UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN AGUSTIN

Facultad de Administracin
LAS TENDENCIAS DE LA
AUDITORIA Y EL PROCESO
ADMINISTRATIVO EN LA
AUDITORIA

Integrantes
Arocutipa Amanqui, Carmen
Espinoza Molina, Paulo
Gallegos Siu , Wendy
Paz Layme, Nataly Dora
Romero Coloma , Abel Diego
Taco Chipana, Nadier
Ternero Diaz ,Yanira
 INTRODUCCION
La Auditora de los Procesos Administrativos es la
herramienta que los administradores usan para
corregir errores en su trabajo, en el desempeo de
los directivos y el de los empleados, con la nica
finalidad de brindar cada da un mejor servicio al
cliente y al usuario interno.
Bsicamente esta Auditora permitir identificar los
problemas que impiden el buen desempeo y la
definicin de recomendaciones, cuyo beneficio se
evidenciar en el perfeccionamiento y los resultados
se demostrarn en un adecuado cumplimiento de
objetivos y manuales de procesos, as como la
rapidez de elaboracin y el desarrollo de
informacin, ayudando a la Gerencia en la toma de
decisiones, a los empleados para conocer sus
deficiencias y sobre todo al cliente, que recibir un
mejor servicio.
NUEVAS TENDENCIAS EN LA
AUDITORA
 NUEVAS TENDENCIAS EN LA
AUDITORA
a) De la auditora financiera a la auditora de la
estrategia:
En el contexto actual el entorno de la
empresa es mucho ms inestable, no lineal
por lo que la necesidad de anticipacin del
futuro es mucho ms apremiante que en el
pasado.
La auditora, inicialmente vinculada a la
esfera estrictamente financiera, se ha
expandido hacia otros dominios y es,
especficamente, la auditora de la estrategia
la que, conceptualmente, presenta un campo
de aplicacin de mayor alcance.
 EVOLUCIN DE LA
PRCTICA DE LA AUDITORA
Antes de 1990, la prctica de la
auditora estaba estrictamente
relacionada con el sistema contable
que le sirve de soporte.

De ah la necesidad de que la auditora se

detuviese a descubrir la existencia de
fraudes y errores
se aadi a su objetivo el anlisis y pesquisa
sobre los gastos no autorizados.

El auditor llevaba a efecto una serie

de tareas como la observacin fsica de
los bienes, el anlisis de su existencia,
la verificacin de la pro- piedad, etc
Este cambio tuvo como consecuencia el desarrollo de
nuevos conceptos contables relacionados con una
adopcin generalizada de los llamados principios
contables generalmente aceptados, nuevas formas de
reconocimiento de costos e ingresos, nuevas formas de
medir los resultados contables.

Sin embargo, la auditora incluso por presin

de los propios financiadores de la economa
mantiene el enfoque tradicional en el anlisis
de los controles operacionales y contables.

A pesar de esto, el trabajo del auditor contina

dirigindose hacia las transacciones, individual-
mente consideradas, que excedan el riesgo mnimo
de auditora consentido y admitido
 MBITO Y ALCANCE DE LA
AUDITORA DE LA ESTRATEGIA
Se trata de un nuevo enfoque de la conducta del auditor que se orienta
ahora ms hacia el diagnstico, evaluacin y asesoramiento, en detrimento
del enfoque de vigilancia, siendo fundamental la participacin del auditado,
en trminos de abertura y multilateralidad.

Segn Wheelen y Hunger, la auditora de la estrategia sera un tipo de auditora de

gestin que enfoca la empresa en su conjunto con la finalidad de obtener una
evaluacin comprensiva de la situacin estratgica de la empresa, teniendo como
objetivo fundamental la consideracin de los factores estratgicos internos y externos,
incluyendo la evaluacin de las alternativas estratgicas: implantacin, evaluacin y
control.
Abarca una visin integrada de los aspectos fundamentales del proceso de gestin
estratgica ligndolo al proceso de toma de decisin.
Para Hunger y Wheelen , la auditora de la estrategia abarca ocho puntos
convenientemente relacionados:

1 Evaluacin de la performance corriente de la organizacin en trminos de ganancias, recuperacin de las

inversiones, misin, objetivos, estrategia y polticas.

Examen y evaluacin de la direccin estratgica de la organizacin, sobre todo la mesa de los

2 directores y el top management.

Anlisis del entorno externo con el objetivo de localizar las oportunidades y amenazas que se
3 colocan en la organizacin.

Anlisis del entorno interno para determinar los factores estratgicos internos, consubstancia-
4 dos en las fuerzas y debilidades de la organizacin.

5 Anlisis de los factores estratgicos, utilizando la matriz SWOT, para enfocar las reas, los problemas y
para volver a examinar la misin y los objetivos necesarios.

6 Seleccin de la mejor estrategia.

7 Implantacin de la estrategia con programas, presupuestos y procedimientos adecuados.

8 Evaluacin de la implantacin de las estrategias

 EL RIESGO DE AUDITORA CENTRADO EN
EL NEGOCIO
Las administraciones de las empresas, para hacer frente al riesgo del negocio,
deben entender a la organizacin como una parte de la economa global. Frente
a esta inestabilidad, el enfoque tradicional de la auditora, que basaba el riesgo
en el ciclo de las transacciones, entr ntidamente en crisis, por lo que resulta
insuficiente en los tiempos actuales. De ah la necesidad de recentrar el riesgo
de la auditora en el riesgo del negocio del cliente

ste debe ser entendido como el riesgo de

que los objetivos de la empresa no sean
alcanzados, debido a la conjugacin de
factores internos y externos que amenazan
a los beneficios de la empresa y, por lo
tanto, ponen en peligro su supervivencia
 AUDITORA CENTRADO
EN EL NEGOCIO
Garca Benau opina que la funcin social
del trabajo del auditor supone que el
alcance de la auditora no se limita a la
simple comprobacin y verificacin de las
anotaciones contables; en el nuevo
escenario empresarial el auditor
independiente debe actuar y emitir
opiniones sobre la entidad. En efecto, los
empresarios no quieren ya slo conocer los
estados financieros auditados, sino conocer
la empresa como un todo, auditada,
evaluada y criticada.
comprender la posicin del cliente dentro de
la cadena de valor y su capacidad para
sustentar las ventajas competitivas con el
entorno
 LA COMPRENSIN
DE LA VENTAJA ESTRATGICA
DEL CLIENTE

Es analizar la cadena de valor de la

empresa, los planes de la empresa
para crear valor, los nichos en que la
empresa se puede desenvolver con
base en su competencia distintiva. Se
trata, en el fondo, de evaluar todas
las competencias de la empresa
segn un enfoque global y
comprender las variables clave del
negocio.
LA COMPRENSIN DE LOS RIESGOS QUE
AMENAZAN LA CONSECUCIN DE LOS
OBJETIVOS DE LA EMPRESa
Se analiza, preventivamente, todo el entorno en bsqueda de
cambios que puedan afectar a la ventaja competitiva de la empresa.
Se aplica aqu el modelo de las cinco fuerzas de Porter que posibilita
el estudio de los diversos componentes del entorno competitivo. Cada
una de las fuerzas permite hacer una reflexin sobre la estrategia a
adoptar
PROCESO ADMINISTRATIVO EN
LA AUDITORIA
La Auditora Administrativa es una rama
de la Auditora que tiene por objeto
investigar, revisar y evaluar a la
administracin de la empresa ya sea en
forma total o por reas especficas para
luego presentar un informe y dar las
recomendaciones necesarias.

Es un examen detallado de la
administracin de un organismo realizado
por un profesional de la administracin
con el fin de evaluar la eficiencia de sus
resultados, metas, recursos humanos,
financieros, materiales, mtodos,
controles y su forma de operar.
 Naturaleza Criterios de Estilo de Enfoque
jurdica funcionamiento administracin estratgico

Proceso Sector de mbito de

Giro industrial
administrativo actividad operacin

Tamao de la Nmero de Relaciones de Desarrollo

empresa empleados coordinacin tecnolgico

Sistemas de
Nivel de
comunicacin e Trato a clientes Entorno
desempeo
informacin

Productos y/o Sistemas de

servicios calidad
 Proceso Administrativo Elementos Especficos
Planeacin
Direccin
Visin
Liderazgo Adquisiciones
Misin Almacenes e inventarios
Comunicacin
Objetivos
Motivacin Asesora externa e
Metas
Grupos y Equipos de interna
Estrategias
Procesos
Trabajo Coordinacin
Manejo del estrs,
Polticas Distribucin del espacio
conflicto y crisis
Procedimientos
Tecnologa de la Exportaciones
Programas Globalizacin
informacin
Enfoques
Toma de decisiones Importaciones
Niveles
Horizontes
Creatividad e innovacin Informtica
Investigacin y desarrollo
Marketing
Organizacin Operaciones
Control
Estructura
Naturaleza Proveedores
Organizacional Proyectos
Divisin de Funciones Sistemas
Niveles Recursos financieros y
Cultura Organizacional
Recursos Humanos Proceso contabilidad
Cambio organizacional reas de aplicacin Servicio a clientes
Herramientas
Estudios Administrativos Servicios generales
Calidad
Instrumentos tcnicos Sistemas
Es la persona con capacidad tcnica y
analtica suficiente para investigar,
revisar, evaluar a la empresa y con
conocimientos.

Es el profesional preferentemente
contador pblico o licenciado en
administracin, colegiado, que tiene
formacin, especializacin y experiencia
en las tcnicas de auditora,
principalmente en aquellas relaciones con
los sistemas administrativos y financieros.
La investigacin y evaluacin del proceso administrativo puede enfocarse a nivel
general de la empresa, a nivel de departamento, o de un puesto especfico.
Para determinar la situacin de la
organizacin. Esta etapa implica la
necesidad de revisar la literatura tcnica y
legal y toda clase de documentos
relacionados y de inters.

Las actividades que se realizan son:

visita en la planta,
entrevistas,
definir reas a investigar,
captacin de necesidades,
estadsticas,
observacin de grficas,
identificacin de los problemas;
para formar un criterio sobre el campo de trabajo
y tener un concepto general sobre el desarrollo de
las operaciones.
Gnesis de la organizacin Infraestructura
Creacin de la organizacin (fecha Modificaciones a la estructura
en que inicia su funcionamiento y organizacional (cambios en las
naturaleza jurdica que asume). relaciones formales de dependencia y
Cambios en la composicin jurdica forma de operar para implementar
(modificaciones al instrumento que sus estrategias).
crea y da sustento jurdico a la Programacin institucional
organizacin). (esquemas que sigue para establecer
Traduccin del objeto en programas operativos o de accin que
estrategias (conversin del propsito orientan la fijacin de metas y la
de ser en criterios de accin para asignacin de recursos para
manejar los recursos y capacidades alcanzarlas en un perodo
para el logro de resultados). determinado).
Manejo de la autoridad (forma en Desarrollo tecnolgico (criterios que
que otorga facultades de decisin a sigue para la integracin y
los rganos o unidades que la funcionamiento de la infraestructura
componen). tecnolgica que da soporte a los
procesos).
Interaccin (lneas de accin y
coordinacin que utiliza para que sus
rganos o unidades interacten
efectivamente).
Forma de gestin Posicin competitiva
Modelo de administracin y Naturaleza, dimensin, sector y
control (enfoque que adopta la giro industrial de la organizacin
organizacin para implementar y (definicin de los factores que
controlar sus acciones va determinan su posicin
funciones, procesos o su competitiva).
combinacin). Competencia central (capacidad
Desempeo registrado (acciones para manejar procesos estratgicos
realizadas para poder generar y gestionar de manera inteligente
productos y servicios de calidad). un desempeo superior).
Logros alcanzados (impacto de las Habilidades distintivas (dimensin
acciones en trminos de costo de las fortalezas para ofertar
beneficio). mejores productos y servicios).
Expectativas no cumplidas Clientes, proveedores,
(medidas adoptadas para evaluar competidores y socios estratgicos
los resultados obtenidos en (anlisis de componentes clave del
relacin a los programados). ambiente de tarea que es el
ambiente externo ms inmediato y
directo a la organizacin).
 En esta etapa se define la estrategia que
se debe seguir en la Auditora a
acometer. Partiendo de los objetivos y
alcance previstos, considerando toda la
informacin obtenida y conocimientos
adquiridos sobre la entidad en la etapa
de exploracin, el jefe de grupo
procede a planear las tareas necesarias
para alcanzar los objetivos de la
Auditora.
 ELEMENTOS
1. Conocimiento y Comprensin de la Entidad a auditar

Previo a la elaboracin del

plan de auditoria, se debe
investigar todo lo relacionado a) Visitas al lugar
con la entidad a auditar, para b) Entrevistas y encuestas
poder elaborar el plan en c) Anlisis comparativos de Estados
forma objetiva. Financieros
d) Anlisis FODA (Fortalezas,
oportunidades, debilidades,
amenazas)
Mecanismos O Tcnicas Que El e) Anlisis Causa-Efecto o Espina
Auditor Deber Dominar de Pescado
f) rbol de Objetivos.-
Desdoblamiento de
Complejidad.
g) rbol de Problemas
 2. Objetivos y Alcance de la Auditoria.

Los objetivos:
Indican el propsito por lo que es contratada la firma de auditoria:
Si es con el objetivo de informar a la gerencia sobre el estado real de la
empresa.
O si es por cumplimiento de los estatutos que mandan efectuar auditorias
anualmente.
El alcance:
Tiene que ver con la extensin del examen, es decir, si se van a examinar todos
los estados financieros en su totalidad, o una parte de uno de ellos.
Tambin puede estar referido al perodo a examinar

3) Anlisis Preliminar del Control Interno

Este anlisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su

resultado se comprender la naturaleza y extensin del plan de auditoria y
la valoracin y oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el
examen.
4) Anlisis de los Riesgos y la Materialidad.

Posibilidad de que el auditor exprese una opinin errada en su informe.

Tipos de riesgos:
Inherente: Error en la informacin Auditada.
Control: Controles Internos no preveen fallas.
Deteccin: El auditor no detecta errores.

5) Planeacin Especfica de la Auditoria.

Para cada auditoria que se va a practicar, se debe elaborar un plan, debe ser
tcnico y administrativo. El plan administrativo debe contemplar todo lo
referente a clculos monetarios a cobrar, personal que conformarn los equipos
de auditoria, horas hombres, etc.

6) Elaboracin de Programa de Auditoria

Cada miembro del equipo de auditoria debe tener en sus manos el programa
detallado de los objetivos y procedimientos de auditorio objeto de su examen.
Debe contener dos aspectos fundamentales:
Objetivos de la auditoria
Procedimientos a aplicar durante el examen de auditoria.
 FASE DE DESARROLLO
Esta fase viene a ser el centro de lo que es el trabajo de auditora. Aqu se
realizan todas las pruebas y se utilizan todas las tcnicas o procedimientos
para encontrar las evidencias de auditora que sustentarn el informe que se
entregara a las autoridades de la entidad auditada.

Verificar la magnitud de los datos e informes por

separado.

Determinar el grado de cumplimiento de

funciones administrativas.

Evaluar funciones operacionales.

Evaluar los sistemas y procedimientos.

PROCESO EN LA EJECUCIN DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
Permite crear un marco de referencia tcnico y profesional, el
cual sirve de base para llevar a cabo esta actividad de manera
estructurada y sistematizada, para una mejor calidad y
confiabilidad de todo el proceso.

INTEGRACIN DE PERSONAL
Interviene de manera definitiva el elemento humano se escoge el
personal idneo con base en su conocimiento tcnico, forma de
desempearse, su discrecin y tica estas deben estar en conjunto ya q
por separado no funciona su ejecucin.

CALIDAD DE LA AUDITORIA LABOR EFICIENTE Y EFICAZ

Educacin de los productos o servicios y su uso a fin de satisfacer el
cliente, la calidad es til para buscar las mejoras de las reas
administrativas y operativas para logras la eliminacin definitiva de
deficiencias.
 FASE DE SEGUIMIENTO
Actividad cuya funcin esencial es
verificar que se cumpla con las
recomendaciones presentadas en el
informe derivado de la auditoria.

Esta fase cierra el ciclo del proceso de auditora, en la

cual se efectuar el anlisis y evaluacin, es conveniente
que el seguimiento se realice de forma programada.

Las observaciones que se producen como resultado de

la auditoria administrativa deben sujetarse a un estricto
Seguimiento, ya que no slo se orientan a corregir las
fallas detectadas, sino tambin a evitar su recurrencia.
El seguimiento no se limita a la determinacin
de observaciones o deficiencias, sino a aportar
elementos de crecimiento a la organizacin.

Verificar que las acciones realizadas como resultado de las observaciones,

se lleven a la prctica en los trminos y fechas establecidos
conjuntamente con el responsable del rea, funcin, proceso, programa,
proyecto o recurso revisado, a fin de alcanzar los resultados esperados.

Facilitar al titular de la organizacin la toma de decisiones.

Constatar las acciones que se llevaron a cabo para instrumentar las

recomendaciones, y al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe al
grado y forma como stas se atendieron.
 Lineamientos Generales :

Definir las reas en que se comprobar la implantacin de los cambios

propuestos por el auditor, tomando como referencia el informe de la auditoria y
las sugerencias o comentarios del titular de la organizacin.
Realizar las pruebas adecuadas para obtener evidencia que fundamente la
adopcin de las sugerencias del auditor.
Establecer los mecanismos necesarios para mantener un adecuado control del
cumplimiento de estas propuestas en los trminos y fechas establecidas.
Brindar el apoyo necesario a las reas involucradas durante el proceso de
seguimiento e instrumentacin de tales recomendaciones.
Evaluar los resultados y logros alcanzados como producto de las modificaciones
efectuadas de acuerdo con dichas propuestas.
Replantear las recomendaciones que se consideren indispensables.
El auditor comentar con el responsable del rea sujeta a seguimiento las
observaciones determinadas, con el objeto de que se aporten pruebas o
elementos de juicio adicionales que en el desarrollo de la auditoria no fueron
expuestos, permitiendo con ello rectificar su opinin.
Establecer, cuando se justifique, fechas de reprogramacin para implantar en su
totalidad las recomendaciones conforme a los trminos previamente acordados
con el titular de la organizacin.
Acciones Especficas en el Seguimiento

Para examinar el grado de avance en la puesta en

prctica de los cambios sugeridos y sentar las bases
para una auditoria de seguimiento, se requiere que el
auditor verifique cmo se efectan, lo cual puede
visualizar desde 2 perspectivas:

1. Las recomendaciones se han implantado

conforme a programa.

2. Tal implantacin se ha realizado fuera de

programa.
Criterios para la Ejecucin de la Auditoria de
Seguimiento
Considerar las sugerencias o comentarios del titular de la
organizacin referentes a las observaciones y recomendaciones
contenidas en los informes.

Entrevistarse previamente a la ejecucin de esta auditoria con

los responsables de las reas involucradas.

Dar prioridad, en la auditoria de seguimiento, a la comprobacin

del cumplimiento en los trminos establecidos y fechas
programadas en las disposiciones de apoyo

Cuando en la auditoria de seguimiento se detecten nuevas

irregularidades, se deber ampliar el alcance de los
procedimientos de auditoria, con la finalidad de plantear al
responsable del rea las recomendaciones necesarias para
subsanarlas y establecer conjuntamente las fechas compromiso
 CONCLUSIONES
El desarrollo de la auditora financiera en direccin
de la auditora de la estrategia tiene como base la
propia evolucin del concepto de auditora que,
inicialmente ligado al descubrimiento de fraudes y
errores, acabara ms tarde por certificar los
estados financieros como representacin fiel de los
resultados y del patrimonio de la empresa,
situndose en el momento actua en la comprensin
del negocio de la entidad auditada.

La Auditora Administrativa es una tcnica de

control preventivo, partiendo de un anlisis
sistemtico, riguroso, objetivo e integral para poder
determinar los ajustes o reformas que deben
hacerse en una empresa dentro de su contexto
estructural y con relacin a las perspectivas de
trabajo presentes y futuras, como va para conocer
la realidad y poder transformarla, en respuesta a
las necesidades y requerimientos del entorno.