4401 DEPRECIACIN DE INMUEBLES,
MOBILIARIO Y EQUIPO

En esta cuenta se registran los cargos por la depreciacin


y desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y equipo, que
se acumulan durante el ejercicio contable.
CUENTA : 4403 AMORTIZACIN DE GASTOS
AMORTIZABLES

En esta cuenta se registran los cargos por las amortizaciones para los gastos que se
mantienen en el activo en las cuentas gastos amortizables, al cierre de cada
perodo contable.
DINMICA
Aplicable para las cuentas 4401 y 4403

DBITOS:
- Por los importes de los cargos por la depreciacin de inmuebles, mobiliario y equipo.
- Por los importes de los cargos por la desvalorizacin de inmuebles, mobiliario y
equipo.
- Por los importes de los cargos a la amortizacin de gastos.

CRDITOS:
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operacin.
- Por el reintegro de la depreciacin de los bienes en arrendamiento financiero y en
contratos de capitalizacin inmobiliaria con dbito a la cuenta 2907.
RUBRO : 45 GASTOS DE ADMINISTRACIN

Comprende los gastos de personal, de directorio, por servicios recibidos de


terceros, impuestos y contribuciones y gastos diversos de gestin incurridos, que
se registran sobre una base acumulativa.
CUENTA : 4501 GASTOS DE PERSONAL

En las cuentas se registrarn los gastos generados por


concepto de remuneraciones y las contribuciones por
leyes sociales y otros incurridos a favor del personal.
CUENTA : 4502 GASTOS DE DIRECTORIO

En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de


remuneraciones y otras erogaciones asignadas al directorio.
CUENTA : 4503 GASTOS POR SERVICIOS
RECIBIDOS DE TERCEROS

En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios


recibidos de terceros por la empresa.
Aplicable a las cuentas: 4501, 4502 y 4503

DBITOS:
- Por el monto bruto de las remuneraciones a favor del personal y por el importe
total de las contribuciones devengadas a cargo de la empresa, que recaen
sobre dichas remuneraciones.
- Por las estimaciones de gastos devengados en el perodo contable.
- Por el importe de las remuneraciones y otros gastos a favor del directorio.
- Por el importe de los gastos por los distintos servicios recibidos.

CRDITOS:
- Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operacin.
CUENTA : 4504 TRIBUTOS

En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de impuestos,


contribuciones y tasas a favor de diferentes instituciones, de conformidad a
disposiciones legales. No se incluye en esta cuenta el Impuesto a la Renta que se
registra en el rubro 65 Impuesto a la Renta.

DINMICA
DBITOS :
- Por el importe de los tributos devengados y/o pagados.
CRDITOS: - Por las transferencias, extornos y ajustes propios del perodo contable.
- Por el total al cierre del ejercicio, con cargo a la cuenta 6101 Resultado de
Operacin.
CUENTA : 49 COSTO DE VENTAS

Representa el costo de los bienes y/o servicios que la empresa


transfiere a ttulo oneroso.
CUENTAS : 4901 COSTO DE VENTAS DE BIENES 4902
COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS

En las cuentas se registran el costo total o la porcin que


corresponda aplicable al ejercicio, de los bienes y/o servicios que la
empresa transfiere a ttulo oneroso.

DINMICA
DBITOS:
- Por el costo neto de los bienes y/o servicios vendidos al contado.
- Por la porcin del costo de los bienes y/o servicios aplicables al ejercicio en el caso de las ventas a
plazo.
CRDITOS:
- Por el costo de los bienes devueltos, por la anulacin de la venta.
- Por el costo de los servicios por su anulacin.
- Por el importe de las provisiones acumuladas de los bienes vendidos.
- Por los ajustes y por el saldo de las cuentas del perodo contable al cierre del ejercicio, con
cargo a la cuenta 6101 Resultado de Operacin.
CASO PRCTICO

EL 01 -Febrero 217 comercial Santa Maria SA deposita $ 105,000 en el banco Santander ,


vence el 30 de Noviembre generando un inters mensual de 1.25% ; la cobranza final se
realiza el 03 de Diciembre .

11 Disponible
11010101 Bienes y monedas 105,000.00
21 Obligaciones Pblicas
21030301 Cuentas a plazo 105,000.00
01/02 POR EL DEPOSITO A PLAZO DE COMERCIAL
SANTA MARIA SA
*********************** 1 *************************************
41 Gastos Financieros
41010303 Intereses 13,125.00
21 Obligaciones Publicas
21080302 Gastos por pagar de obligaciones 13,125.00
30/11 POR LOS INTERESES PENDIENTES DE PAGO

************************* 2 *******************************

21 Obligaciones Publicas
21030302 Cuentas a plazo 105,000.00
21080302 Gastos por pagar de obligaciones 13,250.00
11 Disponible
11010101 Bienes y monedas 118,125.00
03/12 POR EL PAGO DEL DEPOSITO CON SU RESPECTIVO INTERES
FIN

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