Está en la página 1de 36

DOMICILIO

FISCAL Y
PROCESAL

Integrantes :
- Candia Sayaverde, Alexis Javier
- De la Cruz , Rubén
- Jiménez , Manuel

Libro Primero : Titulo II Deudor Tributario
Capitulo I : Domicilio Fiscal
• Artículo 11°.- DOMICILIO FISCAL
Y PROCESAL
• Los sujetos obligados a inscribirse ante
la Administración Tributaria de acuerdo
a las normas respectivas tienen la
obligación de fijar y cambiar su
domicilio fiscal, conforme ésta lo
establezca.

MODIFICACIONES –
ACTUALIZACIONES

• El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del
sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada
uno de los procedimientos regulados en el Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el
numeral 1 del artículo 112. El domicilio procesal podrá ser físico, en cuyo caso será un lugar fijo ubicado dentro del radio
urbano que señale la Administración Tributaria, o electrónico, en cuyo caso, será el buzón electrónico habilitado para
efectuar la notificación electrónica de los actos administrativos a que se refiere el inciso b) del artículo 104° y asignado a
cada administrado, de acuerdo a lo establecido por resolución de superintendencia para el caso de procedimientos
seguidos ante la SUNAT, o mediante resolución ministerial del Sector Economía y Finanzas para el caso de
procedimientos seguidos ante el Tribunal Fiscal. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de
cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la
resolución de ejecución coactiva y en el caso de domicilio procesal físico estará condicionada a la aceptación de
aquella, la que se regulará mediante resolución de superintendencia.
TEXTO ANTERIOR
El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal en cada uno de los procedimientos regulados en el
Libro Tercero del presente Código con excepción de aquel a que se refiere el numeral 1 del artículo 112°. El domicilio procesal deberá estar
ubicado dentro del radio urbano que señale la Administración Tributaria. La opción de señalar domicilio procesal en el procedimiento de
cobranza coactiva, para el caso de la SUNAT, se ejercerá por única vez dentro de los tres días hábiles de notificada la Resolución de Ejecución
Coactiva y estará condicionada a la aceptación de aquélla, la que se regulará mediante resolución de superintendencia.
(Segundo párrafo del artículo 11°, modificado por el Artículo 5° de la Ley N° 30296, publicada el 31 de diciembre de 2014, que entró en
vigencia el día siguiente de su publicación conforme al numeral 3 de la Quinta Disposición Complementaria Final de dicha Ley).

TEXTO ANTERIOR Excepcionalmente.12.2016 y vigente desde el 11. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. Excepcionalmente.12. previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse. MODIFICACIONES – ACTUALIZACIONES La Administración Tributaria está facultada a requerir que se fije un nuevo domicilio fiscal cuando.2016). publicado el 10. a su criterio. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente. éste dificulte el ejercicio de sus funciones. .° 1263. en los casos que se establezca mediante resolución de superintendencia u otra norma de rango similar. en los casos que se establezca mediante Resolución de Superintendencia. la Administración Tributaria podrá considerar como domicilio fiscal los lugares señalados en el párrafo siguiente. (Quinto párrafo del artículo 11° modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.

2016). MODIFICACIONES – ACTUALIZACIONES • Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal físico fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria.2016 y vigente desde el 11. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal.12. publicado el 10. . (Último párrafo del artículo 11° modificado por el Artículo 3° del Decreto Legislativo N.° 1263. ésta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal. TEXTO ANTERIOR Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria.12.

• b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales. sin admitir prueba en contrario.. presumiéndose ésta cuando exista permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses. • c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. el que elija la Administración Tributaria. Artículos relacionados : • Artículo 12º. cualquiera de los siguientes lugares: • a) El de su residencia habitual. • d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y Estado Civil (RENIEC).PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS NATURALES • Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal se presume como tal. • En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. .

su domicilio fiscal. Artículos relacionados : Artículo 13º. cualquiera de los siguientes lugares: a) Aquél donde se encuentra su dirección o administración efectiva. En caso de existir más de un domicilio fiscal en el sentido de este artículo. c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos que generan las obligaciones tributarias. se presume como tal.. . b) Aquél donde se encuentra el centro principal de su actividad. sin admitir prueba en contrario.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS JURIDICAS Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal. d) El domicilio de su representante legal. o en su defecto cualquiera de los señalados en el Artículo 12º. entendiéndose como tal. el que elija la Administración Tributaria.

. o alternativamente. Artículo 15º. el correspondiente a cualquiera de sus integrantes. b) En los demás casos.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL PARA ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONALIDAD JURIDICA Cuando las entidades que carecen de personalidad jurídica no fijen domicilio fiscal. se presume como su domicilio.PRESUNCION DE DOMICILIO FISCAL DE DOMICILIADOS EN EL EXTRANJERO Cuando las personas domiciliadas en el extranjero no fijen un domicilio fiscal. el de su representante... a elección de la Administración Tributaria. se presume como tal el de su representante. Artículos relacionados : Artículo 14º. regirán las siguientes normas: a) Si tienen establecimiento permanente en el país. sin admitir prueba en contrario. se aplicarán a éste las disposiciones de los Artículos 12º y 13º.

. sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria de señalar expresamente un domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimientos tributarios. Domicilio Fiscal El domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.

. en tanto adquieran la condición de contribuyentes y/o responsables de tributos administrados y/o recaudados por la SUNAT. ¿Quiénes deben fijar Domicilio Fiscal? a) los sujetos señalados en el Anexo 1 de la referida norma. c) los sujetos que se acojan a Regímenes y Operaciones Aduaneras o a los Destinos Aduaneros Especiales o de Excepción previstos en la Ley General de Aduanas. actos u operaciones indicadas en el Anexo 6 de la referida norma. d) los sujetos que realicen los procedimientos. b) los sujetos que soliciten devolución del IGV e IPM al amparo del Decreto Legislativo N° 783.

de ser el caso. c) Se les atribuya responsabilidad solidaria. Es pertinente indicar que el artículo 7° de la resolución establece que la SUNAT inscribirá de oficio a aquéllos que: b) Adquieran la condición de deudores tributarios por a) No habiéndose inscrito. . establecidas en las normas tributarias. fueran incremento patrimonial no detectados realizando actividades justificado o en otros supuestos generadoras de obligaciones en que se apliquen presunciones tributarias.

el vencimiento de contrato. la orden judicial de desalojo. será acreedor de una sanción de multa. las notificaciones efectuadas al domicilio declarado serán válidas y surtirán plenos efectos. infracción que se encuentra prevista en el numeral 5 del artículo 173° del Código Tributario y. por ende. . • Cabe indicar que en tanto no se comunique a la Administración Tributaria el cambio de domicilio fiscal.• En el caso que el sujeto obligado a inscribirse varíe su domicilio fiscal. debemos indicar que el Código Tributario establece supuestos en los que se prohíbe el cambio de domicilio fiscal salvo que a juicio de la Administración exista causa justificada para dicho cambio (pueden ser causas justificadas. por ejemplo. • El sujeto que incumpla con esta obligación incurrirá en la infracción de no proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o datos para la inscripción. entre otros). • Finalmente. deberá comunicar dicha situación a la Administración dentro del plazo de cinco (05) días hábiles de producidos los hechos. cambio de domicilio o actualización de los registros.

las Administración de modo tal que éstas produzcan notificaciones que se realicen dentro del efectos válidos. domicilio fiscal se aplicarán las reglas sobre • Si el contribuyente o responsable no fija un domicilio domicilio fiscal presunto establecidas en el procesal. Domicilio Fiscal Domicilio Procesal • Es el lugar fijado por el contribuyente o • Es el lugar fijado por el contribuyente cuando inicia responsable dentro del territorio nacional al un procedimiento ante la Administración. . en caso cambie de domicilio. siendo válidas -únicamente. procedimiento en el cual se ha señalado dicho • Si el contribuyente o responsable no fija un domicilio. Intendencias Regionales • Un sujeto sólo puede tener un domicilio fiscal y. domicilio fiscal. • Es fijado por el contribuyente dentro del radio posteriormente. conforme a lo dispuesto por el último párrafo del artículo 11° del Código Tributario. este es el lugar a donde se • Un sujeto puede tener uno o varios domicilios realizarán las notificaciones que ordene la procesales. en principio. Contribuyentes Nacionales. • Es fijado libremente por el contribuyente o Mediante Re-solución de Superintendencia se fijó el responsable en cualquier parte del territorio radio urbano aplicable a los Principales nacional. cualquier notificación se realizará al Código Tributario. urbano que señale la Administración Tributaria. y Oficinas Zonales. momento de su inscripción al RUC o.

y seleccionando la opción "Modificación de Datos del RUC por Internet". • Ausencia de persona capaz en el domicilio fiscal o éste se encuentra cerrado. Consecuencias de tener la condición de No Hallado • No podrás solicitar autorización de impresión de comprobantes de pago. • La dirección declarada como domicilio fiscal no exista. • SUNAT podrá utilizar las formas de notificación señaladas en el literal e) del artículo 104° del Código Tributario (publicación en página web de SUNAT o en diario). Condición de No Hallado Casos para que se generen • Negativa de recepción de la notificación o de la constancia de verificación del domicilio fiscal. • No podrás emitir recibos por honorarios electrónicos ni notas de crédito electrónicas. Levantamiento de la condición de No Hallado Para levantar tu condición de No Hallado se debe actualizar o confirmar el domicilio fiscal a través de SUNAT – operaciones en línea. . ingresando con el código de usuario y clave de acceso.

2. la SUNAT podría utilizar directamente los procedimientos de determinación de la deuda sobre base presunta. Declarar o confirmar tu domicilio fiscal. • En un procedimiento de fiscalización. • En caso solicites fraccionamiento de pago de la deuda de acuerdo con el artículo 36° del Código Tributario. tu solicitud será denegada. . Haber presentado todas tus declaraciones pagos ¿Cómo evitar la condición de No Habido? • Suscribiéndose a través de la Clave SOL a la opción "Avisos Electrónicos" y la SUNAT comunicará el cambio de condición de Habido a No Hallado. y.Condición de No Consecuencias de tener la condición de No Habido Habido • Suspensión del cómputo del plazo de prescripción para que la Administración te determine y exija el pago de tus obligaciones tributarias. • No se podrá emitir Recibos por Honorarios Electrónicos ni Notas de Crédito Electrónicas Levantamiento de la condición de No Habido 1. • La SUNAT podrá interponer medidas cautelares previas al inicio de un procedimiento de cobranza coactiva. para lo cual sólo se deberá actualizar un correo personal y afiliarlo al servicio de aviso electrónico "Cambios en el RUC".

y –requisito específico del procedimiento de cobranza coactiva en SUNAT– que se fije por única vez. máximo dentro de los tres días de recibida la respectiva Resolución de Ejecución Coactiva (REC).Requisitos para fijar el Domicilio procesal Los únicos requisitos son que –requisito general– el domicilio se encuentre ubicado dentro del radio urbano aprobado por la Administración Tributaria. . encontrándose condicionado en este caso. a la aceptación por parte de la Sunat (a través del ejecutor coactivo).

El procedimiento no contencioso. El procedimiento contencioso tributario. .Procedimientos en los que resulta válido fijar un domicilio procesal Los procedimientos de cobranza coactiva.

b) No es posible fijar un domicilio procesal en cada REC (o expediente). . su representante legal inscrito en la Sunat. c) Los contribuyentes que tengan la calidad de “no habidos” no tienen la posibilidad de fijar un domicilio procesal.El domicilio procesal en el procedimiento de cobranza coactiva a) El facultado para ingresar una solicitud fijando un domicilio procesal es el propio contribuyente o. en todo caso. d) Se tendrá la opción de escoger entre recibir las notificaciones en su domicilio fiscal o señalar el mismo domicilio procesal para el nuevo expediente coactivo.

DOMICILIO LEGAL Y RESIDENCIA .

DOMICILIO EN EL CÓDIGO CIVIL PERUANO En la doctrina se distinguen dos teorías que explican la esencia del domicilio.DOMICILIO LEGAL Es el que fija la ley en función de presunciones basadas en el estado civil de la persona. Teoría Objetiva: Es la Prueba directa. • Animus Presunto: Se deduce de ciertos hechos que lo hacen suponer. • Animus Real: Se manifiesta en un modo indubitable. su condición. en un determinado lugar. habitar. . por el hecho de residir habitualmente en un determinado lugar. es decir. El animus. o en el cargo que desempeña. claro y explícito. entendido como la intención. Teoría Subjetiva: Se caracteriza por la intención de permanecer (animus manendi).

sola o con su familia. sobre el lugar de vivienda de una persona. es decir: • Residencia: Lugar donde la persona vive usualmente. En la legislación peruana trata al domicilio en el código civil desde los artículos 33 hasta el 41. • Morada: Lugar de estancia transitoria para la persona. • Domicilio: Lugar donde se ubica a la persona para sus efectos civiles.Se puede confundir. y por consiguiente no es habitual. .

El domicilio legal es el lugar donde la ley presume.Domicilio legal – CODIGO CIVIL ARGENTINO Frente al concepto de domicilio voluntario o domicilio real. Código civil. se perfila el domicilio legal o domicilio impuesto. aunque de hecho no esté allí presente. . artículo 40. que una persona reside de una manera permanente para el ejercicio de sus derechos y cumplimiento de sus obligaciones. con carácter de domicilio general. según su capacidad para elegirlo. sin admitir prueba en contra. que es el que corresponde a una persona.

. 3. Es un domicilio ficticio o puede serlo. Finalmente. Es excepcional y de interpretación restrictiva. Por tanto. sin que estas situaciones puedan extenderse por analogía otros supuestos. es único en el sentido de que la concurrencia de varios hechos constitutivos de domicilio legal hace que sólo uno de esos hechos se tome en cuenta para fijar el domicilio de la persona. participa de los caracteres correspondientes a su género. en el sentido de que funciona solamente en las hipótesis previstas por la ley. en cuanto integrante del género de domicilio general u ordinario.El domicilio legal presenta los siguientes caracteres: 1. en cuanto lo impone la ley independientemente de la voluntad del interesado. Es un domicilio forzoso. 4. 2.

Esto sin contar las ausencias de este lugar por motivos laborales o de vacaciones. O donde existe la intención de vivir durante al menos 12 meses. . entendiéndose que al menos ha permanecido en forma efectiva 6 meses y un día. O donde existe la intención de vivir durante al menos 6 meses.RESIDENCIA Criterios para definir lugar de residencia habitual De acuerdo a los principios y recomendaciones entregados por las Naciones Unidas. Esto sin contar las ausencias de este lugar por motivos laborales o de vacaciones. • Que el lugar en que la persona ha vivido de forma ininterrumpida durante al menos los últimos 12 meses. existirían dos criterios principales: • Que el lugar en que la persona ha vivido de forma ininterrumpida durante la mayor parte del tiempo en un plazo de los últimos 12 meses.

. .A la persona que no tiene residencia habitual se le considera domiciliada en el lugar donde se encuentre.CÓDIGO CIVIL PERUANO TÍTULO IV Personas sin residencia habitual Artículo 41º.

Persona avecindada o establecida en algún lugar . p. .DOMIICILIADOS Y NO DOMICILIADOS Definición : p. de Domiciliar.

• h) Las empresas unipersonales. • g) Los bancos multinacionales a que se refiere la Décimo Sétima Disposición Final y Complementaria de la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros- Ley N° 26702.Se consideran domiciliadas en el país: • a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el país. tuviera la condición de domiciliado con arreglo a las disposiciones de esta Ley.. en cuyo caso la condición de domiciliada alcanza a la sucursal. agencias u otros establecimientos permanentes en el Perú de personas naturales o jurídicas no domiciliadas en el país. de acuerdo con las normas de derecho común. • e) Las sucursales. • d) Las personas jurídicas constituidas en el país. • c) Las personas que desempeñan en el extranjero funciones de representación o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Público Nacional. . sociedades de hecho y entidades a que se refieren el tercer y cuarto párrafos del Artículo 14° de la Ley. agencia u otro establecimiento permanente. constituidas o establecidas en el país. cuando el causante. • b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce (12) meses. a la fecha de su fallecimiento. respecto de las rentas generadas por sus operaciones en el mercado interno. DOMICILIADO Y NO DOMICILIADO ( LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ) Artículo 7°. • f) Las sucesiones. en cuanto a su renta de fuente peruana.

exceptuando las mencionadas en el inciso c) de este artículo. contenidas en este capítulo. las personas naturales. no modifican las normas sobre . con excepción de las comprendidas en el inciso c) de este artículo. Los peruanos que hubieren perdido su condición de domiciliados la recobrarán en cuanto retornen al país.DOMICILIADO Y NO DOMICILIADO ( LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA ) • Para efectos del Impuesto a la Renta. En el supuesto que no pueda acreditarse la condición de residente en otro país. mantendrán su condición de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del país más de ciento ochenta y tres (183) días calendario dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses. a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el país ciento ochenta y tres (183) días calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de doce (12) meses. las personas naturales. lo que deberá acreditarse de acuerdo con las reglas que para el efecto señale el reglamento. Las disposiciones sobre domicilio. perderán su condición de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro país y hayan salido del Perú.

sino en su domicilio anterior el que fue variado en la fecha aludida no habiéndose acreditado que dichos valores hubieran sido notificados de manera personal. en ese sentido afirma que se ha vulnerado el derecho al debido procedimiento. por correo certificado o mediante publicaciones tal como lo disponen los artículos 155° al 169° del Código Procesal Civil. Ni que se hubiera dado estricto cumplimiento a lo establecido en los artículos 158° al 161° del mismo Código. Todas vez que estas no han sido notificadas en el Domicilio Fiscal vigente a la fecha en que la Administración indica se habrían realizado las diligencias de notificación esto es el 23 de Noviembre del 2012. . • Considerando : Que la parte quejosa sostiene que La Administración Tributaria le ha iniciado un procedimiento de cobranza coactiva en forma indebida seguido con expediente Coactivo N°023-006-1590807 respecto a las deudas contenidas en la Resolución de Determinación N°024-003-152613 a 024-003-152616 y las Resoluciones de Multa N°024-002-0158746 .A ha presentado queja contra La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria por un haberle iniciado un procedimiento de cobranza coactiva en forma indebida. 024-002-0158748 y 024-002-0158749. JURISPRUDENCIA La empresa Teco Industrias S.

. • El Tribunal Fiscal resolvió declarar infundada la queja presentada. relativo a la cobranza coactiva de deuda tributaria seguida por la SUNAT. debe de indicarse que dichos artículos regulan las notificaciones realizadas dentro de los procesos civiles. la cual se encuentra regulada por el Código Tributario por lo que tales artículos no resultan aplicables. materia distinta de la analizada en la queja de autos que se encuentra referida a la notificación efectuada en un procedimiento administrativo. JURISPRUDENCIA • Con relación a los artículos del Código Procesal Civil citados por la quejosa.

• . • Evitar las condiciones de no habido y no hallado puesto que generan consecuencias negativas para el contribuyente respecto a su situación tributaria con el ente recaudador. fueran detectados realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias. Conclusiones • Respecto a las personas extranjeras que pretendan ser consideradas domiciliadas en el País deberán de cumplir por los menos 183 días calendarios dentro del territorio peruana en un periodo no mayor a 12 meses. • Los obligados a inscribirse en el ruc deberán fijar y cambiar su domicilio fiscal. • Son inscritos de oficio por la Sunat los que no habiéndose inscrito.

Preguntas • 1. ¿ Cual es el numero de días mínimos de residencia dentro de un plazo de 12 meses para ser considerado una persona domiciliada dentro del territorio peruano como lo estipula el Articulo 7 de la Ley del Impuesto a la Renta? a) 182 días b) 183 días c) 184 días .

. Preguntas • 2.Para el computo de días dentro del territorio peruano se considera: a) El día de salida del País mas no el día de llegada al territorio nacional b) El día de salida del País y el día de arribo a territorio nacional. c) No se considera el día de salida pero si el día de arribo procedente del extranjero.

-De no ser posible realizar una notificación por la Administración en el domicilio procesal. ¿dónde debería realizarla? • “Cuando no sea posible realizar la notificación en el domicilio procesal fijado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administración Tributaria. Preguntas 3. esta realizará las notificaciones que correspondan en el domicilio fiscal”. .

máximo dentro de los tres días de recibida la respectiva Resolución de Ejecución Coactiva (REC). encontrándose condicionado en este caso.-¿Cuáles son los requisitos para fijar un domicilio procesal? • “Los únicos requisitos son que –requisito general– el domicilio se encuentre ubicado dentro del radio urbano aprobado por la Administración Tributaria. y –requisito específico del procedimiento de cobranza coactiva en SUNAT– que se fije por única vez. . a la aceptación por parte de la Sunat (a través del ejecutor coactivo)”. Preguntas 4.

¿Que lugar se le considera como domicilio a los funcionarios públicos? • El lugar donde ejercen sus funciones sin perjuicio del artículo 33° del Código Civil .. Preguntas 5.