FACULTAD DE CONTADURA Y ADMINISTRACIN

AUDITORIA Y CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

 TEMARIO.

1. OBJETIVOS

2. INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE CON PRESUNTA

RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA

3. OBTENCIN DE EVIDENCIA

4. ELABORACION DE INFORME

5. ENVO DE INFORME

6. ANEXOS.
 IV.1 Objetivo
Proporcionar un marco de referencia que facilite y
estandarice la elaboracin de los informes de presunta
responsabilidad administrativa de servidores pblicos;
as como para la debida integracin del expediente, con
la evidencia documental que soporte la irregularidad
detectada y disponer de los elementos indispensables
para dar vista a las autoridades competentes y que stas
puedan, conforme a sus facultades.
Tramitar el procedimiento al que se refieren los
artculos 19, 20 y 21 de la Ley Federal de
Responsabilidades Administrativas de los Servidores
Pblicos y resolver en su oportunidad lo conducente.
 LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES
ADMINISTRATIVAS DE LOS SERVIDORES PBLICOS
ARTICULO 19.- Si la Secretara o el contralor interno
tuvieran conocimiento de hechos que impliquen
responsabilidad penal, debern denunciarlos ante
el Ministerio Pblico o, en su caso, Pedir al rea
jurdica de la dependencia o entidad respectiva a
que formule las querellas a que hubiere lugar,
cuando as se requiera.
ARTICULO 20.- Para el cumplimiento de sus atribuciones, la
Secretara, el contralor interno o los titulares de las reas de
auditora, de quejas y de responsabilidades, llevarn a cabo
investigaciones debidamente motivadas o auditoras respecto de
las conductas de los servidores pblicos que puedan constituir
responsabilidades administrativas, para lo cual stos, las
dependencias o entidades debern proporcionar la informacin
y documentacin que les sean requeridas.
La Secretara o el contralor interno podrn comprobar el
cumplimiento de las obligaciones de los servidores pblicos a
travs de operativos especficos de verificacin, en los que
participen en su caso los particulares que renan los requisitos
que aqulla establezca.
ARTICULO 21.- El contralor interno o el titular del rea de
responsabilidades impondrn las sanciones administrativas a que se
refiere este Captulo mediante el siguiente procedimiento:
I.- Citar al presunto responsable a una audiencia, notificndole que
deber comparecer personalmente a rendir su declaracin en torno
a los hechos que se le imputen y que puedan ser causa de
responsabilidad en los trminos de la Ley, y dems disposiciones
aplicables.
En la notificacin deber expresarse el lugar, da y hora en que
tendr verificativo la audiencia; la autoridad ante la cual se
desarrollar sta; los actos u omisiones que se le imputen al servidor
pblico y el derecho de ste a comparecer asistido de un defensor.
Hecha la notificacin, si el servidor pblico deja de comparecer
sin causa justificada, se tendrn por ciertos los actos u omisiones
que se le imputan.
La notificacin a que se refiere esta fraccin se practicar de
manera personal al presunto responsable.
Entre la fecha de la citacin y la de la audiencia deber mediar
un plazo no menor de cinco ni mayor de quince das hbiles;

II.- Concluida la audiencia, se conceder al presunto responsable

un plazo de cinco das hbiles para que ofrezca los elementos de
prueba que estime pertinentes y que tengan relacin con los
hechos que se le atribuyen;
III.- Desahogadas las pruebas que fueren admitidas, la
Secretara, el contralor interno o el titular del rea de
responsabilidades resolvern dentro de los cuarenta y cinco das
hbiles siguientes sobre la inexistencia de responsabilidad o
impondr al infractor las sanciones administrativas
correspondientes y le notificar la resolucin en un plazo no
mayor de diez das hbiles. Dicha resolucin, en su caso, se
notificar para los efectos de su ejecucin al jefe inmediato o al
titular de la dependencia o entidad, segn corresponda, en un
plazo no mayor de diez das hbiles.

La Secretara, el contralor interno o el titular del rea de

responsabilidades podrn ampliar el plazo para dictar la
resolucin a que se refiere el prrafo anterior, por nica vez,
hasta por cuarenta y cinco das hbiles, cuando exista causa
justificada a juicio de las propias autoridades;
IV.- Durante la sustanciacin del procedimiento la
Secretara, el contralor interno o el titular del rea de
responsabilidades, podrn investigar la presunta
responsabilidad del servidor pblico denunciado, as
como requerir a ste y a las dependencias o entidades
involucradas la informacin y documentacin que se
relacione con la presunta responsabilidad, estando
obligadas stas a proporcionarlas de manera oportuna.
Si las autoridades encontraran que no cuentan con elementos
suficientes para resolver o advirtieran datos o informacin que
impliquen nueva responsabilidad administrativa a cargo del
presunto responsable o de otros servidores pblicos, podrn
disponer la prctica de otras diligencias o citar para otra u otras
audiencias, y
V.- Previa o posteriormente al citatorio al presunto
responsable, podrn determinar la suspensin
temporal de su empleo, cargo o comisin, si a su juicio
as conviene para la conduccin o continuacin de las
investigaciones. La suspensin temporal no prejuzga
sobre la responsabilidad que se le impute. La
determinacin de la Secretara, del contralor interno o
del titular del rea de responsabilidades har constar
expresamente esta salvedad.
Por lo anterior, esta Gua es aplicable para aquellos
casos de presunta responsabilidad que se determinen
en las auditoras, revisiones, visitas de inspeccin o en
el seguimiento de las observaciones que practiquen los
Titulares de los rganos Internos de Control y de
Auditora Interna en las dependencias y entidades de la
Administracin Pblica Federal y en la Procuradura
General de la Repblica; as como el personal de la
Unidad de Auditora Gubernamental y de la Contralora
Interna de la Secretaria de la Funcin Publica; de
conformidad con los numerales 25, 26 y 27 del Acuerdo
por el que se establecen las Disposiciones Generales
para la Realizacin de Auditoras, Revisiones y Visitas de
Inspeccin.
ARTICULO 25.- Los servidores pblicos que resulten
responsables en los trminos de las resoluciones
administrativas que se dicten conforme a lo
dispuesto por la Ley, podrn optar entre interponer
el recurso de revocacin o impugnarlas directamente
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa.
Las resoluciones que se dicten en el recurso de
revocacin sern tambin impugnables ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
ARTICULO 26.- El recurso de revocacin se interpondr ante la propia
autoridad que emiti la resolucin, dentro de los quince das hbiles
siguientes a la fecha en que surta efectos la notificacin respectiva.
La tramitacin del recurso se sujetar a las normas siguientes:
I.- Se iniciar mediante escrito en el que debern expresarse los
agravios que a juicio del servidor pblico le cause la resolucin, as
como el ofrecimiento de las pruebas que considere necesario rendir;
II.- La autoridad acordar sobre la admisibilidad del recurso y de las
pruebas ofrecidas, desechando de plano las que no fuesen idneas
para desvirtuar los hechos en que se base la resolucin, y
III.- Desahogadas las pruebas, si las hubiere, la autoridad emitir
resolucin dentro de los treinta das hbiles siguientes, notificndolo
al interesado en un plazo no mayor de setenta y dos horas.
ARTICULO 27.- La interposicin del recurso suspender la
ejecucin de la resolucin recurrida, si lo solicita el
promovente, conforme a estas reglas:
I.- En tratndose de sanciones econmicas, si el pago de stas
se garantiza en los trminos que prevenga el Cdigo Fiscal de la
Federacin, y
II.- En tratndose de otras sanciones, se conceder la
suspensin si concurren los siguientes requisitos:
a) Que se admita el recurso;
b) Que la ejecucin de la resolucin recurrida produzca daos o
perjuicios de difcil reparacin en contra del recurrente, y
c) Que la suspensin no traiga como consecuencia la
consumacin o continuacin de actos u omisiones que
impliquen perjuicios al inters social o al servicio pblico.
La debida integracin y remisin del informe de
presunta responsabilidad permitir que la autoridad
competente tramite y resuelva, en tiempo y forma, al
contar con elementos suficientes que conlleven, en su
caso, a iniciar el procedimiento administrativo de
responsabilidades, y, de resultar procedente, se
denuncien los actos u omisiones de los servidores
pblicos que puedan ser susceptibles de reproche
penal, a travs de la unidad administrativa facultada
para tal efecto, ante los rganos de procuracin de
justicia.
 INTEGRACIN DEL
EXPEDIENTE CON PRESUNTA
RESPONSABILIDAD
ADMINISTRATIVA
 Objetivo: Obtener y ordenar de manera cronolgica
la evidencia documental relacionada con los hechos
y las irregularidades determinadas.

1. Realizar las gestiones necesarias para la Aplicando los procedimientos y

obtencin de toda la evidencia documental, tcnicas de auditora que se consideren
tal como: necesarios, tales como:

Documentos Presupuestarios, inspeccin fsica,

Documentos Contables, documental y
Documentos Administrativos, testimonial;
Documentos Legales
cuyo objetivo prioritario, es reunir los
Documentos de Operacin que se
elementos de juicio que soporten las
involucren con el proceso revisado y se
irregularidades detectadas de acuerdo
relacionen directamente con la
al caso especfico.
irregularidad, actuando siempre con
estricto apego a las disposiciones
jurdicas
2. Analizar y estudiar los documentos
que conformarn el expediente,
considerando que los documentos,
permiten probar o confirmar algo, por lo
que stos debern ser idneos para
relacionarse con los hechos que dieron
origen a las irregularidades detectadas.

3. Elaborar las cdulas sumarias y

analticas necesarias para la integracin
de los importes, cifras y datos que
faciliten la identificacin de la
documentacin e informacin que
integra el expediente.
4. Ordenar de manera cronolgica la
evidencia documental que soporta la
irregularidad, es decir, conforme se
fueron desarrollando los hechos, y
posteriormente, clasificarla en la cdula
de respectiva.

5. Incluir copia de los artculos de las leyes,

reglamentos, estatutos orgnicos, manuales,
polticas, lineamientos y procedimientos
internos transgredidos, vigentes en la poca
en que se suscitaron los hechos mismos
que debern estar relacionados con los
actos u omisiones que propiciaron la(s)
irregularidad(es).
6. Integrar el expediente por bloques de documentacin, mismos que
debern ser identificados con separadores debidamente rotulados, cada
uno de los cuales constituir un anexo (se enumerarn con dgitos
arbigos).

6.1 Incluir tantos anexos como se considere necesario, de tal forma que la
autoridad correspondiente cuente con la evidencia suficiente que soporte la(s)
irregularidad(es).

6.2 En caso de que el expediente sea voluminoso, se propone incluir no ms

de quinientas fojas a cada uno de ellos, identificando su orden y el total de
legajos que lo conforman, para lo cual ser necesario colocar una etiqueta al
frente de la portada de cada uno de los legajos que incluya la referencia, por
ejemplo: de 1 de 3, 2 de 3, 3 de 3, etc., y agregar el ttulo con el que se
identifique el asunto.
6.3 Los anexos 1, 2 y 3, invariablemente, debern corresponder a los antecedentes de
creacin de la entidad (incluyendo slo aquellos datos relevantes de la misma), marco
jurdico de la dependencia, entidad o Procuradura General de la Repblica (1), orden de
auditora (2) y acta de inicio de auditora (3).

En caso de contar con oficios de ampliacin, reduccin o sustitucin de auditores

comisionados, incluirlos como anexo 4, agregando las actas de hechos o informe
respectivo.

6.4 Integrar en el ltimo anexo del expediente la documentacin solicitada a la Unidad

Administrativa de personal, en copias certificadas que acredite fehacientemente la
calidad de servidor(es) pblico(s) de aquellas personas fsicas que resulten presuntos
responsables, tales como: nombramiento, contrato, tipo de contratacin (base y
confianza), percepciones a la fecha de los hechos, registro federal de contribuyentes
con homoclave, CURP, ltimo domicilio registrado, actas de gobierno en las que conste
la designacin, movimientos internos de personal (altas y bajas, correspondientes a la
poca en que se present la irregularidad), credencial o identificacin del centro de
trabajo (vigente a la fecha en que ocurri la irregularidad).
7. Foliar consecutivamente todos los documentos anexos al expediente,
iniciando la numeracin a partir del anexo 1.

Verificar que no se omita ningn folio.

(El foliado se realizar a lpiz cuando se enve para revisin y a tinta

cuando se enve
en forma definitiva a las reas correspondientes).
 El auditor debe conocer, analizar y evaluar los sistemas
de control interno mediante una exhaustiva revisin de
los procesos operativos en los que se haya(n)
encontrado alguna(s) posible(s) irregularidad(es) y, en su
caso, determinar la(s) presunta(s) responsabilidad(es)
administrativa (as) por actos u omisiones atribuibles a
servidores pblicos.
 En la integracin del expediente de presunta
responsabilidad administrativa, se debern aportar
todos aquellos elementos probatorios documentales, que
demuestren las irregularidades sealadas en el informe, y
que hubieran sido detectadas con motivo de las auditoras,
es decir, documentos con los que se evidencien las
conductas atribuibles a los servidores pblicos
considerados como presuntos responsables por los actos u
omisiones que constituyan violaciones a la normatividad
aplicable.
 En su caso, obtener de los servidores pblicos
involucrados constancias por escrito de las
actividades realizadas u omitidas y relacionadas con
la irregularidad, elaborando el acta correspondiente a
cada servidor pblico cuestionado.

En caso de hacer constar hechos donde el servidor

pblico reconozca actos u omisiones objeto de la
irregularidad, tal comparecencia deber hacerse ante
persona facultada para recibir la declaracin, o en su
caso, hacer constar tales hechos, en primera
persona y no como narracin de los auditores, en la
que debern constar cantidades, volmenes o cifras
exactas.
 Mediante los procedimientos que se consideren
necesarios y en apego a las atribuciones y facultades que
rigen el trabajo de auditora, obtener de los terceros
involucrados aquellos documentos y evidencias que
sustenten la irregularidad y dejar constancia de stas
mediante el (las) acta(s) respectiva(s).

En el caso de documentos pblicos la documentacin

debe recabarse en copia certificada; Si se trata de
documentos privados provenientes de terceros (tambin
particulares), si no fuera posible recabar copias
certificadas, obtener copia simple, especificando que la
misma fue cotejada con el original y transcribir su
contenido en un acta que deber ser firmada por el
particular facultado.
Normas Generales de Auditoria Pblica: Sptima,
Evidencia.
Dicho documento deber cumplir los requisitos formales siguientes:
El lugar en que se lleva la auditora a cabo, fecha y hora de inicio.
En Mxico, Distrito Federal, (o la localidad donde se levanta el acta), siendo
las (anotar la hora del inicio del acto) horas, del da (anotar el da, mes y ao
correspondiente),
Datos de la orden de o documento que legitime las actuaciones de los
servidores pblicos.
hacen constar que se constituyeron legalmente en las oficinas que ocupa (anotar el
nombre de la unidad auditada), ubicadas en (anotar el domicilio completo del lugar
donde se levanta el acta),
Identificacin de los auditores, asentando los datos de las
credenciales oficiales que los acreditan.
los CC. (mencionar el nombre completo de los auditores comisionados) auditores pblicos
adscritos a los rganos Internos de Control, Unidad de Auditora Gubernamental o
Contralora Interna de la SFP (en caso de OICs citar el nombre del ente),
La designacin, nombre y cargo de la persona con quien se entiende
la diligencia, asentando los datos de la credencial que lo identifica.
al C. (citar el nombre completo y puesto del servidor pblico a quien est dirigida la
diligencia), (anotar el tipo y nmero de la identificacin que presenta)
La designacin de los testigos realizada por la persona con quien se
entiende la diligencia o en su caso, por el personal comisionado.
Acto seguido se solicita al C. (anotar el nombre del servidor pblico con quien se
entiende el acto) designe dos testigos de asistencia (En caso de negativa sern
nombrados por los auditores actuantes), quedando designados los CC. (mencionar
los nombres completos de las personas designadas como testigos, domicilios
oficiales o particulares, documento con que se identifican, Registro Federal de
Contribuyentes), quienes aceptan la designacin.-
Obtener copia de la identificacin de las personas que intervienen en el acta, las que
debern contener la firma de cada uno de ellos.
En caso de que alguna de las personas que intervienen en el acta, se ostente
como representante legal o apoderado de una persona moral, deber
solicitarse preferentemente en copia certificada, poner a la vista el
documento que acredite fehacientemente tal carcter.
Mencionar en el cuerpo del Acta que la misma fue leda en presencia de
quienes intervinieron en ella.
No habiendo ms hechos que hacer constar se da por concluida la prctica de esta
diligencia, siendo las (anotar la hora de conclusin del acto) de la misma fecha en que
fue iniciada.---------- Asimismo, previa lectura de lo asentado la firman al margen y al
calce de todos y cada uno de los folios los que en ella intervinieron, hacindose constar
que este documento fue elaborado en dos ejemplares, de los cuales se entrega uno al
servidor pblico con el que se entendi la diligencia.--- ------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------
Obtener las firmas de todos y cada uno de los que en ella
intervengan.

Con la finalidad de identificar a quin corresponden las rbricas

contenidas en el acta, se sugiere que stas se estampen tambin
en el espacio correspondiente para la firma.
Por (mencionar el nombre del rea que intervino en el acta, seguido del ente)
C. (nombre y firma de la persona que atendi la diligencia)
C. (nombre y firma de la persona designada como enlace)
Por el OIC, UAG Contralora Interna de la SFP
(nombre y firma de los auditores participantes)
Testigos de Asistencia
(nombre y firma del testigo) (nombre y firma del testigo)
 OBJETIVO
Describir de manera cronolgica, clara,
congruente y precisa la informacin relativa
a todos y cada uno de los apartados que
conforman el informe.
 APARTADOS QUE DEBE INCLUIR EL
INFORME
I. Proemio.

II. Antecedentes de la auditora.

III. Hechos.

IV. Presunto dao patrimonial y/o perjuicio .

V. Presuntos responsables y precisin de las irregularidades.

VI. Conclusiones del informe.

VII. Datos de los auditores que elaboraron el informe .

 I. PROEMIO
Indicar en el Proemio del informe, los nombres completos de
los auditores designados en la orden de auditora que rinden el
informe, estableciendo en forma precisa y sintetizada:

El periodo de revisin en que se llev a cabo la auditora.

El periodo en que se suscitaron los actos u omisiones de los
servidores pblicos que dieron origen a la irregularidad, y
Especificando la consecuencia; y, en su caso, el dao,
perjuicio o riesgo al que se expuso el patrimonio de la
dependencia o entidad.
 II. ANTECEDENTES DE LA AUDITORA.
En el apartado de Antecedentes de la auditora se describirn los siguientes
aspectos:

1. Antecedentes de la dependencia o entidad auditada.

2. Fecha y nmero de la orden de auditora, fundamento legal, nombre del
servidor pblico al que se dirigi, objetivo de la misma; y nombre y cargo de
quien expidi la orden.
3. Fecha, nombre y cargo del servidor pblico que recibi la orden y atendi la
visita.
4. Indicar la fecha y forma en que se comunic al Titular de la unidad auditada,
el inicio de la prctica de la auditora, para lo cual deber levantarse el acta
de inicio de auditora, mencionando el nombre y cargo del servidor pblico
con quien se entendi la diligencia.
5. En caso de ampliacin, reduccin o sustitucin del personal de auditora en
la comisin, citar los datos del documento con el que se inform al titular de
la unidad auditada.
 3.

4.

5.
ANEXO 2
ANEXO 3
PRESUNTO DAO PATRIMONIAL Y/O PERJUICIO

En el apartado se debe mencionar el monto del dao o

perjuicio ocasionado por el o los actos u omisiones de los
servidores pblicos de la dependencia o entidad auditada, y,
en su caso, determinar si se obtuvo un beneficio indebido;
mismo que deber ser debidamente cuantificado,
documentado y acreditado contablemente (estados
financieros, de resultados, presupuestales, registros contables,
auxiliares contables, balanzas de comprobacin, etc.)

Dao patrimonial: Es la prdida o menoscabo sufrido en el

patrimonio del Estado por la falta de cumplimiento de una
obligacin.

Perjuicio: Es la privacin de cualquier ganancia lcita que

debiera haberse obtenido con el cumplimiento de la obligacin.
Con base a la descripcin del registro contable efectuada
en el apartado de Hechos se mencionar lo siguiente:
a) Delimitar el importe del presunto dao patrimonial o
perjuicio causado, no slo de manera general y por ao,
sino por servidor pblico y en atencin al periodo de que se
trate, especificar las bases para la cuantificacin y exponer
las operaciones y referencias para llegar al monto atribuido,
los cuales debern ser congruentes con la documentacin
que soporte la irregularidad.
b) En aquellos casos que la irregularidad se refiera a
gastos o adquisiciones improcedentes registradas o
reflejadas en cuentas de costos o gastos, se har mencin
de que con dicha afectacin se registra el presunto dao
patrimonial debido a que corresponden a partidas de
naturaleza deudora registradas en cuentas del estado de
resultados y por lo tanto disminuyen el patrimonio de la
dependencia o entidad, el cual se presenta en el estado de
situacin financiera.
c) En caso de que el monto de la irregularidad se encuentre
reflejado en alguna cuenta del estado de situacin financiera
(cuentas por cobrar, inventarios, etc.) se deber mencionar que
dicha cuenta se encuentra excedida en el monto
correspondiente al presunto dao patrimonial y que ste se
registrar en cuentas de resultados una vez que se
materialice.
PRESUNTOS RESPONSABLES

Es importante especificar la conducta atribuible a cada uno de los involucrados, as como la

temporalidad.

Se recomienda presentarlos en un cuadro con dos columnas:

En la columna del lado izquierdo se En la columna del lado derecho, se describir la

identificara el nombre completo del servidor
publico, cargo y rea de adscripcin vigente
a la fecha en que ocurrieron los hechos, as
como el periodo en que se cometi la
irregularidad
conducta (acto u omisin en la que incurri) del
servidor publico debidamente probada. Dejando
clara evidencia de que la conducta del servidor
publico, tuvo como efecto una irregularidad, ya sea
administrativa o penal.
 PRECISIN DE LAS IRREGULARIDADES.

Redactar todas y cada una de las irregularidades determinadas; de manera clara,

congruente y concisa aun y cuando se describan en el apartado de Hechos.
Mencionar en cada irregularidad, el nombre del servidor publico, cargo y rea de
adscripcin, los preceptos legales y normatividad transgredidos.
 CONCLUSIONES DEL INFORME

En este segmento final de este apartado, el auditor deber realizar una sntesis del informe
resaltando las irregularidades, presunto dao patrimonial y/o perjuicio ocasionado, as como los
preceptos legales y la normatividad interna infringida, cuidando que las irregularidades y los
montos que ah se citen, correspondan a los mencionados en todos los apartados del informe.
 DATOS DE LOS AUDITORES QUE ELABORAN
EL INFORME.

Como ultimo datos definitivo al concluir la elaboracin del informe, mencionaremos una pequea
parte, que por muy pequea no es la menos importante, si no todo lo contrario; es decir, insertar
al final del documento nombre, cargo y firma de los auditores que elaboraron el informe.
Adems, incluir su rubrica al margen de todas y cada una de las fojas que lo constituyen.
 1.- Para la elaboracin del informe de presunta, el
auditor responsable se podr auxiliar del rea de
Responsabilidades de los rganos Internos de
Control. En el caso de la Unidad de Auditora
Gubernamental, se podr auxiliar de la Direccin
General de Responsabilidades y Situacin
Patrimonial de la SFP.
En caso de requerirse el auxilio, de las reas de
responsabilidades de los rganos Internos de Control o
de la Direccin General de Responsabilidades y
Situacin Patrimonial, stas designarn un servidor
pblico como asesor, a efecto de que brinde asesora
no vinculante al auditor responsable, desde el inicio de
elaboracin de dicho informe, hasta su conclusin.
 En el caso de la Contralora Interna, la Direccin
General Adjunta de Auditora podr solicitar para la
elaboracin de los informes de presunta
responsabilidad administrativa, a la Direccin General
Adjunta de Responsabilidades e Inconformidades, en el
mbito de competencia de esta ltima, su opinin y en
su caso asesora no vinculante para la elaboracin de
dicho informe, conforme al (Numeral 25 de las
Disposiciones Generales para la Realizacin de
Auditoras, Revisiones y Visitas de Inspeccin).
Una vez concluido el Informe de presunta
responsabilidad administrativa y el expediente
respectivo, el Titular de la Unidad de Auditora
Gubernamental, del OIC de la Contralora Interna de
la SFP, segn corresponda, lo presentar de manera
oficial al rea de responsabilidades competente.
 2.- Si derivado del anlisis del
informe y expediente de
presunta responsabilidad
administrativa se identificaran
conductas presumiblemente
constitutivas de delito, el Titular
de la Unidad de Auditora
Gubernamental, del OIC de la
Contralora Interna de la SFP,
segn corresponda, realizar las
acciones que corresponda en
trminos de las disposiciones
aplicables. En su caso, solicitarn
la opinin de la Unidad de
Asuntos Jurdicos de la SFP.
 Los formatos que se presentan a continuacin debern
considerarse enunciativos ms no limitativos, ya que
debern ajustarse a las necesidades o circunstancias de
cada auditora.

Dichos formatos y sus instructivos estn diseados para el

uso en las auditoras practicadas por el personal de la
Unidad de Auditora Gubernamental; los Titulares de los
rganos Internos de Control en las dependencias y
entidades de la Administracin Pblica Federal y en la
Procuradura General de la Repblica, as como los Titulares
de las reas de Auditora Interna y la Contralora Interna de
la Secretara de la Funcin Pblica; quienes los utilizarn
con las adecuaciones pertinentes, atendiendo a sus
atribuciones y a sus disposiciones internas
 1 Nombre del ente correspondiente
Municipio de Acapulco de Jurez, Guerrero
991-DS-GF Direccin de Egresos 05/06/2017
991-DS-GF / Sistema de Evaluacin del
2 Nmero de4la3auditora que se practica,
Nombre
Fecha de de la Unidad
de acuerdo con el de
elaboracin la Desempeo
Auditada.
Programa Anual
carta de de del de
Trabajo
planeacin.Gasto Federalizado
Auditoras o el nmero que le
El presupuesto asignado
corresponda durante
tratndose el ejercicio
de auditoras 2016 de los recursos federales transferidos al Municipio de Acapulco
no programadas.
5 Clave del programa y descripcin de auditora de conformidad con el programa anual de trabajo de
de Jurez, Guerrero, a travs del Fondo de Pavimentacin,
auditoras detallado- del OIC. Espacios Deportivos, Alumbrado Pblico y
Rehabilitacin de Infraestructura Educativa para Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, fue
de 46,500.0 miles de pesos, de los cuales se revisaron 37,621.1 miles de pesos que representaron el 80.9%.
10 La estrategia debe considerar las acciones para realizar la auditora en el tiempo y
6 Antecedentes de la Unidad Auditada, con la descripcin de: objetivo del rea, su estructura, marco legal
con el personal asignado y, en su caso, para reducir el efecto de la problemtica
aplicable, principales polticas y funciones, actividades que realiza, distribucin fsica de las reas de
que pudiese incidir
trabajo, resultados msen la ejecucin
importantes de la auditora.
de auditoras anteriores,De ser necesario
informacin se y presupuestaria,
financiera
justificarn
as como los las modificaciones
dems del tiempo
elementos que permitan a emplear
al auditor pblicoy/o laun
tener cantidad y/o perfil
conocimiento deantes de
general
iniciar
los la auditora.
auditores pblicos.
El alcance de la auditoria, el periodo a revisar y su proporcin porcentual respecto del universo se seala en la tabla siguiente:
Concepto Monto total fiscalizable Monto total fiscalizado

Alcance aproximado es 6 mes del ejercicio 2016 (Ene, Mar,

12 meses 6 meses (Ene, Mar, May, Jul, Sept, Nov)
May, Jul, Sept, Nov)
Porcentaje de alcance: 50%
En la mayora de los sistemas de administracin financiera gubernamental, incluyendo el de Gobierno Federal de nuestro pas, la contabilidad y
presupuesto operan como
7
dos esquemasObjetivo
independientes, lo que provoca que el registro contable y presupuestal se lleve a cabo en reas y
de la auditora, el que debe ser congruente con el Programa Anual de Trabajo de
momentos distintos,8utilizando diferentes fuentes
Alcance de
Auditoras, informacin
general y disminuyendo
referido
con excepcin deal
lasejerciciolaoutilidad
auditoras periodo
no de la informacin
y Concepto
programadas. afinanciera
revisar.
Este objetivo generada por el
debe caracterizarse sistema
por
contable. ser claro, preciso, medible y alcanzable.
11 Nombre completo del personal asignado a la auditora, las iniciales de su nombre,
Con dicha problemtica se tendr
firmaque aumentar
y rbrica la cantidad
para identificar susde auditores
papeles pblicos, para as completar el 50% de
de trabajo.
alcance de la auditoria.
14 Nombre y firma de la persona que autoriza la carta de planeacin (Directores Generales Adjuntos de
la SFP, segn sea el caso; Titular del rea de Auditora Interna del OIC, en el mbito de sus
Luz Vanessa Medina
9 Problemas a competencias).
respectivas los que pueden enfrentarse los auditores pblicos para la ejecucin
Villalva LVMV
Armando Benitez de la auditora como pueden ser: especialidad de las operaciones, atraso en el
Cardenas 12
13 ABC Nombre y firma
registro de la
del Jefe
persona
o desarrollode
deGrupo
que que
elabora
funciones,otorga
la carta
actitudeldel
visto
de planeacin
bueno auditado,
personal a la carta antigedad
de de
Americo Miron planeacin.
las operaciones.
Noyola AMN
 OIC, UAG Contralora Interna de la SFP
1) MUNICIPIO DE ACAPULCO DE JUAREZ, GUERRERO

Direccin de Egresos 991-DS-GF

991-DS-GF / Sistema de Evaluacin del Desempeo del Gasto
Federalizado
ENERO

2
1 VALUCION CONTROL INTERNO
LVMV 3
11
2 REVISION PAPELES DE TRABAJO
AMN 14
3 ENVIO DE CARTAS DE ABC 5
CONFIRMACION 8

Luz Vanessa Medina Villalva LVMV 18

Armando Benitez Cardenas ABC 25
Americo MironNoyola AMN
 MUNICIPIO DE ACAPULCO DE JUAREZ, GUERRERO
991-DS-GF

MTRO. HAMLET BERDEJA GARCA

DIRECTOR DE EGRESOS en Acapulco de Jurez el da 17 Junio de 2015
ACAPULCO DE JUAREZ

Con fundamento en el artculo 47 de la Ley de Fiscalizacin

y Rendicin de Cuentas de la Federacin

Luz Vanessa Medina

Villalva
Armando Benitez
Cardenas
Americo Miron
Noyola

Sistema de Evaluacin del Desempeo del Gasto

Federalizado de 6 meses (Ene, Mar, May, Jul, Sept, Nov)
Logrando un alcance del 50%.

OIC, UAG CONTROLORIA INTERNA DE LA SFP

C.C. JEFE DE GRUPO
C.C. AREA A AUDITAR