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PRESUPUESTOS Y CONTROL

PRESUPUESTAL
SESIN 2
BRUNO CHAIHUAQUE
AGENDA

Comprender los distintos estados financieros, estructura y principales cuentas.


Entender la relacin que existe en estos cuatro estados financieros a la hora
de elaborar el presupuesto de los mismos.
Introducir los conceptos relacionados al anlisis de sensibilidad, y la
construccin de escenarios
EVALUACIN INICIAL

Qu informacin se obtiene a partir de los estados financieros


presupuestados?
hay vinculacin entre s?
Para que se requiere presupuestar los estados financieros?
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA

Muestra la situacin financiera de un negocio a una fecha determinada.


Es un informe de estado y no de flujo.

ACTIVOS PASIVOS

Activo corriente Pasivo corriente


Activo no corriente Pasivo no corriente

PATRIMONIO

RECURSOS OBLIGACIONES
USOS DE CAPITAL FUENTES DE CAPITAL
LOS ACTIVOS

Son los recursos controlados por la empresa de cuya utilizacin se esperan


beneficios econmicos.

ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE

Son aquellas partidas que representan Son aquellas partidas que corresponden
efectivo y partidas que se espera a recursos que la empresa retiene por
razonablemente se conviertan en efectivo periodos relativamente largos.
dentro de los doce meses despus de la
fecha del balance general.
EL ACTIVO CORRIENTE
EL ACTIVO

CUENTAS POR
EFECTIVO Y
CUENTAS COBRAR OTRAS
EQUIVALENTE INVERSIONES ACTIVOS
POR COBRAR A PARTES CUENTAS POR EXISTENCIAS
DE FINANCIERAS BIOLOGICOS
COMERCIALES RELACIONADA COBRAR
EFECTIVO
S
Activos
Prstamos a Costo de lo
financieros Facturas por
Caja accionistas s animales o Mercaderas
a valor cobrar
y directivos plantas
razonable
Activos
financieros Letras por Prstamos al Productos
Fondos Fijos
disponibles para cobrar personal terminados
la venta
Activos
financieros Provisin de Entregas a Subproductos,
Remesas en
mantenidos Cobranza rendir desechos
trnsito
hasta deudosa cuenta desperdicios
vencimiento
Activos por
Prstamos y
Cuentas instrumentos Productos en
reclamos
corrientes financieros proceso
a terceros
derivados

Materias primas
Certificados Intereses por
y
bancarios cobrar
auxiliares

Depsitos a Depsitos en Envases y


plazo garanta embalajes

Otras cuentas
Otros depsitos por Suministros
cobrar diversas

Anticipos
Existencias por
otorgados
recibir
a proveedores
EL ACTIVO NO CORRIENTE
EL ACTIVO

GASTOS INMUEBLES, DEPRECIACION Y


INVERSIONES ACTIVOS
CONTRATADO MAQUINARIAS Y AMMORTIZACIN
INMOBILIARIAS INTANGIBLES
POR ANTICIPADO EQUIPO ACUMULADA

Depreciacin
Seguros pagados Concesiones y
Terrenos inmuebles
por adelantado derechos
maquinaria y equipo

Alquileres pagados Edificios y otras Amortizacin de


Patentes y marcas
por adelantado construcciones activos intangibles

Maquinaria, equipo y
Adelanto por otras
remuneraciones unidades de
explotacin

Otras cargas Unidades de


diferidas transporte

Muebles y enseres

Equipos diversos

Unidades de
reemplazo

Unidades por recibir

Trabajos en curso
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

EFECTIVO Y
EQUIVALENT
E
DE EFECTIVO

Cuentas
Remesas en Certificados Certificados Depsitos a Otros
Caja Fondos fijos corrientes
trnsito bancarios bancarios plazo depsitos
bancarias

Movimiento de
Moneda en
fondos entre
curso Moneda Moneda Moneda Moneda Moneda
los
Moneda nacional nacional nacional nacional nacional
Caja chica distintos
nacional Moneda Moneda Moneda Moneda Moneda
establecimient
Moneda extranjera extranjera extranjera extranjera extranjera
os
extranjera
de la entidad
INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES
FINANCIEROS

Inversiones en
asociadas o
VALORES DE CORTO VALORES DE LARGO
subsidiarias se PLAZO PLAZO

valorizan de
acuerdo con el Sustituto verdadero del
Valores con la intencin
dinero, se
mtodo de compran con excedentes
de mantenerlos a
Largo plazo a efectos de:
de dinero
participacin
patrimonial. 1) Tener un control sobre
Tienen por objetivo
Una asociada obtener
una renta
otras empresa
o una vinculacin sobre
ellaS
es cuando se
tiene ms del
2) Obtener rentas en el
20% de los caso de bonos
u otros ttulos
derechos de
voto de la 3) Ser miembro de
empresa en la ACTIVO CORRIENTE
instituciones sociales
vinculadas a las
actividades de la empresa
que se ha
invertido ACTIVO NO CORRIENTE:
4) Cumplir con
disposiciones legales
o contractuales
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES

Facturas por cobrar Letras por cobrar

Son las letras aceptadas


o renovadas a cargo de
los clientes

Las letras descontadas o


en cobranza bancaria se
tratan como cuentas de
orden
OTRAS CUENTAS POR COBRAR

OTRAS
CUENTAS
POR
COBRAR

Otras
Prstamos a Anticipos
Entregas a Reclamacion cuentas
accionistas Prstamos al Prstamos a Intereses por Depsitos en otorgados
rendir es por
y directores personal terceros cobrar garanta a
cuenta a terceros pagar
Prstamos a proveedores
diversas
una
persona
natural o Juicios o Depsito por
Intereses por
jurdica en reclamos por el
los crditos
virtud riesgos alquiler del
otorgados
de una sufridos local
relacin no
vinculada al
giro

Acreencias de la empresa por operaciones no relacionadas con el giro del negocio.


Si son en moneda extranjera, se ponen al tipo de cambio final.
EXISTENCIAS
EXISTENCIAS

Subproductos,
Materias primas y
Mercedarias Productos Terminados desechos, Producto en Proceso
auxiliares
desperdicios

Bienes adquiridos por la Productos accesorios obtenidos Representan productos bsicos


Bienes que no han llegado a su
empresa para ser destinados Bienes fabricados por la con la fabricacin de otro que y auxiliares que intervienen en
estado definitivo en proceso
a la venta, sin ser sometidos empresa constituye el objeto bsico de la los procesos de fabricacin para
productivo
al proceso de transformacin. explotacin obtener el producto terminado

Residuo de toda naturaleza,


fabricados o semifabricados
impropios a una salida normal
GASTOS DIFERIDOS
GASTOS CONTRATADOS
POR ANTICIPADO

Seguros pagados Alquileres pagados Adelanto de


por adelantado por adelantado remuneraciones

Dinero entregado al
Pago anticipado de
Pago por primas de seguro personal
alquileres
no vencidas al cierre de la empresa por sueldos
por periodos posteriores
del ejercicio y salarios
al cierre del ejercicio
compensatorios

Incluyen los desembolsos relacionados con servicios a ser recibidos en el futuro. Sern
absorbidos como gastos en el ejercicio o los ejercicios siguientes, es decir, desembolsos
cuyo beneficios todava no se ha recibido. Sus costos de aplicarn contra beneficios
futuros.
INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPOS
INMUEBLES
MAQUINARIA
Y EQUIPO

Maquinaria, equipo y
Edificios y otras
Terrenos otras Unidades de transporte
construcciones
unidades de explotacin

Se valan a su costo de
Se valan a su costo de Se valan a su costo de Se valan a su costo de
adquisicin o
adquisicin adquisicin mas todos los adquisicin mas todos
construccin
ms todos los gastos gastos los gastos
ms la instalacin y
necesarios para su uso necesarios para su uso necesarios para su uso
el equipo permanente
ACTIVOS INTANGIBLES
BIENES QUE IMPLICAN
UN DERECHO
O PRIVILEGIO

Concesiones y
Patentes y marcas
derechos

Creacin o adquisicin
Representan derechos o
de
privilegios en beneficio
marcas, nombres
de la empresa
comerciales y patentes

Concesiones mineras Son identificables con los


Derechos de autor ingresos por la venta
Franquicias adquiridas de productos o servicios

Son bienes que representan valores inmateriales y cuyo costo ser absorbido en
los resultados durante los periodos en los que rindan sus beneficios.
Se valan a su costo de adquisicin.
DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
Depreciacin
inmuebles
maquinaria y
equipo

Amortizacin de
inversiones intangibles
Hay varios
mtodos de
depreciacin

CONCESIONES Y DERECHOS RECURSOS


TASAS PATENTES Y MARCAS
LEGALMENTE NATURALES
ACEPTADAS

MAQUINARIA TRANSPORTE
EDIFICIOS 3% TERRENOS No
10% 20%

La depreciacin es un procedimiento contable con el objetivo de distribuir en el tiempo el costo de


adquisicin o el costo de obtencin de los bienes.
El tiempo de distribucin depende de la vida til ----> tiempo en el que servir el activo a la empresa
o entidad.
Se muestra deduciendo el activo especfico a que se refieren.
EL PASIVO
LOS PASIVOS SON OBLIGACIONES DE LA ENTIDAD DE PAGAR DINERO
O PROVEER BIENES Y SERVICIOS.
Salvo indicacin en contrario, los rubros del pasivo individualmente
considerados no representan derechos sobre ningn rubro especfico del
activo ni sobre grupos de partidas del activo.
El pasivo se registra en la cantidad adeudada a la fecha del balance.

PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE


Obligaciones cuyo pago debe efectuarse Obligaciones que no vencen dentro de
dentro de los 12 meses posteriores a la los 12 meses posteriores a la fecha del
fecha del balance. balance.

SE ORDENAN DE ACUERDO CON EXIGIBILIDAD DE PAGO (DE


MAYOR A MENOR)
EL PASIVO
EL PASIVO

CUENTAS POR IMPUESTO A LA


CUENTAS POR OTRAS CUENTAS
SOBREGIROS OBLIGACIONES PAGAR RENTA PROVISIONES INGRESOS
PAGAR POR
BANCARIOS FINANCIERAS A PARTES Y PARTICIPACIONES DIVERSAS DIVERSOS
COMERCIALES PAGAR
RELACIONADAS CORRIENTES

Garanta sobre
Prestamos bancarios Facturas por pagar Remuneraciones Ventas Diferidas
ventas

Provisin para ventas


Pagares Letras por pagar Beneficios Sociales Costos diferidos
Por litigios

Provisin para
Emisin de deuda Garantas recibidas
autoseguros

Parte corriente de
obligaciones de largo Participaciones Otras provisiones
plazo

Dividendos

Intereses
EL PATRIMONIO
EL
PATRIMONIO

RESULTADOS
ACCIONES DE CAPITAL RESERVAS RESULTADOS
CAPITAL NO
INVERSIN ADICIONAL LEGALES ACUMULADOS
REALIZADOS

Excedentes de Reserva para Utilidades no


Donaciones
revaluacin reinversiones distribuidas

Primas de Reserva legal Perdidas


emisin por adelantado acumuladas

Reservas
contractuales

Reservas
estatutarias

Reservas
facultativas

EL PATRIMONIO ES EL MONTO QUE LOS PROPIETARIOS HAN INVERTIDO EN LA EMPRESA CON EL


OBJETO DE OBTENER RENTA.
SE ORDENAN LAS CUENTAS DE ACUERDO CON EL GRADO DE PERMANENCIA EN LA EMPRESA (DE
MAYOR A MENOR).
EL ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS: ESTRUCTURA
PRINCIPALES
PARTIDAS

COSTOS DE GASTOS DE
VENTAS NETAS
VENTAS OPERACIN

Valor de venta de
mercaderas Costo del servicio GASTOS DE GASTOS
despachadas o vendido VENTAS ADMINISTRATIVOS
servicios prestados

Gastos necesarios para que


Para colocar en el
opere la empresa y sea
No incluye IGV mercado los productos
administrada. No se
comercializados
relacionan con las ventas

Artculos de oficina
Comisiones ventas
Salarios administradores
Fletes
Depreciaciones
Publicidad
Alquiler oficina
Alquileres de tiendas
Impuestos prediales
ESTADO DE RESULTADOS: ESTRUCTURA
PRINCIPALES
PARTIDAS

PARTICIPACIONES
INGRESOS GASTOS OTROS INGRESOS IMPUESTO A
A LOS
FINANCIEROS FINANCIEROS Y GASTOS LA RENTA
TRABAJADORES

No relacionado con
Intereses el giro de la
empresa

Regalas

Dividendos
ganados

Ganancia por venta


de
valores

Diferencia en
cambio
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: ACTIVIDADES DE
OPERACIN
Comprende los efectos de las transacciones que afectan el Estado de Resultados y las
transacciones de produccin y distribucin de los bienes y servicios.

FLUJOS DE ENTRADA FLUJOS DE SALIDA

a) Cobros de efectivo por la venta de a) Pagos en efectivo para la compra de


bienes o servicios, incluyendo los existencias, pagos a proveedores
ingresos por cobranzas
b) Ingresos por cobro de intereses b) Pagos a personal u otros bienes
c) Otros cobros que no sean de y servicios
actividades de inversin o financia- c) Pagos al Estado por impuestos,
miento como reclamos de seguros, contribuciones, multas y otros
arreglos de demandas, etc. d) Pagos por intereses
e) Otros pagos en efectivo
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: ACTIVIDADES DE
INVERSIN
Comprende actividades como proporcionar y cobrar efectivo como un prestamista o
dueo de valores, adquirir y disponer de inmuebles, equipos y otros activos
productivos de largo plazo.

FLUJOS DE ENTRADA FLUJOS DE SALIDA

a) Ingresos por venta de inmuebles, a) Pagos por compra de inmuebles,


maquinaria y equipo maquinaria, equipo y activos productivos
b) Ingresos por venta de valores b) Pagos para la adquisicin de valores
de otras entidades y sus rendimientos de otras entidades
c) Ingresos por prstamos realizados por c) Prstamos realizados por la empresa
la entidad a otras entidades
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO

COMPRENDE ACTIVIDADES COMO LA OBTENCIN DE RECURSOS A TRAVS DE


PRSTAMOS Y EMISIN DE VALORES, AS COMO LOS PAGOS POR LOS RECURSOS
OBTENIDOS.

FLUJOS DE ENTRADA FLUJOS DE SALIDA

a) Entradas por emisin de acciones o a) Pagos de dividendos, utilidades, y otras


nuevos aportes distribuciones para los propietarios
b) Entradas por la emisin de bonos, b) Cancelacin y amortizacin de
hipotecas, y otros ttulos valores prstamos obtenidos
c) Entradas por la obtencin de c) Otros pagos de principal a los
prstamos acreedores o a quienes hayan otorgado
crditos a largo plazo
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Determina la variacin total que se ha producido en el Patrimonio Neto de la empresa, como consecuencia de:

I. Resultado de la Cuenta de Prdidas y Ganancias

II. Ingresos y Gastos reconocidos en el Patrimonio Neto

1. Subvenciones, donaciones y legados

2. Ingresos fiscales a distribuir

III. Operaciones con socios o propietarios

1. Aumentos de capital

2. (-) Reducciones de capital

3. Otras operaciones con socios o propietarios

IV. Otras variaciones del Patrimonio Neto

Cada una de estos elementos determina una variacin en el Patrimonio Neto, de modo que, en global, permiten
determinar el importe total de estas variaciones
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO:
ESTRUCTURA
Capital Acciones Capital Resultad Reserv Resultado Inters Total
de Adicion os no as s Minoritar Patrimon
Inversin al Realizad Legales Acumulad io io Neto
os os
Saldos al 1 de enero del ao X-1

1. Utilidad (prdida) neta del ejercicio

2. Efecto acumulado de cambios en polticas


contables y correccin de errores

3. Distribuciones o asignaciones a reservas de


utilidades efectuadas en el periodo

4. Dividendos declarados y participaciones


acordadas durante el periodo

5. Nuevos aportes de accionistas

6. Reduccin de capital o redencin de acciones


de inversin
7. Acciones en tesorera
8. Capitalizacin de partidas patrimoniales
9. Otros incrementos o disminuciones de
partidas patrimoniales
Saldos al 31 de diciembre del ao X-1
CONCLUSIONES

Hemos discutido acerca de los estados financieros presupuestados


Hemos verificado su elaboracin y la vinculacin entre distintas celdas debido
a que estos estados financieros estn vinculados entre s.
Hemos repasado y comprendido distintas herramientas de MS Excel.
CIERRE DE SESIN

No olvidar:
Repasar los conceptos vistos en clase.
Repasar la formulacin de los estados financieros ya que se utilizar posteriormente
cuando se trate los temas de anlisis
Entender la vinculacin de las cdulas en entre los distintos estados financieros.
Pregunta de Cierre:
Considera importante los temas vistos en la sesin? Qu tema deseara
profundizar?

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