Nia 200 BC

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Objetivos globales del auditor independiente y

realizacin de la auditora de conformidad con Nias.
NIA 200
Copyright Junio de 2017 por CARDOZO & CO. BUSINESS CONSULTANTS SAS. Todos los derechos reservados, 321 2082366.
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OBJETIVO DE APRENDIZAJE
Que los participantes determinen la importancia de

mantener una actitud de independencia y
escepticismo en el trascurso de la auditoria
considerando los riesgos evidenciados en el
desarrollo de la misma. (Revisar)
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Pautas de Interaccin
Lleguemos de forma Participar de forma activa Contestar las llamadas

puntual en las interacciones fuera del saln
Espacios de alimentacin
conjuntos
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Temario
1. Contexto
2. Objetivo de la auditoria
3. Incorreccin Material
4. tica Profesional
5. Escepticismo Profesional
6. Juicio Profesional
7. Riesgo de auditoria
8. Naturaleza de los procedimientos de
auditoria.
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Contexto
El director de Auditora de Globalgaap, Ricardo, se encuentra con su
equipo de auditora Junior, realizando una capacitacin de los conceptos
bsicos de auditora. Uno de los miembros del equipo ngelica, le
surgen los siguientes interrogantes en cuanto a la labor de auditora.
1. Cules son los objetivos de una auditora?

2. Qu es incorreccin material y cmo se determina?
3. Qu tipos de riesgos hay respecto a la incorreccin material?
4. Ha tenido casos en que su tica profesional se ha puesto en juego?
5. Cundo debemos tener escepticismo profesional?
6. Qu experiencias ha tenido que contrastar su juicio profesional con
el de otros profesionales?
7. Cmo saber si la evidencia de auditora es suficiente y adecuada?
8. Cules son los riesgos en la ejecucin de una auditora?
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1.OBJETIVO DE LA AUDITORIA
El objetivo de la auditoria de estados

financieros es brindar:
OPINION
SI LOS ESTADOS
CONFIANZA
FINANCIEROS
A LOS USUARIOS EN
REPRESENTAN
LOS ESTADOS
FIELMENTE LA
FINANCIEROS
RAZONABILIDAD DE
LAS CIFRAS
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OBJETIVO Taller: Cmo alcanzar estos objetivos?
La obtencin de una seguridad razonable de que los

estados financieros en su conjunto estn libres de
incorrecin material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinin sobre si los
estados financieros estn preparados, en todos los
aspectos materiales, de conformidad con un marco
de informacin financiera aplicable.
(NIA 200)
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OBJETIVO FINAL DE LA AUDITORIA
La emisin de un informe a los estados financieros,

y el cumplimiento de los requerimientos de
comunicacin contenidos en las NIA, a la luz de los
hallazgos del auditor.(NIA 200)
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2. Qu es incorreccin material y cmo se

determina?
INCORRECION
Hace referencia a aquellos errores que se
presenten entre la informacin revelada y la
realidad o las condiciones determinadas por una
normatividad vigente.
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INCORRECION MATERIAL
A34. Pueden estar relacionados con:

*Los estados financieros en su conjunto; y
*Las afirmaciones sobre diferentes tipos de
transacciones, saldos contable e informacin
a revelar.
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INCORRECION MATERIAL
LAS INCORRECIONES MATERIALES PUEDEN CORRESPONDER A:
ERROR FRAUDE
Una equivocacin u omisin no Un acto intencionado realizado por

intencional que afecta la una o ms personas de la direccin,
informacin o las operaciones de los responsables del gobierno de la
una compaa. entidad, los empleados o terceros,
que conlleve la utilizacin del engao
con el fin de conseguir una ventaja
injusta o ilegal. (NIA 240)
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INCORRECCION
MATERIAL
RIESGO RIESGO DE
INHERENTE CONTROL
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RIESGOS INHERENTES
Transacciones
NEGOCIO saldos contables o AFIRMACION
revelaciones
EJ. Cambios en la EJ. Incertidumbre en una EJ. Maniobras insuficientes

normatividad jurdica o legal estimacin que se puede para continuar con las
permiten sobrevalorar dar en la sobrevaloracin operaciones, Caso ENRON.
existencias por desarrollos de un activo o pasivo por
tecnolgicos modernos. parte de una persona sin
experiencia en el tema.
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RIESGO DE CONTROL
Las incorreciones no pueden ser detectadas por el

control interno de la compaa y que amenazan la
consecucin de objetivos de la entidad relevantes para la
preparacin de los estados financieros.
Un buen control interno permite reducir el riesgo pero no

lo elimina los riesgos de incorrecin material.
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EJEMPLO DE NORMATIVIDAD VIGENTE
Una empresa del sector servicios decide

reconocer sus ingresos de acuerdo a la emisin
de la facturacin.
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Taller para determinar EJEMPLO DE

DIFERENCIAS
Una empresa factura 10 unidades de uno de sus
productos pero al momento del despacho de la
mercanca nicamente entrega 9 unidades.
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3. Ha tenido casos en que su tica profesional se ha
puesto en juego?
a.
Integridad
Comportamiento
Profesional Objetividad
Competencia
Confidencialidad y diligencia
profesional
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Requerimientos de tica relativos a la

auditoria de EEFF.
b. En caso de una auditoria de inters publico, se exige en el

cdigo de tica de la IFAC que el auditor sea independiente
de la entidad sometida a la auditoria.
c. Cumplimientos de requerimientos de tica establecidos en

la NICC 1 para los encargos de auditoria.
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qu condiciones se requieren para la

independencia- que mitiga la independencia
(Cuadro ) Dejar una pregunta de reflexin.
A17 LA INDEPENDENCIA MEJORA

LA CAPACIDAD DEL AUDITOR DE
ACTUAR CON INTEGRIDAD, DE SER
OBJETIVO Y DE MANTENER UNA
ACTITUD DE ESCEPTICISMO
PROFESIONAL
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4. Cundo debemos tener escepticismo profesional?
Actitud que implica una mentalidad inquisitiva, una

especial atencin a las circunstancias que puedan
ser indicativas de posibles incorreciones debido a
errores o fraudes, y una valoracin critica de la
evidencia de auditoria.
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Taller Escepticismo profesional
La nia 200 presenta las siguientes circunstancias en

las cuales se puede aplicar el escepticimo
profecional, asocie cada una con los ejemplos a
continuacin:
A-
b.
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EL ESCEPTICISMO PROFESIONAL REQUIERE:
*Atencin especial a la evidencia de auditoria que contradiga a otra evidencia.
Ejemplo: Donde se puede evidenciar que para la misma factura existen valores diferentes segn el usuario
que realice la consulta del documento.
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* Esto corresponde a : Fiabilidad de la informacin

(registros y documentos) suministrada.
Ejemplo:
La compaa es subordinada de la casa matriz que se

encuentra en EEUU, esta terceriza con un outsourcing la
contabilidad de la compaa, el tercero nunca tiene la
informacin a tiempo y durante las auditorias se han
encontrado varias imprecisiones que la administracin no
conoce.
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*Condiciones de alerta de un posible fraude.
Ejemplo:
1. Ventas y Servicios no contabilizados depositndose a

cuentas bancarias personales.
2. Ventas y Servicios no declarados en impuestos.
3. Crditos recuperados no contabilizados.
4. Pagos autorizados a empresas y bienes no ingresados
fsicamente, estando nicamente registrados.
5. Pago de sueldos a personal que no labora.
6. Sueldos pagados a jubilados o personas inexistentes.
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*Situaciones que sugieran la necesidad de

aplicar procedimientos diferentes a los
propuestos en las NIA.
Ejemplo:
La compaa se dedica a la comercializacin de productos de

belleza, la mayora de sus productos son importados, la
compaa a tenido varios inconvenientes con los procesos
de importaciones por tanto decide contratar un AUDITOR
EXTERNO que es un EXPERTO CAMBIARIO.
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*Escepticismo profesional durante toda la

auditoria.
Ejemplo:
La firma de auditoria Los revisores fiscales SAS se encuentra

en auditoria de cierre en uno de sus clientes mas antiguos, el
deja de revisar algunos punto importantes de la compaa
puesto que confa en la contadora, pues la conocen desde
hace mucho tiempo.
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5. Qu experiencias ha tenido que

contrastar su juicio profesional con el de
otros profesionales?
Es la aplicacin de la formacin prctica, el conocimiento y
la experiencia relevantes, en el contexto de las normas de
auditora, contabilidad y tica, para la toma de decisiones
informadas acerca del curso de accin adecuado en funcin
de las circunstancias del encargo de auditora.
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EL JUICIO PROFESIONAL ES NECESARIO CUANDO SE VA A

DECIDIR SOBRE:
La evaluacin a la administracin
La importacin relativa y el riesgo de la aplicacin del marco de
de la auditoria. informacin financiera.
Procedimientos de auditoria
utilizados para cumplir con los
requerimientos de las NIA y
La conclusin sobre la base de la
obtener evidencia de auditoria
auditoria obtenida.
suficiente y adecuada y de esa
manera tambin alcanzar los
objetivos globales del auditor.
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5. Ejemplo
Experiencia de Ricardo, en cuanto informe en los prrafos

de opinion.
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1. Cmo saber si la evidencia de auditora es suficiente y

adecuada?
La evidencia de auditoria es necesaria para fundamentar la

opinin del informe de auditoria, es de naturaleza
acumulativa y se obtiene principalmente de la aplicacin de
procedimientos de auditoria en el trascurso de la auditoria.
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EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA
La suficiencia y adecuacin de la evidencia de la auditoria

estn interrelacionadas.
*La suficiencia es la medida cuantitativa de la evidencia de

la auditoria.
*La cantidad necesaria de la evidencia de auditoria

depende de la valoracin del auditor del riesgo de que
existan incorrecciones.
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6.RIESGO DE AUDITORIA
La valoracin de los riesgo de auditoria se basa en los

procedimientos aplicados para obtener informacin
necesaria con dicho propsito.
La valoracin de riesgos es una cuestin de juicio
profesional mas que una cuestin que pueda medirse con
precisin.
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RIESGO DE DETECCION
A MAYOR MENOR
INCORRECCION
RIESGO DE DETECCION
MATERIAL
Explicar con un ejemplo cual es el riesgo de deteccin-

MANERAS DE REDUCIR LOS RIESGO DE DETECCION
Una planificacin adecuada;

Una adecuada asignacin de personal al equipo del encargo;
La aplicacin del escepticismo profesional; y
La supervisin y revisin del trabajo de auditoria realizado.
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LIMITACIONES INHERENTES A LA AUDITORIA
Naturaleza de la informacin de la auditoria.

La naturaleza de los procedimientos de auditoria; y
La necesidad de que la auditoria se realice en un plazo de
tiempo y con un coste razonables.
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7. NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS

DE AUDITORIA
EL FRAUDE PUEDE
SUMINISTRO DE IMPLICAR LA
UNA AUDITORIA
INFORMACION EXISTENCIA DE
NO ES UNA
POCO FIABLE POR PLANES
INVESTIGACION
PARTE DE LA SOFISTICADOS Y
OFICIAL DE
ADMINISTRACION CUIDADOSAMENT
SUPUESTAS
CON O SIN E ORGANIZADOS
IRREGULARIDADES
INTENCION. PARA SU
OCULTACION
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CUESTIONARIO
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CUESTIONARIO
1. cmo responde usted ante la independencia

en un encargo?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
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CUESTIONARIO
2. Qu es incorrecin material?
a) Es la exposicin a una situacin donde hay una posibilidad

de sufrir un dao o de estar en peligro.
b) Hace referencia a la actividad de auditar, realizar un examen
de los procesos y de la actividad econmica de una
organizacin.
c) Hace referencia a aquellos errores que se presenten entre la
informacin revelada y la realidad.
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CUESTIONARIO
2. Qu es incorrecin material?
a) Es la exposicin a una situacin donde hay una posibilidad

de sufrir un dao o de estar en peligro.
b) Hace referencia a la actividad de auditar, realizar un examen
de los procesos y de la actividad econmica de una
organizacin.
c) Hace referencia a aquellos errores que se presenten entre la
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CUESTIONARIO
3. Qu es riesgo inherente?
a) Es la exposicin a una situacin donde hay una posibilidad de sufrir un
dao o de estar en peligro.
b) Hace referencia a la actividad de auditar, realizar un examen de los
procesos y de la actividad econmica de una organizacin.
c) Hace referencia a aquellos errores que se presentan entre la
d) Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores
significativos; este tipo de riesgo est fuera del control de un auditor por
lo que difcilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecerlo, es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
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3. Qu es riesgo inherente?
a) Es la exposicin a una situacin donde hay una posibilidad de sufrir un
dao o de estar en peligro.
b) Hace referencia a la actividad de auditar, realizar un examen de los
procesos y de la actividad econmica de una organizacin.
d) Es la susceptibilidad de los estados financieros a la existencia de errores
significativos; este tipo de riesgo est fuera del control de un auditor por
lo que difcilmente se puede determinar o tomar decisiones para
desaparecerlo, es algo innato de la actividad realizada por la empresa.
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CUESTIONARIO
4. Qu es riesgo de control?
a) Influye de manera muy importante los sistemas de control interno que
estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a
ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna
de irregularidades.
b) Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los
procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la
existencia de erros en el proceso realizado.
d) Es la posibilidad de sufrir un accidente o enfermedad en y durante la
realizacin de una actividad laboral con vinculo contractual vigente.
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CUESTIONARIO
4. Qu es riesgo de control?
a) Influye de manera muy importante los sistemas de control interno que
estn implementados en la empresa y que en circunstancias lleguen a
ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y deteccin oportuna
de irregularidades.
b) Este tipo de riesgo est directamente relacionado con los
procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin de la
existencia de erros en el proceso realizado.
d) Es la posibilidad de sufrir un accidente o enfermedad en y durante la
realizacin de una actividad laboral con vinculo contractual vigente.
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CONCLUSIONES
GRACIAS
Bogot, Colombia
Cll 114 A # 45 - 32 Of 311
Tel: (57+1) 694 79 50
Cel: 321 208 2366
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OBJETIVO Taller: Cmo alcanzar estos objetivos?

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2. Qu es incorreccin material y cmo se

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EJ. Cambios en la EJ. Incertidumbre en una EJ. Maniobras insuficientes

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Un buen control interno permite reducir el riesgo pero no

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Una empresa del sector servicios decide

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b. En caso de una auditoria de inters publico, se exige en el

c. Cumplimientos de requerimientos de tica establecidos en

qu condiciones se requieren para la

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4. Cundo debemos tener escepticismo profesional?

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Taller Escepticismo profesional

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*Atencin especial a la evidencia de auditoria que contradiga a otra evidencia.

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