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Prof.

Marcelo Luis Coudreau


Concepto.
Regmenes de Importacin. Destinaciones.
Base Imponible. Valor CIF.
Documentacin Complementaria.
Impuestos Nacionales. IVA, Ganancias,
Ingresos Brutos, Impuestos Internos.
Clculo del Costo de Importacin. Tributos
Aduaneros y no Aduaneros.
Ejercicios.
Art. 9 1. Importacin es la introduccin de cualquier
mercadera a un territorio aduanero.
Art. 217. El importador debe solicitar una destinacin de
importacin dentro del plazo de QUINCE (15) das contado
desde la fecha del arribo del medio transportador, sin
perjuicio de poder hacerlo con anterioridad a dicho en el
supuesto y de conformidad con lo previsto en el artculos
279.
Art. 218. Si dentro del plazo establecido en el artculo
217 no se hubiere presentado la solicitud de una
destinacin aduanera, con la documentacin
complementaria pertinente, el importador ser pasible en
forma automtica de una multa equivalente al UNO (1%)
por ciento del valor en aduana de la mercadera de que se
tratare, salvo el supuesto previsto en el artculo 221.
Art. 233. La destinacin de importacin para consumo es
aquella en virtud de la cual la mercadera importada puede
permanecer por tiempo indeterminado dentro del territorio
aduanero.
Art. 250. La destinacin de importacin temporaria es aquella
en virtud de la cual la mercadera importada puede permanecer
con una finalidad y por un plazo determinado dentro del
territorio aduanero, quedando sometida, desde el mismo
momento de su libramiento, a la obligacin de reexportarla para
consumo con anterioridad al vencimiento del mencionado plazo.
Art. 251. De conformidad con lo previsto en este Captulo, la
mercadera podr permanecer en el mismo estado en que
hubiere sido importada temporariamente o bien ser objeto de
transformacin, elaboracin, combinacin, mezcla, reparacin o
cualquier otro perfeccionamiento o beneficio.
Art. 265. 1. La mercadera sometida al rgimen de importacin temporaria que debiere permanecer en el
mismo estado en que hubiere sido importada, debe ser reexportada para consumo dentro de los plazos que al
efecto fijare la Administracin Nacional de Aduanas, computados desde la fecha de su libramiento, los que no
podrn exceder de:
a) TRES (3) aos, cuando la mercadera que constituyere un bien de capital hubiere de ser utilizada como tal en
un proceso econmico;
b) OCHO (8) meses, cuando la mercadera, de conformidad con lo que estableciere la reglamentacin,
constituyere o estuviere destinada a:
1) presentarse o utilizarse en una exposicin, feria, congreso, competencia deportiva o manifestacin similar;
2) muestras comerciales;
3) mquinas y aparatos para ensayos;
4) aeronaves y embarcaciones deportivas, automviles, motocicletas, bicicletas, instrumentos cientficos o
profesionales y dems mercadera destinada a ser utilizada por el viajero o turista, no residente en el pas;
5) envases y embalajes;
6) contenedores y paletas (pallets);
7) la dems mercadera que en atencin a su naturaleza o destino fuere incluida por la reglamentacin en este
inciso b);
c) UN (1) ao, cuando la mercadera estuviere destinada o construyere:
1). Elementos de decoracin, vestuarios, instrumentos, animales y accesorios de las compaas teatrales, de
circo y de las dems personas que vinieren al pas a ofrecer espectculos;
2). la dems mercadera que no estuviere prevista en este inciso ni en el precedente b) y que fuere determinada
por la reglamentacin sin especificar en cual de estos incisos debe incluirse.
2. La mercadera sometida al rgimen de importacin temporaria, que hubiere de ser objeto de cualquier
perfeccionamiento o beneficio, debe ser reexportada para consumo dentro de un plazo mximo de DOS (2)
aos, computado desde la fecha de su libramiento.
Art. 285. La mercadera sometida al rgimen de depsito
provisorio de importacin previsto en la Seccin III, Ttulo
I, Captulo noveno, puede ser objeto de la destinacin
suspensiva de depsito de almacenamiento con los
requisitos establecidos en este cdigo.
Art. 286. 1. La destinacin de depsito de
almacenamiento es aquella en virtud de la cual la
mercadera importada puede quedar almacenada bajo
control aduanero por un plazo determinado, para ser
sometida a otra destinacin autorizada.
Art. 291. La reglamentacin fijar los plazos durante los
cuales la mercadera podr permanecer sometida a la
destinacin de depsito de almacenamiento, a cuyo
vencimiento se dispondr su venta en forma prevista en el
artculo 419.
Art. 296. La destinacin de trnsito de importacin es aquella
en virtud de la cual la mercadera importada, que careciera de
libre circulacin en el territorio aduanero, puede ser
transportada dentro del mismo desde la aduana por la que
hubiere arribado hasta otra aduana, para ser sometida a otra
destinacin aduanera.
Art. 297. La destinacin de trnsito de importacin puede ser:
a) de trnsito directo, cuando el transporte de la mercadera
tuviere lugar desde una aduana de entrada hasta una aduana de
salida, a fin de ser exportada;
b) de trnsito hacia el interior, cuando el transporte de la
mercadera tuviere lugar desde una aduana de entrada hasta otra
aduana, a fin de ser sometida en sta a una ulterior destinacin
suspensiva de importacin o a una importacin para consumo. A
esta ltima aduana se la denomina en este Captulo aduana
interior.
1. BASE IMPONIBLE
1.1. Valor FOB (Presupuesto o Factura Pro forma)
1.2. Flete internacional
1.3. Seguro

SUBTOTAL CIF
1.4. Valoracin Ajuste DGA
1.5. Valores Criterio

TOTAL CIF Base Imponible


2. TRIBUTOS ADUANEROS
2.1. Derecho de importacin
2.2. Tasa de Estadstica
2.3. Tasa de Comprobacin de Destino
2.4 Multa
2.5 Derechos Antidumping, Compensatorios y Clusulas de
Salvaguardia

TOTAL DE TRIBUTOS ADUANEROS


3. TRIBUTOS NO ADUANEROS

3.1. IVA
3.2. IVA PERCEPCIN
3.3. Anticipo Impuesto a las Ganancias
3.4. Anticipo Ingresos Brutos
3.5. Impuestos Internos

Total Tributos no Aduaneros


4. GASTOS DE PUERTO, AEROPUERTO

5. GASTOS Y COMISIONES BANCARIAS

6. GASTOS HASTA DEPSITO


6.1. Honorarios Despachante de Aduana
6.2. Flete Interno
6.3. Gastos despacho
6.4. Ajuste seguro
6.5. Gastos Seguro de Caucin o Garanta Bancaria
6.6. Gastos varios (Certificaciones, Intervenciones, etc.)
1.1. Valor Factura (presupuesto)
La integracin del valor FOB surgir del valor
de la factura que se corresponder con lo
establecido en el contrato de compra-venta.

Adems de la factura que otra documentacin


debemos tener en cuenta para una
importacin?
DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA DE LAS SOLICITUDES DE DESTINACION
DE IMPORTACION

1. DOCUMENTACION COMPLEMENTARIA:

1.1 A los fines del registro de las solicitudes de destinacin de importacin,


se define como documentacin complementaria a la que seguidamente se
indica:

a) Documento de transporte original.

- Conocimiento de Embarque Va Martima.


- Carta de Porte Va terrestre.
- Gua Area Va Area.
b) Factura Comercial original:
La factura comercial deber contener los siguientes datos:
b.1. Identificacin con la leyenda "factura original" o su
equivalente en otros idiomas .De no contener tal identificacin,
no deber incluir leyendas tales como copia, duplicado, carta
de intencin, no es factura, etc.
b.2. Nmero de orden asignado por el vendedor o referencia al
contrato de compraventa
b.3. Lugar y fecha de expedicin:
Se considerar cumplido el requisito de lugar de expedicin,
cuando en el membrete de la factura conste como mnimo el pas
de emisin. En caso de constar slo la ciudad o estado de stos,
deber surgir el pas en forma indubitable.
Cuando en la factura se hubiere consignado un lugar distinto
respecto del establecido en el membrete, se considerar a aqul
como lugar de expedicin.
b.4. Apellido y nombre, denominacin o razn social y domicilio del vendedor y del
comprador.
b.5. Cantidad: con indicacin de la unidad de medida facturada.
b.6. Denominacin y descripcin de las caractersticas principales de la mercadera.
Cuando la facturacin se realice por cdigo, el importador deber aportar catlogos con
la decodificacin.
b.7. Precio unitario. Detalle de cualquier otro costo convenido y no incluido en el precio
unitario. Precio Total.

b.8. Moneda de transaccin.


b.9. Forma y condiciones de pago y de entrega, con indicacin del lugar donde el
vendedor se obliga a entregar la mercadera y cualquier otra circunstancia que incida en
el precio pagado o por pagarse, o bien sealndose en forma indubitable, la clusula
INCOTERMS pactada. (Ver Incoterms en mdulo 1)

b.10. Idioma espaol, portugus o ingls. Cuando se hubieren utilizado otros idiomas,
el servicio aduanero podr exigir la presentacin de traduccin oficial legalizada.

b.11. Notas de crditos y dbitos o documento equivalente que se hayan realizado sobre
la operacin de compraventa internacional.

c) Factura comercial transmitida electrnicamente, incluido


el fax. Cuando la factura se haya transmitido a travs de
medios electrnicos incluido el fax, cualquiera fuere el
sistema utilizado para su impresin, ser admitida como
documentacin complementaria.

1.4. Contrato de leasing (alquiler con opcin de compra)


o de alquiler. En caso de tratarse de la destinacin
definitiva de importacin para consumo de bienes
ingresados al territorio aduanero mediante un contrato de
leasing o de alquiler, la copia del mismo, debidamente
autenticada por las partes intervinientes, el importador y
el despachante de aduana, surtir el efecto de factura
comercial. Iguales requisitos se aplican a aquellos
contratos transmitidos por medios electrnicos, incluido el
fax.
e) Declaracin de Valor en Aduana (Formulario OM 1993/1-A). Deber presentarse
con ajuste a lo establecido en la Resolucin General N 2010 y su complementaria.
f) Certificados de Origen (A.L.A.D.I. / MERCOSUR/para mercadera sujeta a control
de origen no preferencial, segn Resolucin N 763/96 MEYOSP.
g) Declaracin jurada del importador, en el que se consigna texto
NALADI/NALADISA, correspondiente a la mercadera negociada en el acuerdo,
incluyendo texto de observacin si lo hubiere.
h) Documentacin necesaria para acreditar la expedicin directa de la mercadera.

i) Certificado de cupo cuando el mismo sea administrado por el pas exportador.

j) Documentacin no mencionada en los puntos anteriores y que resulte necesaria


para hacer uso de las preferencias otorgadas por acuerdos comerciales de los que
la Repblica Argentina o el MERCOSUR sean parte.
k) Copia del documento aduanero de exportacin Zona Franca.

l) Autorizaciones/intervenciones de terceros organismos exigidas por la


reglamentacin vigente. (Senasa Inal Anmat etc..)
FOB (Free On Board) Franco a Bordo. (Uno de los INCOTERMS)

Incoterms 2010 - International Commercial Terms


Los Incoterms son un conjunto de reglas internacionales, regidos
por la Cmara de Comercio Internacional, que determinan el
alcance de las clusulas comerciales incluidas en el contrato de
compraventa internacional.

Los Incoterms tambin se denominan clusulas de precio, pues


cada trmino permite determinar los elementos que lo
componen. La seleccin del Incoterm influye sobre el costo del
contrato.
El propsito de los Incoterms es el de proveer un grupo de reglas
internacionales para la interpretacin de los trminos mas
usados en el Comercio internacional.
Factura

10.000 U$s
Corresponde al medio de transporte
internacional utilizado, ha de entregar las
mercaderas en el puerto o lugar de introduccin
del pas de importacin. (CFR)

Areo

Martimo

Terrestre (Separar Flete interno)


FOB 10.000
U$s

Flete Int.
1.000 U$s
En general si no se tiene el valor exacto la
Aduana acepta que sea el 1% del CFR. (Costo
y flete).
Obligatoriedad. (Aduanera no comercial)
FOB 10.000 U$s
Factura
Flete 1.000 U$s

10.000 U$s
Seguro 110 U$s
Total CIF
Base Imponible
11.110 U$s
Ley N 23.311. (GATT)
Ley N 24.425. (OMC)
Decreto N 1026/87 (Reglamentario)
Res. Gral. AFIP N 1908/05 (Impuestos)
Res. Gral. AFIP N 2133/06 (Impuestos)
Res. Gral. AFIP N 2461/08 (Impuestos)
Res. Gral. AFIP N 2730/09 (Valores Criterio)
Nota Externa N 15/09
Decisin N 16/10 CMC (Res. Gral. AFIP N 3284/12)

Ley 22.415 (Cdigo Aduanero).

ARTICULO 234. - 1.- La solicitud de destinacin de


importacin para consumo debe formalizarse ante el servicio
aduanero mediante una declaracin efectuada:
a) Por escrito, en soporte papel, con constancia de la firma
del declarante y el carcter en que ste lo hace; o
b) Por escrito, a travs del sistema informtico establecido
por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en cuyo
caso ste, sin perjuicio del trmite del despacho, exigir la
ratificacin de la declaracin bajo la firma del declarante o de
la persona a quien ste representare, salvo que el sistema
permitiera la prueba de la autora de la declaracin por otros
medios fehacientes; o
c) Verbalmente o mediante la simple presentacin de los
efectos cuando se tratare de regmenes especiales que
tuvieren contemplada esta manera de declaracin.
2.- La declaracin a que se refiere el apartado 1 incisos a) y b) debe
indicar toda circunstancia o elemento necesario para permitir al servicio
aduanero el control de la correcta clasificacin arancelaria y valoracin
de la mercadera que se trate.
3.- Cuando la declaracin se realizare utilizando un procedimiento
informtico, el servicio aduanero podr codificar los elementos de la
declaracin. No obstante, si a juicio del declarante el sistema de
codificacin no llegara a contemplar ciertos datos relativos a la
descripcin de la mercadera o a las circunstancias concernientes a la
operacin, que fueren necesarios para la correcta clasificacin
arancelaria y valoracin de la mercadera o que tuvieran relevancia para
la correcta aplicacin del rgimen tributario o de prohibiciones o
restricciones, el declarante podr optar por registrar la destinacin
solicitando la intervencin del servicio aduanero y brindando los
elementos que considerare necesarios para efectuar una correcta
declaracin.
4.- En el supuesto en que el declarante hubiera hecho uso de la solicitud
contemplada en el apartado 3, el servicio aduanero dentro del plazo de
CINCO (5) das, se expedir con los elementos aportados por el
declarante y los que tuviera a su disposicin. Contra dicho acto
proceder la impugnacin prevista en el artculo 1053 de este Cdigo.
ARTICULO 241. - Con sujecin a las normas establecidas en la
legislacin, en la forma, en los plazos y con los recaudos que
estableciere la Administracin Nacional de Aduanas con alcance
general, el servicio aduanero proceder a verificar, clasificar y
valorar la mercanca de que se tratare, a fin de determinar el
rgimen legal aplicable a la misma.

Se puede consultar base de datos con el registro de todas las


importaciones y exportaciones. Ver Tarifar o Nosis.
Res. Gral. 1908/05 y 2730/09 AFIP.
Controlar la subfacturacin.
Procedimiento para el control del valor declarado.
Listado de valores criterio. (Determinacin:# Los valores declarados en las
destinaciones definitivas de importacin para consumo oficializadas ante esta Administracin Federal.
# Las bases de datos disponibles en el sector pblico o privado. #Los servicios de empresas
especializadas que se contrataren.
Las destinaciones definitivas de importacin para consumo
cuyos valores FOB unitarios declarados sean inferiores al
NOVENTA Y CINCO POR CIENTO (95%) de los valores criterio
establecidos por la Direccin General de Aduanas, para las
mercaderas comprendidas en la Nomenclatura Comn del
MERCOSUR, quedan sujetas a las normas que se establecen
para cada situacin.
IVA 21% y 10,5% y Ganancias 11% y 7%.
P.A.NCM Descripcin de Valor Unida Grupos Nota Externa/
la Mercadera FOB de
d Res. Gral.
U$S Origen
6104.42.00 Vestidos de 5,00 Unidad 4 y 18 Res. Gral. 3765/15
punto, de AFIP
algodn. (B.O.: 20/04/2015)

3926.30.00 Manijas, 6,00 Kg. 1 Res. Gral. 3753/15


tiradores y AFIP
patas, de los (B.O.:19/03/2015)
tipos
utilizados en
muebles.
9004.90.20 Gafas 1,20 Unidad. 4 Res. Gral. 3572/15
(Anteojos) de AFIP
seguridad (B.O.: 19/03/2015)
distintas de
las de cristal,
sin estuche.

GRUPO 4 - COREA DEMOCRATICA, COREA REPUBLICANA, CHINA, FILIPINAS, HONG KONG, INDIA, INDONESIA,
MALASIA, PAKISTAN, TAIWAN, THAILANDIA, SINGAPUR, VIETNAM.
GRUPO 1 - BRASIL, COLOMBIA, CHILE, ECUADOR, PARAGUAY, URUGUAY.
GRUPO 18 BANGLADESH BRUNEI CAMBODYA LAOS MYANMAR SRI LANKA
Total CIF
Base Imponible
11.110 U$s
2.1 Derecho de importacin. (CIF)

Art. 635. El derecho de importacin grava la importacin para


consumo.
Art. 636. La misma es para consumo cuando la mercadera se
introduce al territorio aduanero por tiempo indeterminado.
(Suspensivas?) .

Destinaciones Suspensivas. (Se garantiza)


- Imp. Temp. (Art. 250 a 277 del C.A.) Decreto 1330/04.
- Trnsito. (Art. 296 a 320 del C.A.)
- Dep. Almacenamiento. (3 meses marit. 1 mes terrest. Y
area.). (Art. 285 a 295 del C.A.)
Art. 640. El derecho de importacin puede ser ad valorem o
especfico.

Ad Valorem (Porcentaje sobre Base Imponible)


Especfico (art. 660 al 663). Un determinado valor por una Unidad de
medida. Tope OMC -35 %
Organizacin Mundial Comercio (WTO - World Trade Organization).

Intrazona MERCOSUR
Extrazona (ALADI USA UE, etc..) Acuerdos Internacionales.
Total CIF 11.110
U$s

D.I. 10%

1.111 U$s
Capitulo VIII del C.A. arts. 762 al 766. Dec. N 389/95 y 108/99.
Recaudacin para financiamiento relacionado al registro, cmputo y
sistematizacin de la informacin de importacin y exportacin.
Sobre base imponible. (CIF)
Exenciones:
Exportacin.
MERCOSUR (Otros Acuerdos ALADI) (Bolivia, Chile, Colombia, Ecuador y Venezuela Exentos)
Los bienes importados destinados a la reproduccin animal o vegetal, comprendidos en los
Captulos 1, 3, 6, 7, 10 y 12 de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR (N.C.M.), sometidos a un
Arancel Externo Comn (A.E.C.) del cero por ciento (0%),
Las mercaderas importadas, comprendidas en el Captulo 27 de la Nomenclatura Comn del
MERCOSUR (N.C.M.), sometidas a un Arancel Externo Comn (A.E.C.) del cero por ciento (0%).
(Combustibles minerales)
Sector aeronutico.
Los bienes importados, comprendidos en las partidas 4901 y 4902 de la Nomenclatura Comn
del MERCOSUR (N.C.M.) (Libros)
Bienes de capital y de informtica y telecomunicaciones.
Rgimen de Importacin Temporaria.
3% del 95 al 98. Hoy es 0,5%. (Disputa OMC).
Operaciones de importacin Monto mximo a percibir en
Base Imponible concepto de Tasa de Estadstica

Menor a 10.000 u$s EE.UU. u$s EE.UU 50

Entre 10.000 y 20.000 u$s EE.UU u$s EE.UU 100


inclusive
Entre 20.001 y 30.000 u$s EE.UU u$s EE.UU 200
inclusive
Entre 30.001 y 50.000 u$s EE.UU u$s EE.UU 300
inclusive
Entre 50.001 y 100.000 u$s EE.UU u$s EE.UU 400
inclusive
Mayor a 100.001 u$s EE.UU u$s EE.UU 500
Total CIF 11.110
U$s

T.E. 0,5%

55,55 U$s
Capitulo VIII del C.A. arts. 767 al 772. Res. Gral. N 2193/07 AFIP y Nota Ext.
N 35/09 DGA.

Mercaderas que fueran objeto de beneficio tributario, con dispensa total o


parcial, en razn de su uso, aplicacin o destino. Sujetas al pago de la tasa
prevista en el Artculo 767 del Cdigo Aduanero. Usuario directo.
(767)La importacin para consumo respecto de la cual el servicio aduanero prestare un servicio de control en
plaza, para comprobar que se cumplen las obligaciones que hubieren condicionado los beneficios otorgados a
tal importacin, est gravada con una tasa ad valorem por tal concepto.

Persiste por el tiempo que determine la norma

2% del CIF.

Importacin temporaria.

Actividad Minera.
CAPITULO X
Tasa de servicios extraordinarios (Res. Gral. N 2568/09 y 3661/14 AFIP y
cuadro tarifario 3773/15)
ARTICULO 773. - Las operaciones y dems actos sujetos a control aduanero,
cuya realizacin se autorizare en horas inhbiles, estn gravados con una
tasa cuyo importe debe guardar relacin con la retribucin de los servicios
extraordinarios que el servicio aduanero debiere abonar a los agentes que se
afectaren al control de dichos actos.

CAPITULO XI
Tasa de almacenaje
ARTICULO 775. - Cuando el servicio aduanero se constituyere en depositario
de mercadera, percibir una tasa de retribucin del servicio de almacenaje.
Arts. 217 y 218 del C.A.
ARTICULO 217. - El importador debe solicitar una destinacin de importacin dentro del
plazo de QUINCE (15) das contado desde la fecha del arribo del medio transportador,
sin perjuicio de poder hacerlo con anterioridad a dicho en el supuesto y de conformidad
con lo previsto en el artculos 279.
ARTICULO 218. - Si dentro del plazo establecido en el artculo 217 no se hubiere
presentado la solicitud de una destinacin aduanera, con la documentacin
complementaria pertinente, el importador ser pasible en forma automtica de una
multa equivalente al UNO (1%) por ciento del valor en aduana de la mercadera de que se
tratare, salvo el supuesto previsto en el artculo 221.
Ignorando contenido. (Multa)
Documentacin complementaria. (Multa) (Doc. De transporte, Certificados)
Dumping- Ley N 24.425 (Art. VI), Dec. N 1393/08 y Res. N
293/08 SICPME.
Dec. N 1219/06: Procedimiento aplicable a importaciones procedentes de pases sin economa
de mercado o en transicin hacia una economa de mercado, a efectos de determinar la
comparabilidad de precios, cuando estos pases estn involucrados en investigaciones y
exmenes por prcticas comerciales desleales bajo la forma de dumping.
Solicitud:
a) del dumping o de la subvencin,
b) del dao, y
c) de la relacin causal entre ambos.

Proteccin de la industria local.

Apunta al precio.

Puede ser AdValorem, especfico o un FOB mnimo de exportacin.


Certificado de Origen No preferencial (Res. N 763/96 MEOSP)
Norma Mercadera Medida
Resolucin N 71/15 SC Piscinas de Plstico, con Apertura de investigacin
(China y Brasil) capacidad superior o igual a
500 litros pero inferior o
igual a 24.000 litros, excepto
las reforzadas con fibra de
vidrio (9506.99.00)
Resolucin N 765/14 MEFP Fungicidas a base hidrxido Cierre de investigacin, se
(Chile) de cobre. (3808.92.91) establecen derechos
antidumping advalorem.
(61,04 %).

Resolucin N 12/09 MIT fija


1450,21% de antidumping
Cubiertos en acero
inoxidable. (8215.20.00)

Resolucin N 237/13 MEFP Termos y dems recipientes Fijan para las operaciones de
(China) isotrmicos con ampolla de exportacin un valor mnimo
acero inoxidable de exportacin FOB
(9617.00.10) provisional por unidad. (15
U$s/Kg)
Compensatorios. Ley N 24.425 (Art. VI)
Valor menor por Subsidios.

Algunas medidas del pasado. (Hoy no hay derechos compensatorios)

Gluten de trigo.

Aceite de oliva.

Duraznos en almbar.
Salvaguardia. Ley N24.425 (Art. XIX). Dec. N1095/96.
Presentacin por la rama de la produccin nacional que se sienta afectada
por la evolucin de las importaciones, acompaada de los elementos
probatorios necesarios a los efectos de determinar si las mismas estn
provocando o amenazan provocar un dao grave.

Anteriormente. Televisores de Manaos

Ultima medida de salvaguardia conocida, mediante Resolucin N 351/07


MEP. Se fijaba medida de salvaguardia y se estableca un derecho especfico
mnimo a los discos compactos grabables por nica vez. (Sudeste Asitico)

Ao 1 Ao 2 Ao 3
Del 30/05/2007 Del 30/05/2008 Del 30/05/2009
al 29/05/2008 al 29/05/2009 al 29/05/2010
DIEM (u$s por 0,13 0,11 0,08
unidad)
Sub total Tributos
Aduaneros 1.166,55 U$s

Subtotal Tributos
Aduaneros + CIF

12.276,55 U$s
3.1. IVA
3.2. IVA Percepcin
3.3. Anticipo Impuesto a las Ganancias
3.4. Anticipo Ingresos Brutos
3.5. Impuestos Internos

Total Tributos no Aduaneros


Alcuota: 21%

Base Imponible: En el caso de importaciones definitivas, la alcuota se


calcular sobre el precio normal definido para la aplicacin de los
derechos de importacin al que se agregarn todos los tributos a la
importacin o con motivo de ella.

Hecho imponible: El nacimiento se verifica en el momento en que la


importacin es definitiva y el impuesto se liquidar y abonar
juntamente con la liquidacin y pago de los derechos de importacin.
No corresponde el ingreso del gravamen cuando se trate de
reimportacin definitiva de cosa mueble.

Sujetos pasivos: Son quienes importen definitivamente cosas muebles a


su nombre, por su cuenta o por cuenta de terceros.
Tener en cuenta que forma parte de lo que hay desembolsar pero no del
costo final, ya que se recupera.
Existen mercaderas que tributan una alcuota del 10,5%
y otras que estn exentas.

El artculo 28 de la ley del I.V.A., inciso e), expresa que


estarn alcanzados por una alcuota equivalente al 50%
(cincuenta por ciento) de la establecida
precedentemente las importaciones definitivas, que
tengan por objeto los bienes comprendidos en las
posiciones arancelarias de la Nomenclatura Comn del
MERCOSUR, incluidos en el Dec. N 509/07, artculo 13
(Anexo XI y XII).
Algunas mercaderas que tributan el 50% de la alcuota:
Depsitos de granos.
Turbinas.
Mesas de operaciones.

Algunas mercaderas que estn exentas:


Libros, sellos postales, agua natural, pan y leche, (para
consumidor final o Estado). Aeronaves para transporte de
pasajeros, Instituciones religiosas, muestras, exportaciones y
bienes donados al Estado Nacional.
BASE IVA= 12.276,55 U$s

Alcuota Gral. IVA


21%

IVA= 2.578,07 U$s


Alcuota del 20%. (Aduana como agente de retencin) Res.
Gral 2937/10 AFIP y 3373/12 Eliminacin del CVDI.

1. VEINTE POR CIENTO (20%), cuando se trate de operaciones de importacin definitiva


de cosas muebles, que se encuentren alcanzadas por la alcuota general dispuesta en el
primer prrafo del artculo 28 de la ley del mencionado impuesto.

2. DIEZ POR CIENTO (10%), en el caso de operaciones de importacin definitiva de cosas


muebles, que se encuentren gravadas con una alcuota equivalente al CINCUENTA POR
CIENTO (50%) de la establecida en el primer prrafo del artculo 28 de la ley del citado
gravamen.

Productos que tengan como destino el uso o consumo particular del importador,
siempre que el mismo sea una persona fsica: Alcuota 0 % .

Se puede hacer presentacin para su eliminacin o reduccin. (Res. Gral. 3412/12 AFIP)

Si la mercadera estuviera alcanzada por Valor Criterio y el valor estuviera por debajo del
95% del mismo, se tributar una percepcin de IVA del 21%.
BASE IVA= 12.276,55 U$s

IVA Percepcin 20%

IVA percepcin=
2.455,31 U$s
La liquidacin de la percepcin se efectuar en el
momento de liquidacin de los gravmenes y derechos
que correspondan a la operacin de importacin de
carcter definitivo y se destinen a ser comercializados
en el mercado interno.

Alcuota del 6%, sobre BASE IVA.

Bien de uso esta exento.

Uso o consumo particular del importador Solo


personas fsicas. (11%).
Debajo de Valor Criterio. (7%)
BASE IVA= 12.276,55 U$s

Anticipo Ganancias
6%

Anticipo Ganancias=
736,59 U$s
Las destinaciones de importacin que registren contribuyentes del
Impuesto a los Ingresos Brutos inscriptos en las jurisdicciones
provinciales que celebren convenios de percepcin con la AFIP, se
efectuar una percepcin a cuenta del Impuesto de hasta el 1,5 %
sobre la misma base que el IVA. (Rentas).

Por Res. Gral. CACM N 3/12 se modifica la alcuota a partir del


01/05/13 al 2,5 %

Bien de uso, exento.


BASE IVA= 12.276,55 U$s

Anticipo Ingresos
Brutos 2,5%

Anticipo Ingresos
Brutos= 306,90 U$s
Solo para algunos productos de la Nomenclatura. (Ley N 24.674,
24.698, 25.239 y Res. Gral. N 192/98 AFIP).
Bebidas alcohlicas.
Tabaco.
Vehculos. (Alta gama)
Artculos Suntuarios.
Audio, video y cmaras.

Tasa Nominal y Tasa Efectiva.


Generalmente la norma nos da la Tasa Nominal y debemos sacar la
efectiva.
Tasa Nominal x 100
---------------------= Tasa Efectiva
100 Tasa Nominal

Ejemplo: Tasa Nominal 12%

12 x 100
---------------= 1200 = 13,63%
100 12 88
La Base es distinta a la del IVA, Ganancias e Ingresos Brutos.

Se toma la base CIF + Tributos Aduaneros + 30% + I.I.


12.276,55 x 13,63 %= 1673,30 U$s
12.276,55 + 1673,30 = 13.949,85 U$s

13.949,85 U$s x 30%= 4.184,95 U$s


13.949,85 + 4.184,95 U$s = 18.134,80 U$s

Base Imp. Int. x Tasa del Imp. Int.


18.134,80 x 12%= 2.176,17 U$s
IVA 2.578,07 U$s
IVA Percepcin 2.455,31
U$s

Anticipo Ganancias 736,59 U$s


Anticipo Ingresos Brutos 306,90
U$s
Impuestos Internos 2.175,28 U$s

Total Tributos No
Aduaneros
8.252,15 U$s
Total CIF Base
Imponible
11.110 U$s

Tributos Aduaneros 1.166,55 U$s


Tributos No Aduaneros
8.252,15 U$s

Total Tributos 9.418.70 U$s


Total + CIF= 20.528.70 U$s
Depsitos fiscales: (Ver Tarifario Importacin)
AMERICAN CARGO S.A. Av. Iriarte 3139 - (1291) - Capital Federal
Tel. : 4301-0049 - Fax : 4303-1331
Web : www.american-cargo.com
CAPITN CORTS S.A. Calle 10 y 5 s/n - (1104) - Puerto Nuevo - Buenos Aires
Tel. : (05411) 4311-4660
Web : www.capitancortes.com
EXOLGN S.A Alberti 1780 - Dock Sud - (1870) - Avellaneda - Buenos Aires
Tel. : (05411) 5811-9100
Web : www.exolgan.com
LO PRIMO S.A. (II HART) Ro Cuarto 1254 - (1169) - Buenos Aires
Tel. / Fax : (05411) 4301-1112/ 6021
MEGATOM S.A. Av. Pte. Sarmiento 1230 - (1872) - Avellaneda - Buenos Aires
Tel. : (05411) 4205-5999 - Fax : 4204-5587
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Cartas de crdito documentadas
Confirmadas y no confirmadas
Es el instrumento o ttulo comercial mediante el cual Santander Ro actuando por cuenta
y orden de su cliente (el importador) se compromete a pagar a la vista y/o a plazos a
travs de un Banco del exterior a un beneficiario (el exportador) una determinada suma
de dinero, sujeto al cumplimiento de las condiciones y trminos especificados en el
mismo.
Cobranzas
Simples y documentarias
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Envo de fondos en moneda extranjera a favor de beneficiarios del exterior a travs de
nuestros corresponsales externos, por cuenta y orden de nuestros clientes.

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6.1. Honorarios Despachante de Aduana (Circular)

6.2. Flete Interno

6.3. Gastos despacho


- S.I.M (10 U$s)
- Depositario Fiel
- TAP Transporte Argentino protegido (85 U$s + IVA)

6.4. Ajuste Seguro

6.5 Gastos Seguro de Caucin o Garanta Bancaria

6.6. Gastos varios (Certificaciones, Intervenciones, etc.)


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