Comportamiento de

los Costos
 Comportamiento de Costos
Funcin de la Causante del
cadena de valor costo
Investigacin y
Desarrollo
Salarios del personal Nmero de
de investigacin de propuestas de
mercado, costo de nuevos productos
encuestas de mercado

Salarios de ingenieros Complejidad de los

de producto y proceso productos
propuestos
 Comportamiento de Costos
Diseo de Productos, Servicios y
Procesos

Funcin de la cadena Causante del costo

de valor

Salarios de ingenieros Numero de horas de

de productos y ingeniera
procesos

Costo del equipo Nmero de partes por

asistido por producto
computadora
 Comportamiento de Costos
Produccin

Funcin de la cadena de Causante del costo

valor
Salarios de trabajadores Horas de mano de obra

Salario supervisores Nmero de personas

supervisadas

Salarios personal de Nmero de horas de

mantenimiento mecnico
Depreciacin de planta y Nmero de horas mquina
equipo y suministros
Energa Horas kilovatio
Comportamiento de Costos
Funcin de la cadena Causante del
de valor costo
Costo de la publicidad Nmero de anuncios
publicitarios

Salarios del personal de Ventas en importe

marketing, gastos de
viaje, costos de
entretenimiento

Marketing
 Comportamiento de Costos
Funcin de la Causante del costo
cadena de valor
Distribucin
Salarios del personal Horas de mano de
de embarque obra

Costos de transporte Peso de los artculos

incluyendo entregados
depreciacin de
vehculos y
combustible
 Comportamiento de Costos
Servicio a
Clientes Funcin de la Causante del
cadena de valor costo

Salarios del Horas usadas en

personal de dar servicio a los
servicio productos

Costo de Nmero de
suministros, gastos llamadas de
de viaje servicio
Anlisis de Costo-Volumen-
Utilidad
 Constituye un medio para predecir el efecto que
tienen los cambios en los costos y en los niveles de
venta sobre la utilidad de un negocio

Representa la determinacin del nivel de ventas en

la cual la compaa no obtendr utilidades ni
incurrir en prdidas

El punto de equilibrio
 Qu volumen de ventas se requiere para obtener una
utilidad neta deseada?

Qu utilidad neta se obtiene si se reducen los precios de

venta por unidad para aumentar el volumen de ventas?

Qu utilidad neta se habr de obtener si una maquina

nueva redujera los costos de mano de obra por unidad?

Cul sera la utilidad neta si modificramos la mezcla de la

venta de productos?
 Todas las respuestas se
analizan mejor con el anlisis
CVU
 Comportamiento de los Costos
Costos Fijos

Anlisis Costo-volumen-utilidad Costos Variables

Otros Costos
 Costos Fijos
Gastos o costos que permanecen mas
o menos constantes en su cuanta ante
cualquier cambio en el nivel de
produccin o de ventas

Ej.: La secretaria devenga un sueldo de

Q1500.00 mensuales, lo mismo se le
pagar si en la fbrica producen 12000
unidades que si producen solo 9000
 Costos Fijos
Los costos fijos siempre se van a mantener igual

Sin embargo los costos fijos por unidad de producto

disminuyen a medida que el volumen aumenta

Si la renta fuera Q1000 al mes y se produjeran 2

unidades, el costo de la renta por unidad sera
Q500, si fueran 500 unidades producidas la renta
bajara a Q2.00 por unidad
 1. Alquiler de locales
2. Agua, luz y telfono (semifijos)
COSTOS FIJOS 3. Depreciaciones (% en lnea recta)
4. Impuesto sobre Inmuebles
5. Amortizaciones
6. Seguros vencidos
7. Sueldos de empleados
8. Placas de vehculos
9. Arbitrios municipales
10. Cuotas patronales con sueldos
administrativos
Costos Variables

Son los costos o gastos que

cambian
proporcionalmente a los
cambios en el nivel de
produccin o ventas

Un empleado que gana a

destajo

Un vendedor que gana

comisiones
 1. Mano de obra a destajo
COSTOS VARIABLES 2. Materia prima
3. Costo primo
4. Materiales indirectos
5. Depreciacin de maquinaria por
unidades producidas
6. Combustibles y gasolina
7. Reparaciones
8. Propaganda y publicidad
9. Multas
10. Imprevistos
 Otros Costos
Los costos no son
necesariamente fijos o
variables: son semivariables;
aumentan conforme
aumenta el volumen
Ej.: sueldo de supervisores
en forma escalonada
Costos curvilneos- costos
que aumentan mas rpido
que el volumen
 Supuestos respecto a los costos

1. El precio unitario de la venta se considerar como

constante (el precio de venta por unidad habr
de considerarse el mismo, independientemente del
nivel de produccin
 Supuestos respecto a los costos

2. Los costos que se clasifican como variables, se

comportan como costos variables; o sea el costo
real (variable) por unidad de producto habr de
permanecer constante
 Supuestos respecto a los costos
3. Los costos que se clasifican como fijos en
efecto permanecen constantes a travs de
cambios considerables en el nivel de
produccin
Anlisis Costo-Volumen-
Utilidad
 Anlisis Costo-Volumen- Utilidad
Calcula el punto de equilibrio mensual en nmero
de unidades e importe

El Punto de Equilibrio es el nivel de ventas en el cual

el ingreso es igual a los gastos y la utilidad neta es
cero

Un punto donde dichos elementos estn tablas y

por lo tanto el negocio ni ha causado prdidas ni
ganancias
Clculo del punto de Equilibrio
Tcnica de la Contribucin Marginal

Costos Fijos / Contribucin Marginal = Unidades

Contribucin Marginal = Precio venta - Costos

Variables
 Escenario del Anlisis CVU

Por unidad Porcentaje de

ventas
Precio de venta Q 0.50 100%
Costo variable 0.40 80
Pv- Cv Q 0.10 20%
Gastos fijos
mensuales
Renta Q 1000
Salarios 4500
Otros gastos 500
fijos
Total gastos fijos por Q 6000
mes
 Total Por Unidad Porcentaje

Unidades 60000

Ventas Q 30000 Q 0.50 100%

Costos Variables 24000 0.40 80

Contribucin Q 6000 Q 0.10 20%

Marginal*
Costos Fijos 6000

Utilidad neta Q 0.00

*Contribucin marginal = Ventas menos costos variables

 Tcnica de la Ecuacin
Ventas Costos Variables- Costos Fijos = Utilidad Neta

Precio de Nmero Costo Nmero

Venta x de - variable x de - Costos = Utilidad
por unidad unidades por unidad Unidades Fijos Neta

Ventas Costos Variables Costos Fijos = 0

Frmulas Generales Abreviadas

Volumen de punto de equilibrio = Costos Fijos

en unidades Contribucin Marginal por unidad

Volumen de punto de equilibrio = Costos Fijos

en importe Razn de Contribucin Marginal
Ejercicio en Clase
 Enfoque Grfico

Importe
Importe

Volumen Volumen

Gastos Variables Gastos Fijos

Importe

Ventas

Volumen
 Tcnica Grfica Punto de Equilibrio
1. Trace los ejes. El eje horizontal representa el volumen de ventas y el eje
vertical el costo e ingreso en importe
2. Trace el volumen de ventas. Por ejemplo 100,000 unidades y seale
con A el punto correspondiente a ventas totales en importe para ese
volumen: 100,000 x Q0.50 = Q50,000. Trace la lnea de ingresos del
punto A, al origen, el punto 0
3. Trace los costos fijos. Una lnea horizontal de Q6000 que corta el eje
vertical en B
4. Trace los costos variables: 100,000 unidades x 0.40 = 40,000. Sume
esto a los costos fijos: 40,000+6000 = 46,000. Marque como C lo que
corresponde a Q46,000 y 100,000 unidades. Trace la lnea de este
punto al punto B. Esta es la lnea de los costos totales
5. Localice el punto de equilibrio. Es la lnea de interseccin entre la lnea
de costos totales y la lnea de ventas: 60,000 unidades o Q30,000.
Seale con D
 Qs

A
50000 Utilidad
neta
Ventas C
46000

40000 rea de utilidad neta

En miles de quetzales

D
30000
Punto de equilibrio Costos
Costos Variables
totales 60,000 unidades o
20000 Q30,000

rea de
prdida
neta
10000
B
6000 Costos
Fijos

0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100

Unidades Producidas
 Ejemplo # 1
Ana se propone vender en la feria del pueblo distintivos de
recuerdo, de brillantes colores.
Puede comprarlos en Q0.50 cada uno con la posibilidad de
devolver todos los que no venda. El alquiler del puesto para
vender es de Q200, pagaderos por anticipado.
Vender los distintivos a Q0.90 cada uno? Cuntos
distintivos tiene que vender para no ganar ni perder?

No se sabe el nmero de distintivos

 Ejemplo
Si x = Nmero de unidades a vender para alcanzar el punto de equilibrio,
donde el punto de equilibrio se define como cero utilidad neta.

Precio de venta- Costos variables- Costos fijos = 0

Q0.90x Q0.50x Q200= 0

Q0.40x Q200 = 0
X= Q200/0.40 = 500 unidades

Estado de resultados
Precio de venta 0.90 Q450
Costos variables 0.50 250
Contribucin
Marginal 0.40 200
Costos fijos 200
Utilidad neta 0
 Ejemplo # 2
Cuntos distintivos tienen que venderse para
obtener una utilidad neta del 20% de las
ventas?
 Ejemplo # 2
Si X= nmero de unidades a vender para alcanzar la utilidad neta deseada

Ventas Gastos Variables- Gastos Fijos = Utilidad neta deseada

Q0.90x Q0.50x- Q200= utilidad neta deseada

Q0.90x Q0.50x- Q200 0 0.20(Q0.90x)
Q0.90x Q0.50x Q200= 0.18x
Q0.22x= Q200
x= 909 unidades

Comprobacin
Ventas 909 x 0.90 = Q818.10
Gastos Variables 454.50
909 x 0.50
Margen de contribucin 363.60
Gastos fijos 200.00
Utilidad 163.60
Que pasa si?

Tcnica del anlisis de la

Sensibilidad
 Cambios en los Costos Fijos
(Volver al primer ejemplo en clase)

Los cambios en los costos fijos ocasionan cambios en el punto

de equilibrio

Si la renta mensual se duplica a Q1000 de las mquinas.

Cul sera el punto de equilibrio en nmero de unidades y
ventas de importe?

Volumen de equilibrio en unidades= 70,000 u

Volumen de equilibrio en Qs = Q35,000
 Cambios en los costos variables
Los cambios en los costos variables tambin
ocasionan un movimiento en el punto de
equilibrio
Las compaas pueden reducir el punto de
equilibrio aumentando la contribucin
marginal por unidad, mediante aumentos de
precio de venta o disminuciones de los costos
variables por unidad, o ambos
 Cambios en la contribucin marginal
Siguiendo el ejemplo anterior: la renta fija de la mquina es de Q1000.
1. Si el propietario se le paga 1 centavo de renta por unidad, adems de la renta
fija, encuentre el punto de equilibrio mensual en nmero de unidades y en
ventas en importe

Punto de equilibrio en unidades= Q6000/0.09 = 66,667 unidades

Punto de equilibrio en importe= Q6000/ 0.18 = Q 33,333

2. Si el precio de venta baja de 50 centavos a 40 centavos por unidad y los costos

variables por unidad no cambian, encuentre el punto de equilibrio mensual en
nmero de unidades y en ventas en importe

Punto de equilibrio en importe = Q6000/ 0.30= Q20,000

 Escenario del Anlisis CVU

Por unidad Porcentaje de

ventas
Precio de venta Q 0.50 100%
Costo variable 0.11 22
Pv- Cv Q 0.09 78%
Gastos fijos
mensuales
Renta Q 1000

Salarios 4500
Otros gastos 500
fijos
Total gastos fijos por Q 6000
mes
 Por unidad Porcentaje de 66667
ventas Unidades
Precio de venta Q 0.50 100% 33333

Costo variable 0.11 22 7333

Pv- Cv Q 0.09 78% 26000

Gastos fijos
mensuales
Renta Q 1000

Salarios 4500

Otros gastos 500

fijos
Total gastos fijos Q 6000 6000
por mes
Utilidad neta 20000
 Utilidad Neta Objetivo y el Enfoque
Incremental
Se usa el anlisis de CVU para determinar las ventas totales, en unidades y en
importe necesarias para alcanzar una utilidad meta o deseada

Objetivo de ventas- costos variables- costos fijos= utilidad neta objetivo

Objetivo de volumen = Costos fijos + Utilidad neta objetivo = unidades

de ventas en unidades Contribucin marginal por unidad

Objetivo de volumen = Costos fijos + Utilidad neta objetivo = importe

de ventas en importe Razn de contribucin marginal
 Ejemplo
El administrador considera que Q480 mensuales es la utilidad neta
mnima aceptable. Cuntas unidades ser necesario vender para
justificar la adopcin del plan de la mquina? Cmo se convierte
esta cifra en importe?

Objetivo de volumen = 6000 + 480 = 64800 unidades

de ventas en unidades 0.10

Objetivo de volumen = 6000 + 480 = Q32400

de ventas en importe 0.20
 Punto de Incremento Condicin
equilibrio nueva
Volumen en 60,000 4,800 64,800
unidades

Ventas Q30,000 Q 2,400 Q 32,400

Costos variables 24,000 1,920 25,920

Contribucin Q 6,000 Q 480 Q 6,480

Marginal

Costos fijos 6,000 ------ 6,000

Utilidad neta Q 0 Q 480 Q 480
 Contribucin Marginal y Margen
Bruto
Contribucin Marginal son todos los costos variables divididos
entre las ventas. Se expresa como una monto absoluto total,
un monto absoluto por unidad, una razn y un porcentaje

Contribucin Marginal = Precio de venta Costos variables

Margen bruto es el exceso de las ventas sobre el costo de

ventas

Margen Bruto = Precio de venta- Costo de ventas

 Contribucin Margen Bruto
Marginal
Ventas 0.50 0.50

Costo de adquisicin 0.40 0.40

de la unidad vendida
Renta variable 0.01

Costo variable total 0.41

Contribucin 0.09
marginal
Margen bruto 0.10
 Mezcla de Ventas
Es la cantidad de productos que integran la venta
total.

Si la mezcla cambia, se pueden alcanzar las ventas

globales deseadas

Los efectos sobre las utilidades dependen de cmo

han cambiado las proporciones originales de
productos de margen bajo y de margen alto
 Ejemplo
A B Total

Ventas en 120,000 40,000 160,000

unidades
Ventas @ 5 y 10 600,000 400,000 1,000,000

Gastos Variables 480,000 120,000 600,000

@4y3
Mrgenes de 120,000 280,000 400,000
contribucin @1 y
7
Gastos fijos 300,000

Utilidad neta 100,000

 Si B = Nmero de unidades del producto B para alcanzar el punto de equilibrio
3B = Nmero de unidades del producto A para alcanzar el punto de equilibrio

Ventas Costos Variables- Gastos Fijos= utilidad neta de cero

Q5(3B)+10(B)-4(3B)-3(B) Q 300,000 = 0
25B 15B- Q300,000= 0
Q10B = Q300,000
B = 30,000
3B = 90,000 = A

Q300,000/ Q1 = 300,000 unidades de A

Q300,000/Q7= 42857 unidades de B
Ejemplo con maximizacin de un producto

A B Total

Ventas en 100,000 600,000 160,000

unidades
Ventas @ 5 y Q500,000 Q600,000 Q1,100,000
10
Gastos 400,000 180,000 580,000
Variables @ 4
y3
Mrgenes de 100,000 420,000 520,000
contribucin
@1 y 7
Gastos fijos 300,000

***Utilidad 220,000
neta
Ejercicio en Clase