CAUCHOS Y

POLIURETANOS S.A.C.
Temas bsicos en la Contabilidad cotidiana de una
empresa

Por : Gladys Castillo Ore

 TIPOS DE
COMPROBANTE
- Factura
- Boleta de Venta
- Recibo por honorarios
- Ticket o cinta emitida por mquinas registradoras
- Liquidacin de compra
- Boleto de viaje
- Gua de Remisin del Transportista
- Gua de Remisin del Remitente
- Nota de Dbito
- Nota de Crdito
- Documentos autorizados, entre ellos:
- Recibos emitidos por servicios pblicos de telefona y agua
- Boletos de transporte areo
(Inciso h) del articulo 2 incorporado por el artculo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 362-2013/SUNAT, publicada el 20.12. 2013, vigente desde el
01.01.2014)
 QUE DEBO SABER DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO?
Rspta: Son un medio para la sustentacin del
gasto y sin ellos la empresa no pudiera
justificar las salidas de dinero.
QUE SON LOS REGIMENES
TRIBUTARIOS?
Rspta: Son aquellas categoras en las cuales
toda persona natural o jurdica que posea o
va a iniciar un negocio deber estar
registrada en SUNAT, que establece los
niveles de pagos de impuestos nacionales.
QUE RELACION TIENEN CON LOS
COMPROBANTES DE PAGO?
Rspta: Cada Rgimen esta permitido de
emitir ciertos comprobantes.
 LOS REGIMENES TRIBUTARIOS
1. Nuevo Rgimen nico Simplificado RUS
Tipo de Comprobantes a emitir:
Boletas de Venta.
Tickets
Mquinas registradora sin derecho al crdito fiscal.
2. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER
Tipo de Comprobantes que pueden emitir
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
3. Rgimen General del Impuesto a la Renta
Tipo de Comprobantes de Pago y otros Documentos que pueden emitir
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

DECRETO LEGISLATIVO N 937

 PODEMOS RECIBIR UNA BOLETA DE VENTA DE
UNA EMPRESA QUE PERTENEZCA AL REGIMEN
ESPECIAL O GENERAL A PESAR QUE SI ESTAN
AURORIZADOS A EMITIRLAS?
Rspta: NO, ya que como empresa solo podemos
declarar facturas u otros comprobantes aceptados
por SUNAT (Tickets, liquidacin de compra, etc.) como
vimos en la diapositiva anterior y solo en el caso que
pertenezcan al REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (RUS)
podemos aceptar Boletas de venta
QUE HACER PARA SABER A QUE REGIMEN
PERTENECE LA EMPRESA A LA QUE CONSUMO?
Rspta: Preguntarles !!! , ya que no estn obligados a
exhibirlo con un cartel o letrero.

No solo hay saber que clase de comprobante aceptar

sino tener en cuenta como pagarlo!!! Para ello
veamos la siguiente explicacin
 LEY DE BANCARIZACION
Es utilizar los medios de pago en las transacciones que se efectan entre los
diferentes agentes econmicos y que permita al Estado tener una medida de
control para que pueda ejercer sus labores de fiscalizacin en contra de la evasin
tributaria.

Medios de pago
Un medio de pago es un bien o instrumento que puede ser utilizado para
adquirir bienes, servicios y/o cancelar todo tipo de obligaciones. El dinero es el
bien que cumple con esta funcin por definicin, en tanto es un medio comn de
intercambio de amplia aceptacin.

Tipos de Medio de pago

Depsitos en cuenta
Giros
Transferencias de fondo
Ordenes de pago
Tarjetas de debito expedidas en el pas
Tarjetas de crdito expedidas en el pas
Cheques con la clausula de No Negociable

Monto a partir del cual se utilizar Medios de Pago

El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de cinco mil
nuevos soles (S/. 5,000) o mil quinientos dlares americanos (US$ 1,500)

Ley para la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa

LEY N 28194
 El ABC de las
detracciones, retenciones
y percepciones
Estos trminos suenan similar y pueden ser muy confusos
pero son necesarios para evitar la evasin tributaria del
IGV y generar mayores ingresos para el Estado
 LAS DETRACCIONES
Mediante Sistema de pago de obligaciones
tributarias con el Gobierno Central, mas conocido como
detracciones, la empresa que adquiere determinados
bienes (azcar, alcohol, algodn, arena y piedra, madera,
etc.) o servicios tales como intermediacin laboral,
arrendamiento, mantenimiento de carga, transporte de
personas, entre otros, al pagar a su proveedor deber de
detraer (descontar) un porcentaje que varia entre el 4% y
15%, siempre que el importe de la operacin sea
mayor a S/. 700.00 soles y en el caso de servicio de
transporte siempre que no supere los s/.400.00. Este
monto deber ser depositado en el Banco de la Nacin en la
cuenta aperturada a nombre del proveedor del bien o
servicio afecto al sistema.
El proveedor por su parte, utilizar este fondo para cumplir
con sus obligaciones tributarias. La no detraccin puede
conllevar una multa equivalente al 100% del importe no
depositado.

TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF, modificado por la Ley N 28605
Decreto Legislativo N 1110.
 CASO PRACTICO
La empresa CAUCHOS Y POLIURETANOS S.A.C. le encarga a la
empresa Constructora VHR S.A.C. un servicio de remodelacin de
la oficina principal del Gerente General por s/.15,000.00

Cmo se le debe pagar la factura?

Rspta: Dado que es un servicio el porcentaje de detraccin
asciende a 10%, por tal se descuenta dicho porcentaje al total de
la factura.

s/.15,000.00 x 10% = s/.1,500.00 (Deposito en LA CUENTA Bco

Nacin de la empresa Constructora VHR SAC)
s/.15,000.00 s/.1,500.00 = s/.13,500.00 (Deposito en la Cta
Cte de la empresa Constructora VHR SAC)

s/.1,500.00 + s/.13,500.00 = s/.15,000.00 TOTAL FACTURA

Recuerden que aqu se aplica la Ley de Bancarizacin , ya

que la factura sobrepasa los s/.5,000.00 y se esta utilizando
el medio de pago DEPOSITO EN CUENTA
 LAS PERCEPCIONES
El MEF (Ministerio de Economa y Finanzas) designa
tambin agentes de percepcin (proveedores mayoristas
o importadores) para el cobro por adelantado de una
parte del IGV que los clientes generarn en el futuro por
sus operaciones gravadas. La percepcin resulta de
aplicar el porcentaje al precio de venta, incluido el IGV.
En el caso de importaciones, el importador deber de
pagar todos los tributos que gravan a los bienes
importados y adems deber de entregar a Aduanas el
3.5% de adelanto que servir para pagar el IGV que
genere la venta interna de los bienes importados.
Igualmente, las percepciones se aplican a las empresas
mayoristas que venden bienes afectos al sistema. En este
caso, el comprador paga los tributos por los bienes
adquiridos y entrega a su proveedor el 2% por concepto
de percepcin.
(Arts. 9 y 13 Ley 29173
 CASO PRACTICO
La empresa Combustibles INTI S.A.C. ha sido designada como Agente de
Percepcin del IGV por lo cual se encuentra obligada a efectuar la percepcin
del IGV a sus clientes a partir de las operaciones del 14.10.15. Esta empresa
efecta una venta el 28.02.16 de gasolina de 90 octanos (combustible) a la
empresa Servicentro Pepsol S.A.C. esta empresa no se encuentra en el
Registro de la Direccin Nacional de Hidrocarburos ni es Agente de Percepcin
por lo emite la factura N 005-00100052 de la siguiente manera:

Valor de Venta S/. 5,000.00

IGV S/. 900.00
Precio de Venta S/. 5,900.00
Percepcin 1% S/. 59.00 *

Importe Total por Cobrar S/. 5,959.00

Qu monto debe pagar la Empresa Servicentro Pepsol S.A.C.?

Rspta: La Empresa Servicentro Pepsol SAC. Debe emitir un CHEQUE por el
importe total incluyendo la percepcin por el pago de la factura N 005-00100052
,es decir por S/.5,959.00, y Combustibles INTI S.A.C deber entregar un
comprobante de percepcin de acuerdo al siguiente modelo:

Recuerden que aqu se aplica la Ley de Bancarizacin , ya que la

factura sobrepasa los s/.5,000.00 y se esta utilizando el medio de pago
CHEQUE NO NEGOCIABLE
Combustibles INTI S.A.C R.U.C 20103621458
Av. Arequipa 3652- Miraflores COMPROBANTE DE PERCEPCIN
N 001-000032
Seores: Servicentro Pepsol SAC
RUC: 20598745230 Lima, 28 de Febrero de 2016

Tipo Documento N Documento Fecha Emision Precio de Venta % de Percepcion Importe Percepcion Monto Total Cobrado
Factura 005-00100052 28.02.16 5900 1% S/.59.00 S/.5,959.00
Total S/.59.00 S/.5,959.00

Son Cincuenta y nueve soles

Imprenta SQL
RUC: 20506728089
FI 20.10.08
N A uto rizaci n:
CANCELADO
00365214 CLIENTE
 Comprobante de Percepcin

Cuando se cancele al contado el precio de

venta y el importe de la percepcin, no habr
necesidad de emitir el Comprobante de
Percepcin, debiendo aadir al C.P. emitido los
siguientes datos:

La frase Comprobante de Percepcin Venta

interna
Nombre o razn social del cliente
Tipo y nm. documento.
Monto total cobrado, incluida la percepcin
Importe de la percepcin.
 LAS RETENCIONES
En este rgimen, la Sunat designa a un grupo de agentes
(normalmente grandes empresas) para retener parte del Impuesto
General a las Ventas, con ocasin de la adquisicin de bienes o
servicios a sus proveedores, por lo general, micro, pequeas y
medianas empresas.

El monto a retener es equivalente al 6% de la venta de un bien, a la

primera venta de bienes inmuebles (edificios, departamentos, etc.),
a la prestacin de servicios y a los contratos de construccin. En
caso de pagos parciales de la operacin gravada con el impuesto, la
tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.

No se efectuara la Retencin cuando el pago efectuado sea igual o

menor a S/. 700

Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias - Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario - Artculo 10.
 CASO PRACTICO
La empresa Acero S.A.C. Import S.R.L. es agente de retencin y
vende materias primas por S/. 11,800.00 mas el IGV a la
Empresa CAUCHOS Y POLIURETANOS S.A.C .

Cmo nos efectuaran el pago?

Rspta: Como la retencin se efecta en el momento que se
realiza el pago, se procede de la siguiente manera:

s/.11,800.00 x 6% = s/.708.00
La empresa Acero S.A.C. Import S.R.L. nos emitir un
comprobante de Retencin por s/.708.00
Y nos transferirn a la Cta Cte el restante es decir s/.11,092.00

Recuerden que aqu se aplica la Ley de Bancarizacin , ya

que la factura sobrepasa los s/.5,000.00 y se esta utilizando
el medio de pago TRANSFERENCIA BANCARIA
Acero S.A.C. Import S.R.L. R.U.C 20103621458
Av. Arequipa 3652- Miraflores COMPROBANTE DE RETENCION
N 001-000032
CAUCHOS Y POLIURETANOS S.A.C .
Seores:
RUC: 20433392818 Lima, 28 de Febrero de 2016

Tipo Documento N Documento Fecha Emision Precio de Venta % de Percepcion Importe Percepcion
Factura 005-00100052 28.02.16 11800 6% S/.708.00
Total S/.708.00

Son Cincuenta y nueve soles

Imprenta SQL
RUC: 20506728089
FI 20.10.08
N A uto rizaci n:
CANCELADO
00365214
GRACIAS POR SU
ATENCION!