RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL TRABAJO

RENTAS DEL
TRABAJO
Condela
Renta Renta de
Cuarta Quinta
Categora Categora

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan

rentas del trabajo

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RENTAS DE QUINTA
CATEGORIA

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 CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Las Rentas de Quinta Categora son las

rentas que obtienen las personas naturales
que tienen ingresos por el trabajo
desempeado en relacin de dependencia.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA
COMPRENDE:
a) El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con
contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que
est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos,
electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos,
primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y,
en general, toda retribucin por servicios personales.
b) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de
las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en
sustitucin de aquellas.
c) Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban
los socios.mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es
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 CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

d) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente

con contratos de prestacin de servicios normados por la
legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario
designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

Respecto de rentas 4ta/5ta:

* Hasta setiembre debieron ser consignadas en Libro de Retenciones a
efectos de sustentar gasto, salvo que hubieran elegido PLAME.
* Desde octubre solo PLAME, sin excepcin.
* No ests considerados como parte de este tipo de renta las rentas de
4ta. incluidas en el inciso b) del artculo 33 (director de empresas, sndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea).
 CONCEPTO DE RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

e) Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios

considerados como Renta de Cuarta Categora,
efectuados para un contratante con el cual se
mantenga simultneamente una relacin laboral de
dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente
Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No
comprende las rentas obtenidas por las funciones de
directores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de
negocios, albacea y actividades similares.
 RENTAS DE QUINTA CATEGORIA

Ingresos Inafectos
-Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
-Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS).
-Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el
trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez.
-Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

El impuesto a la renta deber ser retenido, declarado y

pagado mensualmente por el empleador en su calidad de
agente de retencin.
El empleador deber tener en cuenta su remuneracin
bruta anual incluidas las gratificaciones, entre otros y
restar de stas 7 UIT (para el ejercicio 2013, el monto es
S/.25,900).
 DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

Luego, sobre la diferencia, su empleador deber

retenerle un dozavo del impuesto que le corresponde
mensualmente aplicando la tasa progresiva del
impuesto, aplicable a las personas naturales (15%,
21% y 30% segn ascienda el monto de sus ingresos
afectos).
 DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

D.S. N136-2011-EF (vigente a partir del 01.01.12)

La modificacin principal del procedimiento para el clculo de

la retencin del Impuesto a la Renta de quinta categora, ha
operado en el supuesto del trabajador que perciba
participacin de utilidades, gratificaciones o bonificaciones
extraordinarias. De acuerdo al Reglamento, la retencin de los
citados ingresos se realizar en el mes del pago y ya no en
forma prorrateada en los meses siguientes.
 DECLARACIN Y PAGO A CUENTA MENSUAL

Los tributos retenidos por el empleador sern

abonados a la SUNAT, mediante el PDT 601 Planilla
Electrnica, de acuerdo al cronograma de
vencimientos.
A partir del periodo 10/2012, ser de uso obligatorio el
PDT PLAME, para todo los empleadores que paguen
rentas de quinta.
 QUINTA CATEGORA
Procedimiento General
Remuneracin
mensual x meses 12
del
faltantes (enero marzo)

ejercicio, incluyendo 7 UIT. 15% 9
mes de la retencin. Si slo ( 27 UIT ) (abril)
percibe 5ta, 8
+ el gasto por 21% (mayo - julio)
Gratificaciones y donaciones 5
(>2754
dems conceptos se deduce (agosto)
UIT)
puestos a disposicin en diciembre 4
del trabajador en con motivo (setiembre
meses anteriores
30%
de la (> 54 UIT) noviembre)
(participaciones, regularizaci _______
reintegros y n anual. Diciembre:
cualquier suma regularizacin
ordinaria). del Impuesto
Procedimie

+
Especfico

monto adicional 15% Monto a

percibido en el mes

nto

21% retener en el
por participacin o
suma extraordinaria 30% mes
 QUINTA CATEGORA
Procedimiento General

Un trabajador labora para una empresa desde hace un ao y percibe una

remuneracin fija mensual de S/. 3,500 mensuales. En el mes de marzo le cancelan
S/. 2,800 por concepto de utilidades. Calcular la retencin por el mes de marzo.

S/. 3,500 x 10
+
7,000 (Ene/Feb) 15% 12
S/. ( 27 UIT ) (enero S/. 293
+
S/. 3,500 x 2 25,550 marzo)
(gratificaciones )
S/. 23,450 S/. 3,518

S/. 23,450
Procedimiento

S/.
Especfico

S/. 2,800 3,938

S/. 26,250 15% S/. 420

S/.
3,518
* Retencin por marzo: 293 + 420 = S/. 713
RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA

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 CONCEPTO DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

Son aquellas obtenidas por el desempeo

independiente e individual de:

Profesin, Arte, Ciencia u Oficio y

Las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de
empresas, Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea.

El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de

dependencia alguno.
 QUENES OBTIENEN RENTAS DE CUARTA
CATEGORIA ?

Solamente las PERSONAS NATURALES.

No son Rentas de Cuarta Categora las percibidas por el trabajo:

Prestado en forma independiente con contratos de prestacin de

servicios normados por la legislacin civil cuando:
El lugar y horario es designado por el usuario.
El usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos por el servicio.
 EMISIN DE COMPROBANTE DE PAGO

Fsico
Profesin, Arte, Ciencia u RECIBO DE
Oficio HONORARIO
Electrnico

Las obtenidas por el ejercicio EXCEPTUADOS

de las actividades de Director DE EMITIR
de empresas, Sindico, COMPROBANTE
DE PAGO
Mandatario, Gestor de
Negocios, Albacea.
 CONTRATO ADMINISTRATIVO DE SERVICIOS - CAS

Este tipo de contrato es una modalidad especial propia del derecho

administrativo y privativa del Estado. Presenta las siguientes
caractersticas:

Slo puede ser utilizado por las Entidades Pblicas.

Se celebra a plazo determinado y es renovable.
Da derecho al personal a: i) Jornada de servicios mxima de 48
horas a la semana, ii) Descanso semanal obligatorio de 48 horas
continuas, iii) Descanso remunerado por ao de servicios cumplido,
iv) Afiliacin a Essalud y v) Afiliacin a un rgimen pensionario.

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 PERCEPTORES DE RENTA DE CUARTA
CATEGORIA

Debern llevar un Libro de Ingresos y Gastos.

Se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos

y Gastos a los perceptores de rentas de cuarta categora
cuyas rentas provengan exclusivamente de la
contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen
especial de contratacin administrativa de servicios CAS.
Ultimo prrafo del articulo 65 del TUO de la LIR, incorporado por el art.4 del
Decreto Legislativo N1120 vigente a partir del 01.08.12

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 TRIBUTOS AFECTOS

IMPUESTO A LA RENTA CUARTA CATEGORA CUENTA PROPIA

PAGO A CUENTA MENSUAL : TASA 10%
DECLARACIN JURADA ANUAL:
Suma
Suma de la Renta Neta del Trabajo y de Tasa
Fuente Extranjera

Hasta 27 UIT 15%

Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%

Por el exceso de 54 UIT 30 %

 CUNDO SE EFECTUA PAGOS A CUENTA?

POR RENTA

Cuando el ingreso mensual percibido supere S/.2,698.00 y no se

haya realizado retenciones sobre el total percibido.

Perciban exclusivamente Rentas de Cuarta Categora por las

funciones a que se refiere el inc. b) del art. 33 del TUO de la LIR, y
supere los S/. 2,158.00

SALVO QUE RESULTE APLICABLE LA SUSPENSIN DE

RETENCIONES Y/O PAGOS A CUENTA.
 MEDIOS PARA PRESENTAR LA
DECLARACION

PDT N616 Para

declaraciones
Formulario Simplificado N616
Mensuales

PDT Renta Anual que se Para

declaraciones
apruebe mediante RS. Anuales
Para el ao 2012-PDT 681
 CUNDO SE EFECTUA RETENCIONES DEL
IMPUESTO A LA RENTA?

La retencin es efectuada por contribuyentes de tercera

categora obligados a llevar contabilidad, segn Art. 65 de
la Ley del Impuesto a la Renta.

Si el recibo emitido o la renta de cuarta pagada supera

el monto de S/.1,500 se efectuar la retencin del
impuesto sobre el monto total abonado, salvo que resulte
aplicable la suspensin de retenciones.

El porcentaje de retencin es el 10%.

 Caso Prctico:

.- Jos Prez es un trabajador independiente, y en el mes de Marzo 2013 ha percibido

rentas de cuarta categora por los siguientes conceptos:

Mantenimiento de tuberas: RH 001-0050, emitido el 02-03-2013, monto S/. 2,500, se le

efectu retencin por S/. 250.

Reparacin de grifera malograda: RH 001-0051, emitido el 11-03-2013, monto S/. 500.

Instalacin de duchas: RH 001-0052, emitido el 16-03-2013, monto S/. 1500.

- Jos Prez estar obligado a realizar su DJ mensual y realizar el pago a cuenta?

Si estar obligado a realizar la DJ mensual puesto que sus ingresos han superado
S/.2,698 y no se le ha realizado la retencin al integro de sus ingresos.

Si estar obligado a realizar el pago a cuenta del 10% de sus ingresos percibidos en el
mes, deduciendo de su impuesto determinado la retencin efectuada.

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 SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

-Se podr solicitar cuando:

Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no

supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/. 32,375 ) podr solicitar
la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la
cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las
tenga,

Cuando supere el limite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos

antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podr ser presentada si el impuesto
pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado.

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 SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
- No deben solicitar cuando:

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 SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Desde cuando surte efecto la suspensin?

La autorizacin de esta suspensin surtir efecto respecto a las retenciones a partir

del da siguiente de su otorgamiento y respecto a los pagos a cuenta a partir del
periodo tributario en que se autoriza la suspensin.

Vigencia de la Constancia de Autorizacin

Tiene vigencia desde el primer da calendario siguiente a la obtencin de la misma

hasta el 31 de diciembre del ejercicio.
 SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

CMO SOLICITAR LA SUSPENSIN DE RETENCIONES?

La solicitud se presentar exclusivamente a travs de SUNAT

VIRTUAL Formulario Virtual N 1609. www.sunat.gob.pe

Pasos a seguir:
Ingresar a la web SUNAT.
Ingresar con la Clave Sol.
Ubicar el formulario 1609
Llenar la informacin solicitada.
Imprimir la Constancia de Autorizacin para presentarla al
pagador de la Renta.
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ingresar a la opcin
Otras declaraciones y solicitudes

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Ingresar a la opcin
Suspensin de Retenciones
de 4ta Categora / Form 1609
Solicitud de Suspensiones de
Retenciones de 4ta Categora

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Consignar Fecha

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

34
SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

Consignar Montos

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

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SUSPENSIN DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

10412202242
Prez Loza Jos Fernando

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 REINICIO DE RETENCIONES Y/O PAGOS A
CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

A partir del perodo tributario que corresponda al

mes en que se supere el monto establecido para
obtener la suspensin (Para el ao 2013 el monto
es de S/. 32,375).
RECIBOS POR HONORARIOS
ELECTRONICOS

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 RECIBO POR HONORARIO ELECTRNICO

Es el comprobante de pago que debe emitir el trabajador

independiente que preste sus servicios por el ejercicio
individual de su profesin, arte, ciencia u oficio.

El Recibo por Honorarios Electrnico no es un nuevo

comprobante de pago, es el mismo Recibo por Honorarios
que se emite de manera fsica, con la diferencia que en
este caso, su generacin ser a travs del Sistema de
Emisin Electrnica (SEE).

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 CARASTERSTICAS DEL RECIBO POR
HONORARIOS ELECTRNICO

Es emitido por el trabajador independiente que opte por

afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica (SEE), quien
adquiriere la condicin de emisor electrnico.
La informacin del documento, al ser electrnico, estar
expresado en bits dentro de un archivo digital, siendo su
soporte distinto al tradicional (papel).
Su serie ser nica y alfanumrica, identificndose con los
siguientes 4 caracteres: E001.
Su numeracin ser automtica y correlativa, siendo generada
de manera cronolgica por el SEE.
Contiene un mecanismo de seguridad generado por medios
electrnicos que aadido y/o asociado al documento, garantiza
su autenticidad e integridad.

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 AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA

1er. Paso: Acceder a SUNAT Operaciones en Lnea con Clave SOL

 AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA

2do. Paso: Afiliarse al Sistema de Emisin Electrnica

 AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA

3er. Paso: Continuar con proceso de afiliacin

 AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA

4to. Paso: Declarar haber ledo y aceptar condiciones de afiliacin al SEE

 AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA

5to. Paso: Seleccionar tipo de comprobante que se emitir electrnicamente

AFILIACIN AL SISTEMA DE EMISIN ELECTRNICA
EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS

Ingresar a la opcin Recibo

por Honorarios Electrnicos
/Emisin de Recibo por Honorario
Electrnico

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EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS

Ingresar el RUC del

usuario del servicio

49
EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS
ELECTRNICOS

Validar RUC del

usuario del servicio
 EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS

Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico sin Retencin
EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS
 EMISIN DEL RECIBO POR HONORARIOS ELECTRNICOS

Emisin de Recibo
por Honorario
Electrnico con Retencin

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 EN QU CASOS SE DEBE EMITIR UNA NOTA
DE CRDITO ELECTRNICA

Cuando se requiere anular un comprobante de pago electrnico ya

emitido, por ejemplo una factura electrnica o un recibo por
honorarios. Tambin se emite cuando se necesita efectuar un
descuento, una bonificacin, una devolucin y otros. Lo establece as
el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago.

Para emitir una NCE, seleccione la opcin Emisin de Nota de

Crdito Electrnica en el Sistema SEE e ingrese la siguiente
informacin:
Serie y nmero correlativo del comprobante de pago respecto del cual
se realizar la modificacin.
Motivo que sustenta la emisin de la Nota de Crdito.
Monto del ajuste de los honorarios.

54
 EN QU CASOS SE DEBE EMITIR UNA NOTA DE
CRDITO ELECTRNICA
Respecto a la oportunidad y forma de entrega se regir por las
mismas reglas aplicadas al Recibo por Honorarios Electrnico o
Factura Electrnica, segn corresponda.
El Sistema le permitir ver una vista previa del documento a emitir
con la finalidad de continuar con la emisin o corregir la informacin
consignada.

IMPORTANTE:

Puede usar la opcin Reversin si luego de emitido un Recibo por

Honorarios Electrnico o Factura detecta errores en la consignacin de la
siguiente informacin:
Datos de identificacin de su cliente o usuario del servicio.
Descripcin o tipo de servicio prestado.
Tipo de Renta, segn la clasificacin del Artculo 33 de la Ley del
Impuesto a la Renta

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 CUANDO SE OTORGA EL RECIBO POR
HONORARIO ELECTRNICO?

Se otorga el Recibo por Honorario en la misma

oportunidad en la que se otorga el Recibo por
Honorarios fsico, es decir:

Tratndose de servicios prestados a ttulo oneroso,

cuando se perciba la retribucin, debindose indicar el
monto recibido.

Tratndose de servicios prestados a ttulo gratuito,

cuando se culmine el servicio.

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 CONSERVACIN DE LOS DOCUMENTOS
ELECTRNICOS

La SUNAT ser la encargada de almacenar, archivar y conservar los

recibos por honorarios, notas de crdito y el Libro de Ingresos y
Gastos Electrnico.

El emisor electrnico podr descargar el documento electrnico al

momento de su emisin o podr descargarlo seleccionando la opcin
Consulta para emisores habilitado en el SEE. Tambin el usuario
del servicio podr descargar el documento electrnico seleccionando
la opcin Consulta para receptores habilitado en el SEE.

Si el usuario del servicio no cuenta con Clave SOL, deber

conservar el Recibo por Honorarios Electrnico o la Nota de Crdito
Electrnica que se le haya remitido por correo electrnico o el
impreso de estos que se le haya otorgado el emisor electrnico

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GRACIAS