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CAPÍTULO VI : DEL CRÉDITO FISCAL

ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS SUSTANCIALES

. El crédito fiscal está constituido por el Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el comprobante de pago.

.Sólo otorgan derecho a crédito fiscal las adquisiciones de bienes, las
prestaciones o utilizaciones deservicios, contratos de construcción o
importaciones que reúnan los requisitos siguientes

a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a
la legislación del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no esté
afecto a este último impuesto.
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calcula
rá de acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el
Reglamento.

b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.

serie y fecha de emisión) • Descripción y cantidad del bien. Según ley N°29215 ART. • Monto de la operación (precio unitario. ARTÍCULO 19º. . o del vendedor tratándose de liquidaciones de compra (nombre y documento de identidad. o en la copia autenticada por el Agente de Aduanas o por el Fedatario de la Aduana de los documentos emitidos por la SUNAT. b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen información mínima( el nombre y numero del RUC del emisor). en la nota de débito. denominación o razón social y número de RUC). 1 “información mínima que deben contenerlos comprobantes de pago” • Identificación del emisor y del adquirente o usuario (nombre. • Identificación del comprobante de pago (numeración.REQUISITOS FORMALES Para ejercer el derecho al crédito fiscal a que se refiere el artículo anterior se cumplirán los siguientes requisitos formales: a) Que el Impuesto esté consignado por separado en el comprobante de pago . servicio o contrato objeto de la operación.. que acrediten el pago del Impuesto en la importación de bienes. o de ser el caso. valor de venta e importe total de la operación.

las notas de débito. a los que se refiere el inciso a) hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del Impuesto en su Registro de Compras. los documentos emitidos por la SUNAT. o Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar separadamente el monto del impuesto. Según ley N°29212 ART. El mencionado Registro deberá estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento. estando obligado a ello o. procederá la subsanación conforme a lo dispuesto por el Reglamento.C) Que los comprobantes de pago. no implicará la pérdida del derecho al crédito fiscal. o El incumplimiento o el cumplimiento parcial. tardío o defectuoso de los deberes formales relacionados con el Registro de Compras. El crédito fiscal sólo podrá aplicarse a partir del mes en que se efectúe tal subsanación. en su caso.2 Oportunidad de ejercicio del derecho al crédito fiscal. . se hubiere consignado por un monto equivocado.

• Tratándose de los servicios de suministro de energía eléctrica. TÉLEX Y TELEGRÁFICOS • Tratándose de la utilización de servicios prestados por no domiciliados. agua potable.. lo que ocurra primero. .SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y SERVICIOS DESUMINISTRO DE ENERGÍA ELÉCTRICA. el crédito fiscal podrá aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago. y servicios finales telefónicos. AGUA POTABLE. télex y telegráficos. el crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el Impuesto correspondiente hubiera sido pagado. ni podrá ser considerado como costo o gasto por el adquirente. ARTÍCULO 21º. SERVICIOS TELEFÓNICOS..IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA CRÉDITO FISCAL .RTÍCULO 20º.El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningún caso podrá ser deducido como crédito fiscal.

así como la de bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisición también generó crédito fiscal. • La desaparición. ARTÍCULO 22º. destrucción o pérdida de bienes por delitos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o terceros  La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren totalmen te depreciados  Las mermas y desmedros debidamente acreditados .. determina la pérdida del mismo. destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito fiscal. destrucción o pérdida de bienes que se produzcan por caso fortuito o fuerza mayor  La desaparición. Se excluyen de la obligación del reintegro:  La desaparición. antes de transcurrido el plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición. el crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta.REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL • venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo. en la proporción que corresponda a la diferencia de precio.

08.A.000 .000 50. por un valor de S/.2014.200 s/ 59.000 más IGV (monto que coincide con el valor de mercado del bien).03. teniendo en cuenta que el monto de las operaciones registradas en el mes de Agosto de 2014 fueron las siguientes: detalle Ventas de agosto Compras de 2014 agosto 2014 valor 90. con fecha 31.000 total S/106. No obstante. Al respecto.A. la empresa vendedora nos consulta cuáles son las obligaciones que genera dicha operación en materia del reintegro del crédito fiscal.200 9. adquirió un automóvil HONDAX.2013 la empresa “LOS ANDES” S.000 más IGV el cual fue usado desde el momento de su adquisición.CASO PRACTICO • REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL El 01. por un monto de S/. 20. dicho vehículo fue vendido a la empresa URANIUS S.000 IGV 16. 30.

solución: Aspectos tributarios  De acuerdo a los datos planteados observamos que en el presente caso existe la obligación de reintegrar el crédito fiscal del IGV por las siguientes razones: • . el reintegro que se determine deberá ser deducido del crédito fiscal que corresponda al período tributario de agosto de 2014. Por consiguiente.A. No obstante. sí el monto del reintegro excede el crédito fiscal del referido período .El automóvil fue vendido a un monto menor al de su adquisición. • . el exceso deberá ser deducido en los períodos siguientes hasta agotarlo. para efectos de la declaración y pago. . debe efectuar el reintegro del crédito fiscal en el mes de ocurrido la venta (agosto de 2014).El automóvil fue vendido antes del plazo de los dos (2) años previsto por la norma del IGV. la empresa LOS ANDES S. En ese sentido. A continuación. procederemos a calcular el monto del reintegro del crédito fiscal.

600 Diferencia(reintegro) 10.400 Venta de vehículo 20.000) 40.000 1.000 .000 5. A continuación.600 23.200 Compras (50.200 -Crédito de IGV de mes 9.000 16.000 -Reintegro (1.800 Con estos datos procederemos a liquidar el IGV correspondiente al mes de Agosto de 2014: Mes de agosto de 2014 Base IGV imponible ventas 90.200 IGV por pagar 9.000 3. procederemos a calcular el monto del reintegro del crédito fiscal.000-10.400 35. detalle Base IGV total imponible Compra de vehículo 30.000 7.800) Crédito de IGV (neto) 7.

Aspectos contables En los siguientes asientos procederemos a contabilizar paso a paso las operaciones indicadas a) En el momento de la compra del vehículo .

b) Por la depreciación acumulada del vehículo .

c) Por la enajenación del vehículo .

.

d) Por el reintegro del crédito fiscal .