PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL
Res. Directoral 001-2009-EF/93.01

Mg. CPCC Marlon Prieto H.

 Sistema y Registro de Contabilidad

1. La contabilidad ser llevada en lengua espaola y en moneda

nacional y segn el principio de la Partida Doble
2. Todas las operaciones registradas en Libros ( Principales y
auxiliares) deben estar sustentadas con documento fuente
3. Implementacin de otros registros para el mejor control de las
operaciones
4. Aquellos que manejan el SIAF SP procesan sus libros mediante
este sistema
 Fecha de cierre de los ejercicios contables

El ejercicio contable termina el 31 de Diciembre de cada ao,

salvo que la entidad obtenga autorizacin para el cierre en
fecha distinta
 ESTRUCTURA

ELEMENTO

1 Activo
2 Pasivo Balance
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos Estado de Gestin
6 Resultados
8 Presupuesto
9 Orden Balance
 ESTRUCTURA

DENOMINACION N DE DIGITOS
Elemento 1
Grupo 1
Cuenta 2
Sub Cuenta 1 2
Sub Cuenta2 2
Sub Cuenta 3 2
 ESTRUCTURA

Ejemplo:

1101030102 Recursos Directamente Recaudados

DENOMINACION N DE DIGITOS
Elemento 1 Activo
Grupo 11 Disponible
Cuenta 1101 Caja y Bancos
Sub Cuenta 1 110103 Depositos Inst. Financieras Pblicas
Sub Cuenta2 11010301 Cuentas Corrientes
Sub Cuenta 3 1101030102 RDR
 ELEMENTO 1 : ACTIVO

Son los recursos controlados por la entidad como

consecuencia de hechos pasados y de los cuales
se espera que fluirn a la Entidad beneficios
econmicos

NIC SP 01
 1 ACTIVO
Cuentas:
1101 Caja y Bancos
1102 Inversiones disponibles
1201Cuentas por cobrar
1202 Cuentas por cobrar diversas
1203 Prstamos
1204 Fideicomisos
1205 Servicios y otros contratos por anticipado
1209 Estimacin de Cuentas de cobranza dudosa
1301 Bienes y suministros de funcionamiento
Activo Corriente
1302 Bienes para la venta
1303 Bienes de asistencia social
1304 Materias Primas
1305 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
1306 Envases y embalajes
1307 Productos en proceso
1308 Productos Terminados
1309 Bienes en trnsito
1310 Desvalorizacin de Bienes Corrientes
 1 ACTIVO
Cuentas:

1401 Inversiones en ttulos y valores

1402 Acciones y participaciones de capital
1501 Edificios y estructuras
1502 activos no producidos
1503 Vehculos, maquinarias y otros
1504 Inversiones intangibles Activo No Corriente
1505 Estudios y proyectos
1506 Objetos de valor
1507 Otros activos
1508 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento
1601 Traspasos y Remesas
 Cuenta 1101
Caja y Bancos

- 110101 Caja
- Fondo para pagos en efectivo.
- 110102 Fondos Fijos
- Fondo de Caja Chica - Recursos Ordinarios
- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- 110103 Depsitos en Instituciones Financieras pblicas
- Recursos Determinados FONCOMUN
- Recursos Determinados - OIM
- Recursos Determinados - Canon

- RDR.
- Endeudamiento Interno y externo
- 110104 Depsitos en Instituciones Financiera privadas
- Recursos Determinados - OIM
- Cuenta de ahorros
- 110105 Fondos sujetos a restriccin
- Cuenta a Plazos
- 1101 06 Encargos
- 110107 Depsitos en Instituciones financieras No recuperados
 Cuenta 1101
Equivalencias

AHORA ANTES

- 110101 Caja - 10101

- 110102 Fondos Fijos - 102 y 10101

- 110103 Depsitos en Instituciones Financieras pbicas - 10401 10416, 106, 10901 y 10902

- 110104 Depsitos en Instituciones Financiera privadas - 10402 10411, 10901 y 10902

- 110105 Fondos sujetos a restriccin - 107

- 1101 06 Encargos - 10410
- 110107 Depsitos en Instituciones financieras No recuperados
 Cuenta 1101
Caso Prctico

La Municipalidad San Pedro cobra por concepto del Impuesto de Alcabala la suma de S/.
800.00

Tipo de Operacin: Y
Clasificador : 112121
DEBE HABER
Determinado 12010101 4102010201

Recaudado 11010101 12010101

1101030109 11010101
85010503 82010503
 Cuenta 1102
Inversiones Disponibles

- 110201 Bonos

- 110202 Pagars

- 110203 Letras

- 110204 Derivados Financieros

- 110298 Otros

- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas

 Cuenta 1102
Equivalencias

AHORA ANTES

- 110201 Bonos - 111

- 110202 Pagars - 132

- 110203 Letras - 131

- 110204 Derivados Financieros

- 110298 Otros - 115, 133

- 110299 Inversiones disponibles no recuperadas - 139

 Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar

- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias

- 210102 Contribuciones Sociales

- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos administrativos - Anticipo de Clientes

- 120104 Rentas de la Propiedad

- 120105 Derivados Financieros

- 120198 Otras cuentas por cobrar
- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin
 Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar

AHORA ANTES
- 120101 Impuestos y Contribuciones Obligatorias - 12101,12102,12103,12104,12109,12301-12304,12309

- 210102 Contribuciones Sociales - 12309

- 120103 Venta de bienes y servicios y derechos - 12401-12406, 12409

Administrativos 12201-12209, 12501-12506 y 12509

- 120104 Rentas de la Propiedad - 12601,12602,12609

- 120105 Derivados Financieros
- 120198 Otras cuentas por cobrar - 151

- 120199 Cuentas por cobrar de dudosa recuperacin - 129

 Cuenta 1201
Cuentas Por Cobrar

La Municipalidad de Motupe cobra por concepto de Limpieza pblica la suma de S/.

135.00 Rubro 09

Tipo de Operacin: Y
Clasificador : 13392 23

DEBE HABER
Determinado 120198 4303090223

Recaudado 11010101 120198

1101030102 11010101
85010201 82010201
 Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

120201 Venta de Activos no financieros por cobrar

- 120202 Subsidios Essalud
- 120203 Documentos Cancelatorios
- 120204 Depsitos Entregados en Garanta
- 120205 Por deuda asumida
- 120206 Honras de Aval U Otras Garantas
- 120207 Convenios Por Endeudamiento
- 120208 Al Personal
- 120209 Multas y Sanciones
- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar
- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin
 Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

AHORA ANTES

120201 Venta de Activos no financieros por cobrar -178

- 120202 Subsidios Essalud - 38909, 133

- 120203 Documentos Cancelatorios - 115

- 120204 Depsitos Entregados en Garanta - 17401, 17402, 17409

- 120205 Por deuda asumida - 17301, 17302

- 120206 Honras de Aval U Otras Garantas - 176

- 120207 Convenios Por Endeudamiento - 176

- 120208 Al Personal - 17101, 17102, 17103

- 120209 Multas y Sanciones - 17701, 17702

- 120298 Otros Ingresos Por Cobrar - 178, 175

- 120299 Cuentas por cobrar diversas de dudosa recuperacin - 139, 179

 Cuenta 1202
Cuentas Por cobrar Diversas

La Municipalidad Del Sur ejecuta la Carta Fianza del proveedor El Tractor por
concepto de incumplimiento la suma de S/. 25,000.00

Tipo de Operacin: Y
Clasificador : Y = 152213

DEBE HABER
Determinado 12020902 4502020103

Recaudado 11010101 12020902

1101030102 11010101
85010201 82010201
 ELEMENTO 2 : PASIVO

Son las obligaciones presentes de la entidad, que

provienen de hechos pasados y cuya liquidacin
se prev que representar para la entidad un flujo
de salida de recursos que llevan incorporados
beneficios econmicos

NIC SP 01
 2 PASIVO
Cuentas:

2101 Impuestos, Contribuciones y Otros

2102 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar
2103 Cuentas Por Pagar
Pasivo Corriente
2104 Intermediacin de recursos monetarios
2105 Obligaciones Tesoro Pblico
2201 Operaciones de Crdito

2301 Deuda Pblica

2302 Deudas Directas A Largo plazo Pasivo No Corriente
2401 Provisiones
2501 Ingresos diferifdos
 Cuenta 2101
Impuestos, contribuciones y Otros

- Fondo de pensiones
- Renta 4ta.
- 210101 Impuestos y Contribuciones
- Renta 5ta.
- IGV
- 210102 Tributos Municipales

- Rgimen de prestacin de salud

- 210103 Seguridad Social - Seguro de Vida.
- Sistema Nacional de Pensiones

- 210109 Otros
- AFP
 Cuenta 2101
Equivalencias

AHORA ANTES

- 210101 Impuestos y Contribuciones - 40101, 40102,40103, 40104, 40108

- 210102 Tributos Municipales - 404

- 210103 Seguridad Social - 403

- 210109 Otros - 429, 409

 Cuenta 2101
Caso Prctico

Se paga por concepto del IGV la suma de S/. 1,800.00 con Recursos Directamente
Recaudados, monto que se cobro por concepto de almacenamiento

Tipo de Operacin: YV
Clasificador : 133211
DEBE HABER
Determinado

Recaudado 2101010501 1101030102

85010201 82010201
910308 910408
 Cuenta 2102
Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por pagar

- 210201 Remuneraciones por pagar

- 210202 Pensiones por pagar

- Rgimen laboral D.L 276

- 210203 CTS. Por pagar
- Rgimen Laboral D.L 728

- Gratificaciones y aguinaldos
- Gratificaciones fiestas patrias
- 210204 Otros beneficios por pagar
- Aguinaldos
- Vacaciones
- Pensiones
Rgimen de pensiones D.L 20530
- 210205 Obligaciones previsionales
Rgimen de pensiones D.L 19990
- Trabajadores Activos

- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar

 Cuenta 2102
Equivalencias

AHORA ANTES

- 210201 Remuneraciones por pagar - 411 Remuneraciones por pagar

- 210202 Pensiones por pagar - 412 Pensiones por pagar

- 210203 CTS. Por pagar - 47101, 47102

- 210204 Otros beneficios por pagar - 419

- 210205 Obligaciones previsionales - 4720201, 4720101, 4720102

- 210299 Otras remuneraciones y beneficios por pagar - 419

 Cuenta 2102
Caso Prctico

Se paga las remuneraciones al Sr. Alcalde por la suma de S/. 2,500.00 con Recursos del
FONCOMUN
Tipo de Operacin: ON
Clasificador : 211111 Rem.
213115 EsSalud

DEBE HABER
Compromiso 83010302 84010502
Devengado 5101010101
5103010105
21010103 5ta
21010901 AFP
210201 Remun.
2101030101 EsSalud
 Cuenta 2103
Cuentas Por Pagar

- Bienes por pagar

- 210301 Bienes y Servicios por pagar - Servicios por pagar
- Anticipos otorgados a proveedores

- 210302 Activos No financieros por pagar

- 210303 Depsitos Recibidos en Garanta

- 210304 Derivados Financieros

- 210399 Otros gastos por pagar

 Cuenta 2103
Equivalencias

AHORA ANTES

- 210301 Bienes y Servicios por paga - 421, 422, 429

- 210302 Activos No financieros por pagar - 421, 423, 424, 429

- 210303 Depsitos Recibidos en Garanta - 427

- 210304 Derivados Financieros -

- 210399 Otros gastos por pagar - 425, 426 y 429

 Cuenta 2103
Caso Prctico

La Municipalidad realiza pago por servicios de energa elctrica por la suma de S/.
720.00 con recursos del Rubro 08

Tipo de Operacin: N
Clasificador : 232211

DEBE HABER
Compromiso 83010503 84010503

Devengado 5302020101 21030101

Girado 21030101 1101030109

84010503 86010503
 Cuenta 2104
Intermediacin de Recursos Monetarios

- 210401 Administracin de Fondos

- 210402 Recaudo de Terceros

- 210403 Recaudo para pagos de deuda

- 210404 Encargos Recibidos

 Cuenta 2104
Equivalencias

AHORA ANTES

- 210401 Administracin de Fondos - 451, 452

- 210402 Recaudo de Terceros

- 210403 Recaudo para pagos de deuda

- 210404 Encargos Recibidos - 431, 432, 433, 434, 435, 439

 Cuenta 2104
Caso Prctico

La Municipalidad Santa Brbara recibi ENCARGOS del Gobierno Regional Junn la

suma de S/. 500,000.00 para la Construccin de un C.E

Tipo de Operacin: YG
Clasificador : Y = 00000-006
G = 00000-002

DEBE HABER
Determinado

Recaudado 11010101 210404

110106 11010101
 Cuenta 2105
Obligaciones Tesoro Pblico

- 210501 Gastos Corrientes

- 210502 Gastos de Capital

 Cuenta 2105
Equivalencias

AHORA ANTES

- 210501 Gastos Corrientes - 441,445

- 210502 Gastos de Capital - 442, 446

 Cuenta 2105
Caso Prctico

La Municipalidad San Jos paga por concepto del PVL la suma de S/.3,800.00 con el
Rubro 00 Recursos Ordinarios

Tipo de Operacin: N
Clasificador : 222311

DEBE HABER
Compromiso 83010101 84010101

Devengado 1303010101 210399

Girado 210399 210501

Pagado 210501 440201

 Cuenta 2201
Operaciones de Crdito

Agrupa las subcuentas que representan deudas contradas a corto plazo

- 220101 Deuda Por operaciones de tesorera por amortizar en el ejercicio

- 220102 Deuda de corto plazo

 Cuenta 2201
Equivalencias

AHORA ANTES

- 220101 Deuda Por operaciones de tesorera por

amortizar en el ejercicio

- 220102 Deuda de corto plazo

 Cuenta 2301
Deuda Pblica

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones frente a gobiernos o

instituciones extranjeras pendientes de pago con vencimiento mayores de un
ao

- 230101 Deuda Externa

- 230102 Deuda Interna

 Cuenta 2301
Equivalencias

AHORA ANTES

- 230101 Deuda Externa - 46301, 46302, 464, 428, 46303

- 230102 Deuda Interna - 46101, 46102, 462, 428, 46103

 Cuenta 2302
Deuda Directas a Largo plazo

Agrupa las subcuentas que representan las obligaciones pendientes de pago

con vencimiento mayores a un ao SIN GARANTIA del gobierno nacional

- 230201 Internas

- 230202 Externas
 Cuenta 2302
Equivalencias

AHORA ANTES

- 230201 Internas - 465, 466

- 230202 Externas - 467, 469

 Cuenta 2302
Caso Prctico

La UE 00800 solicita un prstamo al Banco de la Nacin por S/.100,000.00 intereses por

devengar S/. 25,000.00

Tipo de Operacin: YD
Clasificador : 182121

DEBE HABER
Determinado
Recaudado 1101040102 230201 S/. 100,000
85010301 82010301
Provisin de Intereses
N/C 060000 - 096 120598 230201 S/. 25,000
 Cuenta 2401
Provisiones

Se reconoce como provisiones, cuando exista la probabilidad de salida de

recursos:

- 240101 Provisin Sentencias Judiciales. Laudos Arbitrales y Otros

- 240102 Provisiones Diversas

 Cuenta 2401
Equivalencias

AHORA ANTES

- 240101 Provisin Sentencias Judiciales. - 471

Laudos Arbitrales y Otros

- 240102 Provisiones Diversas

 Cuenta 2401
Caso Prctico

El Hospital San Juan realiza la provisin por Vacaciones no Gozadas por la suma de S/.
2,000.00

Nota de Contabilidad
090000 004
DEBE HABER

5802010109 2401010109
 Cuenta 2501
Ingreso Diferidos

Agrupa las subcuentas que representan los ingresos, cuya liquidacin parcial o
total se debe realizar en el ejercicio o ejercicios posteriores

- 250101 Venta de Bienes y servicios

- 250102 Costos diferidos
- 250103 Intereses diferidos
- 250104 Tributos diferidos
- 250199 Otros ingresos diferidos
 Cuenta 2501
Equivalencias

AHORA ANTES

- 250101 Venta de Bienes y servicios - 491

- 250102 Costos diferidos - 492
- 250103 Intereses diferidos - 493
- 250104 Tributos diferidos - 494
- 250199 Otros ingresos diferidos - 497, 499, 495
 Cuenta 2501
Caso Prctico

Se efecta la cobranza de alquiler de inmuebles de propiedad de la Municipalidad

correspondiente a los meses de Enero, Febrero y Marzo a razn de S/. 7,000.00
mensual

Tipo de operacin : Y

Clasificador : 133511 DEBE HABER

Determinado S/. 21,000.00 12010402 2101010501 S/. 3,352.94

250101 S/. 11,764.71
4303050101 S/. 5,882.35

Recaudado 1101030102 12010402

Realizacin del Ingreso Diferido (Febrero)

N/C 100000 - 018 250101 4303050101 S/. 5,882.35
 ELEMENTO 3 : PATRIMONIO

Es la participacin residual que queda sobre los

activos de la entidad, despus de deducir todos
los pasivos.

NIC SP 01
 3 PATRIMONIO

Cuentas:

3101 Hacienda Nacional

3201 Hacienda Nacional Adicional
3301 Reservas
3401 Resultados Acumulados
 Cuenta 3101
Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan el patrimonio del estado

adscrito a cada entidad

- 310101 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional

- 310102 Capitalizacin Reservas

- 310103 Capitalizacin Resultados Acumulados

 Cuenta 3101
Equivalencias

AHORA ANTES

- 310101 Capitalizacin Hacienda Nacional Adicional - 541

- 310102 Capitalizacin Reservas - 542

- 310103 Capitalizacin Resultados Acumulados - 543

 Cuenta 3101
Caso Prctico

Al cierre del ejercicio se capitaliza la Hacienda Nacional Adicional por S/. 850,000.00

Nota de Contabilidad
120000 001

DEBE HABER

3201 3101 S/. 850,000.00

 Cuenta 3201
Hacienda Nacional

Agrupa las subcuentas que representan los traspasos y

remesas de fondos, internos entre entidades del sector pblico

- 320101 Traspasos y Remesas

- 320199 Otros
 Cuenta 3201
Equivalencias

AHORA ANTES

- 520101, 5620102, 5620103,5630101

- 320101 Traspasos y Remesas 5630102, 5630103, 56202, 56302

56209, 56309, 562, 563

- 56901,56902,56903,56904,56905
- 320199 Otros
56906,56909,56204,56205,56209
56303,56304,56309,551
 Cuenta 3201
Caso Prctico

Al cierre del ao el saldo acreedor de la cuenta 1601 traspasos y remesas fue de

700,000.00

Nota de Contabilidad
120000 007

DEBE HABER

1601 3201 S/. 700,000.00

 Cuenta 3301
Reservas

Agrupa las subcuentas que representan las detracciones del

supervit, autorizados por ley

- 330101 Reserva legal

- 330102 Otras Reservas

 Cuenta 3301
Equivalencias

AHORA ANTES

- 330101 Reserva legal - 581

- 330102 Otras Reservas - 582, 589

 Cuenta 3401
Resultados Acumulados

Agrupa las subcuentas que representan la acumulacin de los

resultados, favorable o desfavorables, obtenido en cada
ejercicio fiscal

- 340101 Supervit Acumulado

- 340102 Dficit Acumulado

 Cuenta 3401
Equivalencias

AHORA ANTES

- 340101 Supervit Acumulado - 591 Supervit Acumulado

- 340102 Dficit Acumulado - 592 Dficit Acumulado

 Cuenta 3201
Caso Prctico

Al cierre del ao se muestran los siguientes saldos:

I. SUPERAVIT
Nota de Contabilidad
120000 010
DEBE HABER

61010201 3401

I. DEFICIT

3401 610102023201
MUCHAS GRACIAS

Marlon Prieto H.
964150906
mprieto@mef.gob.pe
marlonprieto2003@hotmail.com