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CARLOS
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO TRIBUTARIO
1.- Nacional
2.- Regional
3.- Local
POLTICA TRIBUTARIA: Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema
tributario. Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas.
TRIBUTARIAS NORMAS: Son los dispositivos legales a travs de los cuales se implementa la
poltica tributaria. En nuestro pas, comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: Est constituida por los rganos del estado encargados de
aplicar la poltica tributaria.
A nivel de Gobierno central: Es ejercida por dos entidades: La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria (SUNAT) y la Superintendencia Nacional de Administracin de Aduanas
(SUNAD).
Los Gobiernos Locales: Recaudan sus tributos directamente en la mayor parte de los casos.
EL TRIBUTO Y SU CLASIFICACIN
Contribucin: Genera
beneficios derivados de servicios
colectivos especficos que
realiza el Estado.
IMPUESTOS
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Derechos Arancelarios
Rgimen nico Simplificado
Impuesto de Solidaridad a favor de la Niez Desamparada.
Impuesto a los Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional
Impuesto a las Transacciones Financiera
Impuesto Temporal a los Activos Netos
CONTRIBUCIONES
Contribucin de Seguridad Social.
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial SENATI.
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO.
TASAS
Tasas por la prestacin de servicios pblicos, tales como los derechos por tramitacin
de procedimientos administrativos
UIT (LA UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA)
El Impuesto General a las Ventas IGV (impuesto al valor agregado), grava la venta en el
pas de bienes muebles, la importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en
el pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos.
IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL
Establecer mecanismos de gestin e incentivos al esfuerzo fiscal para lograr un aumento y mayor
eficiencia en la recaudacin tributaria y el uso eficiente de los recursos pblicos.
TTULO I
OBJETO Y CONTENIDO DE LA LEY
CAPTULO I
FINALIDAD
PRINCIPIOS
CAPTULO III
TIPOS DE COMPETENCIAS, CRITERIOS DE ASIGNACIN Y SOLUCIN DE
CONFLICTOS
Artculo 13.- Tipos de competencias
Competencias exclusivas: Son aquellas cuyo ejercicio corresponde de
manera exclusiva y excluyente a cada nivel de gobierno conforme a la
Constitucin y la ley.
Competencias compartidas: Son aquellas en las que intervienen dos o
ms niveles de gobierno
Competencias delegables: Son aquellas que un nivel de gobierno delega a
otro de distinto nivel, de mutuo acuerdo y conforme al procedimiento
establecido en la ley.
Artculo 14.- Criterios para la asignacin y transferencia de competencias
Criterio de subsidiaridad. El gobierno ms cercano a la poblacin es el ms la competencia o
funcin, por consiguiente el gobierno nacional no debe asumir competencias que pueden ser
cumplidas ms eficientemente por los gobiernos regionales.
Criterio de selectividad y proporcionalidad. La transferencia de competencias tomar en cuenta
la capacidad de gestin efectiva, que ser determinada por un procedimiento con criterios tcnicos
y objetivos.
TTULO V
EL GOBIERNO NACIONAL
CAPTULO NICO
COMPETENCIAS DEL GOBIERNO NACIONAL
Artculo 25.- Gobierno nacional y sede
El gobierno nacional es ejercido por el Poder Ejecutivo, de acuerdo a la
Constitucin Poltica, su Ley Orgnica y la presente Ley. Su sede es la Capital de la
Repblica.
Artculo 26.- Competencias exclusivas
26.1. Son competencias exclusivas del gobierno nacional:
a) Diseo de polticas nacionales y sectoriales.
c) Relaciones Exteriores.
e) Justicia.
nacional.
I) Otras que seale la ley, conforme a la Constitucin Poltica del Estado.
Artculo 27.- Competencias compartidas
27.1. Las competencias compartidas del gobierno nacional se rigen por la Ley
Orgnica del Poder Ejecutivo y las Leyes especficas de organizacin y
funciones de los distintos sectores que lo conforman.
TTULO VI
EL GOBIERNO REGIONAL
CAPTULO I
CONFORMACIN DE LAS REGIONES
Artculo 28.- Definicin de regiones
Las regiones son unidades territoriales geoeconmicas, con diversidad de recursos,
naturales, sociales e institucionales, integradas histrica, econmica, administrativa,
ambiental y culturalmente, que comportan distintos niveles de desarrollo, especializacin
y competitividad productiva, sobre cuyas circunscripciones se constituyen y organizan
gobiernos regionales.
Artculo 29.- Conformacin de las regiones
La conformacin y creacin de regiones requiere que se integren o fusionen dos o ms
circunscripciones departamentales colindantes, y que la propuesta sea aprobada por las
poblaciones involucradas mediante referndum.
DECRETO LEGISLATIVO
N 955
Artculo 1. Objeto
Es objeto del presente Decreto Legislativo:
a) Regular la asignacin de recursos a los Gobiernos Regionales y Locales,
a fin de asegurar el cumplimiento de los servicios y funciones de su
competencia.
b) Establecer mecanismos de gestin e incentivos al esfuerzo fiscal para
lograr un aumento y mayor eficiencia en la recaudacin tributaria y el uso
eficiente de los recursos pblicos.
Artculo 2. Principios de la Descentralizacin Fiscal
La descentralizacin fiscal se sustenta y rige por los siguientes principios:
No duplicidad de funciones: La asignacin de competencias y funciones a
cada nivel de gobierno, deber ser equilibrada y adecuada para la mejor
prestacin de los servicios del Estado a la comunidad, evitando la duplicidad
de funciones.
Neutralidad en la transferencia de los recursos:
La asignacin de recursos acompaa a la asignacin de responsabilidades de gasto. El
programa ordenado de transferencia de competencias y funciones del Gobierno
Nacional a los Gobiernos Regionales y Locales debe tener efectos fiscales neutros, es
decir, el proceso de transferencia de responsabilidades de gasto deber ser financiado
por las transferencias de recursos y los recursos propios de cada Gobierno Regional y
Local.
Gradualidad: La descentralizacin fiscal se realizar por Etapas, en forma progresiva y
ordenada, de manera que se permita una adecuada y transparente transferencia de
competencias y de recursos a los Gobiernos Regionales, as como de facultades para
que puedan generar recursos propios.
Transparencia y Predictibilidad: El proceso de descentralizacin fiscal debe llevarse
a cabo mediante
mecanismos transparentes y predecibles que estn previstos en la ley.
Responsabilidad fiscal: Con el objetivo de preservar la estabilidad macroeconmica y
hacer fiscalmente sostenible el proceso de la descentralizacin fiscal, deben
establecerse principios de disciplina fiscal que incluyan reglas de endeudamiento y de
lmites al aumento anual de gasto para los Gobiernos Regionales y Locales,
compatibles con las reglas de transparencia y responsabilidad fiscal del Gobierno
Nacional. El Gobierno Nacional no reconocer deudas contradas por los Gobiernos
Regionales y Locales, salvo las debidamente avaladas.
Equidad: Con el objetivo de permitir reducir los desbalances regionales y
lograr una mejor redistribucin del ingreso nacional.
Artculo 3. Referencias
Para efecto del presente Decreto Legislativo, cuando se mencionen
Captulos o artculos sin indicar la norma legal a que corresponden, se
entendern referidos al presente Decreto Legislativo, y cuando se sealen
Incisos o Numerales sin precisar el artculo al que pertenecen, se
entender que corresponden al artculo en el que estn ubicados.
TTULO II
DE LA DESCENTRALIZACIN FISCAL
CAPTULO I NORMAS GENERALES
Artculo 4. Normas Generales a las que se sujeta la Descentralizacin Fiscal
La Descentralizacin Fiscal comprende:
a) Reglas de asignacin de competencias y gastos.
b) Reglas para la asignacin de ingresos con esquemas de incentivos que
reconozcan el esfuerzo fiscal, el uso eficiente y transparente de los recursos.
c) Reglas de transferencias presupuestales.
d) Reglas de endeudamiento y responsabilidad fiscal.
CAPTULO II DE LA ASIGNACIN DE COMPETENCIAS Y GASTOS
CAPTULO I
ENDEUDAMIENTO
Primera. Reglamento
Mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
con opinin tcnica del Consejo Nacional de Descentralizacin (CND), en un
plazo de (90) das hbiles a partir de la vigencia del presente Decreto
Legislativo, se aprobar el Reglamento correspondiente.
Dado en la Casa de Gobierno, a los cuatro das del mes de febrero del ao
dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
CARLOS FERRERO
Presidente del Consejo de Ministros