GESTIN DE NEGOCIOS

INTERNACIONALES

TEMA: EL ARANCEL

IPE
Instituto Peruano de Economa
LIC. WILLY NAKASONE VEGA www.ipe.org.pe
 CONTENIDO
Conceptos introductorios.

Poltica Arancelaria Peruana.

El arancel y el Comercio Exterior.

El arancel y la industrializacin.

Los Aranceles y Valorizacin.

Efectos Econmicos de la Aplicacin

de Aranceles.
 CONCEPTOS INTRODUCTORIOS

ADUANAS:

CONCEPTO: Es un organismo responsable de la aplicacin de

la Legislacin Aduanera y del control de la recaudacin de los
derechos de Aduana y dems tributos; encargados de aplicar en lo
que concierne la legislacin sobre comercio exterior, generar las
estadsticas que ese trafico produce y ejercer las dems funciones
que las leyes le encomiendan.

3
Las FUNCIONES principales que tiene la SUNAD:

1. Proporcionar, participar y ejecutar la Poltica Aduanera

en armona con la poltica general y con los planes
gubernamentales.
2. Participar en la regulacin de la poltica aduanera.
3. Disponer de las medidas pertinentes para la correcta
fiscalizacin de los regmenes aduaneros.
4. Aplicar y recaudar los tributos de su competencia en
forma oportuna.
5. Dictar disposiciones normativas de carcter general
para el correcto cumplimiento de las operaciones del
comercio exterior.

4
6. Sistematizar la legislacin aduanera.
7. Proporcionar al Ministerio de Economa y
Finanzas las medidas de armonizacin de
Tributos Aduaneros.
8. Simplificar los sistemas arancelarios.
9. Sancionar a los infractores tributarios.
10. Verificar los aspectos cuantitativos y
cualitativos de las operaciones de
Exportacin e importacin.

5
 SUPERINTENDENCIA DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Secretaria General COMIT DE ALTA

DIRECCIN

Gerencia de Div. De Div. De

Comunicaciones Administracin Archivo
e Imagen Documentaria Central
Institucional

Oficina de Control Interno

Instituto de Administracin
Tributaria y Aduanera

SUPERINTENDENTE NACIONAL SUPERINTENDENTE NACIONAL

ADJUNTO DE ADUANAS ADJUNTO DE TRIBUTOS INTERNOS

Intendencia Nacional de
Tcnica Aduanera

Gerencia de Proced.
Nomenclatura y Operadores

Gerencia de Tratados
Internac. Y Valoracin

Intendencia de Intendencia de Prevencin del

Fiscalizacin y Gestin de Contrabando y Control
Recaudacin Aduanera Fronterizo

Oficina de Asuntos Contenciosos

Gerencia de
Inteligencia Gerencia de
Aduanera Oficiales

Gerencia de Gestin Gerencia de

de Recaudacin Operaciones
Aduanera
Gerencia de
Gerencia de Operaciones
Fiscalizacin Especiales

Intendencia Intendencia Intendencia Intendencia Aduanas

Aduana Martima Aduana Area del Aduana Postal del
del Callao Callao Callao (17)

6
 LOS ARANCELES
Los aranceles son tributos a la importacin de bienes que fija
el Estado de acuerdo a su poltica comercial.

En el Per se utiliza la nomenclatura NABANDINA elaborada

por la Comunidad Andina, en base a la cual se establecen
derechos arancelarios Ad-Valorem por partida arancelaria
para los valores de importacin CIF.

7
De acuerdo al artculo 118
inciso 20 de la Constitucin
Poltica del Per, la facultad
de regular la poltica
arancelaria del Estado la tiene
el Presidente de la Repblica,
con el refrendo del Ministerio
de Economa y Finanzas.

8
 LA POLITICA ARANCELARIA
PERUANA

Base legal de la Poltica Arancelaria

Existen 2 mbitos bsicos de la poltica arancelaria sobre los
cuales el Ministerio de Economa y Finanzas tiene competencia:

Uno es el unilateral, por el cual un pas soberanamente decide

modificar su estructura arancelaria sin negociarla con ningn
otro pas, y

el otro es el vinculado a acuerdos comerciales que involucran

reducciones arancelarias, las que son negociadas de manera
mutua con los socios comerciales.
9
En ambos casos, cualquier norma asociada a la
poltica arancelaria debe contar con la aprobacin
y el refrendo del Ministerio de Economa y
Finanzas cuya Ley Orgnica (Decreto Legislativo
N 183). Seala lo siguiente:

"Corresponde al Ministerio de Economa y Finanzas

planear, dirigir y controlar los asuntos relativos a
la tributacin, poltica aduanera, financiacin,
endeudamiento, presupuesto, tesorera y
contabilidad, as como armonizar la actividad
econmica nacional.

10
Asimismo le corresponde
planear, dirigir y controlar los
asuntos relativos a la poltica
arancelaria, en coordinacin
con el Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo, Ministerio
de la Produccin y con el
Ministro del Sector interesado,
cuando corresponda.

11
 LOS ARANCELES Y EL COMERCIO
EXTERIOR
La ampliacin de las posibilidades de
intercambio comercial promueve
mayores niveles de especializacin,
eficiencia y una mayor capacidad de
consumo.

El inicio de un proceso de apertura

comercial y de integracin en la
economa internacional puede
brindar las oportunidades de
crecimiento que todo pas requiere.

12
A partir de los 90s, Per decide abrir su economa,
reducindose el nivel de los aranceles.
Se hizo evidente el efecto positivo de la apertura
comercial sobre el bienestar general, al permitirle al
consumidor el acceso a productos de mayor calidad a
menor precio.
Se hizo obvio el efecto positivo de la apertura
econmica sobre las exportaciones industriales y, por
ende, sobre el empleo productivo.

Si bien la reduccin de aranceles es eficiente, no

significa se haga de forma desordenada y continua.

Los aranceles afectan los niveles de precios de los

bienes y sus precios relativos en el curso del tiempo, a
diferencia de los precios en los mercados financieros
que reaccionan instantneamente.

13
 LOS ARANCELES Y LA
INDUSTRIALIZACION
Uno de los grandes retos del pas, en el sector
industrial, es:
ALCANZAR RPIDAMENTE MAYORES NIVELES DE
EFICIENCIA Y COMPETITIVIDAD.

Para ello es indispensable que el Estado peruano

impulse la reduccin de los sobrecostos arancelarios
para aumentar la importacin de insumos esenciales
para la produccin.

As como tambin, mejorar la infraestructura en

carreteras, puertos y aeropuertos buscando generar
estabilidad poltica y jurdica, factores que permitirn
un crecimiento sostenido de la industria.

14
LOS ARANCELES Y LA
INDUSTRIALIZACION

La industria, por su parte, debe

promover la mejora tecnolgica en su
sector mediante un incremento en la
inversin en ciencia y tecnologa, que
en la actualidad tiene uno de los
niveles ms bajos de la regin.

15
 TIPOS DE ARANCELES Y
VALORIZACION
Se expresa en trminos porcentuales (%) del
valor en aduana de la mercadera.

Se emplea en la mayora de las tarifas de

importacin .
ARANCEL
Este impuesto de importacin se calcula con
AD base en el valor de la factura, el cual debe
VALOREM determinarse conforme a las normas
internacionales en el Acuerdo sobre Valoracin
en Aduana de la Organizacin Mundial de
Comercio (OMC). Por ejemplo: Se aplica el 17%
ad- valorem a las prendas y complementos de
vestir ( guantes y bufandas).

16
 TIPOS DE ARANCELES Y
VALORIZACION
El arancel especfico se expresa en
trminos monetarios por unidad de
medida; por ejemplo:
US$ 5.00 dlares por cada metro de
ARANCEL tela.
ESPECIFICO
Siendo en este caso, el valor real,
calculado de la mercadera.

De esta manera, no se toman en

consideracin ni precios ni calidades:
slo cuenta la unidad de medida.
17
 TIPOS DE ARANCELES Y
VALORIZACION

El arancel mixto es una combinacin de

los dos anteriores; por ejemplo:
ARANCEL
Se aplica el 9% ad- valorem a textiles
MIXTO
(para confeccin de prendas de vestir)
ms US$ 5.00 dlares por metro de tela.

18
 TIPOS DE ARANCELES Y
VALORIZACION
Es un arancel que se aplica a la
importacin de productos que se
sabe que reciben subvenciones
ARANCEL de los pases donde se producen.
ANTI-
DUMPING (Subvenciones que les permiten
exportar por debajo del coste de
produccin).

19
 EFECTOS ECONOMICOS DE
LA APLICACIN DE ARANCELES
Reducen las compras del consumidor del
producto en que se aplica el arancel, por su
sobreprecio en el mercado nacional.
El aumento en la imposicin arancelaria,
genera incremento de la recaudacin del
Estado.

Genera aumento de la produccin nacional de

bienes con arancel.

20
 IMPORTANTE:

La disminucin del arancel mejora las oportunidades

de contar con menores precios, mayor calidad y
variedad de bienes, tanto para los consumidores
finales cuanto para los intermediarios, lo que resulta
en menores costos y mayor bienestar.

En el Per, el esfuerzo de liberalizacin comercial fue

iniciado en los 90s, conjuntamente con la
liberalizacin de los mercados de servicios y el rgimen
de inversin.

21
 TASAS NOMINALES Y EFECTIVAS

Es el porcentaje de impuesto que soporta cada

unidad del producto importado al pasar por la
TASA aduana, con relacin a su valor en aduana. Se
NOMINAL trata de un impuesto con fines de proteccin a la
produccin nacional.

Es el porcentaje de impuesto que soporta cada

TASA unidad en aduana, con relacin al Valor
EFECTIVA Agregado. El escalonamiento arancelario en
funcin del proceso productivo genera
proteccin efectiva superior a la nominal.

22
 ARANCEL DE ADUANAS EN EL PERU
Los Elementos Constitutivos:
Nomenclatura: Es un cdigo numrico arancelario de las mercancas que son objeto de
trfico internacional.

Tarifa: la cantidad que tiene asignada mediante porcentaje o especifico, la importacin de

cada producto y el rgimen legal.

Rgimen Legal: Consiste en los requisitos, generalmente los que deben presentarse y
consignar a fin de nacionalizar la mercanca. Adicionalmente incluye el rgimen de
desgravacin dentro de los procesos de integracin compuesta con los programas de
liberacin y los gravmenes (CAN, ALADI, TLC, Convenios bilaterales, etc.)

Partidas: Comprenden todas las mercancas susceptibles de un intercambio comercial,

Subpartidas: Son las subdivisiones arancelarias que pueden establecerse en cada partida
arancelaria, referidas a casos o mercancas concretas con derecho especial para ellas.

23
 NOMENCLATURA DEL ARANCEL
Nomenclatura Comn de los Pases Miembros de la Comunidad Andina (NANDINA), de
conformidad con el Artculo 4 de la Decisin 249 de la Comisin de la Comunidad Andina.

La NANDINA esta basada en la Nomenclatura del Sistema Armonizado de Designacin

y Codificacin de Mercancas, Los desdoblamientos se realizaron agregando dos cifras al
Cdigo numrico de la NANDINA - SUBPARTIDA NACIONAL. (10 dgitos)

DIGITOS DENOMINACION
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

1 2 Captulo

1 2 3 4 Partida del Sistema Armonizado

1 2 3 4 5 6 Subpartida del Sistema Armonizado

1 2 3 4 5 6 7 8 Subpartida NANDINA

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Subpartida nacional
24
Caractersticas de la nomenclatura aduanera:

Agrupan mercancas -aunque no en forma exclusiva- segn el origen.

Agrupan las mercancas segn la naturaleza de la materia prima

Clasifican las mercancas, en forma conjunta, a los productos de una

misma industria, aunque siempre las posiciones referentes a productos
manufacturados se presentan mucho ms detallados que los de materias
primas.

25
Importancia de la Nomenclatura Aduanera
- Permite la utilizacin de un solo lenguaje en el comercio internacional, por lo tanto sirve
de base a los aranceles de aduana de todos los pases.

- Regula el intercambio comercial de un pas con otros pases, mediante el arancel de

aduanas.

- Tiene como funcin la aplicacin de gravmenes y con otros fines bsicamente de orden
fiscal.

- Establece ms rpida la relacin entre gravmenes y productos objetos del C.I.

- Clasifica las mercancas, en forma conjunta, a los productos de una misma industria.

26
 Sistema Armonizado de Designacin y Codificacin de Mercancas.
(Utilizada por ms de 100 pases)

El Sistema Armonizado es una Nomenclatura que clasifica las mercancas segn esta estructura:
Secciones: 21
Captulos: 97 (el arancel nacional 98 captulos pero el cap .77 est vaco)

Partidas ( 4 dgitos) 1221

Subpartidas (6 dgitos) 5052
Subpartida Nandina (8 dgitos) 6939
Subpartida Nacional (10 dgitos) 7360

Tiene adems algunas normas para el uso de la Nomenclatura:

Reglas Generales para la interpretacin.
Notas Legales
Nomenclatura del S.A.

27
 ESTRUCTURA DEL ARANCEL
Seccin Titulo de seccin Captulos

Animales Vivos Y Productos Del Reino Animal 1, 2, 3, 4, 5

Seccin I

Seccin II Productos Del Reino Vegetal 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14

Grasas Y Aceites Animales O Vegetales; Productos De Su

Seccin III 15
Desdoblamiento; Grasas Alimenticias Elaboradas; Ceras De Origen
Animal O Vegetal

Seccin IV Productos De Las Industrias Alimentarias; Bebidas; Lquidos Alcohlicos 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 24
Y Vinagre; Tabaco Y Sucedneos Del Tabaco Elaborados

Seccin V Productos Minerales 25, 26, 27

28, 29, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36,

Seccin VI Productos De Las Industrias Qumicas O De Las Industrias Conexas
37, 38

Seccin VII Plstico Y Sus Manufacturas; Caucho Y Sus Manufacturas 39, 40

Pieles; Cueros; Peletera Y Manufacturas De Estas Materias; Artculos

Seccin VIII 41, 42, 43
De Talabartera O Guarnicionara; Artculos De Viaje; Bolsos De Mano
(Carteras) Y Continentes Similares; Manufacturas De Tripa
28
Seccin IX Madera; Carbn Vegetal Y Manufacturas De Madera; Corcho Y Sus 44, 45, 46
Manufacturas; Manufacturas De Espartera O Cestera
Pasta De Madera O De Las Dems Materias Fibrosas Celulosicas;
Seccin X 47, 48, 49
Papel O Cartn Para Reciclar (Desperdicios Y Desechos); Papel O
Cartn Y Sus Aplicaciones
Seccin XI Materias Textiles Y Sus Manufacturas 50, 51, 52, 53, 54, 55, 56, 57, 58,
59, 60, 61, 62, 63
Calzado; Sombreros Y Dems Tocados; Paraguas; Quitasoles;
Seccin XII Bastones; Ltigos; Fustas; Y Sus Partes; Plumas Preparadas Y 64, 65, 66, 67
Artculos De Plumas; Flores Artificiales; Manufacturas De Cabello

Manufacturas De Piedra; Yeso Fraguable; Cemento; Amianto (Asbesto);

Seccin XIII 68, 69, 70
Mica O Materias Anlogas; Productos Cermicos; Vidrio Y Sus
Manufacturas
Perlas Finas (Naturales) O Cultivadas; Piedras Preciosas O
Seccin XIV Semipreciosas; Metales Preciosos; Chapados De Metal Precioso 71
(Plaque) Y Manufacturas De Estas Materias; Bisutera; Monedas

Seccin XV Metales Comunes Y Manufacturas De Estos Metales 72, 73, 74, 75, 76, 77, 78, 79, 80,
81, 82, 83
Maquinas Y Aparatos; Material Elctrico Y Sus Partes; Aparatos De
Seccin XVI Grabacin O Reproduccin De Sonido; Aparatos De Grabacin O 84, 85
Reproduccin De Imagen Y Sonido En Televisin; Y Las Partes Y
Accesorios De Estos Aparatos

29
Seccin
Material De Transporte 86, 87, 88, 89
XVII

Instrumentos Y Aparatos De ptica; Fotografa O

Seccin Cinematografa; De Medida; Control O Precisin; Instrumentos
90, 91, 92
XVIII Y Aparatos Medicoquirrgicos; Aparatos De Relojera;
Instrumentos Musicales; Partes Y Accesorios De Estos
Instrumentos O Aparatos
Seccin
Armas; Municiones Y Sus Partes Y Accesorios 93
XIX

Seccin
Mercancas Y Productos Diversos 94, 95, 96
XX

Seccin
Objetos De Arte O Coleccin Y Antigedades 97, 98
XXI

30
 Cdigo Designacin de la Mercanca A/V
01.01 Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos.

0101.10 - Reproductores de raza pura:

0101.10.10.00 - - Caballos 0
0101.10.20.00 - - Asnos 0
0101.90 - Los dems:
- - Caballos:
0101.90.11.00 - - - Para carrera 9
0101.90.19.00 - - - Los dems 9
0101.90.90.00 - - Los dems 0

31
 ARANCEL DE IMPORTACIONES
Arancel efectivo, 1993-2007 Importaciones segn tipo de bienes, 2006
(como porcentaje) (millones de US$)
14.0 13.1
12.4 Bienes Bienes
11.5 11.5 Bienes
12.0 12.3 Arancel de de Total
10.9 Intermedios
Consumo Capital
11.4 10.0
10.0 10.8 0 3,051 3,677 3,963 10,691
8.9
8.5 9 2,138 1,879 10 4,027
8.0 7.5
17 424 175 599
7.2
20 11 11
6.0 5.4
Total 5,624 5,730 3,972 15,327
4.0

2.0
2.2

0.0
1993 1995 1997 1999 2001 2003 2005 2007

D.S. N 017-2007-EF publicado el 18/02/2007 pero entr en vigencia el 01/04/2007.

D.S. N 091-2007-EF publicado el 09/07/2007.
Fuente: MEF D.S. N 105-2007-EF publicado el 19/07/2007.

32
33
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Importacin Fecha de Numeracin

de la Declaracin
Traslado de Merc. Fecha de Solicitud
del Traslado
ZTE a ZTC Temporal: 3 m. c/garanta

Transferencia de m. Fecha de Solicitud

c/ Exoneracin trib. de Transferencia

Ambas Admisiones Fecha de Numeracin

Temporales de la Declaracin

34
APLICACIN DE LOS DERECHOS
ARANCELARIOS Y DEMS IMPUESTOS

CANAL NARANJA MERCANCA

CANAL VERDE DECLARADA

DERECHOS
ARANCELARIOS
Y DEMS
IMPUESTOS EXCESO 145 LGA

MERCANCA
CANAL ROJO
ENCONTRADA

Vigencia de
MENOR Mercancas
(ex. 80 RLGA)

35
 CASO 1: LIQUIDACION DE DERECHOS
ADUANEROS DE IMPORTACION

Se importaron 2 cajas con cables de transmisin de fibra

ptica con 770 k.B. y 766 metros. Y el vendedor impuso
el precio de $ 8.48 el metro de cable. La compaa de
seguros cobro $ 14.80 como prima.Cunto sera el
monto imponible?

SOLUCION:
De acuerdo a los parmetros establecidos se puede
desarrollar el caso de la siguiente manera. Si se tienen
766 metros de cable de transmisin a $8.48 entonces el
valor F.O.B. seria de $6,495.68.

36
El total del peso son 770 kilogramos brutos a
razn de $1.66 da un valor de flete de $
1,278.20.

El valor del seguro, es el pago de la prima de $

14.80, entonces los valores finales que
determinarn el monto imponible:

Valor F.O.B. $ 6,495.68

Valor del flete $ 1,278.20
Seguro $ 14.80
Valor C.I.F. $ 7,788.68

NOTA: la cantidad final es denominada el monto

imponible.
37
CABLE DE TRANSMISION DE FIBRA OPTICA
Partida arancelaria 8544.70.00.00
GRAVMENES VIGENTES VALOR

Ad / Valorem 0%
Impuesto Selectivo al Consumo 0%

Impuesto General a las Ventas 17%

Impuesto de Promocin
2%
Municipal
Derecho Especficos N.A.
Derecho Antidumping N.A.
Sobretasa 0%
KG
Unidad de Medida:

38
Valor C.I.F. $ 7,788.68

Arancel Ad-valorem (0%) $ 0.00

ISC (0%) $ 0.00
IGV (17%) $ 1,324.08
IPM (2%) $ 155.77

TOTAL DE DERECHOS ARANCELARIOS $ 1,479.85

NOTA: De acuerdo al cuadro de gravmenes, se seala que

se aplica el 0% tanto para el arancel ad-valorem como
para el impuesto selectivo al consumo(ISC).

39
CALCULO DE TRIBUTOS DE
IMPORTACION
El Monto de los Tributos se calcula en Orden y la Base Imponible se va
incrementando.
Clculo de Derechos Arancelarios
Ad-valorem, Sobretasa (Franja de Precios fijo)
Base Imponible: Valor Aduana segn la OMC
Clculo del ISC
Base Imponible: CIF + Derechos Arancelarios
Clculo de IGV e IPM
Base imponible: CIF + Derechos Arancelarios + ISC
El redondeo se aplica por cada tributo

40
 CASO 2: CALCULO DE PAGO
FOB 9 000,00
Vino espumoso - Los dems vinos; mosto de uva
FLETE 1 500,00
en el que la fermentacin se ha impedido o
2204100000 cortado aadiendo alcohol
SEGURO 500,00

TOTAL 11 000,00

AD VALOREM (09%) US$ 990,00

I.S.C. (20%) 2 398,00

I.G.V. (17%) 2 446,00 TOTAL

I.P.M. ( 2%) 288,00
TRIBUTOS

TASA DESPACHO (2.35% UIT) 27,00

US$ 6 149,00
PERCEPCIN (3.5%) (600,215) S/. 1 802,00 +
(T/C 3.003) S/. 1 802,00

41
 CASO 3: CALCULO DE PAGO
FOB 3 000,00
6405.10.00.00
CALZADO Con la parte superior de FLETE 400,00
cuero natural o regenerado SEGURO 50,00

TOTAL 3 450,00
AD VALOREM (17%) US$ 587,00

I.S.C. ( 0%)

I.G.V. (17%) 686,00 TOTAL

I.P.M. ( 2%) 81,00 TRIBUTOS
TASA DESPACHO (2.35% UIT) 27,00
US$ 1 381,00
PERCEPCIN (3.5%) (169.085) S/. 508,00
+
ANTIDUMPING SI S/. 508,00
(T/C 3.003)

42
 CASO 4: CALCULO DE PAGO
Motores de mbolo (pistn) alternativo del tipo de los FOB 20 000,00
utilizados para la propulsin de vehculos del Captulo 87 FLETE 2 000,00
8407.34.00.00 SEGURO 1 000,00
- De cilindrada superior a 1000 cm3
TOTAL 23 000,00

AD VALOREM ( 0%)

I.S.C. ( 0%)

I.G.V. (17%) US$ 3 910,00

TOTAL
TRIBUTOS
I.P.M. ( 2%) 460,00

TASA DESPACHO (2.35% UIT) 27,00 US$ 4 397,00

PERCEPCIN (3.5%) (958,895) S/. 2 880,00 +
S/. 2 880,00
(T/C 3.003)

43