REPARTO DE

UTILIDADES

Mnica Leticia Garca santos

Unidad 1
 Qu es?
El derecho a la Participacin de los Trabajadores
en las Utilidades de las Empresas es, adems de
un importante instrumento para contribuir a la
redistribucin de la riqueza y a la justicia social,
un mecanismo que estimula la productividad,
toda vez que la participacin es concebida
como una retribucin al esfuerzo productivo de
los asalariados.
 PRINCIPIOS GENERALES
1. La participacin de utilidades es un derecho de los
trabajadores, que se establece en la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.

2. Todos los trabajadores que presten a una persona

fsica o moral un trabajo personal subordinado,
mediante el pago de un salario, tienen derecho a
participar en las utilidades de las empresas donde
laboran.
3. Son sujetos obligados a repartir utilidades, las
personas fsicas y morales con actividades de
produccin o distribucin de bienes o servicios, que
siendo o no contribuyentes del impuesto sobre la
renta tengan trabajadores a su servicio mediante el
pago de un salario.
 OBJETIVOS
Derecho de los trabajadores a participar en las
utilidades de la empresa tiene como objetivo:

Ser instrumento para desarrollar el equilibrio entre

el trabajo y el capital, reconociendo la aportacin de
la fuerza de trabajo.

Contribuir a elevar el nivel econmico de los

trabajadores y sus familias y a mejorar la distribucin
de la riqueza.

Aumentar la productividad con el esfuerzo conjunto

de los trabajadores y empresarios para alcanzar una
prosperidad comn.
 FUNDAMENTO LEGAL
La participacin de los trabajadores en las utilidades
de las empresas se encuentra normada por:

a) Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos, artculo 123, apartado A, fraccin IX, que
se refiere a los principios generales de esta
prestacin como un derecho de los trabajadores;

b) Ley Federal del Trabajo, artculos del 117 al 131

que regulan los principios constitucionales;
c) Reglamento de los artculos 121 y 122 de la Ley
Federal del Trabajo que establece el procedimiento
para iniciar y resolver el escrito de objeciones,
creacin y funcionamiento de la Comisin
Intersecretarial para la Participacin de los
Trabajadores en las Utilidades de las Empresas;

d) Resolucin de la Cuarta Comisin Nacional para la

Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de
las Empresas, publicada en el Diario Oficial de la
Federacin, en la que se fija el porcentaje que
deber repartirse;
e) Resolucin de la Secretara del Trabajo y Previsin
Social, por la que se da cumplimiento a la fraccin
VI del artculo 126 de la Ley Federal del Trabajo,
publicada en el Diario Oficial de la Federacin, a
travs de la cual se excepta de la obligacin de
repartir utilidades a las empresas cuyo capital y
trabajo generen un ingreso anual declarado al
impuesto sobre la renta no superior a trescientos
mil pesos

f) Ley del Impuesto sobre la Renta, artculos 16, 17

ltimo prrafo, 132, y 138 ltimo prrafo, que
establecen la forma para que los contribuyentes
determinen la renta gravable base del reparto de
utilidades a los trabajadores
 SUJETOS OBLIGADOS A
REPARTIR UTILIDADES A SUS
TRABAJADORES
Son sujetos obligados a participar utilidades todas
las unidades econmicas de produccin o
distribucin de bienes o servicios de acuerdo con la
Ley Federal del
Trabajo y, en general, todas las personas fsicas o
morales que tengan trabajadores a su servicio, sean
o no contribuyentes del impuesto sobre la renta.
a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien
su nombre o razn social, tienen obligacin de repartir
utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de
empresas de nueva creacin, ya que iniciaron sus
operaciones con anterioridad al cambio o modificacin
de sus nombres o razones sociales;

b) En las empresas que tengan varias plantas de

produccin o distribucin de bienes o servicios, as
como diversos establecimientos, sucursales, agencias u
otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en
una sola declaracin para efectos del pago del impuesto
sobre la renta, la participacin de las utilidades se har
con base en la declaracin del ejercicio y no por los
ingresos obtenidos en cada unidad econmica;
c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas
sin fines de lucro, que obtengan ingresos por la
enajenacin de bienes distintos a su activo fijo o
presten servicios a personas distintas de sus
miembros, siempre que dichos ingresos excedan de
5% de sus ingresos totales
d) Las sociedades cooperativas que tengan a su
servicio personal administrativo y asalariado, que no
sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por
la Ley Federal del Trabajo

Las empresas exentas en forma parcial o total del

pago del impuesto sobre la renta, que tengan
trabajadores a su servicio, estn obligadas a repartir
utilidades por la parte de la exencin, puesto que
dicha exencin es slo para efectos fiscales y no
puede extenderse a los laborales.
 SUJETOS EXENTOS A REPARTIR
UTILIDADES A SUS
TRABAJADORES
a) Las empresas de nueva creacin durante el primer
ao de funcionamiento. Comienza a correr a partir de
la fecha del aviso de registro o alta ante la Secretara
de Hacienda y Crdito Pblico para iniciar operaciones

b) Las empresas de nueva creacin dedicadas a la

elaboracin de un producto nuevo durante los dos
primeros aos de funcionamiento. Deben justificar,
primeramente, que son de nueva creacin y, segundo,
que fabrican un producto nuevo
c) Las empresas de la industria extractiva, de nueva
creacin, durante el periodo de exploracin. (rama
industrial minera.) Para disfrutar del plazo de
excepcin, tienen que ser de nueva creacin. En el
momento en que las empresas realicen la primera
actividad de produccin, termina automticamente el
plazo de excepcin

d) Las instituciones de asistencia privada,

reconocidas por las leyes, que con bienes de
propiedad particular ejecuten actos con fines
humanitarios de asistencia, sin propsitos de lucro y
sin designar individualmente a los beneficiarios,
como son los asilos, fundaciones, etctera.
e) El IMSS y las instituciones pblicas
descentralizadas con fines culturales, asistenciales o
de beneficencia, estn exceptuadas de esta
obligacin, empresas de participacin estatal
constituidas como sociedades mercantiles y cuya
relacin laboral con sus
trabajadores est regulada por la Ley Federal del
Trabajo, tendrn obligacin de repartir utilidades.

f) Las empresas cuyo ingreso anual declarado al

impuesto sobre la renta no sea superior a
trescientos mil pesos estn exceptuadas de la
obligacin de repartir utilidades
TRABAJADORES CON DERECHO
A PARTICIPAR EN LAS
UTILIDADES
Todos los trabajadores que presten a una persona
fsica o moral un trabajo personal subordinado,
cualquiera que sea el acto que le d origen
mediante el pago de un salario, tienen derecho a
participar en las utilidades de las empresas donde
laboran.

a) Trabajadores de planta. derecho a participar en las

utilidades, cualquiera que sea el nmero de das que
laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto.
b) Trabajadores por obra o tiempo determinado
(eventuales). Estos tendrn derecho a participar en
las utilidades, cuando hayan laborado un mnimo
de 60 das durante el ao, ya sea en forma continua
o discontinua. Si un trabajador labora ms de 60
das que abarque dos ejercicios fiscales, sin llegar a
este nmero de das en un solo ejercicio, no tendr
derecho.

c) Ex trabajadores de planta. Despedidos o que

renunciaron voluntariamente a su empleo, tienen
derecho a participar en las utilidades con el nmero
de das trabajados y el salario percibido durante el
tiempo que laboraron en el ejercicio fiscal de que
se trate.
d) Ex trabajadores por obra o tiempo determinado
(eventuales). Tendrn derecho a participar en las
utilidades cuando hayan laborado cuando menos 60
das en forma continua o discontinua en el ejercicio
de que se trate. (art. 987 II)

e) Trabajadores de confianza. Participarn en las

utilidades de la empresa con la limitante de que si
el salario que perciben es mayor del que
corresponda al
trabajador sindicalizado o de base de ms alto
salario dentro de la empresa o establecimiento, se
considerar este ltimo salario, aumentado en 20%,
como salario base mximo con el cual participarn
en las utilidades.
TRABAJADORES CONSIDERADOS
EN SERVICIO ACTIVO
Las madres trabajadoras durante los periodos
prenatal y postnatal, y los trabajadores vctimas de
un riesgo de trabajo durante el periodo de
incapacidad temporal, sern considerados como
trabajadores en servicio activo.
Cuando el accidente de trabajo produce la muerte
durante el ejercicio fiscal materia del reparto, la
cantidad que le corresponda al trabajador fallecido
por concepto de utilidades la cobrarn los
beneficiarios, segn lo dispone el artculo 115 de la
Ley Federal del Trabajo.
 PERSONAS EXCLUIDAS DEL
REPARTO DE UTILIDADES
Personas excluidas del reparto de utilidades

a) Los directores, administradores y gerentes

generales de las empresas no participarn en las
utilidades.

b) Los trabajadores domsticos no participarn en

el reparto de utilidades.

c) Personas fsicas que sean propietarias o

copropietarias de una negociacin.
d) Profesionales, tcnicos, artesanos y otros que en
forma independiente prestan servicios a una
empresa, siempre y cuando no exista una relacin
de trabajo
subordinada con el patrn.

e) Trabajadores eventuales cuando hayan laborado

menos de 60 das durante el
ejercicio fiscal.
RENTA GRAVABLE COMO BASE
DEL REPARTO
La base sobre la que se debe participar a los
trabajadores es la renta gravable, (Art. 120). En la
mayora de los casos, dicha renta gravable es la que
resulta de restar a los ingresos obtenidos en un
ejercicio fiscal las deducciones autorizadas.
 Determinacin de la renta gravable para la participacin
de los trabajadores en las utilidades de las empresas

$ Total de ingresos acumulables

Menos
Ajuste anual por
$ acumulada
Ms
$ Ingresos por dividendos o utilidades en acciones

$ utilidad cambiaria exigible

$ Diferencia entre la enajenacin de activos fijos

y la ganancia acumulable

$ Total de ingresos para la renta gravable

$ Total de deducciones autorizadas

Menos
$ Inversiones
 $ Ajuste anual por inflacin deducible
Ms
$ Depreciacin contable

$ Dividendos o utilidades que se reembolsen

$ prdida cambiaria exigible

$ Total de deducciones para la renta gravable

$ Total de ingresos para la renta gravable

Menos
$ total de deducciones para la renta gravable
Igual a
$ Renta gravable
Multiplicado por
0.10 Porcentaje de utilidades (10%)
Igua a
$ Utilidades a repartir
PORCENTAJE POR APLICAR COMO
PARTICIPACION DE UTILIDADES
Los trabajadores participarn en 10% de las utilidades de
las empresas en las que presten sus servicios, que se
aplicar sobre la renta gravable determinada segn lo
dispuesto en la Ley del Impuesto sobre la Renta.

Lo sealado en los contratos de trabajo (individual,

colectivos y ley) que estipulen como participacin de
utilidades una cantidad determinada, en un plazo
determinado, surten sus efectos siempre que la cantidad
recibida no resulte inferior a la participacin de los
trabajadores de las utilidades de las empresas
determinada.
PLAZOS ESTABLECIDOS PARA EL
PAGO DE UTILIDADES
El trmino de los sesenta das a que se refiere el artculo
122 de la Ley Federal del Trabajo, comienza a correr a
partir de la fecha en que la empresa present o debi
presentar la declaracin normal del ejercicio ante la
Secretara de Hacienda y Crdito Publico.

En caso de que el patrn presente declaracin

complementaria, por dictamen, por correccin o por
crdito parcialmente impugnado, el pago adicional
deber efectuarse dentro de los 60 das siguientes a la
fecha de su presentacin.
El reparto de utilidades determinado para cada
trabajador no podr suspenderse.
 PROTECCION A LAS
CANTIDADES RECIBIDAS POR
CONCEPTO DE UTILIDADES
El artculo 130 LFT establece: Las cantidades que
correspondan a los trabajadores por concepto de
utilidades, quedan protegidas por las normas
contenidas en los artculos 98 y siguientes:

a) Los trabajadores dispondrn libremente de las

cantidades que les correspondan por concepto de
utilidades. Cualquier disposicin o medida que
desvirte este derecho ser nula (artculo 98);
b) El derecho a percibir las utilidades es
irrenunciable (artculo 99);

c) Las utilidades se pagarn directamente al

trabajador. En los casos en que est imposibilitado
para efectuar personalmente el cobro, el pago se
har a la persona que designe como apoderado
mediante carta poder suscrita por dos testigos.
(artculo 100);

d) Las utilidades debern pagarse precisamente en

moneda de curso legal, no siendo permitido hacerlo
en mercancas, vales, fichas o cualquier otro signo
representativo con que se pretenda sustituir la
moneda (artculo 101);
e) Es nula la cesin de las utilidades en favor del
patrn o de terceras personas, cualquiera que sea la
denominacin o forma que se le d (artculo 104);

f) Las utilidades de los trabajadores no sern objeto

de compensacin alguna (artculo 105);

g) La obligacin del patrn de pagar las utilidades

no se suspende, salvo en los casos y con los
requisitos establecidos en la ley (artculo 106);

h) El pago de las utilidades se efectuar en el lugar

donde los trabajadores presten sus servicios (artculo
108);
 i) El pago de las utilidades deber efectuarse en
da laborable, durante las horas de
trabajo o inmediatamente despus de su
terminacin (artculo 109).

DESCUENTOS PERMITIDOS EN
LAS UTILIDADES
Los descuentos en las utilidades de los trabajadores
estn prohibidos, salvo en los casos y con los
requisitos siguientes:
I. Pago de deudas contradas con el patrn por
anticipo de utilidades, prdidas, averas o
adquisicin de artculos producidos por la empresa.
En ningn caso podr ser mayor del importe de las
utilidades que le corresponda, el descuento ser el
que convengan el trabajador y el patrn, sin ser
mayor de 30%, excepto cuando se trate de
trabajadores con
salario mnimo.

II. Pago de pensiones alimenticias en favor de la

esposa, hijos y ascendientes decretado por la
autoridad competente.
PLAZOS PARA EL COBRO DE LAS
UTILIDADES
Trabajadores en activo. (artculo 516 LFT), el plazo que
tienen para cobrar la cantidad que les corresponda es
de un ao, que comienza a partir del da siguiente a
aquel en que se hace exigible la obligacin (31 de
mayo o 30 de junio si el patrn es persona moral o
fsica, respectivamente).

Ex trabajadores que tengan derecho a participar en las

utilidades. El trmino de un ao comienza a partir del
da siguiente en que deban pagarse las utilidades.
Transcurrido dicho plazo, las cantidades no reclamadas
se agregarn a la utilidad repartible del ejercicio fiscal
siguiente
PLAZOS LEGALES PARA EFECTOS
DE PARTICIPACION DE
UTILIDADES

Etapas Plazos Fechas lmites

1. Ejercicio fiscal correspondiente. Del 1 de enero al 31 de 31 de diciembre del

diciembre ao que corresponda

2. Presentacin de la declaracin Dentro de los tres primeros 31 de marzo del ao

del ejercicio del impuesto sobre meses siguientes al trmino que corresponda
La renta por la empresa Del ejercicio fiscal.

3. Entrega de la copia de la
Declaracin de los trabajadores.
4. Integracin de la Comisin Mixta
que formular el proyecto que
determine la participacin de cada
trabajador.
5. Revisin de la declaracin del
ejercicio de la empresa por los
trabajadores
6. Pago de las utilidades
7. Presentacin del escrito de
objeciones ante la autoridad fiscal.
Dentro de los 10 das
siguientes a partir de la fecha 10 de abril del ao
lmite en que la empresa debi que corresponda.
haber presentado la
declaracin.
Dentro de los 10 das 20 de abril del ao
siguientes contados a partir de que corresponda.
la fecha de entrega de la copia
de la declaracin.
Durante los 30 das hbiles, 26 de mayo del ao
contados a partir de la entrega que corresponda.
de la copia de la declaracin a
los trabajadores.
Dentro de los 60 das siguientes 30 de mayo del ao
a la fecha en que present o que corresponda.
debi presentar la declaracin
Dentro de los 60 das hbiles 7 de julio del ao
siguientes contados a partir de que corresponda.
la fecha en que sea recibida la
copia de la declaracin por los
trabajadores.
Nota: En tanto la empresa no proporcione la copia
de la declaracin a los representantes de los
trabajadores, no correr el plazo sealado en las
etapas 4, 5 y 7. En los casos de personas fsicas, la
declaracin anual se presentar en el mes de abril,
por lo tanto las fechas lmites se ajustarn en las
etapas 2, 3, 4, 5, 6 y 7 considerando para ello la
fecha de su presentacin.
PROCEDIMIENTO DE REPARTO
DE INDIVIDUAL DE UTILIDADES
Monto de la participacin
a los trabajadores $54,000.00
Nmero de trabajadores
con derecho a participar 11

La utilidad repartible se divide en dos partes iguales:

50% se reparte entre los trabajadores, de acuerdo
con el nmero de das trabajados durante el ao;
otro 50% se reparte en proporcin al monto de los
salarios devengados por los trabajadores durante el
ao.
1. Reparto de utilidades por das trabajados

a) 50% de la utilidad total por repartir se divide

entre el total de das laborados por los trabajadores
con derecho a participar ($27,000.00 entre 3,050
das), y

b) El resultado de esta divisin, utilidad por da

trabajado ($8.8524590), se multiplica por los das
laborados individualmente, resultando as la
participacin por das trabajados:

Liliana Garca Estrada, 350 das x $8.8524590 =

$3,098.36
2. Reparto de utilidades por salario percibido

a) El restante 50% de la cantidad por repartir se

divide entre la suma total de los salarios por cuota
diaria percibida por los trabajadores con derecho a
participar ($27,000.00 entre $302,010.00), y

b) El resultado de esta divisin, utilidad por peso

ganado ($0.0894010), se multiplica por el total del
salario percibido individualmente por cada
trabajador, resultando as la participacin por salario
devengado:

Liliana Garca Estrada, $25,185.00 x $0.0894010 =

$2,251.56
3. Suma de utilidades

Participacin por das trabajados $ 3,098.36

Participacin por salario devengado $ 2,251.56

Utilidad total $ 5,349.92

 FUENTES BIBLIOGRFICAS.

1. DE LA CUEVA, Mario; El Nuevo Derecho del Trabajo; tomo

1; Porra; 19 edicin; Mxico; 2003.
2. Ley Federal del Trabajo.

FUENTES ELECTRNICAS.

1. 1. Diputados; Constitucin Poltica de los Estados Unidos

Mexicanos; [en lnea];
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_240217.p
df
2. http://www.conampros.gob.mx/documentos/manual_ptu_2
016.pdf
3. http://cursos.aiu.edu/Derecho%20del%20Trabajo/PDF/Tem
a%205.pdf
4. http://www.santiagogalvan.com/files/PTU2012.pdf