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IMPUESTOS, TASAS Y

CONTRIBUCIONES

ALUMNA: DIANA MANCHEGO CHOQUEHUANCA

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

TRIBUTO:

Es una prestación de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder
de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley,
y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.

El Código Tributario establece que el término TRIBUTO comprende
impuestos, contribuciones y tasas.

 Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una
contraprestación directa en favor del contribuyente. Tal es el caso del
Impuesto a la Renta.

 Contribución: Es el tributo que tiene como hecho generador los
beneficios derivados de la realización de obras públicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribución al
SENCICO.

 Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestación
efectiva de un servicio público, individualizado en el contribuyente,
por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los
Registros Públicos.

Las Tasas, entre otras, pueden ser:

 Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público.

 Derechos: son tasas que se pagan por la prestación de un
servicio administrativo público o el uso o aprovechamiento de
bienes públicos.

 Licencias: son tasas que gravan la obtención de autorizaciones
específicas para la realización de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalización.

Los Tributos: clasificados en Impuestos. Tasas y Contribuciones .Artículo 74º MARCO LEGAL Decreto Legislativo nº 771 El Sistema Tributario Nacional se encuentra comprendido por: El Código Tributario. DEL GOBIERNO CENTRAL MARCO CONSTITUCIONAL 1993 Constitución Política del Perú .

tales como los derechos por tramitación de procedimientos administrativos.TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL Impuestos: Impuesto a la Renta Impuesto Extraordinario para la Promoción y Desarrollo Turístico Impuesto General a las Ventas Nacional Impuesto Selectivo al Consumo Derechos Arancelarios Impuesto a las Transacciones Financiera Régimen Único Simplificado Impuesto Temporal a los Activos Netos Contribuciones: Contribución de Seguridad Social Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial – SENATI. Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción – SENCICO. . Tasas: Tasas por la prestación de servicios públicos.

 Otros ingresos que perciban las municipalidades .Artículos 74º y 196º MARCO LEGAL Decreto Legislativo Nº 776 Los ingresos municipales se sustentan en:  Los impuestos municipales  Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales mediante Ordenanzas  Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades distribuidos mediante el Fondo de Compensación Municipal - FONCOMUN  Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades. DEL GOBIERNO MUNICIPAL MARCO CONSTITUCIONAL 1993 Constitución Política del Perú .

IMPUESTOS MUNICIPALES Administración Distrital  Impuesto Predial  Impuesto a los Juegos (pimball. bingo. rifas y similares)  Impuesto de Alcabala  Impuesto a los Espectáculos Públicos no deportivos Administración Provincial  Impuesto al Patrimonio Vehicular  Impuesto a las Apuestas  Impuesto a los Juegos (loterías) .

o Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES  Contribuciones Municipales o Contribución Especial de Obras Públicas  Tasas Municipales o Tasas por servicios públicos o arbitrios. o Tasas por servicios administrativos o derechos. o Tasas por estacionamiento de vehículos. . o Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario. o Tasa de Transporte Público.

. o del valor CIF tratándose de la importación. con tasa del 8% sobre el precio ex-planta en el caso de venta al país.  Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES  Impuesto de Promoción Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV. El 60% del rendimiento del Impuesto es destinado a los gobiernos locales.  Participación en Renta de Aduanas: 2% de las rentas que recauden las Aduanas.  Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas. Adicionalmente el Concejo Provincial del Santa percibe el 20% de los ingresos de la Aduana de Chimbote.  Impuesto a los Juegos de Casino y Máquinas y Tragamonedas: tasa del 12% sobre los ingresos netos mensuales deducidos los gastos por mantenimiento. Participación de la recaudación de tributos a favor de las municipalidades.

Otros ingresos que perciban las municipalidades  El Fondo de Compensación Municipal – FONCOMUN. Canon Forestal. Se constituye con los siguientes recursos: o El rendimiento del Impuesto de Promoción Municipal o El rendimiento del Impuesto al Rodaje o El impuesto a las Embarcaciones de Recreo  Recursos asignados por concepto de Canon: Canon Minero. Canon y Sobrecanon Petrolero. Canon Hidroenergético. Canon Gasífero.  Programa de Vaso de Leche  Derecho de Vigencia Minera . Canon Pesquero.

IMPUESTO A LA RENTA 3ª CATEGORIA 1ª CATEGORIA 2ª CATEGORIA REGIMEN GENERAL ARRENDAMIENTO GANANCIAS DE CAPITAL Empresas comerciales ALQUILERES por la Enajenación de Valores industriales. servicios o negocios Mobiliarios 4ª CATEGORIA 5ª CATEGORIA TRABAJADORES INDEPENDIENTES REMUNERACION Recibos por honorarios .

pero existen ciertos bienes y servicios exonerados. Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país. Este impuesto se aplica sobre el valor agregado. . En la actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes en el país y sobre la prestación de servicios de carácter no personal en el país. el cual es obtenido por la diferencia entre las ventas y las compras realizadas durante el periodo. Prestación o utilización de servicios en el país. Importación de bienes. además de las actividades de exportación. Estructura del IGV El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 16% y la del Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%. Aplicación del IGV El IGV grava una serie de operaciones. Operaciones Gravadas Venta en el país de bienes muebles. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Este impuesto es conocido en el mundo como IVA (Impuesto al Valor Agregado). Contratos de construcción.

tales como loterías. . rifas. IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al Consumo en adelante ISC grava cierto tipo de productos. y sin los cuales el ser humano podrá vivir sin necesidad de ellos. El Impuesto Selectivo al Consumo grava: a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados c) Los juegos de azar y apuestas. sorteos y eventos hípicos. Es decir grava aquellos productos que son considerados como lujo. El ISC en un principio tenga como objetivo gravar a aquellos productos que no eran imprescindibles para la persona. esto grava por decirlo en forma general a aquellos productos que no son indispensables para el sostenimiento y desarrollo de la persona. bingos.

“Costo. del valor de la importación que incluye costo.C. Seguro y Flete”) aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O. Base imponible: Valor CIF (Cost.M. se genera el arancel mixto. Insurance and Freight. según subpartida nacional. A partir de la combinación de ellos. Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%. El más usual es el que se cobra sobre las importaciones. no se aplican aranceles a las exportaciones.  Arancel ad-valorem es el que se calcula como un porcentaje del valor de la importación CIF. Tipos de aranceles Existen dos tipos de aranceles. DERECHOS ARANCELARIOS Arancel Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica solo a los bienes que son importados o exportados.  "Arancel mixto" es el que está compuesto por un arancel ad-valorem y un arancel específico. seguro y flete. ad-valorem y los aranceles específicos. en el caso del Perú y muchos otros países. 9% 17%. .  Arancel específico es el que calcula como unadeterminada cantidad de unidades monetarias por unidad de volumen de importación. es decir.

Las personas naturales no profesionales. . domiciliadas en el país. que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios. que exclusivamente obtengan rentas por la realización de actividades empresariales. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO Es un régimen tributario promocional dirigido a las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas en el país.

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mejorar. difundir y fomentar la comercialización del producto turístico peruano.  Desarrollar el turismo nacional. . con el objeto de generar flujos turísticos hacia el territorio nacional. y . fortalecer y ampliar el producto turístico peruano. para posicionar al Perú como destino turístico en los diversos mercados internacionales.2002). La SUNAT es el órgano administrador del impuesto. con el objeto de consolidar la oferta turística a nivel competitivo en los diversos mercados turísticos.12. mientras el fondo está bajo la administración y gestión del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo – MINCETUR. Su recaudación constituye recurso del "Fondo para la Promoción y Desarrollo Turístico Nacional" el cual financiará exclusivamente las actividades y proyectos destinados a :  Promocionar el turismo en el exterior. comprendiendo todas aquellas actividades destinadas a identificar.IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIÓN Y DESARROLLO TURÍSTICO NACIONAL Fue creado por la Ley 27889 (publicado en El Peruano el 19.

050 Si retiras S/.005% del monto total de la operación. 2. es decir. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERA El ITF es un impuesto que afecta a determinadas transacciones financieras con 0.000 en dos partes.050 por cada retiro.000 Pagarás el 0. es decir.005% del monto del retiro. pagarás en total S/. Monto de operación afecta x 0. 0. 1. como los retiros o depósitos hechos en cualquier cuenta abierta en alguna empresa del sistema financiero. 0.10 . de S/. pagarás S/.1000 cada una Pagarás el S/.005% = ITF a pagar por la operación Retiros de una cuenta : Si retiras S/.0.

que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de la empresa que exceda S/. La alícuota del ITAN es de 0.000. Puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la Renta.4%. que grava los activos netos como manifestación de capacidad contributiva. según el balance cerrado al 31 de diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior: . es un impuesto al patrimonio.1´000. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS ITAN.

asociativo y laboral. empresa unipersonal. institución privada. Trabajador Es toda persona natural que presta servicios personales remunerados bajo subordinación. . sujeta a cualquier régimen laboral. los hijos menores de edad. Derechohabientes Son derechohabientes el cónyuge o el concubino(a). sociedad irregular o de hecho. entidad pública que remunere a cambio de un servicio prestado bajo relación de subordinación. cuyo vínculo con la cooperativa es. siempre que no sean afiliados obligatorios. los hijos mayores de edad incapacitados en forma total y permanente para el trabajo.CONTRIBUCIONES: CONTRIBUCIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL Empleador Toda persona natural. persona jurídica. Se incluye además a la gestante. Se encuentra también comprendido en la definición de trabajador el socio trabajador de una cooperativa de trabajadores. cooperativa de trabajadores. a la vez. cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo.

reparación y mantenimiento. abonando el monto equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente. que genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un mejor desempeño de sus funciones y la formación de profesionales competentes en el desempeño de actividades productivas de tipo industrial. La Contribución al SENATI es una aportación creada por la Ley No. Sujetos afectos al pago de la Contribución o Las personas naturales o jurídicas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categoría D de la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades económicas de las Naciones Unidas (Revisión 3). CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE ADIESTRAMIENTO TÉCNICO INDUSTRIAL – SENATI. y aquellas que desarrollen labores de instalación. o Sólo estarán sujetos al pago aquellas empresas que en el año anterior hayan tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores. o Aquellas empresas que no tengan más de veinte (20) trabajadores en promedio podrán aportar la Contribución de forma voluntaria. 26272. .

Base Imponible de la Contribución Está conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las labores de instalación. reparación y mantenimiento. Plazo de pago El pago de la Contribución se realizará de manera mensual dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes siguiente en que se abonaron las remuneraciones. Tasa de la Contribución Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los trabajadores que laboren en las actividades gravadas. .

Cabe precisar. Normalización de la Vivienda. . aquellos contribuyentes que desarrollen actividades de construcción con o sin exclusividad. así como a través de la fusión con el ex ININVI.CONTRIBUCIÓN AL SERVICIO NACIONAL DE CAPACITACIÓN PARA LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN – SENCICO. creado por Ley Nº 21673. Campo de aplicación Es aplicable a: Los Contratos de Construcción celebrados en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro país e independiente al lugar donde se perciban los ingresos. Su organización está definida en la Ley de Organización y Funciones del SENCICO. aprobado mediante Decreto Legislativo Nº 147. SENCICO: Es un organismo público descentralizado adscrito al sector Vivienda. Construcción y Saneamiento. que son sujetos de la Contribución al SENCICO. según el Decreto Legislativo Nº 145 Ley del Instituto Nacional de Investigación.

2%.Determinación de base imponible La Base Imponible se determina por el total de los ingresos percibidos o facturados al cliente por concepto de materiales. mano de obra. . utilidad y cualquier otro elemento. gastos generales. Tasa de aplicación La tasa es de 0.

etc. Sujeto activo: La calidad de sujeto activo recae en la Municipalidades Distritales donde se encuentra ubicado el predio.IMPUESTO PREDIAL: El Impuesto Predial es aquel tributo de periodicidad anual que se aplica al valor de los predios urbanos y rústicos. deteriorar o destruir la edificación.) que constituyen partes integrantes del mismo. Sujetos del impuesto predial Sujeto pasivo: Los contribuyentes. serán responsables del pago los poseedores o tenedores del predio. que no puedan ser separados sin alterar. se consideran predios a los terrenos. o Sustitutos: si la existencia del propietario no puede ser determinada. .) e instalaciones fijas y permanentes (piscina. personas naturales o jurídicas propietarias de los predios. las edificaciones (casas. losa. edificios. etc. Responsables: o Solidarios: los copropietarios son responsables solidarios al pago del impuesto que recaiga sobre el predio. en base a su valor de autoavalúo.

Base imponible Está constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. Base Legal: Art. del total de los predios del contribuyente ubicados en cada distrito. 11 del Decreto Supremo Nº 156-2004-EF.0% . El impuesto se calcula aplicando al valor de autovalúo. la siguiente escala progresiva acumulativa: Tramo de Autovalúo Alícuota Hasta 15 UIT 0.6% Mas de 60 UIT 1.2% Mas de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.

así como también la obtención de premios en juego del azar. de video. Agentes de retención: Las empresas o personas organizadoras actuaran como agentes retención de impuestos que recaiga sobre los premios. Bingos y Rifas. En el caso de juegos de lotería y otros juegos de azar serán en las Municipalidades Provinciales.IMPUESTO A LOS JUEGOS (PIMBALL. BINGO. . así como quienes obtienen los premios. rifas. sorteos. Sujeto activo: En el caso de juego de bingo. Sujetos del impuesto Sujeto pasivo: Es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas. RIFAS Y SIMILARES): El impuesto a los juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos tales como: Loterías. El impuesto no se aplica a los eventos de apuestas. En caso que el impuesto recaiga sobre los premios. electrónicos. la prestación tributaria será en las Municipalidades Distritales. juegos de pimboll. las empresas o personas organizadoras actuaran como agentes tenedores.

rifas y sorteos 10 %  Pimball. juegos de video y demás juegos electrónicos 10 %  Loterías y otros juegos de azar 10 % El impuesto es de periosidad mensual y se cancelara dentro de los doce (12) días hábiles del mes siguiente. El impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:  Bingos. .

 Sujeto Pasivo: Según Artículo 23 de la Ley de Tributación Municipal: "Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente. . el comprador o adquirente del inmueble".IMPUESTO DE ALCABALA: El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de inmuebles urbanos o rústicos. cualquiera sea su forma o modalidad. la Municipalidad Provincial el cual se encarga del cobro del Impuesto a través del SAT (Servicio de Administración Tributarias). Sujetos del impuesto de alcabala  Sujeto Activo: Es sujeto Activo. Por lo tanto está obligado al pago el comprador o adquiriente del inmueble. donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donación (gratuito). inclusive las ventas con reserva de dominio. La transferencia puede darse mediante una venta.

el cual no podrá ser menor al valor del autoevalúo del inmueble.Base Imponible La base imponible del impuesto es el valor de transferencia. Precio de Venta – 10 (UIT´s) = Resultado * 3%= Impuesto Alcabala . correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia. A la referida base se aplicará la tasa del impuesto del 3%.

Si el organizador no lo hace es responsable solidario del pago el conductor del local. que grava el monto que se abona por entrada a los espectáculos públicos no deportivos en locales y parques cerrados. .IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS NO DEPORTIVOS: Es un tributo administrado por las municipalidades distritales. pero el organizador del espectáculo será quien debe depositar dicho monto. ¿Quiénes lo pagan? Las personas que adquieren el boleto son las que pagan el impuesto.

Sujetos afectos  Sujeto pasivo: Personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos gravados. con una antigüedad no mayor de 3 años.  Sujeto activo: La prestación tributaria se cumple a favor de las municipalidades provinciales. . camiones. station wagon. grava la propiedad de los vehículos automóviles. buses y omnibuses. camionetas. IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR A partir del 2002. contados a partir de su primera inscripción en el Registro de Propiedad Vehicular. al 1 de enero del año.

. Tasa del impuesto La tasa del impuesto es del 1% de la base imponible. importación o de ingreso al patrimonio. considerando un valor de ajuste por antigüedad del vehículo. el que en ningún caso será menor a la tabla referencial que anualmente aprueba el Ministerio de Economía y Finanzas.Base imponible La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición. En ningún caso el monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1º de enero al que corresponde el impuesto.

en las que se realice apuestas. La administración y recaudación del impuesto corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora. Sujetos del impuesto Sujeto pasivo: Es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas. IMPUESTO A LAS APUESTAS  El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares. . Sujeto activo: La prestación tributaria se cumple a favor de la municipalidad provincial donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Tasa del impuesto La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hípicas es de 12%.Base imponible El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes. .

fiscalización y administración de las contribuciones. Las Municipalidades emitirán las normas procesales para la recaudación. .CONTRIBUCIÓN ESPECIAL DE OBRAS PÚBLICAS Contribuciones Municipales Contribución Especial de Obras Públicas: La Contribución Especial de Obras Públicas grava los beneficios derivados de la ejecución de obras públicas por la Municipalidad.

Tasas Municipales  Tasas por servicios públicos o arbitrios: Son las tasas que se paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público individualizado en el contribuyente.  Tasas por servicios administrativos o derechos: Son las tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitación de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.  Tasa por las licencias de apertura de establecimientos: Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por única vez para operar un establecimiento industrial. . comercial o de servicios.

 Otras tasas por la realización de actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario: Son las tasas que debe pagar todo aquél que realice actividades sujetas a fiscalización o control municipal extraordinario.  Tasa de Transporte Público: Son las tasas que debe pagar todo aquél que preste el servicio público de transporte en la jurisdicción de la Municipalidad Provincial. conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente. siempre que medie la autorización prevista en el Artículo 67º de la LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL. . Tasas por estacionamiento de vehículos: Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehículo en zonas comerciales de alta circulación. con los límites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central. para la gestión del sistema de tránsito urbano.

debe respetar los principios de reserva de la ley. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio. salvo los aranceles y tasas. . al ejercer la potestad tributaria. El Estado.MARCO CONSTITUCIONAL 1993 Constitución Política del Perú . y los de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades.Artículo 74º Los tributos se crean. modifican o derogan. o se establece una exoneración. los cuales se regulan mediante decreto supremo.

. las contribuciones. Constituyen rentas de las municipalidades. o exonerar de éstas.MARCO CONSTITUCIONAL 1993 Constitución Política del Perú . los tributos creados por ley a su favor. entre otros. modificar y suprimir contribuciones y tasas. licencias y derechos creados por Ordenanza Municipal.Artículos 74º y 196º Los gobiernos locales pueden crear. tasa. dentro de su jurisdicción y con los límites que señala la ley. arbitrios. conforme a ley y los recursos asignados del Fondo de Compensación Municipal.

una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una tasa específica por tal concepto. La prohibición establecida en el presente artículo no afecta la potestad de las municipalidades de establecer sanciones por infracción a sus disposiciones.Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalización o control de actividades comerciales.Artículo 67º. .. industriales o de servicios. Sólo en los casos de actividades que requieran fiscalización o control distinto al ordinario. que deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgánica de Municipalidades.