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Balance General
Es un documento contable que refleja la situacin patrimonial,
financiera y econmica de una empresa en un momento del tiempo,
a una fecha determinada.
La ecuacin es la siguiente:
Activo = Pasivo + patrimonio neto
Cualquier operacin cumple con esta ecuacin
A) Activo:
a) Activo inmovilizado o fijo (No Corriente o
largo plazo): los bienes muebles e
inmuebles que constituyen la
estructura fsica de la empresa
El pasivo:
a) Recursos propios: fondos de la sociedad,
capital social, reservas
a) Activo disponible:
a.1) Caja y bancos (efectivo en la empresa o en
entidades financieras)
Concepto de incobrables.
c) Activo realizable:
c.1) Definicin
Las Existencias son bienes que se van a realizar en venta
o que se consumirn en el proceso productivo o en el
proceso del negocio; son activos:
i) posedos para ser vendidos en el curso normal de
operaciones.
ii) en proceso de produccin para tal venta
iii) en la forma de materiales o suministros para ser
consumidos en el proceso de produccin.
El activo realizable puede clasificarse por tipo de empresa:
Empresa Comercial Empresa Industrial
Mercaderas Productos Terminados
Productos en Proceso
Materia Prima
Suministros (de planta)
c.2) Costo de adquisicin
El costo de las existencias incluye la suma de todos los
desembolsos y cargos directos o indirectos, para poner las
existencias en su ubicacin y condicin actuales.
As se tiene: (Importacin desde puerto Kobe, Japn):
(Importacin a valor FOB):
- Promedio Ponderado
Ejercicio:
20 de abril 06: Se venden 1,200 unidades del item A, por S/. 15.00
c/u. al crdito.
Mtodo PEPS: Kardex
FECHA OPERACIN Q CU CT Q CU CT Q CU CT
Inventario Final
Compras Costo de ventas en Existencias (B/G)
Mtodo Promedio Ponderado: Kardex
FECHA OPERACIN Q CU CT Q CU CT Q CU CT
Inventario Final
Compras Costo de ventas en Existencias (B/G)
d) Servicios y otros contratados por anticipado
(antes Cargas diferidas - ver separata)
f) Activos biolgicos
1.2.1.2) Activo no corriente:
a) Activo fijo :
a.1) Conceptos
Activos tangibles con vida econmica mayor a un
ao, que se utilizarn en las operaciones de la
empresa y que no se tiene la intencin de venderlo
en el corto plazo.
Ejemplos:
Inmuebles (terreno y edificio)
Maquinaria y Equipo
Vehculos
Muebles y Enseres
Equipos de cmputo / Obras en curso
a.2) Depreciacin:
Depreciacin:
Distribucin del costo del activo fijo en el plazo que
se le ha estimado de vida til.
% Fijo Dep
Anual
Edificios y Construcciones 3%
En relacin a los contratos de arrendamiento
financiero (a partir del 01-01-2001), a fin de gozar del
beneficio de depreciacin en funcin al plazo del
contrato, se requiere cumplir con lo siguiente:
a) La cesin en uso de Bienes muebles o inmuebles que
sean gasto o costo para la Ley del Impuesto a la
Renta.
b) Deben de usarse en la actividad empresarial.
c) Duracin mnima de 2 aos para bienes muebles y 5
para inmuebles.
d) La opcin de compra slo puede ejercerse al trmino
del contrato.
Esta regla no es aplicable para el caso del leasback, ya
que el cesionario debe continuar depreciando el bien
en las mismas condiciones y sobre el mismo valor
anterior a la transmisin.
b) Activo intangible:
Es un activo de una vida til mayor a un ao y que
no tiene sustancia fsica o atributos fsicos por s
mismo, y en el cual existe la certeza razonable que
generar ingresos futuros. Representan derechos
legales o contractuales adquiridos por cierto
perodo de tiempo.
Ejemplo:
Patentes , Marcas de fbrica
Concesiones mineras , Franquicias
Crdito mercantil (cuando una empresa paga
un importe que excede al valor patrimonial
de la empresa adquirida expresada a valor
de mercado).
Licencias (pesca / aeronavegacin), software,
derechos de comercializacin.
Ejemplo de Crdito Mercantil
Valor Valor
Contable Mercado
Activo 100 90
Pasivo 40 35
Pat. Neto 60 55
a) Gastos de investigacin.
b) Gastos pre-operativos de una nueva empresa.
c) Costos de organizacin y constitucin.
d) Costos de entrenamiento y capacitacin.
e) Publicidad y costos relacionados.
f) Mudanza y costos de reestructuracin.
g) Marcas y relacionados desarrollados internamente.
c) Otros activos no corrientes:
Pueden ser:
c.1) Reserva contractual
c.2) Reserva facultativa / estatutaria
c.3) Reserva legal (10% de la Utilidad del Ejercicio,
hasta llegar a un mximo de 20% del capital
social).
d) Resultados acumulados
Pueden ser:
Utilidades Retenidas / Utilidades acumuladas
Prdidas acumuladas