UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO

Escuela profesional de ciencias contables

ANALSIS DEL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

SEGN NIC Y NIIF DE LA EMPRESA GENERADORA
ELECTRICA DE SAN GABAN SA

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

CPCC: POMA CORNEJO, Heber David

Estudiantes:
1. CANZAYA MAMANI, Ivet Alura
2. GUTIERREZ CALCINA, Emiliano Jhon
3. QUISPE MAMANI, Miriam Bety
4. YANARICO HUANCA, Willy Rolando
5. ZAPANA CHOQUE, Maribel
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NIC 1 PRESENTACION DE Prrafo 1: Esta norma establece los lineamientos generales para la presentacin
ESTADOS FINANCIEROS de los estados financieros anuales que hacen las empresas a sus accionistas y
otros interesados.

PARRAFO 10: Nos indica que existen 5 componentes obligatorios

para los ESTADOS FINANCIEROS:

NOTA:
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PARRAFO 54 Todos estos elementos
deben proveer informacin
ESTADO DE RESULTADOS PARRAFO 88 de 2 periodos consecutivos
es decir el ao actual y del
PARRAFO 111 ao anterior.
ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO

ESTADO SE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO PARRAFO 106

NOTAS PARRAFO 112

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Nota 4:
Efectivo y equivalentes de efectivo y depsitos a plazo

NIC 7 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El objetivo:
requerir informacin sobre los cambios histricos en el efectivo y
equivalentes al efectivo de una entidad.
los flujos de fondos del periodo se clasifiquen segn que procedan
de actividades de operacin, de inversin y de financiacin.
Prrafo 6:
El efectivo comprende tanto la caja como los depsitos bancarios
a la vista.
Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de
gran liquidez, que son fcilmente convertibles en importes
determinados de efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
Prrafo 7 Los equivalentes al efectivo se tienen, ms que para
propsitos de inversin o similares, para cumplir los compromisos
de pago a corto plazo.
Prrafo 8 Los prstamos bancarios se consideran, en general,
como actividades de financiacin.
Prrafo 9 Los flujos de efectivo no incluirn ningn movimiento
entre las partidas que constituyen el efectivo y equivalentes al
efectivo, puesto que estos componentes son parte de la gestin de
efectivo de la entidad ms que de sus actividades de operacin, de
inversin o financiacin.
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Cuentas por cobrar comerciales, neto
MARCO CONCEPTUAL
Prrafo 70.
Ingresos son los incrementos en los beneficios econmicos,
producidos a lo largo del periodo contable
NIC 18 INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
Prrafo 1: Esta Norma debe ser aplicada al contabilizar ingresos de
actividades ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y
sucesos:
a) venta de bienes;
b) la prestacin de servicios; y
c) el uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que
produzcan intereses, regalas y dividendos.
Nota 5:
Prrafo 20 El resultado de una transaccin puede ser estimado
con fiabilidad cuando se cumplen todas y cada una de las
siguientes condiciones:
a) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda
medirse con fiabilidad;
b) sea probable que la entidad reciba los beneficios
econmicos asociados con la transaccin;
c) el grado de realizacin de la transaccin, al final del
periodo sobre el que se informa, pueda ser medido con
fiabilidad; y
d) los costos incurridos en la transaccin y los costos hasta
completarla puedan ser medidos con fiabilidad.
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Prrafo 26: Cuando el resultado de una transaccin, que implique la prestacin de servicios, no pueda ser estimado de forma fiable, los
ingresos de actividades ordinarias correspondientes deben ser reconocidos como tales slo en la cuanta de los gastos reconocidos que se
consideren recuperables.

NIC 37 PROVISIONES, PASIVOS COTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

Estimacin fiable del importe de la obligacin
Prrafo 25 La utilizacin de estimaciones es una parte esencial de la preparacin de los estados financieros, y su existencia no perjudica de
ningn modo la fiabilidad que stos deben tener. Esto es especialmente cierto en el caso de las provisiones, que son ms inciertas por su
naturaleza que el resto de las partidas del estado de situacin financiera. Excepto en casos extremadamente excepcionales, la entidad ser
capaz de determinar un conjunto de desenlaces posibles de la situacin incierta, y podr por tanto realizar una estimacin, para el importe
de la obligacin, lo suficientemente fiable como para ser utilizado en el reconocimiento de la provisin.
Prrafo 26 En el caso extremadamente excepcional de que no se pueda hacer ninguna estimacin fiable, se estar ante un pasivo que no
puede ser objeto de reconocimiento. La informacin a revelar sobre tal pasivo contingente se har por medio de las correspondientes notas.
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Otras cuentas por cobrar, neto

NIC 24 INFORMACION A REVELAR SOBRE PARTES

RELACIONADAS
Prrafo 1 El objetivo de esta Norma es asegurar que los estados
financieros de una entidad contengan la informacin a revelar
necesaria
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NIIF 7 INSTRUMENTOS FINANCIEROS: INFORMACIN A REVELAR

PARRAFO 8
Se informar, ya sea en el balance o en las notas, de los importes en libros de cada una de las siguientes categoras de instrumentos
financieros definidas en la NIC 39:
(f ) activos financieros medidos al costo amortizado.
(g) pasivos financieros medidos al costo amortizado.
(h) activos financieros medidos al valor razonable con cambios en otro resultado integral.

Prrafo 18 Para los prstamos por pagar reconocidos al final del periodo sobre el que se informa, una entidad revelar:
a) detalles de los incumplimientos durante el perodo que se refieran al principal, a los intereses, a los fondos de amortizacin para
cancelacin de deudas o a las condiciones de rescate relativas a esos prstamos por pagar;
b) el importe en libros de los prstamos por pagar que estn impagados al final del periodo sobre el que se informa; y
c) si el incumplimiento ha sido corregido o si se han renegociado las condiciones de los prstamos por pagar antes de la fecha de
autorizacin para emisin de los estados financieros.
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NIC 18 INGRESOS DE
ACTIVIDADES ORDINARIAS PARRAFO N 20
NOTA N3.2 (g) PARRAFO N9 El resultado de una transaccin puede ser estimado con
Reconocimiento de fiabilidad cuando se cumplan las siguientes condiciones:
ingresos costos y gastos Los ingresos de actividades el importe de los ingresos de actividades
ordinarias se medirn al valor sea probable que la entidad reciba los beneficios
Los ingresos se miden econmicos
por el valor razonable
razonable de la
el grado de realizacin de la transaccin, al final del
de la contraprestacin contraprestacin recibida o por periodo.
recibida o por recibir recibir. los costos incurridos en la transaccin.

NIC 24 INFORMACIN A REVELAR

SOBRE PARTES RELACIONADAS
NOTA N22. Transacciones con
empresas relacionadas
Son miembros del mismo
grupo econmico; es decir,
que sea subsidiaria, directa o
indirectamente, de FONAFE.
PARRAFO 18A
Se revelarn los importes incurridos por la
entidad para la provisin de servicios de
personal clave de la gerencia que se
presten por una entidad de gestin
separada.
PARRAFO N18
Esta revelar la naturaleza de la relacin con la parte
relacionada, as como la informacin sobre las transacciones.
a) el importe de las transacciones;
b) el importe de los saldos pendientes
c) estimaciones por deudas de dudoso cobro relativas
d) el gasto reconocido durante el periodo con respecto a las
deudas incobrables y de dudoso cobro.
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INVENTARIOS NETOS.
NOTA N 7. Existencias, neto
A continuacin se presenta la
composicin del rubro:
Corresponde principalmente a adquisiciones de suministros diversos que la
Compaa mantiene en sus almacenes y que sern destinados al
mantenimiento de sus centrales de generacin elctrica en un periodo
corriente. Los combustibles y lubricantes se utilizan principalmente en la
generacin trmica.
Costo de los inventarios
PARRAFON10
El costo de los inventarios comprender todos los costos derivados de su
adquisicin y transformacin, as como otros costos en los que se haya
incurrido para darles su condicin y ubicacin actuales.
Costos de adquisicin
PARRAFO N11
El costo de adquisicin de los inventarios comprender el precio de
compra, los aranceles de importacin y otros impuestos (que no sean
recuperables posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte,
manejo y otros costos directamente atribuibles a la adquisicin de
mercaderas, materiales y servicios. Los descuentos comerciales, las
rebajas y otras partidas similares se deducirn para determinar el costo de
adquisicin.
PARRAFO N8
Partidas tales como las piezas de repuesto, equipo de reserva y el equipo
auxiliar se reconocern de acuerdo con esta NIIF cuando cumplen con la
definicin de propiedades, planta y equipo. En otro caso, estos elementos
se clasificarn como inventarios.
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3.2 Resumen de las polticas contables

significativas
(c) Existencias
NIC 2 Las existencias estn valuados al costo o al

INVENTARIOS
valor neto de realizacin, el menor. El costo de
adquisicin de las existencias comprende el
Valor neto realizable precio de compra, los aranceles de
importacin y otros impuestos (que no sean
PARRAFO N28 recuperables posteriormente de la
El costo de los inventarios puede no ser recuperable en Administracin Tributaria), los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente
caso de que los mismos estn daados, si han devenido atribuibles a la adquisicin de los inventarios.
parcial o totalmente obsoletos, o bien si sus precios de
mercado han cado.

PARRAFO N30
Las estimaciones del valor neto realizable se basarn en la
informacin ms fiable de que se disponga, en el momento de
hacerlas, acerca del importe por el que se espera realizar los
inventarios
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OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO

PLAZO
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NIC 16 PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
67 El importe en libros de un elemento de propiedades,
planta y equipo se dar de baja en cuentas:
(a) cuando disponga de l; o
(b) cuando no se espere obtener beneficios econmicos
futuros por su uso o disposicin.
68 La prdida o ganancia surgida al dar de baja un
elemento de propiedades, planta y equipo se incluir
en el resultado del periodo cuando la partida sea dada de
baja en cuentas (a menos que la NIC 17
establezca otra cosa, en caso de una venta con
arrendamiento financiero posterior). Las ganancias no
se clasificarn como ingresos de actividades ordinarias .
PARRAFO N 7
El coste de un elemento de propiedades, planta y equipo se reconocer como
activo si, y slo si:
(a) es probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos
futuros derivados del mismo; y
(b) el costo del elemento puede medirse con fiabilidad.
Componentes del costo
PARRAFO N16
El costo de los elementos de propiedades, planta y equipo comprende:
(a) su precio de adquisicin, incluidos los aranceles de importacin y los
impuestos indirectos no recuperables.
(a) todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar.
la estimacin inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento
(b) rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta.
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el la nota 9 Obligaciones
financieras

NIC 21 EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LA

MONEDA EXTRANJERA
Segn el prrafo 32 nos indica que: Las diferencias de cambio surgidas en
una partida monetaria.

Tambin en la NIC 23 nos da a conocer acerca del desenvolvimiento de la entidad

en que recurre normalmente a un financiamiento ya sea externo o interno.
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la nota 10 la entidad
indica acerca de partes
relacionadas

NIC 24 INFORMACIN A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS

prrafo 5 a. la identificacin de relaciones y transacciones entre partes
relacionadas. Las relaciones entre partes relacionadas son una caracterstica
normal del comercio y de los negocios. Por ejemplo, las entidades
frecuentemente llevan a cabo parte de sus actividades a travs de
subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas.
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NIC 12 IMPUESTO A LAS GANANCIAS.

(Prrafos 2) Nos indica que para los propsitos de esta Norma, el trmino
La empresa a considerado
otras cuentas por pagar

impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o

extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin.
el la nota 11

NIC 19 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS (PARRAFOS 5)

Los beneficios a los empleados comprenden: (a) Los beneficios a los empleados a
corto plazo, tales como los siguientes, si se esperan liquidar totalmente antes de
los doce meses posteriores al final del periodo anual
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NOTA 12
Al 31 de marzo de 2015 y 31 de
diciembre de 2014, la compaa
mantiene provisiones por
contingencias legales con el
consorcio San Francisco.
NOTA:
La empresa reconocer como provisiones
los pasivos que, cumpliendo la definicin y
los criterios de registro o reconocimiento
contable contenidos en el Marco
Conceptual de la Contabilidad, resulten
indeterminados respecto a su importe o a la
fecha en que se cancelarn.
Las provisiones pueden venir determinadas
por una disposicin legal, contractual o por
una obligacin implcita o tcita
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NIC PROVISIONES, PASIVOS CONTINGENTES Y ACTIVOS CONTINGENTES

37
Debe reconocerse una provisin cuando se de las siguientes condiciones:
(a) Una entidad tiene una obligacin presente (ya sea legal o implcita) como
resultado de un suceso pasado;
(b) Es probable que la entidad tenga que desprenderse de recursos, que
Prrafo 14 incorporen beneficios econmicos para cancelar tal obligacin; y
(c) Puede hacerse una estimacin fiable del importe de la obligacin.

Probable: Tenga alta

Legal: Mediante un Implcita: Por poltica
probabilidad de que se
acuerdo o contrato. de la empresa.
realice el pago.
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Se considera que el suceso ocurrido en el pasado ha dado lugar a una obligacin

presente si, teniendo en cuenta toda la evidencia disponible al final del periodo sobre
Prrafo 15 el que se informa, es mayor la probabilidad de que exista una obligacin presente de
lo contrario.

El suceso pasado del que se deriva la obligacin se denomina suceso que da origen a
la obligacin, es preciso que la entidad no tenga, como consecuencia del mismo, otra
Prrafo 17 alternativa mas realista que atender el pago de la obligacin creada por tal suceso.

La entidad informar en notas, de la forma en que se exige en el prrafo 86, acerca la

Prrafo 28 existencia de un pasivo contingente, salvo en el caso de que la posibilidad de tener
una salida re recursos, que incorporen beneficios econmicos, s considere remoto.
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NOTA 13

A continuacin se presenta, para el I trimestre del

2015 y el ao 2014, la conciliacin de la tasa
efectiva del impuesto a las ganancias:
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NIC
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
12

Prrafo 1 Esta norma se aplicara en la contabilizacin del Impuesto a las Ganancias.

El trmino Impuesto a las Ganancias, incluye todos los impuestos, ya sean nacionales o
Prrafo 2
extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposicin.

Se define al Impuesto Corriente como la cantidad a pagar (recuperar) por el impuesto a las
Prrafo 5
ganancias relativo a las ganancias (perdida) fiscal del periodo.

La base fiscal de un pasivo es igual a su importe en libros menos cualquier importe que,
Prrafo 8
eventualmente, sea deducible fiscalmente respecto de tal partida en periodos futuros

El impuesto corriente, correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe ser

Prrafo 12
reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado.
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OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO El Fondo Nacional de Financiamiento de la

Actividad Empresarial del Estado FONAFE
NOTA 9 es una empresa de Derecho Pblico adscrita
al Sector Economa y Finanzas:

Composicin del rubro: a) Ejercer la titularidad de las acciones

representativas del capital social de
todas las empresas (creadas o por
crearse) en las que participa el Estado y
administrar los recursos provenientes
de dicha titularidad.
b) Aprobar el presupuesto consolidado de
las empresas en las que FONAFE tiene
participacin mayoritaria, en el marco
FONAFE de las normas presupuestales
correspondientes.
c) Aprobar las normas de gestin en
dichas empresas.
d) Designar a los representantes ante la
Junta General de Accionistas de las
empresas en las que tiene participacin
mayoritaria.
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PCGE

Acumula todos los costos de financiacin relacionados con obligaciones

financieras contradas de acuerdo con las subcuentas precedentes, tales Los prstamos se reconocen al Valor Razonable, que es
como: intereses, comisiones, costos de reestructuracin de deuda, legales generalmente igual al costo. Despus de su reconocimiento inicial se
y costos incrementales relacionados con la obligacin financiera contrada. medirn al Costo amortizado, utilizando la tasa de inters efectiva.

NIC NIC
23 Son costos por prestamos los intereses y otros costos en los que la 32
entidad incurre, que estn relacionados con los fondos que ha
Los intereses, dividendos, y prdidas y ganancias
Prrafo 5 tomado prestados.
relativas a un instrumento financiero o a un
Los costos por prstamo pueden incluir, el gasto por inters
Prrafo 35 componente del mismo, que sea un pasivo financiero, se
Prrafo 6a calculado utilizando el mtodo de la tasa de inters efectiva. reconocern como ingresos o gastos en el resultado del
ejercicio.
Una entidad deber reconocer otros costos por prstamos
Prrafo 8 como un gasto en el periodo en que se hayan incurrido en
ellos.
Estos costos por prstamos se capitalizarn, como parte del costo del activo, siempre que sea probable que den lugar
Prrafo 9 a beneficios econmicos futuros para la entidad y puedan ser medidos con fiabilidad.
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PASIVO POR IMPUESTO A LAS GANACIAS DIFERIDO

NIC
12
Pasivos por impuestos diferidos son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en
Prrafo 5
periodos futuros, relacionadas con las diferencias temporarias imponibles.

Las diferencias temporarias aparecern cuando las bases fiscales

PLUSVALIA
de los activos identificables adquiridos y los pasivos identificables
asumidos no se modifiquen por la combinacin de negocios o lo
hagan de forma diferente. Por ejemplo, surgir una diferencia
Prrafo 19 temporaria imponible, que dar lugar a un pasivo por impuestos
diferidos, en el caso de que el importe en libros de un
determinado activo se incremente hasta su valor razonable tras la Impuesto que grava el
combinacin, pero la base fiscal del activo sea el costo del incremento del valor.
propietario anterior. El pasivo por impuestos diferidos resultante
afectar, a la plusvala.
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PATRIMONIO NETO
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NIFF 2 PAGOS BASADOS EN ACCIONES
PARRAFO N2
Una entidad aplicar esta NIIF en la contabilizacin de todas las
transacciones con pagos basados en acciones, pueda o no identificar
especficamente algunos o todos los bienes o servicios recibidos,
incluyendo:
* transacciones con pagos basados en acciones liquidadas en efectivo,
NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS.
PARRAFO N8
Los siguientes trminos se describen en la NIC 32 Instrumentos Financieros:
Presentacin y se utilizan en esta Norma con el significado especificado en
dicha NIC 32:
(a) instrumento financiero con opcin de venta clasificado como un
instrumento de patrimonio (descrito en los prrafos 16A y 16B de la NIC
32)
(b) un instrumento que impone a la entidad una obligacin de entregar a
terceros una participacin proporcional de los activos netos de la entidad
solo en el momento de la liquidacin y se clasifica como un instrumento
de patrimonio (descrito en los prrafos 16C y 16D de la NIC 32).
NIC 32 INTRUMENTOS FINANCIEROS: FINANCIACON
PARRAFO 11
Un pasivo financiero es cualquier pasivo que sea:
(a) una obligacin contractual:
(b) un contrato que ser o podr ser liquidado utilizando
instrumentos de patrimonio propio de la entidad, y sea
PARRAFO 16
16 Cuando un emisor aplique las definiciones del prrafo 11, para
determinar si un instrumento financiero es un instrumento de
patrimonio en lugar de un pasivo financiero, el instrumento ser
de patrimonio si, y solo si, se cumplen las dos condiciones (a) y
(b) descritas a continuacin.
A. El instrumento no incorpora una obligacin
contractual:
B. B. Si el instrumento ser o podr ser
liquidado con los instrumentos de
patrimonio propio del emisor
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LEY N 26887
LEY GENERAL DE SOCIEDADES

LIBRO SEGUNDO
SOCIEDAD ANNIMA

Artculo 229.- Reserva legal

Un mnimo del diez por ciento de la utilidad distribuible de cada ejercicio, deducido el impuesto a la renta, debe ser
destinado a una reserva legal, hasta que ella alcance un monto igual a la quinta parte del capital. El exceso sobre este
lmite no tiene la condicin de reserva legal.
Las prdidas correspondientes a un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre disposicin.
En ausencia de stas se compensan con la reserva legal. En este ltimo caso, la reserva legal debe ser repuesta.
La sociedad puede capitalizar la reserva legal, quedando obligada a reponerla.
La reposicin de la reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores en la forma establecida en este
artculo.
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