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(ITAN) IMPUESTO

TEMPORAL
A LOS ACTIVOS NETOS
Por: Ronald Alfredo Luna De la Cruz

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QU ES EL ITAN?
Es el Impuesto Temporal a los activos Netos, que se enfoca en el
patrimonio, ya que grava los activos netos como manifestacin de
capacidad contributiva.

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SUJETOS OBLIGADOS AL ITAN
Son los contribuyentes que generan rentas de tercera que hubieran
iniciado sus operaciones productivas con anterioridad al 01 de enero
del ao gravable en curso.
Asimismo superen un milln de soles que estn comprendidos en el
Rgimen General de IR.
Esto incluye a Rgimen Amazonia, Rgimen Agrario, los establecidos en
zona Frontera, as como sucursales , agencias y dems establecimientos
permanentes.

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SUJETOS NO AFECTOS AL ITAN
Los sujetos que no hayan
1 iniciado sus operaciones
Las empresas que presten el
productivas, as como
aquellos que las hubieran 6 servicio publico de agua
iniciado a partir del 1 de
enero del ejercicio al que
5 potable y alcantarillado
COFIDE en su calidad de banco de fomento o
corresponde el pago.
4 convenio de liquidacin
Las empresas que se encuentren en proceso de

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liquidacin o las declaradas en insolvencia por
INDECOPI
Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron
por tributar como tales especificado en art 28 de la LIR

2 Las empresas publicas que presten servicios de administracin de


obras e infraestructura construidas con recursos pblicos y que son
propietarias de dichos bienes
4
CMO SE CALCULA EL (ITAN)?
Segn el Decreto N976 a partir del 01/01/2009 la alcuota es de 0.4%
que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la
empresa que exceda S/. 1 000 000 segn el balance del ejercicio
anterior.

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DEDUCCIONES
Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN excepto exoneradas.

Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los 3 aos.

Encaje exigible y provisiones especificas por riesgo crediticio por la SBS.

Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportacin.

Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad en el Estado en la CAF
(Cooperacin Andina de Fomento)

Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida referentes a la ley 26702.

Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como patrimonio cultural por el
INC.

Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a la prestacin de servicios
pblicos asi como las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.

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DECLARACION Y PAGO
Se declara con el PDT ITAN Formulario Virtual 648
deacuerdo a los siguiente:
Anual Mensual
El pago al El pago en
contado este cuotas, el
debe monto total
efectuarse del ITAN se
junto con la dividir en
presentacin nueve cuotas
del PDT ITAN, mensuales.
,Formulario
Virtual 648.

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COMPENSACION DEL IR
Si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad
a la presentacin PDT ITAN FV N648 , se deber realizar a travs del
sistema Pago Fcil-FV N1662. Consignando el cdigo 3038 y como
periodo tributario 03/2017.
Asimismo este pago puede ser usado para la compensacin del
impuesto a la renta.
TRATAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIO
APLICACIN DE UN CASO DE DTERMINACION DEL IR CASO 2016

MES DE PAGO: 40171 IMPTO ERA CAT 1900


1041 CTAS CTES OPERATIVAS 1900
ENERO 1900
FEBRERO 800 40171 IMPTO ERA CAT 800
MARZO 400 1041 CTAS CTES OPERATIVAS 800

DIC 600 40171 IMPTO ERA CAT 400


3700 1041 CTAS CTES OPERATIVAS 400

40171 IMPTO ERA CAT 600


1041 CTAS CTES OPERATIVAS 600

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DETALLE DEL ITAN

MES DE PAGO
MAYO 400 COMPENSA PGO A CTA IR PDT 621
JUNIO 600 COMPENSA PGO A CTA IR PDT 622
JULIO 1200
AGOSTO 1000

40186 ITAN 400


1041 CTAS CTES OPERATIVAS 400
PAGO ITAN
40171 IMP RTA 3ERA CAT 400
40186 ITAN 400
COMPENSACION ITAN

40186 ITAN 600


1041 CTAS CTES OPERATIVAS 600
PAGO ITAN
40171 IMP RTA 3ERA CAT 600
40186 ITAN 600
COMPENSACION ITAN

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40171 IMPTO RTA 3RA CAT 40186 ITAN
PAGO A CTA 1900 IPTO ANUAL 16254.50 PAGO 400 COMPENSACION 400
PAGO A CTA 800 PAGO 600 COMPENSACION 600
PAGO A CTA 400 PAGO 1200
PAGO A CTA 600 PAGO 1000
COMPENSACION ITAN 400
COMPENSACION ITAN 600
COMPEN ITAN ANUAL 2200
6900
SALDO ACREEDOR 9354.50 3200 1000
ESTO ME DEBE SALIR SALDO A FAVOR DEL FISCO SALDO DEUDOR 2200
LO QUE ME FALTARIA PAGAR Y POSIBLEMENTE COMPENSAR

DETERMINACION DEL GASTO POR IMPTO A LA RENTA

88 IMPUESTO A LA RTA
CORRIENTE 16254.50 DIF 206.5

EN CASO DE EXCESO DE ITAN APLICADO VA EN LA CASILLA 131


SALDO DEUDOR 16048.00
CASILLA 113

SI EL ITAN SE COMPENSA A LA RENTA ANUAL (CASILLA 131)


DEBE CONTABILIZARSE PARA EFECTOS DE PRESENTACION DE INFORMCION FINANCIERA

40171 IMPTO RTA 3RA CATEGORIA 2200


40186 ITAN 2200
POR APLICACIN DEL ITAN AL IR ANUAL

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CASO 2:
La empresa LA PODEROSA S.A. por sus niveles de activos netos en el ao 2013 se encuentra
obligada la presentacin y pago del ITAN 2014, el cual lo va a realizar al contado. Y nos
proporciona lo siguiente:
Monto de los Activos Netos al 31/12/2013: S/. 7 456 700
Maquinarias adquiridas en 2012: S/. 526 300
Cuentas de existencias por exportacin: S/. 410 100

Solucin: El contribuyente esta obligado al pago del ITAN por cuanto valor de sus activos al
31/12/2013 son superiores a S/. 1 000 000.
IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE Determinacin del ITAN
Activos Netos al 31/12/2013 S/. 7 456 700
(-)Maquinarias adquiridas en 2012 (526 300)
(-)Ctas de Existencias por Exportacin (410 100)
Base Imponible del ITAN S/. 6 520 300

ACTIVOS TAS BASE ITAN


NETOS A IMPONIBLE
HASTA 0% S/. 1 000 000 S/.---
S/. 1 000 000

EXCESO DE 0.4% S/.5 520 300 S/.2 208.12


S/. 1 000 000
MONTO DEL S/ 2 208.12
ITAN 2014

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17
MUCHAS
GRACIAS

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