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Agenda
Lo
organizan
Establecen
Mantienen
Evalan
Administracin activa
Gerentes, jefes, autoridades
administrativas de cada departamento,
seccin o cuadro organizativo
Lo vigilan en su
mbito
rgano de Control Fiscal Interno Auditora
interna
Evaluacin
Control
Gerencia:
Coordinacin de
Coordinacin Planificacin recursos,
toma de
decisiones,
cumplir la
misin
ejecutar la
visin y
estrategias de la
organizacin
Ejecucin Organizacin
A mayor
A mayor jerarqua
incertidumbre Controles
Mayor control ms
sofisticados
Sistem A mayor
a delegacin
A mayor rutina se Alto control
Procedimientos control
mecnicos de
control
A mayor
A menor delegacin
responsabilidad Procedimientos
Controles selectivos de
de rutina control
Control interno
administrativo
Responsabilidades
Normas, procedimientos
Mxima autoridad:
y mecanismos que
establecer, perfeccionar y
regulan los actos de la
mantener el sistema
administracin, manejo Debe Niveles directivos y
y disposicin del estar gerenciales: garantizar su
patrimonio pblico y los integrado funcionamiento eficaz
requisitos y condiciones
que deben cumplirse en
con otros
la autorizacin de las sistemas
transacciones
presupuestarias y
financieras
Auditora de
Estado: Auditora interna:
Es el medio idneo Revisar y evaluar el
para verificar que la sistema y proponer
gestin pblica se optimizacin de la
realice con apego a eficacia y eficiencia
las disposiciones en la gestin
legales aplicables y administrativa.
dentro de los Para ello elaborar
principios de un plan operativo
economa, eficiencia anual
y eficacia
Diseo del sistema de
control interno
reas
Debe clave
estar de
integrado con desempeo
los otros Retroalimentacin
sistemas oportuna
Costo
aceptable
Puntos
estratgicos
de control
Aceptable por
la organizacin
Compatible con
otros sistemas
Factible de
implementar Gerencia
estratgica
del
Aproveche la sistema
tecnologa de
control
Costo aceptable:
segn la naturaleza
del organismo
Puntos
estratgicos
Aceptable por de control:
la organizacin: para
que sea manejable
vitales
Compatible con
otros sistemas:
integral e integrado
Gerencia
estratgica
Aproveche la del
tecnologa: automatizar sistema
lo posible de
control
Factible de
Implementar: en tiempo y
espacio
Diseo del sistema de
control interno
reas
Deben funcionar clave
con eficacia para el de
xito desempeo
Actividades
primordiales
Puntos
Sensibles a la
estratgicos
investigacin
de control
reas sensibles
a la
Donde ocurre cambios
desviacin
Ms significativos
Puntos donde
se rene Gerencia
informacin estratgica
clave del
sistema
de
Factible de control
implementar
Fuente: Miriam Guerrero Moreno
Fundil Abril 2004.
Mtodos de evaluacin
del control interno
TCNICAS DE AUDITORIA
PRINCIPIOS:
NORMAS:
PROCEDIMIENTOS:
PRCTICAS:
VERIFICACIN OCULAR
REVISIN
COMPARACIN
OBSERVACIN SELECTIVA RASTREO
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
COMPARACIN
VERIFICACIN OCULAR
Por Ejemplo:
1. Gasto total anual vs. saldo en cuenta
2. Ingresos percibidos vs. Gastos efectuados
3. Ingresos mensuales ao n vs. Ingresos
mensuales ao n + 1
4. Saldos de activos y pasivos de un ao a otro
5. Precios pagados entre dos organismos pblicos
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
OBSERVACIN
VERIFICACIN OCULAR
Por ejemplo:
El auditor puede obtener la conviccin de que
los inventarios fsicos fueron tomados de
manera satisfactoria, observando la manera
como es desarrollada la labor de preparacin
y realizacin prctica del levantamiento
de inventarios
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
REVISIN SELECTIVA
VERIFICACIN OCULAR
Por ejemplo:
La cuenta de los bancos del mayor
generalmente debera ser debitada
mensualmente en base al registro de ingresos
y acreditada una vez al mes en base el registro
de cheques al encontrar debitos y crditos
adicionales a travs de la revisin selectiva el
auditor aplicar otras tcnicas para examinarlos
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
RASTREO
VERIFICACIN OCULAR
Por ejemplo:
El ms tpico es seguir un asiento en el diario
hasta su pase a la cuenta del mayor general a
fin de comprobar su correccin o viceversa.
Al revisar y evaluar el sistema de control interno
se determinan las reas criticas y el auditor las
rastrea desde su inicio hasta el fin de los
procesos normales.
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
INDAGACIN
VERIFICACIN VERBAL
VERIFICACIN
ESCRITA
ANLISIS CONFIRMACIN
CONCILIACIN
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
ANLISIS
VERIFICACIN ESCRITA
SEPARAR ELEMENTOS
EN PARTES
Por ejemplo
Se puede analizar una cuenta de gasto
efectuados presentando en detalle y en
orden cronolgico cada transaccin
analizada de la cuenta
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
CONCILIACIN
VERIFICACIN ESCRITA
Por ejemplo
En la conciliacin bancaria se hace
concordar el saldo de una cuenta segn
el banco con el saldo segn el mayor
general
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
CONFIRMACIN
VERIFICACIN ESCRITA
VERIFICACIN ESCRITA
TIPOS DE CONFIRMACIN
POSITIVA:
Cuando en la solicitud se pide al confirmante
conteste al auditor si est o no conforme con
los datos que se desea confirmar.
Puede ser DIRECTA O INDIRECTA
NEGATIVA:
Cuando en la solicitud se pide al confirmante
conteste al auditor nicamente en el caso de
no estar conforme con ciertos datos que se le
envan.
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
VERIFICACIN
DOCUMENTAL
COMPROBACIN COMPUTACIN
CLASES DE
TCNICAS DE AUDITORIA
VERIFICACIN
DOCUMENTAL
COMPROBACIN
VERIFICACIN
DOCUMENTAL
COMPUTACIN
VERIFICAR LA EXACTITUD
MATEMTICA O EFECTUAR
CLCULOS
VERIFICACIN FSICA
INSPECCIN