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MAESTRIA EN GESTION EMPRESARIAL

MENCION GESTION TRIBUTARIA Y FISCAL.

Tributos a cargo de los Gobiernos


Locales

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Cdigo Tributario
Contenido Ley de Tributacin Municipal
Casustica

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Cdigo Tributario

1.1 TRIBUTO - CONCEPTO

"Prestacin usualmente en dinero en favor del Estado, establecida por ley.


No constituye sancin, considera en principio la capacidad contributiva del
sujeto obligado y es exigible coactivamente".

1.2 TRIBUTO - CARACTERISTICAS

* Prestacin usualmente en dinero * Establecida por ley

* A favor del Estado * No constituye una sancin

* Capacidad contributiva * Exigible coactivamente

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Cdigo Tributario

1.3 TRIBUTO - CLASIFICACIN


Norma II del Titulo Preliminar

Clasificacin Tripartita
ARBITRIOS
LP, PJ, Ser

IMPUESTO CONTRIBUCION TASA DERECHOS


Part nac, tramites

Su obligacin tiene Tienen como LICENCIAS


Su cumplimiento
como hecho hecho generador Construccin, va
no origina publica
generador beneficios la prestacin
contraprestacin
derivados de la efectiva por el
directa a favor del
realizacin de obras estado de un
contribuyente por
pblicas o de servicio publico
parte del Estado
actividades estatales individualizado por
el contribuyente

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Cdigo Tributario

IMPUESTO CONTRIBUCION
Beneficio indirecto Beneficio directo

Prima la capacidad contributiva Prima el principio de beneficio

El pago es a travs de una cuota La cuota es proporcional siendo


progresiva o regresiva excepcional su cuota fija

CONTRIBUCION TASA

Prestaciones generales Prestaciones individuales

Existe beneficio Existe un servicio

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Cdigo Tributario

1.4 RELACIN JURIDICO TRIBUTARIA

Son el conjunto de obligaciones y deberes, derechos y potestades


originados por la aplicacin de los tributos. De la aplicacin de los tributos
se derivan obligaciones de carcter material (de pago) y tambin
obligaciones de carcter formal (presentacin de DJ). Estas obligaciones no
slo se producen a cargo del contribuyente, sino tambin de otros sujetos,
entre los que puede encontrarse tambin la Administracin.

Estado Contribuyente
(sujeto activo / acreedor) (sujeto pasivo / deudor)

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Cdigo Tributario

1.4 RELACIN JURIDICO TRIBUTARIA

Elementos:

Sujeto Activo / Acreedor Tributario: Aquel a favor del cual debe realizarse
la prestacin tributaria. (Gob. Central, Gob. Regionales y Locales)

Sujeto Pasivo / Deudor Tributario: Aquel que realiza o respecto del cual
se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Deudor por
cuenta propia

Responsable: Aquel, que sin tener la condicin de contribuyente (no


realiza el hecho imponible) debe cumplir la obligacin tributaria. Deudor por
cuenta ajena.

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Cdigo Tributario

1.4 RELACIN JURIDICO TRIBUTARIA

Agentes de retencin
Sujeto que por su posicin contractual o actividad, esta obligado por ley a
responsabilizarse del pago del tributo, reteniendo el tributo al contribuyente
sealado tambin por ley. Ej.: Los empleadores respecto al IR 5ta categora

Agentes de percepcin
Sujeto que por su actividad, funcin esta en posibilidad de percibir tributos y
entregarlos al acreedor tributario. Ej.: IEPND

Representantes o Responsables solidarios


Estn obligados a pagar tributos y cumplir con las obligaciones formales
con los recursos que dispongan en calidad de representantes y en calidad
de adquirentes. Art. 16 al 20 del CT. (Herederos, terceros notificados para
embargo)

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Cdigo Tributario

1.5 LA POTESTAD TRIBUTARIA

Se entiende como la facultad para crear, modificar, suprimir o eximir de


tributos a los sujetos que se encuentren bajo su jurisdiccin.

No es ilimitada se encuentra sometida a reglas establecidas en la


Constitucin Poltica.

Doctrinariamente se dividen en:

Potestad Tributaria Originaria (Poder Legislativo)

Potestad Tributaria Derivada (Delegada o reconocida a favor de otros


rganos del Estado) Ej.. Art. 74 de la Constitucin Poltica.

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Cdigo Tributario

1.6 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS


Surgen como un mecanismo de control a la Potestad Tributaria, la facultad
de crear, modificar o suprimir tributos no es ilimitada. Art. 74 de la Const.
Poltica.

Principio de Legalidad (Instrumento)


Todo tributo debe surgir por Ley (Poder Legislativo); Decreto Legislativo
(Poder Ejecutivo) u Ordenanza (Gobierno Local).

Reserva de Ley (Contenido)


La ley de creacin debe contener todos los elementos esenciales del
tributo: hecho imponible, base imponible, alcuota, acreedor, deudor y
agente de retencin o percepcin

Principio de Igualdad
* Todos somos iguales ante la Ley
* En el mbito tributario: igualdad ante situaciones iguales y desigualdad
ante situaciones desiguales

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Cdigo Tributario

1.6 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de No Confiscatoriedad

Un tributo no puede confiscar, en todo o en parte, la fuente generadora de


la renta o el patrimonio de una persona

Respeto a los Derechos Humanos

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Cdigo Tributario

1.7 EXONERACIN E INAFECTACIN

EXONERACION INAFECTACIN

El hecho imponible se llega a No llega a producirse el hecho


producir imponible

Duracin limitada en el tiempo Atemporal

Se dispensa el pago del tributo No existe obligacin de efectuar


adeudado pago alguno

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Cdigo Tributario

1.8 FORMAS QUE ATENTAN CONTRA LA


LEGALIDAD DEL SISTEMA TRIBUTARIO
1. Evasin Tributaria
Es la sustraccin fraudulenta e intencional del pago de un tributo.
Ej.: Aumento ilegal de saldos a favor, solicitudes de devolucin con
sustento fraudulento.
2. Elusin Tributaria
Es la eliminacin o reduccin del tributo a pagar empleando formas no
prohibidas expresamente por la ley.
Ej.: Construccin de un inmueble con fines de venta es alquilado x 1
mes.
3. Economa de opcin
El contribuyente escoge la alternativa menos onerosa desde el punto
de vista tributario, cuando la ley le otorga esa posibilidad.
Ej.: Eleccin entre el Reg, Gral, Reg Esp o RUS 13
Cdigo Tributario

TRANSMISIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA

La obligacin tributaria se transmite a los sucesores y dems adquirientes a


titulo universal. La responsabilidad de los herederos esta limitada al valor de
los bienes y derechos que reciba. (art. 25 CT)

Los herederos responden nicamente por la deuda tributaria liquida sin


multas ni sanciones, debido al carcter personal de stas.

No es posible la transmisin (va contrato o convenio) de la obligacin


tributaria a un tercero, stos carecen de eficacia ante la Administracin
Tributaria. (art. 26 CT)

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Cdigo Tributario

EXTINCION DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

1. Pago (Forma natural de extincin de la deuda)

2. Compensacin
* Total o parcial
* Existencia de crditos a favor del contribuyente por tributos,
sanciones, intereses y otros conceptos
* Pagados en exceso o indebidamente
* Correspondientes a periodos no prescritos
* Deben ser administrados por el mismo rgano

3. Condonacin
* Perdn de la deuda tributaria mediante la promulgacin de una
ley expresa.

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Cdigo Tributario

EXTINCION DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

4. Consolidacin
* Cuando el acreedor de la deuda tributaria se convierte en deudor
de la misma.

5. Resolucin de la AT sobre deudas de cobranza dudosa o de


recuperacin onerosa.
* Cobranza dudosa, aquellas sobre las cuales se han agotado
todas las acciones de cobranza.
* Recuperacin onerosa, cuyo monto no justifican su cobranza
y/o cuyo saldo no justifica la emisin de una OP o RD

6. Otras que establezcan las leyes especiales

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Cdigo Tributario

LA DEUDA TRIBUTARIA

Tributo Multa Intereses

IMPUTACION DEL PAGO

Intereses Tributo Multa

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Cdigo Tributario

PRESCRIPCIN PLAZOS

Es el impedimento que tiene la AT de determinar, sancionar y exigir el pago


de una deuda, quedando el deudor liberado de la obligacin o de la deuda
tributaria, se extingue la obligacin tributaria por el transcurso del tiempo.

Se sustenta en otorgar una correcta seguridad jurdica a los intervinientes


en la relacin jurdico tributaria, ya que dentro de la misma el deudor no
puede verse perseguido indefinidamente por su acreedor que no realiz las
acciones debidas de manera oportuna a fin de exigir el cumplimiento de
determinada obligacin.

Prescripcin Caducidad
Es la extincin automtica de
Debe ser expresamente alegada
una obligacin por haber
por el contribuyente y declarada
transcurrido el tiempo
por la AT. Solo tendr efectos
sealado en la ley. Solo
cuando el administrado o
puede ser aplicada mediante
contribuyente lo solicite per. se
ley expresa

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Cdigo Tributario

PLAZOS PARA LA PRESCRIPCION

En caso de tributos de cuenta propia y sanciones para deudores


tributarios siempre que hayan presentado la declaracin jurada
respectiva
4 AOS
Para efectuar la compensacin o para solicitar la devolucin de
pagos indebidos o en exceso si se present declaracin jurada

En caso de tributos de cuenta propia y sanciones para deudores


6 AOS
tributarios que no hayan presentado la declaracin jurada respectiva

En el caso de tributos retenido o percibidos y no pagados en el


10 AOS
plazo establecido

Arts. 43 al 49 del CT

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Cdigo Tributario

Cules son las facultades de la administracin tributaria local?

Por el propio deudor

Por la Administracin
Determinacin
Tributaria

Recaudacin Por ambos

Facultades
Fiscalizacin

Sancionadora

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Cdigo Tributario

Se establece la existencia de una deuda tributaria, se


Determinacin individualiza al obligado a pagarla y se fija el importe de
la misma.

Este acto se realiza en 3 pasos:


Paso 1: Verifica la realizacin del hecho
generador de la obligacin tributaria.
Paso 2: Identifica la base imponible.
Paso 3: Liquidacin (clculo del tributo).

Por el sujeto pasivo (autodeterminacin).


Formas de
practicar la Por la Administracin Tributaria (oficio).
determinacin
Por la Administracin Tributaria con la colaboracin del sujeto
pasivo(determinacin mixta). 21
Cdigo Tributario

Es la funcin natural de toda Administracin


Recaudacin Tributaria.
Es un proceso complejo que se inicia con la
determinacin y culmina con el pago del tributo
(voluntario o coercitivo).

Recaudar tributos a travs del sistema


Bancario y financiero

Interposicin de Medidas Cautelares

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Cdigo Tributario

Consiste en la revisin, control y verificacin que


Fiscalizacin
realiza la Administracin Tributaria respecto de los
tributos que administra, sin la necesidad de que el
contribuyente lo solicite, verificando de esta forma el
correcto cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
Implica la realizacin de diversos procedimientos:

Fiscalizacin en
Inspeccin Evaluacin
el terreno

Control de Cruce de
Auditora
cumplimiento informacin

Requerimientos
Examen Otros
de informacin
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Cdigo Tributario

En qu se diferencia la Fiscalizacin de la Verificacin?

Fiscalizacin Verificacin

Se encuentra dentro de las facultades de


Auditoria tributaria
fiscalizacin de la AT

Es una especie de procedimiento de


Es un procedimiento amplio
fiscalizacin
Se revisa, comprueba y controla el
Se constata y/o comprueba la veracidad de
correcto cumplimiento de obligaciones
los datos y montos declarados
tributarias

Puede variar o modificar la obligacin Puede variar o modificar la obligacin


tributaria determinada por el contribuyente tributaria determinada por el contribuyente

Se emite la correspondiente RD Se emiten OP

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Cdigo Tributario

Sancionadora La Administracin Tributaria tiene la facultad


discrecional de determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.

Se considera infraccin tributaria a toda accin u


omisin que implica una violacin de las normas
tributarias siempre que se encuentren tipificadas
como tal en el Cdigo Tributario (CT). Dichas
infracciones se describen en el Titulo I del Libro IV
del CT.

Por su naturaleza personal, las infracciones


tributarias no son transmisibles a los herederos y
legatarios. Asimismo, no son retroactivas.

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Cdigo Tributario

De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin

De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago


y/u otros documentos

Las infracciones
De llevar libros y/o registros o contar con informes
tributarias se originan por
u otros documentos
el incumplimiento de las
siguientes obligaciones
De presentar declaraciones y comunicaciones

De permitir el control de la Administracin


Tributaria, informar y comparecer ante la misma

Otras sealadas en el CT

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Cdigo Tributario

Cules son las obligaciones de la administracin tributaria local?

Elaboracin de proyectos: Elaborar propuestas normativas,


reglamentos, etc.

Orientacin al contribuyente: Brindar orientacin, informacin verbal,


educacin y asistencia al contribuyente.

Reserva Tributaria: Tendr carcter de informacin reservada y


nicamente podr ser utilizada por la Administracin Tributaria, para sus
fines propios, la cuanta y la fuente de las rentas, los gastos, la base
imponible o, cualquier otro datos relativo a ellos, cuando estn contenidos
en declaraciones o informaciones que obtenga por cualquier medio de los
contribuyentes, responsables o terceros, as como la tramitacin de las
denuncias a que se refiere el Artculo 192.
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Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Etapas
a) La reclamacin ante la AT (Primera Instancia)
b) La apelacin ante el Tribunal Fiscal

Primera instancia:
La SUNAT respecto a los tributos que administre
Los Gobiernos Locales
Otros que la ley seale

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1. Cdigo Tributario Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO


ACTO RECLAMABLE PLAZO PARA RECLAMAR
Resolucin de Determinacin - RD 20 dias hbiles
Resolucin de Multa - RM 20 dias hbiles
Orden de Pago - OP Sin plazo / Previo pago
Resolucin Ficta de Procedimientos
45 das hbiles
No Contenciosos
Resolucin de Devolucin 20 dias hbiles
Resolucin de prdida de
20 dias hbiles
fraccionamiento

La RD y la RM se pueden reclamar luego de los 20dh siempre y cuando


medie el pago previo o carta fianza por el monto de la deuda.
Cuando medien circunstancias que denoten que la cobranza requerida a
travs de la OP pueda ser improcedente, y siempre que el reclamo se haya
presentado dentro de los 20dh, se puede prescindir de efectuar el pago
previo y la AT deber resolver en 90 dh, durante ese tiempo se suspender
el proceso de ejecucin coactiva de existir ste.
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1. Cdigo Tributario Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Segunda Instancia

La apelacin se presenta ante el rgano que dict la resolucin apelada ( el


dias) cual, slo en caso cumpla con los requisitos de admisibilidad
establecidos para este recurso, elevar el expediente al Tribunal Fiscal
dentro de los treinta (30) das hbiles siguientes a la presentacin de la
apelacin.

Apelacin de Puro Derecho

Podr interponerse recurso de apelacin directamente ante el Tribunal Fiscal


dentro del plazo de 20dh siguientes a la notificacin de los actos de la AT,
cuando la impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer
reclamacin ante instancias previas.

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1. Cdigo Tributario Cdigo Tributario

PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Recurso de Queja

Se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten


directamente o infrinjan lo establecido en el CT, debiendo ser resuelto por el
TF dentro del plazo de 20dh de presentado este recurso, tratndose de
recursos contra la AT.

Desistimiento

El deudor podr desistirse de sus recursos en cualquier etapa del


procedimiento.
Implica el desistimiento de la pretensin.
Debe presentarse con firma legalizada (por notario o fedatario de la AT) del
contribuyente o representante legal.

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Ley de Tributacin Municipal

Cules son los tributos a cargo de las municipalidades?


Plan de Incentivos

Arbitrios

Impuesto a las Impuesto


apuestas predial

Impuesto de
alcabala
Impuesto
vehicular
Impuesto
espectculos
pblicos no
deportivos 32
IMPUESTO PREDIAL

33
Ley de Tributacin Municipal

Impuesto Predial

Grava la propiedad de un predio urbano rstico.

Excepcionalmente grava la titularidad de una concesin (Decreto


Supremo N059-06-PCM).

Son predios:

Los terrenos, incluyendo los ganados al mar, a los ros y a otros


espejos de agua, y a las edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes que son parte de los terrenos, y que no pueden
ser separados sin alterar o destruir la edificacin.

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Impuesto Predial
Ley de Tributacin Municipal

Predio Urbano
Se considera a los terrenos urbanos, las edificaciones y sus obras
complementarias.

Debe estar situado en centro poblado.


Destinado a comercio, vivienda, industria o
cualquier otro fin urbano.
1 Terrenos
urbanos
De no contar con edificacin:
Debe contar con los servicios generales
propios de centro poblado.
Deben tener terminadas y recepcionadas sus
obras de habilitacin urbana, estn o no
habilitadas legalmente.

35
Impuesto Predial
Ley de Tributacin Municipal

2 Edificaciones Deben ser construcciones o fbrica en


general.

Son parte integrante y funcionales del


Obras predio.
3
complementarias Otras que a juicio del tasador puedan ser
consideradas como tal.

Piscinas Ascensores Sistema aire


Cisternas
acondicionado 36
Ley de Tributacin Municipal

Predio Rstico

Se considera a los terrenos ubicados en zona


rural dedicados a uso:

Agrcola
Pecuario
Forestal
De proteccin

As como, a los terrenos eriazos susceptibles de destinarse a dichos


usos que no hayan sido habilitados como de uso urbano, siempre
que estn comprendidos dentro de los limites de expansin urbana.
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Ley de Tributacin Municipal

Quines son sujetos del impuesto predial?

Sujeto activo Sujeto pasivo


Acreedor Deudor

Municipalidades El contribuyente; las personas naturales


distritales donde se o jurdicas propietarias de los predios.
encuentra ubicado el
predio. Excepcionalmente, se considera a los
titulares de concesiones de obras y de
servicios pblicos.

Responsable; los poseedores o


tenedores a cualquier titulo, cuando no
se puede determinar la existencia del
propietario.
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Impuesto Predial
Ley de Tributacin Municipal

Cules son los elementos determinantes del impuesto predial?

Valor del terreno Valor de la Obras


construccin complementarias
Actualizacin Tabla de Valorizaciones
aranceles valores transparencia
unitarios
Revisin y Casustica
carga en Casustica
sistema

Terrenos
mediterrneos

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Ley de Tributacin Municipal

Valor del terreno Terrenos mediterrneos


Variacin de la formula de
valorizacin
Valores arancelarios
Va Pblica
Plano arancelario
Valor de arancel de cada va
definido por ministerio de
vivienda y construccin
Va Pblica

Va Pblica
Terreno
Terrenos rsticos mediterrneo
Terrenos sin habilitacin
urbana: pistas y veredas, Servidumbre
alumbrado publico servicios de paso
agua y desage.
Va Pblica 40
Ley de Tributacin Municipal

Cuadro de valores unitarios oficiales de


edificaciones en la costa, sierra o selva:
Valores por partidas en nuevos soles por metro
cuadrado de rea techada.
Aprobado por resolucin ministerial.
Valor de la
construccin
El valor unitario por m2 para una edificacin
determinada, se obtiene sumando los valores
seleccionados de cada una de las 7 columnas del
cuadro, de acuerdo a sus caractersticas
predominantes.

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Ley de Tributacin Municipal

Se refieren a las instalaciones fijas y permanentes


que forman parte integral del predio y que no
pueden ser separadas sin alterar, deteriorar o
destruir la edificacin.

Las instalaciones fijas y permanentes sern


Obras valorizadas por el contribuyente de acuerdo a la
complementarias metodologa aprobada en el reglamento nacional de
tasaciones.

A falta de valorizacin por falta del contribuyente la


Municipalidad podr realizar la valorizacin
correspondiente.

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VER PPT DE OBRAS
COMPLEMENTARIAS
Ley de Tributacin Municipal

Total =
Valor de Valor de Otras + Valor
+
Autovalo Construccin Instalaciones delTerreno
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Ley de Tributacin Municipal

Cundo se debe presentar la Declaracin Jurada?

Anualmente: El ltimo da hbil de febrero (salvo prrroga o emisin


de actualizacin de valores efectuada por la municipalidad y no
objetada por el contribuyente).

ltimo da hbil del mes siguiente:


En caso de transferencia de propiedad.
En caso de modificaciones mayores a 5 UIT.
En caso de transferencia de posesin a una concesionaria.
Cuando la posesin en concesin se revierte al estado.

En caso lo determine la administracin tributaria.

RTF N17244-5-2010. Objeciones a la actualizacin de valores.

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Ley de Tributacin Municipal

Cules son las inafectaciones al pago del impuesto?

Ley de Tributacin Municipal (Art. 20): Predios integrantes del


Patrimonio Cultural de la Nacin, declarados por el INC y destinados
a casa habitacin o sede de instituciones sin fines de lucro
debidamente inscritas, o declaradas inhabitables por la municipalidad
respectiva.

Otras inafectaciones:

Ley 26702 (Ley de Banca y Seguros - Art. 114): Las empresas


financieras en liquidacin se encuentran inafectas del Impuesto
Predial.

Ley 27046: Se encuentran inafectas del Impuesto Predial los predios


inscritos como propiedad de la COFOPRI, mientras no sean
adjudicados a terceros.
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Ley de Tributacin Municipal

Cules son las deducciones del impuesto predial?

Predios Rsticos, destinados a la actividad agraria se deduce el 50%


de su base imponible.

Predios Urbanos, donde se encuentran instalados Sistemas de Ayuda


de Aeronavegacin, se deduce el 50% de su base imponible.

Pensionistas, por las primeras 50 UIT de la base imponible. Requisitos:


Ser propietario de un solo predio (adicionalmente puede poseer una
cochera).
El predio est a nombre del pensionista o la sociedad conyugal.
El predio est destinado a vivienda. Debe estar efectivamente
habitado u ocupado (RTF N 1068-5-97). Se permite uso parcial
para fines productivos, comerciales o profesionales.
El ingreso bruto del pensionista no exceda de 1 UIT mensual.
51
VER PPT DE PENSIONISTAS
Ley de Tributacin Municipal

Cul es el rendimiento del impuesto predial?

94.70% corresponde a la Municipalidad donde se encuentra ubicado


el predio.

5% destinado para financiar el desarrollo y mantenimiento del


Catastro y las acciones que realiza la Administracin Tributaria.

0.30% ser remitido al CNT.

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Casustica Predial

Casos frecuentes

1 Problemas de jurisdiccin.

2 Pagos a nombre del anterior propietario.

3 Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas.

4 Traslado de la obligacin tributaria.

5 No aceptacin de la DDJJ.

54
Casustica Predial

1 Problemas de jurisdiccin

Qu sucede si un predio se encuentra ubicado en una zona


respecto de la cual dos Municipalidades Distritales se irrogan la
jurisdiccin? Debe pagar el impuesto predial? De pagarlo, Qu
criterios se deben tomar en cuenta?

RTF N06813-3-2003
Dcimo Tercera Disposicin Complementaria de la LOM

Segn inscripcin en el registro de propiedad inmueble


correspondiente.
Si no cuenta con inscripcin registral a eleccin del contribuyente.
La validacin de los pagos tendr vigencia hasta que se defina el
conflicto de limites existente.
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Casustica Predial

2 Pagos a nombre del anterior propietario.

Si luego de efectuada la transferencia de propiedad, el


adquirente continua pagando el impuesto a nombre del
vendedor. Puede solicitar el traslado de los pagos a su
nombre?.

RTF N02709-4-2006
Que en tal sentido, la indicacin consignada en las constancias
de pago originales que adjunta, con el cdigo N12202 a nombre
de (..), por pagos que efectuara el recurrente por concepto del
Impuesto Predial y Arbitrios, evidencian un error material, por lo
que corresponde trasladar al cdigo del contribuyente aquellos
pagos del Impuesto Predial por periodos a partir del 1 de enero del
2002 y arbitrios municipales a partir de noviembre del 2001,
procediendo que la Administracin considere efectuados a
nombre del recurrente. 56
Casustica Predial
Casustica Predial

3 Deduccin en caso de contribuyentes pensionistas

Pensionista con 03 unidades inmobiliarias no independizadas.


Le corresponde la deduccin de las 50 UIT establecidas en la
Ley de Tributacin Municipal?

RTF N06283-4-2004

Resolucin Ministerial N" 241 -87-VC-51 regula los lineamientos


bsicos que debe contener una vivienda para ser considerada
como tal, estableciendo que toda unidad de vivienda debe tener
como mnimo 40.00 m2.

57
Casustica Predial

4 Traslado de la obligacin tributaria.

Puede un contribuyente del impuesto predial pactar con un


tercero que ste ultimo asuma el pago de la obligacin frente a la
municipalidad?.

RTF N02092-3-2002
Art. 26 del TUO del Cdigo Tributario.

Los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite


su obligacin tributaria a un tercero, carecen de eficacia frente a
la Administracin Tributaria.

58
Casustica Predial

5 No aceptacin de la DDJJ

Puede la administracin negarse a recibir las declaraciones


juradas presentadas por los administrados cuando stos no
acrediten fehacientemente el derecho de propiedad?

RTF N161-3-1999

No existe dispositivo legal alguno que obligue al declarante a


probar su propiedad ()

Los problemas que surjan respecto al derecho de propiedad


sobre un inmueble no son de competencia de la Municipalidad
sino del Poder Judicial ().

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Predios Urbanos y Predios
Rsticos

EXPOSITOR:

OMAR COVEAS FLORES


ocovenas@yahoo.es
Principio de Plano Arancelario
El Tribunal Fiscal, mediante Resolucin N05533-5-2003 ha
establecido que si bien en principio el plano arancelario fija los valores
de los predios considerados en l, no otorga, a todos los predios
ubicados en las zonas que demarca, la calidad de terrenos urbanos,
ni excluye a los dems predios urbanos que no figurando en l,
poseen tal caracterstica. Es decir, el plano no otorga reconocimiento
oficial de urbanos a los terrenos que comprende, tal es asi que una
zona indicada en los planos arancelarios, pueden existir las
denominadas islas rusticas no habilitadas para uso urbano, o que
una zona no urbanizada de acuerdo al plano, en realidad s lo est,
contando con las caractersticas propias de un predio urbano.
No aplicacin del RNC
El Tribunal Fiscal, mediante Resolucin N9553-4-2001 y
N01884-1-2004 ha establecido que el procedimiento administrativo
de habilitacin urbana, condicin necesaria establecida por el RNC
para considerar a los predios como urbanos, no resulta adecuado
para establecer la condicin de urbano o rustico de un predio
para efectos del impuesto predial, en el cual es necesaria una
valorizacin del predio, al estar referido dicho reglamento a aquellos
casos de otorgamiento de licencias de construccin y de aplicacin de
normas de control urbano.
Aplicacin del RNT
Al no contener la Ley de Tributacin Municipal una definicin de
predio urbano o rustico resulta necesario (de acuerdo a lo que seala
la Norma IX del CT) recurrir al concepto que en otra norma se utilice,
en ese sentido, el Tribunal Fiscal, mediante Resolucin
N04804-5-2002 ha establecido que corresponde remitirse al concepto
de predio urbano y rustico recogido por las normas del Reglamento
Nacional de Tasaciones las mismas que estn dirigidas a valorizar los
predios sobre la base de su uso o caractersticas,
independientemente del cumplimiento de las formalidades del caso.
Predios Rsticos en el RNT
Terreno Urbano
Aquel situado en centro poblado y se destine a vivienda o cualquier
otro fin urbano, as como a los terrenos sin edificar, siempre que
cuenten con los servicios generales propios de centro poblado y los
que tengan terminadas todas las obras de habilitacin urbana
correspondiente al proyecto.
No son terrenos urbanos las islas rusticas, ni los terrenos rsticos
ubicados en zona de expansin urbana.
Predios Rsticos en el RNT
Predio Rustico
Terreno ubicado en zona rural, que est dedicado a uso agrcola,
pecuario o forestal, o que sea susceptible de aplicarse a dichos usos y
que no han sido habilitados como urbano o pre urbano.
Terrenos rsticos ubicados en zona urbana
Son aquellos que estn fuera de la zona urbana y de expansin
urbana.
Zona de expansin urbana
Es el rea constituida por terrenos rsticos que ha sido considerada
en los planes de desarrollo de una localidad para el futuro crecimiento
de sta, de acuerdo a una zonificacin y plan vial oficial.
Predios Rsticos en el RNT
Terrenos rsticos en zona de expansin urbana
Son aquellos que manteniendo su condicin legal de rsticos se
encuentran autorizados para realizar en ellos el cambio del uso de la
tierra, de acuerdo a la zonificacin establecida en los planes de
desarrollo
Isla rustica
Terreno rustico no mayor de 9 hectreas, circundado por zonas
habilitadas y que mantiene su condicin legal de rustico.
Predios Rsticos en el RNT
En conclusin los predios rsticos, segn su ubicacin, pueden ser:

Predios rsticos ubicados en zona rural


Predios rsticos ubicados en zona urbana, denominada islas
rusticas
Predios rsticos ubicados en zona de expansin urbana.

EL HECHO QUE UN TERRENO SE ENCUENTRE UBICADO EN


ZONA URBANA O DE XPANSION URBANA NO CONSTITUYE UN
CRITERIO QUE PERMITA SOSTENER QUE DICHO TERRENO ES
URBANO.
RTF 04356-2-2005
A partir de una anlisis sistemtico de los reglamentos sealados se
concluye que el criterio para definir si un predio es urbano o rustico,
es el uso (residencial, industrial, comercial, etc.) y la calidad del
mismo, antes que su lugar de ubicacin.
IMPUESTO VEHICULAR

69
IMPUESTO VEHICULAR
Cuadro resumen
IMPUESTO VEHICULAR
Grava la propiedad de los vehculos, automviles,
camionetas, station wagons, camiones, buses y
DEFINICION mnibuses, durante tres aos siguientes contados
desde la fecha de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular - SUNARP.

Municipalidades Provinciales en cuya jurisdiccin


SUJETO ACTIVO
tenga su domicilio el propietario del vehculo.

El obligado al pago ser quien resulte propietario del


SUJETO PASIVO
vehculo el 1 de enero de cada uno de los tres aos.
La base imponible est constituida por el valor
original de adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio, el que en ningn caso ser menor a la
BASE IMPONIBLE
tabla referencial que anualmente debe aprobar el
MEF considerando un valor de ajuste por antigedad
del vehculo

TASA 1%
70
BASE LEGAL

Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal


(Artculos 30 al 37), aprobado por D. S. N 156-2004-EF
Reglamento para la aplicacin del Impuesto al Patrimonio
Vehicular, aprobado por D. S. N 22-94-EF
Disposiciones relativas a la aplicacin del Impuesto al Patrimonio
Vehicular en caso de robo de vehculos: Circular N 001-008-
00000011
Texto nico de Procedimientos Administrativos del SAT aprobado
por Ordenanza N 1123.

71
VEHCULOS GRAVADOS
(Art. 30 TUO LTM)

Automviles
Camionetas
Camiones
Buses y mnibuses

72
PLAZO DE AFECTACION
(Art. 30 TUO LTM)

Es de periodicidad anual y grava la propiedad de


vehculos durante 3 AOS contados a partir del ao
siguiente a la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular de SUNARP.

73
Ejemplo 1: TIV Antigua

Ao de Inscripcin Ao de Fabricacin

74
Ejemplo 2: TIV Actual

Se incluy el Titulo Se incluy el cilindraje

75
OBLIGACIN AL PAGO (Sujeto pasivo)
(Art. 31 TUO LTM)

Las personas naturales o jurdicas que resulten


propietarias de un vehculo afecto al 1 de enero de
cada ao.

Nota
En caso de transferencia o venta, el adquiriente o comprador
asume la condicin contribuyente a partir del ao siguiente
de producida la transferencia o venta.

76
ADMINISTRACIN DEL IPV (Sujeto activo)
(Art. 30- A TUO LTM)

Las Municipalidades
Provinciales en cuya
jurisdiccin tenga
Domicilio el propietario del
vehculo afecto.

77
Ejemplo 3: DOMICILIO SUNARP

El contribuyente deber
cancelar el IPV en la
Municipalidad Provincial de
Lima

78
BASE IMPONIBLE
(Art. 32 TUO de LTM)

Valor original de adquisicin


Valor original de importacin
Valor de ingreso al patrimonio

Nota
Ninguno valor podr ser inferior al establecido en la
Tabla de Valores Referenciales que aprueba el MEF.
AO 2012: (R.M. N 028-2012-EF/15

79
TASA DEL IMPUESTO
(Art. 33 TUO LTM)

1% de la Base Imponible

Nota
En ningn caso el monto a pagar puede ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1
de enero del ao al que corresponde el Impuesto.
Para el ejercicio 2012 la UIT vigente es de S/.3,650.00 nuevos soles.

80
TASA DEL IMPUESTO
(Art. 33 TUO LTM)

Valor de Adquisicin Valor TVR MEF


S/. 40,000.00 S/. 38,210.00

Base Imponible:
> 1.5% UIT = 54.75
40,000.00 * 1% = 400.00

81
PLAZOS PARA DECLARAR
(Art. 34 TUO LTM)

De tratarse de inscripcin de vehculos, verificar si el vehculo es nuevo o usado.


Vehculo nuevo - inscripcin: La declaracin Jurada se presenta antes de los 30
das calendarios desde la adquisicin del vehculo, no genera multa por omisin
de inscripcin.
Si la fecha de presentacin de la Declaracin Jurada es posterior a 30 das
calendarios desde la adquisicin pero antes de la fecha de vencimiento de la
obligacin de presentacin de la declaracin jurada anual no se genera una
multa tributaria por omisin.
Si la fecha de presentacin de la Declaracin Jurada es posterior a 30 das
calendarios desde la adquisicin y posterior a la fecha de vencimiento de la
obligacin de presentacin de la declaracin jurada anual, genera una multa
tributaria por omisin en el ao evaluado (Circular N 001-002-000000024).

82
Vehculo usado inscripcin: La Declaracin Jurada se presenta hasta el
ltimo da hbil del mes de febrero del ao siguiente de producida la
adquisicin.
De no ser as se genera una multa por omisin correspondiente al ultimo ao
de afectacin. De lo contrario no genera multa.

Declaracin Jurada de Descargo


De producirse la transferencia del bien , debe declararse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos los hechos.

Cuando lo determine la administracin tributaria para la generalidad de


contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

83
ALTERNATIVAS DE CANCELACION
(Art. 35 TUO LTM)

Al contado, hasta el ltimo da hbil de


febrero.

Fraccionado, en 4 cuotas trimestrales. a


pagar el ltimo da hbil de los meses de
febrero, mayo, agosto y noviembre.

Nota
Cuando se produzca la transferencia se
deber cancelar el ntegro del impuesto
hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente a la transferencia.

84
INAFECTACIONES
(Art. 37 TUO LTM)

Gobierno Central.
RTF 06915-5-2007 (19/07/2007)
Las instituciones pblicas descentralizadas no se encuentran comprendidas en la
inafectacin regulada por el inciso a) del artculo 37 del Decreto Legislativo N
776 aplicable al Gobierno Central.

Gobiernos Regionales.

Municipalidades.

Gobiernos Extranjeros.

85
INAFECTACIONES
(Art. 37 TUO LTM)

Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos.
Universidades.

Centros Educativos.
Vehculo que no forman parte del activo fijo de las
personas jurdicas.

86
INAFECTACIONES
(Art. 37 TUO LTM)

Vehculos nuevos de pasajeros con


antigedad no mayor de tres aos
debidamente autorizados para
prestar servicio de transporte
pblico masivo.

La inafectacin permanecer vigente


por el tiempo de duracin de la
autorizacin correspondiente.

87
TABLA DE VALORES REFERENCIALES - MEF

1. VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE VEHCULOS AUTOMVILES Y


STATION WAGON

Categora A1 Vehculos con menos de 1,050 cc


Categora A2 Vehculos de 1,051 a 1,500 cc
Categora A3 Vehculos de 1,501 a 2,000 cc
Categora A4 Vehculos de ms de 2,000 cc

Nota
Cada categora tiene valorizacin especifica para
Otras Marcas

88
TABLA DE VALORES REFERENCIALES -
MEF

2. VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE CAMIONETAS (Camionetas


pick up, vehculos utilitarios (furgonetas), combis, camionetas todo
terreno, entre otros)

3. VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE CAMIONES

4. VALORES POR MARCAS Y MODELOS DE BUSES Y OMNIBUSES.

89
TABLA DE VALORES REFERENCIALES -
MEF
DEFINICIONES
A efectos de la aplicacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular, considrase las siguientes
definiciones:

CAMIN: Vehculo automotor para el transporte de mercancias con un peso bruto


vehicular igual o mayor a 4 000 Kg. Puede incluir una carrocera o estructura
portante.

BUS/MNIBUS: Vehculo automotor para el transporte de personas, con un peso bruto


vehicular que exceda a 4 000 Kg. Se considera incluso a los vehculos articulados
especialmente construidos para el transporte de pasajeros.

90
TABLA DE VALORES REFERENCIALES -
MEF

MES/ AO 2011 2010 2009


DIC. 2,70 2,81 2,89
NOV. 2,70 2,83 2,88
TIPO DE OCT. 2,71 2,80 2,91
CAMBIO SET. 2,77 2,79 2,88
AGO. 2,73 2,80 2,95
JUL. 2,74 2,82 2,99
JUN. 2,75 2,83 3,01
MAY. 2,77 2,84 3,00
ABR. 2,82 2,85 3,00
MAR. 2,80 2,84 3,16
FEB. 2,78 2,85 3,25
ENE. 2,77 2,86 3,17

91
TABLA DE VALORES REFERENCIALES -
MEF

92
VEHICULOS HURTADOS O ROBADOS
(Circular N 001-008-00000011)

Presentar declaracin jurada rectificatoria, dentro de los 120 das


calendarios posteriores a la ocurrencia del hurto o robo del
vehculo afecto, adjuntando los siguientes documentos:

- Denuncia Policial
- Gravamen policial vehicular
- Anotacin del hurto o robo en la Partida Registral del
vehculo.

93
VEHICULOS HURTADOS O ROBADOS
(Circular N 001-008-00000011)
EFECTOS:
No ser posible determinar deuda por Impuesto al Patrimonio Vehicular desde el
ejercicio siguiente de producido el hecho.

Se entender que el hurto o robo se ha producido en la misma fecha de efectuada la


denuncia ante la dependencia policial correspondiente

Si el vehculo se recupera y reingresa a la esfera de dominio del propietario, se realizar la


determinacin del impuesto a partir del ejercicio siguiente. Para ello, el propietario
deber presentar una declaracin jurada adjuntando el Acta de entrega del vehculo
expedida por la DIROVE o la cancelacin de la anotacin del hurto o robo en la partida
Registral del vehculo que indique la fecha de recuperacin del vehculo, dentro del plazo
de 30 das calendarios siguientes a la aparicin del bien.

La determinacin slo se har siempre que se encuentre dentro de los 3 aos de


afectacin.

94
VER PPT DE OBJECION A LA
ACTUALIZACION DE VALORES
IMPUESTO DE ALCABALA

96
IMPUESTO DE ALCABALA
Cuadro resumen
IMPUESTO DE ALCABALA
Grava las adquisiciones de inmuebles, urbanos y
rsticos, a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea
DEFINICION
su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio. Es de realizacin inmediata.
Municipalidad Distrital donde se ubica el inmueble.
Municipalidad Provincial donde se ubique el inmueble
SUJETO ACTIVO
si existe fondo de inversin. Obligacin de transferir
50% de lo recaudado
El comprador o adquirente del inmueble, sin admitir
SUJETO PASIVO
pacto en contrario.
Es el valor de la transferencia vs. valor de autoavalo
ajustado con IPM para Lima Metropolitana. Ajuste
BASE IMPONIBLE
aplicable solo si transferencia se produce a partir del
1 de febrero de cada ao
TASA 3%
Primera Venta de Inmuebles que realizan las
EMPRESA empresas constructoras no se encuentran afecta
CONSTRUCTORA salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.
Habitualidad.
La deduccin se aplica sobre las primeras 10 UIT,
DEDUCCION
vigentes al momento de la transferencia.
El Impuesto se debe liquidar y pagar al contado.
FORMA Y PLAZO ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la
DE PAGO transferencia.
97
IMPUESTO DE ALCABALA

BASE LEGAL

D.S. N 156 -2004-EF Texto nico Ordenado de la Ley de


Tributacin Municipal.

D.S. N 135-99-EF Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario.

D.Leg. N 295 Cdigo Civil.

Directiva N 01-06-00000012. mbito de la Municipalidad


Metropolitana de Lima.

98
IMPUESTO DE ALCABALA
CONTRATOS

Artculo 1351.- El contrato es el acuerdo de dos o ms partes para crear,


regular, modificar o extinguir una relacin jurdica patrimonial.

Artculo 1352.- Los contratos se perfeccionan por el consentimiento de


las partes, excepto aquellos que, adems, deben observar la forma
sealada por la ley bajo sancin de nulidad.

Artculo 1361.- Los contratos son obligatorios en cuanto se haya


expresado en ellos.
Se presume que la declaracin expresada en el contrato responde a la
voluntad comn de las partes y quien niegue esa coincidencia debe
probarla.

99
IMPUESTO DE ALCABALA

El Impuesto de Alcabala grava las adquisiciones de


inmuebles, urbanos y rsticos, a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive
las ventas con reserva de dominio.
IMPUESTO DE ALCABALA

Hecho Imponible Deudor y Acreedor

ELEMENTOS

Base Imponible Tasa

101
IMPUESTO DE ALCABALA
TIPO DE TRANSFERENCIA NACIMIENTO
OBLIGACION
Compraventa, Permuta, Dacin de pago, Resoluciones de Fecha de minuta o
contratos celebrados entre condminos originarios, documento privado
transferencias provenientes de disolucin, y otros actos
Transferencia de propiedad sobre bienes futuros Acreditar la existencia del bien
Donacin, Aportes o aumento de capital, Anticipo de Fecha de escritura publica.
legitima, Resoluciones de contratos de Anticipo de Legtima

Opcin de Compra derivada de Contratos de Arrendamiento Documento donde conste el


Financiero, Promesa unilateral. consentimiento del comprador
o destinatario.
Transferencias provenientes de reorganizacin de Fecha de entrada en vigencia.
sociedades (fusin, escisin y otras)
Prescripcin Adquisitiva. Fecha de escritura publica o
resolucin judicial.
Procesos Judiciales o por Remate dentro de un Proceso Fecha de resolucin de
Judicial o Procedimiento de Ejecucin Coactiva adjudicacin. (Entrega del
bien)

102
IMPUESTO DE ALCABALA

SUJETOS
DEUDOR

El comprador o adquirente del inmueble, sin admitir pacto en


contrario.

ACREEDOR

La Municipalidad Distrital donde se ubica el inmueble o


La Municipalidad Provincial donde se ubique el inmueble si existe
fondo de inversin. Con la Obligacin de transferir 50% de lo
recaudado.

103
IMPUESTO DE ALCABALA

BASE IMPONIBLE
Es el valor de la transferencia vs. valor de autoavalo ajustado con IPM
para Lima Metropolitana.

Ajuste aplicable solo si la transferencia se produce a partir del 1 de febrero


de cada ao.

TASA

La tasa del impuesto es de 3%

104
IMPUESTO DE ALCABALA

PRIMERA VENTA

105
IMPUESTO DE ALCABALA

BASE LEGAL

Art. 22 TUO de la Ley de Tributacin Municipal:

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas


constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la
parte correspondiente al valor del terreno.

106
IMPUESTO DE ALCABALA

EMPRESA CONSTRUCTORA
A la persona natural o jurdica que realicen actividad empresarial
dedicada a la venta de inmuebles construidos totalmente por ello o
que hallan sido construidos total o parcialmente por un tercero para
ellas.

En caso la contrato de compra venta, establezca que es un tercero


quien ha realizado la construccin de los inmuebles que estn
siendo vendidos, deber solicitarse la acreditacin de la delegacin,
ya sea a travs de un contrato de obra o documento similar, el que
en ningn caso ser de fecha posterior al inicio de la construccin

107
IMPUESTO DE ALCABALA

HABITUALIDAD
Tratndose de sujetos que no realicen actividad empresarial de venta
de inmuebles construidos por ellos, se deber considerar la
habitualidad, como uno de los requisitos a fin de brindarle el beneficio
de primera venta al comprador.

Se deber tener en cuenta lo siguiente:

Antes del 01 de Enero del 2009: Se requerir dos transferencias


para demostrar la habitualidad.

Despus del 01 de Enero del 2009: Se requerir tres transferencias


para demostrar la habitualidad.

108
IMPUESTO DE ALCABALA

REQUISITOS DE PRIMERA VENTA

a) Que el inmueble haya sido transferido por una empresa


constructora.
b) Que la venta sea la primera realizada respecto del inmueble

Los inmuebles remodelados, ampliados o refaccionados no


se encuentran inafectos al pago del impuesto de alcabala

Solo es aplicable a las transferencias realizadas mediante


contratos de compraventa

109
IMPUESTO DE ALCABALA

DETERMINACIN DEL
IMPUESTO

110
IMPUESTO DE ALCABALA

DEDUCCIN AL IMPUESTO

EVOLUCION DE LA LEGISLACION DEL IMPUESTO DE ALCABALA


DLEG 776 (31/12/93) LEY 27616 (29/12/01) LEY 27963 (17/05/03) DLEG 952 (03/02/04
Autoavaluo del ao de Autoavaluo del ao de Autoavaluo del ao de Valor de transf., el
cual no podra ser
BASE IMPONIBLE transferencia ajustado transferencia ajustado transferencia ajustado menor al valor del
autoavaluo ajustado
por el IPM por el IPM por el IPM con el IPM

TASA 3% 3% 3% 3%

TRAMO INAFECTO Las primera 25 UIT NINGUNO 10 UIT 10 UIT

111
IMPUESTO DE ALCABALA

CALCULO DEL IMPUESTO

El impuesto se calcula aplicando a la Base Imponible la Tasa del


3%.

DEDUCCIN AL IMPUESTO

La deduccin se aplica sobre las primeras 10 UIT, vigentes al


momento de la transferencia.

La UIT para el ao 2012 es de S/. 3,650.00

112
IMPUESTO DE ALCABALA

ADQUISICION DE % PROPIEDAD

DIRECTIVA 001-006-00000005 DIRECTIVA 001-006-00000012

1. Autoavaluo del predio


Autoavaluo del ajustado por el IPM
Vs Monto de Vs Monto de
predio ajustado 2. Aplicacin del
transferencia transferencia
por el IPM porcentaje (%) de
adquisicin

Base Imponible = Monto mayor Base Imponible = Monto mayor

Aplicacin del porcentaje (%) de


adquisicin

Impuesto = Alicuota 3% a la Impuesto = Alicuota 3% a la


Base imponible Base imponible
Fecha de publicacion: 22 de Octubre de 2003 Fecha de publicacin: 19 de Julio de 2008
Derogado Vigente a partir del 12 de Agosto de 2008
113
IMPUESTO DE ALCABALA

ENTIDADES INAFECTAS

TRANSFERENCIAS QUE SE
ENCUENTRAN INAFECTAS

114
IMPUESTO DE ALCABALA

ENTIDADES INAFECTAS

Gobierno Central, Regiones y Municipalidades


Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales.
Entidades Religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y Centros Educativos, conforme a la Constitucin.

115
IMPUESTO DE ALCABALA

TRANSFERENCIAS QUE SE ENCUENTRAN INAFECTAS

Anticipos de Legtima.
Transferencias por causa de muerte.
Resolucin de contrato de transferencia, producidas antes de la
cancelacin del precio.
Transferencia de naves y aeronaves.
Divisin particin de masa hereditaria, de gananciales de
condminos originarios.
Alcuotas entre herederos de condminos originarios.

116
IMPUESTO DE ALCABALA

OTRAS TRANSFERENCIAS QUE SE ENCUENTRAN


INAFECTAS

Ley de Promocin del Acceso a la Propiedad Informal (de COFOPRI a


favor de 3eros; a favor de COFOPRI; y de particulares en los Procesos
de Formalizacin a cargo de COFOPRI)

Actos Nulos por Declaracin Judicial

117
IMPUESTO DE ALCABALA

TRAMITES QUE SE DEBEN REALIZAR

La liquidacin se realiza en las Gerencia de Rentas (o la que haga


sus veces) y en los SATs; para el caso de la Provincia de Lima es
posible efectuar el pago en las Notarias que estn afiliadas,
presentando los documentos requeridos.

FORMA Y PLAZO DE PAGO

El Impuesto se debe liquidar y pagar al contado, sin intereses hasta


el ultimo da hbil del mes siguiente de efectuada la transferencia.
La tasa de inters aplicable es del 1.5% mensual.
No es posible su fraccionamiento.

118
IMPUESTO DE ALCABALA

TIPO DE CAMBIO

Tipo de cambio promedio venta publicado en el Diario Oficial por


la Superintendencia de Banca y Seguros, correspondiente al da
en que se produce la transferencia.
En caso de no haberse publicado dicho tipo de cambio, se aplicar
el correspondiente al da anterior de adquirido el inmueble.

PRESCRIPCIN

4 aos contabilizado a partir del 1 de Enero del ao siguiente.


Teniendo en cuenta la fecha en que se hace exigible la obligacin.

119
IMPUESTO DE ALCABALA

TIPS

120
IMPUESTO DE ALCABALA

A TENER EN CUENTA:

CESION DE POSICION CONTRACTUAL


Gravada:
Cuando la cesin es posterior a la fecha de transferencia de propiedad del
inmueble.
No Gravada:
Cuando la cesin es anterior a la fecha de transferencia de propiedad del
inmueble. (Reserva de propiedad)

COMPRA VENTA CON RESERVA DE PROPIEDAD


Gravada:
Toda compra venta con reserva de propiedad
No Gravada:
Cuando se levante la reserva de propiedad, es decir, cuando se concreta la
transferencia de propiedad a favor del comprador.
121
IMPUESTO DE ALCABALA

A TENER EN CUENTA:

DECLARACION DE VERDADERO PROPIETARIO


Gravada:
Todas se encuentran gravadas, debido a que son consideradas como
nuevas transferencias

PACTO DE RETROVENTA
Gravada:
Toda vez que se haga efectiva la clusula de Retroventa

122
IMPUESTO DE ALCABALA

A TENER EN CUENTA:
NULIDAD DE UNA TRANSFERENCIA
Gravada:
La nulidad parcial de una o mas disposiciones del acto jurdico
que no afecta la transferencia
No Gravada:
Declaracin judicial de la nulidad del acto que dio origen a la
transferencia

DECLARACION DE INEFICACIA
Gravada:
Cuando no afecte su validez as como los acuerdos por mutuo
disenso celebrado posteriormente.
123
IMPUESTO DE ALCABALA

A TENER EN CUENTA:
RESCISION
No Gravada:
Por dejarse sin efecto por causal existente al momento de
celebrarlo.
Se debe requerir la sentencia judicial consentida

RESOLUCION
Gravada:
Cuando el contrato se deja sin efecto posterior a la cancelacin total
del precio.
No Gravada:
Cuando el contrato se deja sin efecto antes de la cancelacin total
del precio.
Pero la inafectacion no alcanza a la transferencia que se realizo al
momento de celebrarse el contrato (primer contrato)
124
IMPUESTO DE ALCABALA

A TENER EN CUENTA:

CONDOMINOS ORIGINARIOS
Aquellos sujetos sobre los cuales se inicia el rgimen de copropiedad:
- En el mismo tiempo
- En el mismo acto
- Con el mismo titulo.
No gravada:
Transferencia que se realizan entre ellos, con posterioridad a la constitucin
de dicho rgimen.
Gravada:
Transferencia de la alcuota o parte de ella de un condmino originario a una
sociedad conyugal integral por un condmino originario 125
IMPUESTO DE ALCABALA

CASOS

126
IMPUESTO DE ALCABALA

TRANSFERENCIA DE MAS DE UN INMUEBLE EN


UN SOLO ACTO

- Cuando en el contrato se establezca un precio total, el


contribuyente deber declarar el valor de adquisicin asignado a
cada uno de los inmuebles adquiridos.

- En el caso de PRIMERA VENTA HABITUALIDAD, se entender


que las primeras transferencias, sern las de los inmuebles de
menor autoavaluo.

127
IMPUESTO DE ALCABALA

MONTO DE TRANSFERENCIA

TIPO DE TRANSFERENCIA MONTO DE


TRANSFERENCIA
Donacin, Anticipo de legitima, Prescripcin Adquisitiva. Valorizacin estipulada en el
contrato de transferencia

Transferencias provenientes por aportes de capital, Valor fijado por las partes y en
disolucin y reorganizacin de sociedades (fusin, escisin su defecto en funcin del valor
y otras) contable

128
IMPUESTO DE ALCABALA

PRIMERA VENTA:

- Las transferencias de terreno sin construcciones por parte de una empresa


constructora, estarn afectas al pago del impuesto de alcabala.

- La antigedad del predio no incide en la calificacin de la PRIMERA VENTA.

- Si el vendedor es una persona natural o forma parte de una sociedad


conyugal, pero cuenta con nmero de RUC y su actividad es
CONSTRUCCION DE EDIFICIOS, se considerara a este como
CONSTRUCTOR.

- Si el vendedor es una persona natural, pero cuenta con nmero de RUC y


sin embargo su actividad no es CONSTRUCCION DE EDIFICIOS, no se
debe considerar como constructor.

- No siempre el contrato de compraventa de un bien futuro constituye una


PRIMERA VENTA.

129
IMPUESTO DE ALCABALA

TRANSFERENCIAS EFECTUADAS POR


ASOCIACIONES DE VIVIENDA

- En los contratos donde se establece textualmente en una de sus


clusulas, que la transferencia se realiza por el terreno ms no por
la construccin del terreno, se considerara nicamente el valor del
terreno que establece el autoavaluo.

- En los contratos que no se especifica que la transferencia del


terreno se realiza sin la construccin:
a. Clusula adicional en el cual especifique que la
transferencia se realiza sobre el terreno ms no la
construccin del predio, para poder realizar la liquidacin
nicamente sobre el valor del terreno.
b. Caso contrario, se proceder a realizar la liquidacin del
impuesto de alcabala sobre el valor total del autoavaluo

130
IMPUESTO DE ALCABALA

TRANSFERENCIAS EFECTUADAS POR


ASOCIACIONES DE VIVIENDA

- Si en el contrato se puede determinar que la transferencia de


propiedad del predio se realiz con anterioridad por el lote de terreno
se deber requerir dicho documento para que presente un trmite
solicitando la prescripcin del Impuesto de Alcabala.

131
IMPUESTO DE ALCABALA

TRANSFERENCIA DE BIEN FUTURO

- Tres documentos que puedan acreditar la existencia del bien: Acta


de Entrega, Certificado de Finalizacin de Obra y/o Partida de
independizacin. El documento para tomar la fecha de existencia del
bien deber ser la del Certificado de Conformidad de Obra, siempre
y cuando este no sea posterior al Acta de Entrega.
- En el caso que se tenga documentos de transferencia de un ao y el
autovaluo del ao posterior y que concuerda con la ficha de
independizacin, se deber tomar como fecha de transferencia la de
la ficha SUNARP.

132
IMPUESTO DE ALCABALA
REMATE DE UN INMUEBLE

Los documentos que se emiten son:


- Acta de Remate
- Resolucin de Adjudicacin
- Resolucin de Consentida

Sumilla RTF:00799-2-2005
En el caso del remate judicial, el vendedor est representado por el
juez, quien dispone la adjudicacin del bien y el pago del precio en el
auto que dicta luego de la diligencia del remate, emitiendo
posteriormente la resolucin de transferencia de inmueble y destino
de dinero, por lo que la transferencia se produce en dicha
oportunidad y no cuando la referida resolucin queda consentida,
naciendo en ese momento la obligacin tributaria del Impuesto de
Alcabala.

133
IMPUESTO DE ALCABALA

EJEMPLOS
2 PROPIETARIOS C/U seala valor de adquisicin
FTR 15/02/12
PU s/. 50,000 VTR s/. 134,000
FA 1.01024498

S/. 50,000 * 1.01024498 = s/. 50,512.24

VTR > PU * FA

s/. 134,000 s/. 36,500 ( 10 UIT ) = s/. 97,500

IMPUESTO 1 PROPIETARIO
s/. 97,500 * 3% = s/. 2,925.00
134
IMPUESTO DE ALCABALA

EJEMPLOS
2 PROPIETARIOS FTR 15/02/12
PU s/. 134,000 VTR s/. 50,000
FA 1.01024498

S/.134,000 * 1.01024498 = s/. 135,372.82

VTR < PU * FA

s/. 135,372.82 s/. 36,500 ( 10 UIT ) = s/. 98,872.82

IMPUESTO 1 PROPIETARIO
s/. 98,872.82 * 50% = s/. 49,436.41
s/. 49,436.41* 3% = s/. 1,483.09
135
Fiscalizacin Tributaria Municipal

Espectculos Pblicos
No Deportivos

Juegos

Apuestas

136
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos

Grava el monto que se abona por


concepto de ingreso a este tipo de
espectculos, en locales y parques
cerrados.
La obligacin tributaria se origina al
momento del pago del derecho a
presenciar el espectculo. E. Taurinos : 10% ,5%
Carrera de Caballos : 15%
Son sujetos pasivos del impuesto las
Espectculos cine : 10%
personas que adquieran entradas para Otros espectculos : 10%
asistir a los espectculos. Conciertos : 0%
Folclor Nacional : 0%
137
Impuesto a los Juegos

El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de


actividades relacionadas con los juegos, tales
como loteras, bingos y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o


institucin que realiza las actividades gravadas,
as como quienes obtienen los premios

Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.


Pimball; Juegos de vdeo y electrnicos: 10 %.
Loteras y otros juegos de azar: 10%.

138
FISCALIZACION OTROS IMPUESTOS
Impuesto a las Apuestas

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de


las entidades organizadoras de eventos hpicos y
similares, en las que se realice apuestas.

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o


institucin que realiza las actividades gravadas

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se


calcula sobre la diferencia resultante entre el
ingreso total percibido en un mes por concepto Apuestas es de 20%
de apuestas y el monto total de los premios Apuestas Hpicas 12%.
otorgados el mismo mes.

139
Muchas gracias

140