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Anlisis y Comentario de la Legislacin del

Sistema Tributario Nacional, Sobre


Contribuciones SENATI Y SENCICO.

Docente:
Alcntara Mo, Carmen Rosa
-Integrantes:
- Infante Guevara, Claudia Janet. Derecho Tributario
- Mendoza Morn, Yassire Milagros.
- Tene Crdova, Jos Rodolfo
Sistema Tributario Nacional
Es el conjunto ordenado de normas, principios e instituciones que regulan las relaciones
procedentes de la aplicacin de tributos en el pas. Se rige bajo el Decreto Legislativo N 771
(enero de 1994), denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

Elementos
cuenta con 3 elementos principales:

1. Poltica tributaria:
Est diseada por el (MEF). asegura la
sostenibilidad de las finanzas pblicas.

2. Normas tributaria:
Comprende el Cdigo Tributario.

3. Administracin tributaria
La constituyen los rganos del Estado encargados
de aplicar la poltica tributaria.
Tributos administrados por otras instituciones:
1. Contribuciones a la Seguridad Social:
Contribucin al Servicio Nacional de Contribucin al Servicio Nacional de
Adiestramiento Tcnico Industrial Capacitacin para la Industria de la
SENATI: Construccin SENCICO:
Grava el total de las remuneraciones que -Es el aporte al Servicio Nacional de
pagan a sus trabajadores las empresas que Capacitacin para la Industria de la
desarrollan actividades industriales Construccin (SENCICO) que realizan las
manufactureras (Categora D de la personas naturales o jurdicas que construyan
Clasificacin Industrial Internacional para s o terceros dentro de las actividades
Uniforme CIIU, de las actividades comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU
econmicas segn las Naciones Unidas) de las Naciones Unidas.

Su pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del
- Impuesto contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.

Tributo Tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras
- Contribucin: pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al
SENCICO.
Se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico,
- Tasa individualizado en el contribuyente, por parte del Estado.
Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI), es una
institucin de educacin superior que brinda capacitacin tcnica en la actividad
industrial manufacturera y las labores de instalacin, reparacin y mantenimiento. El
SENATI se rige por las disposiciones de la Ley N 26272.

Fue creado el 19 de diciembre de 1961 mediante la Ley N 13771. Promover la


Historia creacin de una institucin destinada especficamente a desarrollar las
aptitudes humanas..

Niveles SENATI ha establecido programas de formacin y capacitacin profesional


SENATI

Ocupacionales para los siguientes niveles ocupacionales: Tcnico Operativo, Tcnico


Medio, Tcnico Superior.

Formar profesionales tcnicos, innovadores y altamente productivos. Liderar


Misin y Visin en Amrica Latina, la excelencia en formacin profesional tecnolgica.

Impartir formacin y capacitacin profesional para la actividad industrial


Funcin manufacturera y para las labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento. Asimismo, desarrolla servicios tcnicos.
MARCO LEGAL:
La Contribucin al Servicio Nacional De Adiestramiento en Trabajo Industrial - SENATI est normado
por la Ley N 26272, modificado por la Ley N 26308, cuya norma reglamentaria es el D.S. N 139-
94-EF.

UBICACIN DE LAS CONTRIBUCIONES AL SENATI EN EL RGIMEN TRIBUTARIO PERUANO:

Tributos para el Gobierno Tributos para los Tributos para otros fines
Central Gobiernos Locales
1. Contribuciones a la Seguridad Social;
1. Impuesto a la Renta; 1. Impuesto Predial; 2. Contribucin al Servicio Nacional de
2. Impuesto General a las Ventas; 2. Impuesto de Alcabala; e Adiestramiento Tcnico Industrial
3. Impuesto Selectivo al Consumo; 3. Impuesto al Patrimonio Vehicular SENATI
4. Impuesto Extraordinario de Solidaridad; y 3. Contribucin al Servicio Nacional de
5. Derechos Arancelarios. Capacitacin para la Industria de la
contribucin SENCICO.

Financiamiento de las Actividades y Recursos de SENATI:


Los recursos generados por la prestacin de servicios de capacitacin y asistencia tcnica.
Los provenientes de la Cooperacin Tcnica Internacional y nacional.
Dispositivos legales y normas que rigen la contribucin al SENATI.
CONTRIBUCIONES DE SENATI AL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de las
empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras tcnicas a su personal para un mejor
desempeo de sus funciones y la formacin de profesionales competentes en el desempeo de actividades
productivas de tipo industrial.

BASE IMPONIBLE DE TASA DE LA


PLAZO DE PAGO
LA CONTRIBUCIN CONTRIBUCIN

Est conformada por Es de 0.75% y se El pago de la


el monto total de las aplica sobre el total de Contribucin se
remuneraciones las remuneraciones de realizar de manera
abonadas cada mes los trabajadores que mensual dentro de los
correspondiente al laboren en las primeros doce (12)
personal dedicado a la actividades gravadas. das hbiles del mes
actividad industrial y a siguiente en que se
las labores de abonaron las
instalacin, reparacin remuneraciones.
y mantenimiento.
Sujetos afectos al pago de la Contribucin Sujetos no Afectos

Las personas naturales o jurdicas que desarrollen Las empresas que se encuentren en: INEI, CIU, la
actividades industriales comprendidas en la categora F, que se encuentran afectas a la
Categora D. contribucin al SENCICO.

Empresas que en el ao anterior hayan tenido un Las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un
promedio de 20 trabajadores o menos dedicados a la
promedio superior a 20 trabajadores. actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y
mantenimiento
Empresas que no tengan ms de veinte
trabajadores en promedio podrn aportar la Remuneracin no Afecta: Gratificaciones extraordinarias;
Contribucin de forma voluntaria, abonando el 2% asignaciones por nacimiento de hijos, matrimonio, u otras
(UIT) vigente similares; CTS; Costo d las condiciones de trabajo; pasajes
que estn supeditados a la asistencia del individuo; viticos.

Nota: La Clasificacin Internacional Industrial Uniforme CIIU es la clasificacin sistemtica de todas


las actividades econmicas cuya finalidad es la de establecer su codificacin armonizada a nivel mundial. Es
utilizada para conocer niveles de desarrollo, entre otras utilidades.

INSCRIPCIN AL SENATI

Las empresas afectas al pago de la Contribucin debern inscribirse como contribuyentes en el Padrn que
mantiene el SENATI. Se necesita: copia simple de la ficha RUC, de la Licencia de Funcionamiento, copia simple
de la minuta de constitucin de la empresa.
Enero 16%
Febrero 16%
Marzo 20%
Abril 17%
Mayo 16%
Junio 18%
Julio 16%
CRONOGRAMA DE PORCENTAJES Del ao 2017 Agosto 16%
Setiembre 17%
Octubre 17%
Noviembre 19%
Diciembre 17%

1. Sanciones

El artculo 33 del Cdigo Tributario aprobado por el Decreto Supremo


N 135-99-EF, establece que el monto del tributo no pagado dentro de los plazos
indicados devengar un inters equivalente a la Tasa de Inters Moratorio (TIM), la cual no podr exceder del diez
por ciento (10%) por encima de la Tasa Activa del Mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN) que
publique la Superintendencia de Banca y Seguros el ltimo da hbil del mes anterior. Los intereses moratorios se
aplicaran diariamente desde el da siguiente a la fecha de vencimiento hasta la fecha de pago inclusive, multiplicando
del tributo impago por la TIM diaria vigente. La TIM diaria vigente resulta de dividir la TIM vigente entre treinta
CASO PRCTICO:

El aporte al SENATI: La empresa industrial San Francisco S.R.L se encuentra comprendida en la


actividad manufacturera y pertenece a la divisin 17 del CIIU. Asimismo; comercializa sus propios
productos en un mismo centro de operacin, donde se encuentra el rea administrativa, el centro de
comercializacin y la planta de produccin. En el mes de febrero de 2011 la empresa refleja en su planilla
de remuneraciones los siguientes conceptos:

Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 48,430.02

Importe por condiciones de trabajo : 65, 489.45

Bonos por avance en produccin : 16,458.50

Movilidad supeditada al transporte : 7,458.20

Remuneraciones del personal de mantenimiento: 11,052.50

Gratificacin extraordinaria del mes: 9,898.37

El empleador nos consulta si la empresa debe contribuir al SENATI, teniendo en cuenta que el
promedio de trabajadores que laboran en produccin en el ao 2010 fue de 23 personas.
Solucin:
El artculo 11 de la norma que regula el SENATI, aprobada por Ley N 26272(01/01/1994), seala que las empresas que
desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categora D de la CIIU, estn obligadas al pago de una
contribucin porcentual calculada sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores. Tal obligacin
deber ser cumplida siempre que las empresas, durante el ao anterior (en el ejemplo, 2010), hayan tenido un promedio de
ms de 20 trabajadores dedicados a la actividad industrial a la que se refiere la CIIU.

Determinacin del monto de las remuneraciones sujetas a contribucin al SENATI

En el caso planteado el promedio de trabajadores fue de 23 personas (2010). En ese sentido, teniendo en cuenta las
remuneraciones excluidas de la contribucin al SENATI la empresa se encuentra obligada a contribuir solo por los
conceptos siguientes:

Remuneraciones del personal del rea de produccin: S/. 48,430.02


Bonos por avance en produccin: S/. 16,458.50
Remuneraciones del personal de mantenimiento: S/. 11,052.50

Base para el aporte: S/. 75,941.02

Calculo de la tasa a ser aplicado para la contribucin del SENATI siendo la contribucin al SENATI del 0.75% sobre las
remuneraciones indicadas, tenemos lo siguiente: S/. 75,941.02 x 0.75% = S/. 570.
Servicio Nacional de Capacitacin para la industria de la
construccin- SENCICO, Es una Entidad de Tratamiento Especial de
Sector Vivienda, Construccin y Saneamiento, tiene como finalidad la
formacin de los trabajadores del sector construccin, la educacin
superior no universitaria, el desarrollo de Investigaciones vinculadas a la
problemtica de la vivienda y edificacin as como a la propuesta de
normas tcnicas de aplicacin nacional.

Inicia su vida Institucional el 26 de Octubre de 1976, con la instalacin de su


HISTORIA primer Consejo Directivo Nacional, presidido por el Ing. Jorge Cceres
Lizarzaburu en representacin del Ministerio de Vivienda, Construccin y
SENCICO

Saneamiento. Sus operaciones se inician en el ao 1977

Brindamos capacitacin de excelencia, investigamos, evaluamos sistemas


MISIN constructivos innovadores y proponemos normas para el desarrollo de la
industria de la construccin; contribuyendo as al incremento de la productividad
de las empresas constructoras y a la mejora de la calidad de vida de la
poblacin.

VISIN Hacia una industria de la construccin competitiva y segura, con


trabajadores calificados, certificados y empleables.
BASE LEGAL
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin SENCICO es un organismo pblico
descentralizado adscrito al sector Vivienda, Construccin y Saneamiento, creado por Ley N 21673. segn el
Decreto Legislativo N 145 Ley del Instituto Nacional de Investigacin, Normalizacin de la Vivienda.

Grupo 45.2: Construccin de


edificios completos y de partes

Divisin 45
de edificios; obras de ingeniera
civil

Grupo 45. 3: Acondicionamiento


de edificios

45.4: Terminacin de edificios

Grupo 45.5: Alquiler de equipo


de construccin y demolicin
dotado de operarios

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO se origina en la fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha
en que se percibe los ingresos, por las actividades de construccin, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.
CONTRIBUCIONES DE SENCICO AL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

La Contribucin al SENCICO es una aportacin creada por la Ley N 21673. que genera en favor de las
empresas industriales aportantes el beneficio del formacin de los trabajadores del sector
construccin, la educacin superior no universitaria, el desarrollo de Investigaciones vinculadas a la
problemtica de la vivienda y edificacin as como a la propuesta de normas tcnicas de aplicacin
nacional.
1.DETERMINACIN DE 1.TASA DE LA 1.FORMA Y LUGARES DE
BASE IMPONIBLE CONTRIBUCIN AL 1.EXIGIBILIDAD DE PAGO PAGO
SENCICO

La Base Imponible se determina


La tasa a aplicarse sobre la
base imponible equivale a El pago es exigible a partir PAGO
por el total de los ingresos del da siguiente de A travs del formulario N 1662 - En
percibidos o facturados al cliente
por concepto de materiales, mano
0.2 % las misma que resulta
la fecha de
el Banco de la Nacin y Banca
Privada afiliada a la cadena de
aplicable desde el ao 1996.
de obra, gastos generales, utilidad
y cualquier otro elemento.
vencimiento, que Recaudacin SUNAT, a travs del
Sistema Pago Fcil, de acuerdo al
dispone el cronograma de obligaciones
tributarias aprobado por la SUNAT.
cronograma de
pagos - SUNAT. Se debe de efectuar en forma
mensual de acuerdo al ltimo digito
del RUC.
Se paga el 0.2 % de los ingresos
percibidos, a travs de pago Fcil del
Banco con cdigo 7031.
Declaracin Jurada
En forma anual con la presentacin
de la Declaracin Jurada de
Personas Naturales y Jurdicas que
desarrollan la actividad de la
construccin.
Pago
Declaracin jurada anual
Los sujetos obligados al pago de la contribucin al SENCICO deben cumplir en forma anual con la
presentacin de la Declaracin Jurada de Personas Naturales y Jurdicas que desarrollan la actividad de la
construccin.
La presentacin de la Declaracin Jurada al SENCICO, vence en la misma oportunidad de vencimiento de
la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta (segn cronograma de SUNAT).
RUBRO I RUBRO II RUBRO III

Consignar en forma
mensual las Bases
Imponibles constituidas por
Relacin de Obras cuya el valor venta de la factura
fecha de inicio se dio durante emitida afectas a la
Datos del Contribuyente.
el periodo declarado. contribucin al SENCICO,
generadas durante el periodo
tributario coincidente con lo
asentado en el Registro de
Ventas.
1. SUJETOS DE LA OBLIGACIN

Estn obligadas las personas naturales y jurdicas que desarrollen actividades en la industria de la construccin,
como empresas constructoras, ingenieros, arquitectos, maestros de obra, etc.

a.SUJETO ACTIVO SUJETO PASIVO MBITO DE APLICACIN

La SUNAT es la entidad a.Se encuentran sujetos al pago de Los Contratos de Construccin


encargada de la recaudacin y la contribucin al SENCICO en celebrados en el territorio
fiscalizacin de las aportaciones al calidad de contribuyentes, las nacional o no y cuyo servicio sea
SENCICO, as como, de la personas naturales y jurdicas empleado en nuestro pas e
aplicacin de las sanciones que perciban ingresos por el independiente al lugar donde se
previstas en el cdigo tributario en desarrollo o ejecucin de perciban los ingresos.
caso de incumplimiento por parte actividades de construccin. Las actividades a ejecutarse,
del sujeto obligado. objeto del contrato debern
encontrarse enmarcados en el
clasificador CIIU-45 Construccin
Los Servicios
Se refiere a los trabajos de
instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la
actividad de la construccin.
SANCIONES APLICABLES EN CASO DE INCUMPLIMIENTO EN EL PAGO

Para efecto de las sanciones por moras u omisiones en el pago de los aportes al SENCICO son de
aplicacin las disposiciones pertinentes del cdigo tributario.

Incumpliera con el pago dentro de la fecha establecida en el cronograma aprobado por la SUNAT. No
obstante, el pago realizado de manera extempornea generara la obligacin de intereses moratorios
de acuerdo con la tasa de intereses moratorio (TIM) vigente.
Inscripciones
15. CASO PRCTICO DE SENCICO

Aplicacin prctica de la contribucin al SENCICO:

La inmobiliaria San Marcos S.A.A. est construyendo diversos edificios para vivienda,
facturando en el mes de febrero por ingresos de valorizacin el importe de S/. 2386,258.El
empleador nos consulta cmo se aplica esta contribucin dado que es una empresa
constructora.

Solucin:
La tasa por contribucin al SENCICO equivale al 0.2% sobre el total de los ingresos que perciban por
concepto de materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica, utilidad y cualquiera que
sea el sistema de contratacin de obras. Siendo as, tenemos lo siguiente:-

S/. 2386,258 x 0.2

2386,258 x 2 = 4772,516
4772,516 /1000: S/. 4,773.
Gracias