Tecnolgico Nacional de Mxico

INSTITUTO TECNOLGICO DE CD. ALTAMIRANO

MEMORIA DE EXPERIENCIA PROFESIONAL

TEMA:
LA SOCIEDAD COOPERATIVA COMO ALTERNATIVA
DE TRIBUTACIN: SUS OBLIGACIONES Y RETOS.

PARA OBTENER EL TTULO DE:

LICENCIADO EN CONTADURA

QUE PRESENTA:
JUAN FLORES PEREZ

CD. ALTAMIRANO, GUERRERO; JUNIO DE 2017.

 1. INTRODUCCIN
La sociedad Cooperativa de Productores Ajonjol Don Jos, S.C de R.L. de C.V. se encuentra
ubicada en la localidad de Zacapuato, Gro., contando con una sucursal en Cd. Altamirano, Gro.,
su giro comercial corresponde a la Siembra, cultivo y cosecha anual de otras semillas
oleaginosas.
El tema denominado la sociedad cooperativa como alternativa de tributacin: sus obligaciones
y retos, se debe a la vasta experiencia que se tiene en el rea, debido a que desde su creacin
se ha propuesto y trazado retos con la finalidad de beneficiar a los socios como a los
productores de la regin.
Adems la cooperativa acta como dispersora de crdito facilitando a los productores el acceso
a recursos para la preparacin de tierra y cultivo del ajonjol logrando un detonante econmico
importante en nuestra localidad.

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 2. FUNDAMENTO TERICO
El Artculo 1 de la Ley General de Sociedades Mercantiles reconoce las siguientes especies de
sociedades mercantiles:

I.- Sociedad en nombre colectivo;

II.- Sociedad en comandita simple;
III.- Sociedad de responsabilidad limitada;
IV.- Sociedad annima;
V.- Sociedad en comandita por acciones, y
VI.- Sociedad cooperativa.

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El Artculo 2 de la Ley General de Sociedades Cooperativas nos dice que: La sociedad cooperativa
es una forma de organizacin social integrada por personas fsicas con base en intereses
comunes y en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y ayuda mutua, con el propsito de
satisfacer necesidades individuales y colectivas, a travs de la realizacin de actividades
econmicas de produccin, distribucin y consumo de bienes y servicios.
Artculo 21 de la Ley General de Sociedades Cooperativas afirma que forman parte del Sistema
Cooperativo las siguientes clases de sociedades cooperativas:
I.- De consumidores de bienes y/o servicios, y
II.- De productores de bienes y/o servicios, y
III.- De ahorro y prstamo.

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 2.1 Impuesto sobre la Renta (ISR)
Artculo 1 LISR. Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicacin de
la fuente de riqueza de donde procedan.

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 2.2 Impuesto al Valor agregado (IVA)
El Artculo 1 de la LIVA dice: Estn obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido
en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.

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 Regla 2.7.2.14 de la Resolucin
Miscelnea
Debern utilizar los servicios que para tales efectos sean prestados por un PROVEEDOR DE
SERVICIOS DE EXPEDICIN DE CFDI PARA SECTOR PRIMARIO) en los trminos de la regla
2.7.2.14., a las personas a quienes enajenen sus productos, siempre que se trate de la primera
enajenacin de los siguientes bienes:
III. Granos y semillas.

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 3. DESCRIPCIN DEL PROYECTO O
ACTIVIDADES Y APORTACIONES REALIZADAS.
1. FACTURACIN DE INGRESOS:
son facturados directamente de la pgina del SAT, con el RFC y contrasea de la cooperativa,
posteriormente son capturados los datos del cliente, el concepto e importe total del
comprobante fiscal.
2. AUTOFACTURACIN DE LAS COMPRAS EFECTUADAS A LOS PRODUCTORES DEL SECTOR
PRIMARIO:
Es necesario realizar la inscripcin del productor ante la Servicio de Administracin Tributaria
(SAT) para que posteriormente la empresa tenga la facilidad de realizar la facturacin
correspondiente.
Se utiliza el programa RU SECTORES, con la finalidad de proceder a la captura de datos del
productor y posteriormente realizar el registro ante el SAT.

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Proceso de facturacin desde el sitio de DIVERSA.
Se realiza la generacin de la factura electrnica una vez que se tiene el registro de inscripcin
de los productores y de acuerdo a la compra de semilla que se hace.
Proceso de solicitud de subsidio ante SAGARPA:
a) Se recolecta informacin del productor y se realiza la apertura de expediente
b) Se realiza carta de comercializacin y se elabora la solicitud del tramite
c) Se efecta la transferencia por parte de SAGARPA a cada una de las cuentas de los
productores

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3. CONTABILIZACIN DE LAS OPERACIONES EFECTUADAS POR LA SOCIEDAD:
Una vez que la cooperativa tiene los comprobantes correspondientes al mes en proceso
(ingresos, compras y gastos efectuados), se procede a realizar las plizas respectivas.
Cada uno de las plizas deber de ir acompaadas con su comprobante correspondiente, con la
finalidad de que sean capturas posteriormente en el sistema contable.
4. CAPTURA DE OPERACIONES EN EL SISTEMA CONTABLE (CONTAFISCAL):
Se realiza la captura de todas las plizas efectuadas con anterioridad, con la finalidad de generar
la informacin que necesita la matriz para el envo posterior de la casa matriz de la contabilidad
electrnica.

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5. ENVO DE CONTABILIDAD A LA CASA MATRIZ:
Una vez elaborada toda la contabilidad del mes correspondiente, se procede al envo del
respaldo correspondiente a la casa matriz, con la finalidad de que sea ella quien enve al SAT la
contabilidad electrnica.
6. REALIZAR EL CLCULO DE IMPUESTOS DE ISR E IVA:
Una vez que se realiz el registro contable de todas las operaciones efectuadas durante el mes a
enterar, se realiza manualmente los papeles de trabajo para posteriormente realizar el vaciado
al portal de pago referenciado del SAT.

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 3.1 Principales Retos
Obtener por parte de Financiera Nacional (antes Financiera
Rural) el reconocimiento a nivel estado de ser una EIF
(Entidad de Intermediacin Financiera).

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PASOS A EFECTUAR PARA LOGRAR SER UNA EIF
(Entidad de Intermediacin Financiera)
1. Solicitud Financiera Nacional:
Se envi por parte del representante legal de la cooperativa una solicitud a Financiera Nacional
para ser una EIF.
En dicha solicitud se hace mencin de las razones por las cuales la cooperativa quiere formar
parte de las EIF y atendiendo a las necesidades tanto de la regin como de la empresa.

2. Verificacin de las instalaciones por parte de Financiera Nacional:

Una vez que fue recibida la solicitud , Financiera Nacional realiz una verificacin con la
finalidad de conocer e identificar los procesos productivos de la sociedad, sus instalaciones,
maquinaria, personal, estados financieros y reconocer los municipios o localidades en donde se
pretenda trabajar.

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3. Realizar un estudio socioeconmico de la regin:
Este estudio se realiz con los productores del municipio de Pungarabato, Coyuca y sus
alrededores; con la finalidad de determinar el nmero de productores exclusivos de ajonjol e
identificar las necesidades y carencias de los mismos.
Este estudio se realiz por parte de la cooperativa, por lo que fue un trabajo exhausto pero que
al final fue el detonante para que se otorgara el reconocimiento como EIF a nivel Estado.

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4. Elaboracin de Manuales:

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5. Aceptacin y reconocimiento como Empresa de Intermediacin Financiera (EIF):
Esto sin lugar a dudas es un reto que enfrent la sociedad cooperativa y que actualmente le ha
servido para posicionarse como empresa Numero 1 de cultivo de ajonjol.

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 4. EVALUACIN O IMPACTO
ECONMICO O SOCIAL
Codyuva a los productores en el otorgamiento de crditos que benefician a la produccin de
nuestro estado en este caso exclusivamente a la siembra y cosecha de ajonjol.
As mismo representa parte primordial para estar relacionada con entidades de gobierno que
permitan el crecimiento y fortalecimiento de la regin en cuanto a la siembra, cultivo y acopio
de ajonjol.
Por otra pare es de gran ayuda dentro de la regin, pues adems de adquirir los productos de la
regin (ajonjol) est generando fuentes de empleo.

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 5. CONCLUSIONES
El presente trabajo trajo consigo un reto importante para la empresa y para m como trabajador,
debido a que fue indispensable la utilizacin de varios conocimientos para poder aplicarlos en
mi rea, debido a que como contador realiz funciones administrativas que ayudan a alcanzar el
objetivo propio de la cooperativa.
Abarca un tema innovador referente a las Empresas de Intermediacin Financiera, pues si bien
es cierto aplico los conocimientos y habilidades del contador para llevar a cabo sus obligaciones
fiscales, pero al mismo tiempo ayudo al productor en beneficiarse al final de la venta de su
producto dentro de la empresa
Es as que la cooperativa esta en la vanguardia con las disposiciones fiscales, debido a que aplica
reglas miscelneas acordes a su giro de la empresa , adems de que hace uso de las
disposiciones fiscales vigentes en lo referentes a los medios electrnicos.

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