Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
AUDITORIA FINANCIERA
Auditoria Financiera:
Comprobacin de la legalidad y
regularidad de la utilizacin de los
Algunos recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
conceptos determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a los lineamientos
establecidos.
Auditoria Financiera: Algunos
conceptos
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinin acerca de si stos
presentan o no razonablemente la
situacin econmica financiera y de
resultados, de conformidad con
principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Auditora Financiera
310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
NIA
320-
MATERIALIDAD
NIA -500 NIA-400
EVIDENCIAS DE EVALUACION DE
AUDITORIA RIESGOS
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
PRINCIPIOS COMPETENCIA Y
TICOS CUIDADO PROFESIONAL
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TCNICA
NIA 210-
Compromiso de auditoria
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. Ponerse de acuerdo en los trminos del compromiso
con el cliente; y
b. La respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los trminos del compromiso a
uno que brinde un menor nivel de seguridad
NIA 210-
Compromiso de auditoria
El auditor y el cliente debern estar de acuerdo en los
trminos del compromiso. Seria necesario que los trminos
acordados sean registrados en una carta compromiso de
auditoria u otra forma apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de
cartas compromiso relacionadas a auditorias de estados
financieros. Los lineamientos son tambin aplicables a
servicios afines. En caso de la prestacin de otros servicios
como servicios de consultora tributaria contable o asesora a
la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.
CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que
este ltimo enve una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al
compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptacin de la designacin del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como vlido al
momento de emitir su
opinin.
EL RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo en la auditoria financiera existe
por la posibilidad que tiene el auditor de
emitir una opinin limpia (sin salvedades),
sobre estados financieros distorsionados;
o emitir una opinin adversa cuando los
estados financieros se encuentran libres
de errores e irregularidades significativos.
RIESGO DE AUDITORIA, combinacin de tres elementos
RIESGO DE
RIESGOS
CONTROL
DE
AUDITORIA
RIESGO DE
DETECCION
ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
Control
NIA-500: EVIDENCIA
DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria
de fuentes externas (por
ejemplo, la confirmacin
recibida de terceros) es
ms confiable que la
generada internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de auditoria
generada internamente
es ms confiable cuando
los sistemas de
contabilidad y de control
interno relacionados
operan efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es ms
confiable que la
obtenida de la entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria en forma de
documentos y
representaciones
escritas es ms
confiable que las
representaciones
orales.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
El objetivo del auditor
independiente es obtener
ATRIBUTOS evidencia con atributos
DE LAS de suficiencia y de
EVIDENCIAS
DE AUDITORIA competencia, que le
suministre una base
razonable para formarse
una opinin de acuerdo
con las circunstancias.
La evidencia suficiente tiene
carcter cuantitativo en tanto
que la evidencia competente
tiene carcter cualitativo.
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe proporcionar
el conocimiento necesario para
alcanzar una base objetiva de
juicio sobre los hechos
sometidos al examen
NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
Esta NIA se ha establecido para normar y
proporcionar lineamientos de observancia
obligatoria para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros y est
enmarcada en el contexto de auditorias
NIA -300 recurrentes.
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA En una primera auditoria, si es necesario, el
auditor puede ampliar el proceso de
planeamiento mas all de los asuntos que
aqu se discuten
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
La inspeccin La comparacin
La observacin La comprobacin
La investigacin El rastreo
El cmputo La confirmacin
Los procedimientos Indagacin
analticos Revisin selectiva
PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, anlisis,
memorndums, cartas de confirmacin,
resmenes de documentos del cliente, y
cdulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados de
su elaboracin, revisin y supervisin.
PARA QU SIRVEN LOS
PAPELES DE TRABAJO?
Ayudar al auditor en la
realizacin de su trabajo.
Hecho Fecha
PR OC EDIM IEN T OS REF / PT por Trmino
A.1 CAJA
1 Evaluacin de control Interno y riesgos AC / AR MBG 03.01.2011
2 Coteje el saldo de reapertura con el que se arrastra del ao anterior A MBG 03.01.2011
3 Efecte un arqueo simultneo de los fondos y valores. A-1 MBG 03.01.2011
4 Determine el saldo de caja de la siguiente forma: A - 1.1 MBG 03.01.2011
FORMATO del Programa de Auditora
La fase de informacin de un
trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores
independientes han
completado su trabajo en el
campo y se han aceptado los
ajustes que propusieron y el
cliente los ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME
Tipos de Informes de
Auditora Financiera
Informe
Largo
1.El Dictamen de los
Auditores
Informe 2. Los Estados Financieros:
Corto Estado de Situacin Financiera
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
5. Informacin complementaria
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO
Dictamen del
Estados Notas a los
Auditor
Financieros estados
Independiente
Auditados. financieros.
.