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Comprobantes de Pago - SUNAT

El COMPROBANTE DE PAGO

Es un documento que acredita :

- La transferencia de bienes,
- La entrega en uso, o
- La prestacin de servicios.

Para ser considerado como tal debe ser


emitido y/o impreso conforme a las normas
del Reglamento de Comprobantes de Pago
Principales
Comprobantes de Pago
FACTURAS

Se entrega:

1. Cuando la operacin se
realiza con sujetos del IGV
que tengan derecho al
crdito fiscal.
2. Cuando el comprador lo
solicite a fin de sustentar
gasto o costo para efecto
tributario.
3. Cuando el sujeto del RUS
lo solicite a fin de
sustentar crdito
deducible.
BOLETAS DE VENTA

Se entrega:
1. En operaciones con
consumidores o
usuarios finales
2. En operaciones
realizadas por los
sujetos del Rgimen
nico Simplificado
TICKETS
Slo podrn ser emitidos en moneda
nacional
Se entregan:

1. En operaciones donde existe la obligacin


de emitir boletas de venta.
No permiten ejercer el derecho al crdito
fiscal, crdito deducible, ni sustentarn
gasto o costo para efecto tributario

2. En operaciones donde existe la obligacin


de emitir facturas.

Sustentarn crdito fiscal, gasto o costo, siempre que :


Tengan impreso el RUC, as como apellidos y nombres o razn social.
Se emitirn en original y copia, adems de la cinta testigo.
Se discrimine el monto del Impuesto.
Por las adquisiciones a LIQUIDACION DE COMPRA
personas naturales
productoras y/o
acopiadoras de productos
primarios derivados de la
actividad agropecuaria,
pesca artesanal y
extraccin de madera, de
productos silvestres,
minera aurfera artesanal,
artesana y desperdicios y
desechos metlicos y no
metlicos, desechos de
papel y desperdicios de
caucho, siempre que estas
personas no otorguen
comprobantes de pago por
carecer de nmero de RUC
Recuerde que
Si transporta bienes, adicionalmente a la emisin de
los Comprobantes de Pago, usted debe utilizar una
GUIA DE REMISION TRANSPORTISTA y/o GUIA
DE REMISION REMITENTE segn corresponda.

En operaciones con consumidores finales que no


excedan la suma de cinco nuevos soles (S/.5.00), la
obligacin de emitir comprobante de pago es
facultativa, pero si el consumidor lo exige deber
entregrsele.
RECIBO POR HONORARIOS

Se entregan:
1. Por el ejercicio individual
de cualquier profesin,
arte, ciencia u oficio.

2. Por todo servicio que


genere rentas de cuarta
categora, salvo se trate
de ingresos de
directores de empresas,
albaceas, sndicos,
mandatarios y regidores
de municipalidades.
RECIBO POR HONORARIOS

Procede la retencin cuando:

1. El monto del RH exceda los


S/. 1,500

2. No exhiba o entregue copia


de la Constancia de
Autorizacin que acredite la
suspensin de retenciones
y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta de 4ta
categora
RECIBO POR HONORARIOS
ELECTRNICO

11
www.sunat.gob.pe
Factura Electrnica para MYPES
Es el documento electrnico generado en formato XML
de acuerdo a las caractersticas y condiciones
establecidas por la SUNAT. Reemplaza a la factura
papel y tiene los mismos efectos que la factura fsica,
sirve para sustentar costo o gasto. Es posible entregar
una representacin impresa del documento electrnico
generado.
Este sistema est disponible desde el 19 de julio y
permite a las MYPES facturar en forma electrnica
utilizando el aplicativo disponible en SUNAT
Operaciones en Lnea.
Ventajas:
Reduccin de costos de emisin de comprobantes de pagos.
Integracin con las aplicaciones de gestin internas del
negocio.
Reduccin de tiempos de gestin , tales como gastos de envo
de los comprobantes.
Promueve la formalizacin de nuevos agentes del mercado y la
modernizacin del comercio interno.
Contribuye a la conservacin del medio ambiente.
Permite realizar un mejor control del IGV.
Emisin de Factura Electrnica:
Para la emisin de la Factura Electrnica, el emisor
electrnico previamente debe afiliarse por nica vez
ingresando con su Clave SOL a SUNAT Operaciones en
Lnea, luego seleccionar la opcin correspondiente e
ingresar la informacin del comprobante de pago.
Una vez generado el comprobante, automticamente se
carga en una opcin disponible en SUNAT Operaciones
en Lnea la informacin de la factura electrnica
generada, tanto para el emisor como para el receptor, de
modo tal que pueden consultar o descargar cuando lo
requieran. La factura electrnica generada puede
remitirse a un correo electrnico, descargarse o
imprimirse.
6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.1. Permiten sustentar gasto o costo para efecto tributario y/o ejercer el derecho al crdito fiscal,
siempre que se identifique al adquirente o usuario y se discrimine el Impuesto:
a) Boletos de Transporte
b) Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros,
c) Documentos emitidos por las AFP
d) Recibos emitidos por los servicios de energa elctrica y agua; as como por los servicios
pblicos de telecomunicaciones
e) Plizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de intermediacin
f) Cartas de porte areo y conocimientos de embarque
g) Plizas de adjudicacin
h) Certificados de pago de regalas emitidos por PERUPETRO S.A.,
i) Formatos proporcionados por el IPSS para los aportes al Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo
l) Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte nacional de pasajeros,
ll) Boletos emitidos por las Compaas de Aviacin Comercial
p) Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares,
q) Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquiriente en los sistemas de
pago mediante tarjetas de crdito emitidas por ellas mismas.
6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS
6.2 Permitirn sustentar gasto, costo o crdito deducible para efecto tributario, segn sea el caso,
siempre que se identifique al adquirente o usuario:
a) Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles
b) Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles.
c) DEROGADO
d) Boletos emitidos por el servicio de transporte:
d.1) Terrestre regular urbano de pasajeros.
d.2) Ferroviario pblico de pasajeros prestado en va frrea local, a que se refieren las normas sobre la
materia.
e) Boletos numerados o entradas por atracciones o espectculos pblicos en general.
f) Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios
g) Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada de Uso de Aeropuerto (TUUA)
h) Documentos emitidos por la COFOPRI en calidad de oferta de venta de terrenos, los
correspondientes a las subastas pblicas y a la retribucin de los servicios que presta.

Tratndose de los documentos mencionados en los literales d), e) y g), no ser necesario identificar al
usuario.
6. DOCUMENTOS AUTORIZADOS

6.3 No permiten sustentar gasto o costo para efecto


tributario, crdito deducible, ni ejercer el derecho al
crdito fiscal:
a) Billetes de lotera, rifas y apuestas.
b) Documentos emitidos por centros educativos y
culturales reconocidos por el Ministerio de Educacin,
universidades, asociaciones y fundaciones, en lo
referente a sus actividades no gravadas con tributos
administrados por la SUNAT. En caso de operaciones
con sujetos que requieran sustentar gasto o costo para
efecto tributario, se requerir la emisin de facturas.
Cmo autorizar los Comprobantes de
Pago y documentos?

a) Comprobantes de Pago emitidos de manera


electrnica Los comprobantes de pago que pueden
emitirse de manera electrnica son Recibos por
Honorarios Electrnicos, Facturas Electrnicas,
Notas de Crdito Electrnicas y Notas de Dbito
Electrnica. Previamente deber afiliarse al Sistema de
Emisin Electrnica ingresando a SUNAT Operaciones en
Lnea - SOL en SUNAT Virtual con su clave SOL.
Cmo autorizar los Comprobantes de
Pago y documentos?
b) Comprobantes de Pago emitidos de manera
impresa Las Facturas, Boletas de Venta, Liquidaciones
de Compra, Recibos por Honorarios, Notas de Crdito,
Notas de Dbito, Guas de Remisin, Boletos de Viaje,
entre otros, son algunos de los comprobantes de pago y/o
documentos que pueden emitirse de manera impresa.
Otros documentos
a) Gua de Remisin del Transportista
Es el documento que emite el Transportista para
sustentar el traslado de bienes a solicitud de terceros. Su
emisin se efecta antes de iniciar el traslado de bienes,
por cada remitente y por cada unidad de transporte.
Tambin se emitir la Gua de Remisin del Transportista
cuando se subcontrate el servicio, para lo cual se deber
sealar los datos de la empresa sub-contratante (RUC,
nombre y apellido o razn social).
Otros documentos
b) Gua de Remisin del Remitente
Es el documento que emite el Remitente para sustentar
el traslado de bienes con motivo de su compra o venta y
la prestacin de servicios que involucran o no la
transformacin de bienes, cesin en uso, consignaciones
y remisiones entre establecimientos de una misma
empresa y otros.
Otros documentos
c) Nota de Dbito
Es emitida por los sujetos del Rgimen General y del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta para
recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisin de la factura o boleta de venta,
como intereses por mora u otros. Excepcionalmente, el
adquirente o usuario puede emitir una nota de dbito
como documento sustentatorio de penalidades
impuestas por incumplimiento contractual del proveedor,
segn conste en el respectivo contrato.
Otros documentos
d) Nota de Crdito
Es emitida por los sujetos del Nuevo RUS, del Rgimen
Especial y General del Impuesto a la Renta, y por las
personas naturales generadoras de segunda y cuarta
categora, con motivo de anulaciones, descuentos o
bonificaciones, devoluciones y otros. En el caso de
descuentos o bonificaciones slo podrn modificar
comprobantes de pago que otorguen derecho a Crdito
Fiscal o sustenten gasto o costo para efecto tributario.
Tratndose de operaciones con consumidores finales,
los descuentos o bonificaciones debern constar en el
mismo comprobante de pago.
Otros documentos
e) Manifiesto de Pasajeros
Es el documento de control de los boletos de viaje de
transporte pblico nacional de pasajeros, en el cual se
detalla la informacin correspondiente al viaje efectuado.
Lo emite el transportista por cada viaje y por cada
vehculo antes del inicio del servicio de transporte
pblico nacional de pasajeros.
Operaciones No Habituales
Es el documento que sustenta gasto o costo para efecto
tributario en una empresa y que es solicitado por las personas
naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, y
requieren otorgar comprobante de pago por la venta de un
bien o prestacin de un servicio.
No se emite directamente por el sujeto que vende, cede en
uso o presta el servicio, sino que su emisin debe ser
solicitada a SUNAT, quien har entrega del "Formulario 820
Comprobante por Operaciones No Habituales" a efectos de
que ste pueda ser entregado a quien necesita sustentar
gasto o costo por la operacin realizada.
Qu sancin se aplica si no entrego
Comprobantes de Pago o si entrego
Comprobantes de Pago que no renen los
requisitos o que no corresponden al
rgimen del deudor tributario?
Rgimen
Rgimen Especial del
General del Nuevo Rgimen nico
BASE LEGAL (CDIGO TRIBUTARIO) Impuesto a la Renta y
Impuesto a la Simplificado (NRUS)
Cuarta Categora
Renta

Numeral 1
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o 0.6% de cuatro veces el
documentos complementarios a stos, distintos a la lmite mximo de los
gua de remisin. 1 UIT o cierre 50% UIT o cierre
ingresos brutos mensuales
de cada categora o Cierre

Numeral 2
Emitir y/u otorgar documentos que no renen los
requisitos y caractersticas para ser considerados
como comprobantes de pago o como documentos 0.3% de cuatro veces el
complementarios a stos, distintos a la gua de 50% UIT o lmite mximo de los
25% UIT o cierre
remisin. cierre ingresos brutos mensuales
de cada categora o Cierre
Artculo 174

Numeral 3
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a stos, distintos a la
gua de remisin, que no correspondan al rgimen
del deudor tributario o al tipo de operacin realizada 0.3% de cuatro veces el
de conformidad con las leyes, reglamentos o 50% UIT o lmite mximo de los
25% UIT o cierre
Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. cierre ingresos brutos mensuales
de cada categora o Cierre
ANEXO A - SANCIONES DE MULTA Y CIERRE
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Numeral 1 del art. 174 del CT
FRECUENCIA

TABLAS SANCIN SEGN TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad

o ms (Sin rebaja)
Multa (a) Cierre (b) Cierre (b) Cierre (b)

I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 das 5 das 10 das


tes
(1) 50% UIT 65% UIT 85% UIT 1 UIT
os,
II 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 das 5 das 10 das

(1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT

III 0.6% I (c) o Cierre 0.3% I 3 das 5 das 10 das

(1) 0.3% I 0.4% I 0.5% I 0.6% I


no
I 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 das 4 das 10 das
41
(1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
ANEXO A - SANCIONES DE MULTA Y CIERRE FRECUENCIA

TABLAS SANCIN SEGN TABLAS 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad
GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA o ms (Sin rebaja)

Numeral 2 y 3 del art. 174 del


Multa (a) CT Cierre (b) Cierre (b) Cierre (b)

I 1 UIT o Cierre 50% UIT 3 das 5 das 10 das


antes
(1) 50% UIT 65% UIT 85% UIT 1 UIT
stos,
II 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 dasFRECUENCIA
5 das 10 das

TABLAS SANCIN SEGN


(1) TABLAS 1ra. 25%
Oportunidad
UIT 2da.30%
Oportunidad
UIT 3ra. 40%
Oportunidad
UIT 4ta. 50%
Oportunidad
UIT

III 0.6% I (c) o Cierre 0.3% I 3 das 5 das o ms10 das


(Sin rebaja)
(1) Multa
0.3%(a)
I Cierre
0.4%(b)
I Cierre
0.5% (b)
I Cierre
0.6% (b)
I
e no
I 50% UIT
1 UIT oo Cierre
Cierre 25% UIT
50% UIT 2
3 das
das 4
5 das
das 10 das
er
antes (1) 25%
50% UIT 30%
65% UIT 40%
85% UIT 50% UIT
1 UIT
omo
stos,
II 50% UIT o Cierre 25% UIT 3 das 5 das 10 das
os a la
II 25% UIT
(1)o Cierre 12% UIT
25% UIT 2 das
30% UIT 4 das
40% UIT 10 das
50% UIT

III 0.6% I (c) o Cierre 0.3% I 3 das 5 das 10 das


e
(1)
(1) 12% UIT
0.3% I 16% UIT
0.4% I 20% UIT
0.5% I 25% UIT
0.6% I
s a la
e no
I 50% UIT o Cierre 25% UIT 2 das 4 das 10 das
er 0.3% I (c) o Cierre 0.20% I 2 das 4 das 10 das
(1) 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
alizada
omo III
mentos
os a la (1) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
II 25% UIT o Cierre 12% UIT 2 das 4 das 10 das
T.

e
(1) 12% UIT 16% UIT 20% UIT 42 25% UIT
s a la
Me levantaron un Acta
Probatoria que puedo hacer?
Baja de Comprobantes de Pago

En qu casos se debe solicitar la baja de


comprobantes de Pago?
Por deterioro de los comprobantes de pago
Haya sufrido el robo o extravo de los mismos
Se cierre el establecimiento anexo, con lo se produce el
retiro de uno o ms puntos de emisin.
Se cierre definitivamente el negocio u oficina.
Decida acogerse al Nuevo RUS y haya estado ubicado
en el Rgimen General o Especial, razn por la cual
deber dar de baja los comprobantes de pago que
sustenten gasto o costo o crdito fiscal, hasta el ltimo
da del mes precedente.
Cmo se comunica la Baja de los comprobantes de
pago?

Usted puede realizar este trmite a travs de SUNAT


Virtual con la Clave SOL utilizando para ello el
Formulario Virtual N 855 o en nuestros Centros de
Servicios al Contribuyente presentando para ello el
Formulario N 825: "Declaracin de baja y cancelacin".
USO TEMPORAL DE DOCUMENTOS
1. Cuando el domicilio fiscal o establecimiento anexo en
el que se ubica el punto de emisin cambia de direccin
y siempre que dicho cambio haya sido declarado.
La autorizacin proceder nicamente respecto a los
documentos en existencia a la fecha de ocurrido el
cambio de direccin.
2. Tratndose de ferias temporales.

En todos los casos de uso temporal se deber consignar,


de modo legible y mediante cualquier mecanismo, los
nuevos datos del documento.
Formulario
Descripcin
N
Registro de Imprentas (Entidades que imprimen o 804
importan comprobantes de pago)
Informacin complementaria para el Registro de
Imprentas
805

Autorizacin de Impresin de Comprobantes de Pago 806


(incluye sujetos del RUS)
Uso de Mquinas Registradoras 809
Autorizacin de impresin a travs de SUNAT 816
Operaciones en lnea SOL

Solicitud del Formulario N 820 - R.S. N 176-2006


820
Declaracin de Baja y Cancelacin de Comprobantes
de Pago
825

Boleto de Viaje emitido por medio electrnico para 836


transporte ferroviario de pasajeros (BVME)
Casos
1.- Una persona natural alquila un volquete a la
Empresa Saturno SAA. Esta ltima utiliza la
unidad para trasportar materiales de
construccin. Sin embargo hoy desea trasladar
equipos diversos tales como mescladoras,
carretillas, cortadoras entre otros.
Qu tipo de Gua de Remisin debe llevar?
Cmo respondera si Control Mvil le solicita la
Gua de Remisin de Transportista dado a que el
vehculo no es propio?
2.- He obtenido recientemente mi nmero de RUC
Desde cuando se considera que he iniciado
actividades?
3.- Deseo emitir una nota de Crdito por una factura
en dlares. Cmo emito la nota de Crdito?
4.- La empresa Los Hermanos SAA. Se dedican a
comercializar maz amarillo duro y maz morado los
cuales adquieren a agricultores de la zona. Han
notado que algunos no tienen ruc y algunos si. Qu
situaciones se les puede plantear a la empresa al
momento de adquirir el maz?
5.- Realizo una venta de un bien que est sujeto a
detracciones.
Sobre que valor aplico la detraccin?
Qu debo consignar en el comprobante de pago?
6.- Si tengo una empresa en el Rgimen General. Qu
comprobantes de pago debo considerar para aplicar el
lmite del gasto de compras sustentadas con Boletas de
Venta?
7.- La Agencia de Viajes La nica SAA me ha
entregado una liquidacin de Cobranza por unos
pasajes areos que he adquirido. Al preguntar me
indican que es un comprobante de pago de acuerdo
a la R.S N 025-97/SUNAT donde dicho
comprobante de pago aparece con el cdigo 54.
Es esto correcto?