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ST - Regimenes Generales
ST - Regimenes Generales
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CONTENIDO DEL CURSO
Empresarios individuales.
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
Comunidades.
Sociedades de personas (No CPA).
Sociedades por acciones.
Contribuyentes del N 1 del artculo 58 de la LIR.
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OPCIN DE RGIMEN GENERAL
Empresarios individuales.
Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada.
Comunidades.
Sociedades de personas (No CPA)
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OPCIN DE RGIMEN GENERAL
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OPCIN DE RGIMEN GENERAL
Formalidades:
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Permanencia en el rgimen GENERAL al que se encuentren
sujetos por opcin o por defecto.
Una vez que los contribuyentes hayan ejercido la opcin por uno de
los regmenes establecidos en las letras A) o B) del artculo 14 de la
LIR, o bien, cuando por defecto se encuentren sujetos a uno de esos
regmenes de tributacin.
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1 Rgimen de renta efectiva segn contabilidad
completa, con imputacin total del crdito por IDPC en
los impuestos finales, Rgimen 14 A).
Renta Atribuida
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
Primer Nivel:
Determinacin de la RLI
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
Crdito:
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
Ejemplo:
Resultado financiero (incluye div. $200 c/c del 25%, del rg. $ 1.000
A), del 14 )
Agregados: (No hay)
Deducciones (Artculo 39 N1 de la LIR) ($ 200)
Desagregados (No hay)
Reposicin (artculo 33 N5 de la LIR) $ 200
Incremento (artculo 54 N1, de la LIR) ($200 x 0,333333) $ 67
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE $1.067
IDPC (25% sobre $1.067) $ 267
Crdito por IDPC ($ 67)
IDPC determinado $200
Deduccin a la RLI de un 50% con tope de 4.000 UF: valor positivo que
resulte de restar a la RLI, retiros, remesas o distribucin de dividendos
durante el mismo ejercicio comercial actualizados.
Requisitos:
Promedio anual de ingresos del giro (3 ltimos aos) no superior a
100.000 UF.
Ejercicios consecutivos.
Ingresos solo del giro.
Si en un ejercicio no obtuvo ingresos, de igual forma se considera
para el clculo del promedio.
UF ltimo das del mes respectivo.
Sumar los ingresos de sus entidades relacionadas.
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
Primera imputacin:
A los retiros y dividendos afectos a IGC o IA percibidos en el
mismo ejercicio. (PPUA).
Segunda imputacin:
Como gasto necesario en la determinacin de la RLI del ejercicio
siguiente.
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
Reglas de atribucin:
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
Las rentas exentas del registro FUNT se incorporarn como exentas del
registro REX.
Los ingresos no rentas y aquellas que se afectaron con el impuesto
primera categora en carcter de nico del registro FUNT se incorporarn
como ingresos no renta del registro REX.
Este registro tiene por objeto llevar un control de los crditos por IDPC que
tendrn derecho los propietarios, socios o accionistas, sobre los retiros,
remesa o distribucin de dividendos afectos a los IGC o IA, segn
corresponda.
Orden de imputacin:
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
En la medida que queden afectos a los IGC o IA, sern de acuerdo a las
normas del N5 de la letra A), del artculo 14 de la LIR.
Orden de imputacin:
Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos definen su situacin
tributaria al 31 de diciembre de manera proporcional:
1 RAP No tributa.
2 FUF Afecta a IGC o IA.
3 REX No tributa (Rentas exentas se declaran).
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
Registro SAC
SAC
2017 2016
FACTOR 0,3333333 FACTOR TEF STUT
C/devolucin S/devolucin C/devolucin S/devolucin
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
STC
TEF
STUT
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
La no existencia de crditos
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
Situaciones especiales:
R
BI =
(1 - TIDPC)
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
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RGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA
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2 Rgimen de renta efectiva segn contabilidad
completa, con imputacin parcial del crdito por IDPC
en los impuestos finales, Rgimen 14 B).
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
Primer Nivel:
Determinacin de la RLI
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
Requisitos:
Promedio anual de ingresos del giro (3 ltimos aos) no superior a
100.000 UF.
Ejercicios consecutivos.
Ingresos solo del giro.
Si en un ejercicio no obtuvo ingresos, de igual forma se
considera para el clculo del promedio.
UF ltimo das del mes respectivo.
Sumar los ingresos de sus entidades relacionadas.
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
Ejemplo:
Ao 2018 Ao 2019
Nota :
1. La deduccin por incentivo al ahorro del artculo 14 ter, letra C) de la LIR, corresponde a la cantidad menor entre el 50% de la renta lquida
invertida en la empresa o 4000 UF.
2. El saldo por reversar debe ser reajustado anualmente por la variacin del IPC, para su ajuste en la renta lquida imponible.
3. El ejemplo est desarrollado bajo el supuesto de un IPC igual a cero.
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
Primera imputacin:
A los retiros y dividendos afectos a IGC o IA percibidos en el mismo
ejercicio. Que no deben formar parte de la RLI (PPUA).
100% del crdito por IDPC.
Segunda imputacin:
Como gasto necesario en la determinacin de la RLI del ejercicio
siguiente.
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
Se afectan con IGC o IA, segn corresponda, sobre todas las rentas
o cantidades que a cualquier ttulo, retiren, les remesen, o les sean
distribuidas desde la empresa, comunidad o sociedad respectiva.
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
(D)
A) (B) (C)
RAI FUF REX Crdito no sujeto Crdito sujeto a
a restitucin restitucin
- Rentas exentas e
i) IDPC pagado por la
RAI = [CPT+Ret prov] ingresos no
(+) Dif. Positivas empresa sobre la
- [REX - K] constitutivos de
RLI;
renta. Crdito IDPC que
tiene dicha calidad y
resulta asignado a
ii) Crdito por IDPC
los retiros,
sujeto a restitucin
dividendos o
(-) Reversos que corresponda
- Costos y gastos participaciones
sobre los retiros,
imputables afectos a los IGC o
dividendos o
IA, que perciba de
(-) Retiros (1) participaciones
otras empresas
afectos a IGC o IA
(-) Retiros (3) sujetas al rgimen B).
(-) Retiros (2) que perciba de otras
empresas sujetas al
rgimen B).
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
2.- INR
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
(Art.s 56 N3 y 63 LIR)
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
SAC
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
SAC
Orden de Imputacin
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
SAC
Crditos
desde 2017
(control separado)
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
Saldo de FUF
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
Valor positivo del capital propio tributario determinado conforme al N 1, del artculo 41 de (+)
la LIR
Menos
El saldo positivo que se mantenga en el Fondo de Utilidades Tributables indicado en el (-)
literal i), de la letra a), N 1, del numeral I.-, del artculo tercero de las disposiciones
transitorias de la Ley N20.780 (FUT).
El saldo de inversiones que se mantenga en el Fondo de Utilidades Reinvertidas, indicado
en el literal ii), de la letra a), N 1, del numeral I.-, del artculo tercero de las disposiciones (-)
transitorias de la Ley N20.780 (FUR).
El saldo que se mantenga en el Fondo de Utilidades No Tributables, indicado en el literal iii) (-)
de la letra a), N 1, del numeral I.-, del artculo tercero de las disposiciones transitorias de la
Ley N20.780 (FUNT).
El valor del capital aportado efectivamente a la empresa ms sus aumentos y menos sus
disminuciones posteriores, reajustados de acuerdo a la variacin del ndice de precios al
consumidor entre el mes anterior a aquel en que se efecta el aporte, aumento o
disminucin y el mes de noviembre de 2016. (-)
Los aportes sealados no deben incluir a aquellos que hayan sido financiados con retiros
reinvertidos de conformidad al artculo 14 de la Ley de la Renta.
Diferencia determinada al 1 de enero de 2017. (=)
Determinada la diferencia anterior, el contribuyente deber sumar a ella el saldo positivo del FUT
existente al 31.12.2016, totalizando lo que constituir un remanente del ejercicio anterior a anotar en el
registro RAI. (Sin perjuicio de su control separado para efecto de determinar la tasa efectiva de crdito
por IDPC cada ao).
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
Tributarn:
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
57
RGIMEN SEMI INTEGRADO
58
RGIMEN SEMI INTEGRADO
Tasa de crdito
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
60
RGIMEN SEMI INTEGRADO
Frmula
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
62
RGIMEN SEMI INTEGRADO
63
RGIMEN SEMI INTEGRADO
Frmula
BI = R_________
(1 Tasa IDPC)
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
66
RGIMEN SEMI INTEGRADO
Art. 14 letra F N2
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RGIMEN SEMI INTEGRADO
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