Elaboracin del ESFA bajo NIIF

para PYMES

Juan David Maya Herrera

Junio del 2015

Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES

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 MARCO NORMATIVO
Ley 1314 de 2009
Decreto 3022 de 2013
Circular Externa 200-000010 de 28-11-2014
NIIF para pymes, seccin 35

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 CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN
1. Periodo de preparacin obligatoria
2. Fecha de transicin
3. Periodo de transicin
4. Fecha de aplicacin
5. Periodo de aplicacin
6. Emisin de primeros estados financieros
bajo NIIF

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 PROCESO DE IMPLEMENTACIN
1. Conocer la NIIF
2. Formar grupos de trabajo (se recomienda buscar personas con
experiencia)
3. Identificar las fechas Claves:
a) Balance de Apertura
b) Periodo de transicin
c) Primeros EEFF bajo NIIF para PYMES
4. Elaborar las polticas contables e identificar las diferencias con PCGA.
Directivos, Gerencia, rea Financiera.
5. Considerar la aplicacin de las Exenciones (Voluntarias)
6. Aplicar las excepciones (Obligatorias)
7. Preparar el balance de Apertura
8. Elaborar las revelaciones

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 ESFA PROCESO DE ELABORACIN
1. Reconocer los activos y pasivos permitidos o
requeridos por la NIIF para pymes
2. Dar de baja los activos y pasivos que no
cumplen con la NIIF para pymes
3. Clasificar los activos y pasivos segn
requerimientos NIIF
4. Medir los activos y pasivos segn
requerimientos de NIIF
5. Elaborar las revelaciones correspondientes

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 ESFA EFECTIVO Y EQUIVALENTES

Caja: no deberan existir ajustes

Bancos: manejo de partidas conciliatorias como
consignaciones, cheques, notas
Equivalentes al efectivo: dependiendo de la
poltica de la entidad, as mismo ser su
clasificacin

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 ESFA INVERSIONES TEMPORALES
Renta fija:
- Verificar la existencia de los ttulos
- Son instrumentos financieros
- Se miden al costo amortizado, con el mtodo
del inters efectivo

Ejemplos: CDT, Bonos y otros instrumentos de

deuda

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 ESFA INVERSIONES TEMPORALES
Renta variable:
- Asegurarse de que no son inversiones en
asociadas, controladas o negocios conjuntos
- Se medirn:
A valor razonable si cotizan en bolsa o su valor
razonable se puede hallar sin costo o esfuerzo
desproporcionado
Si no es posible lo anterior, se miden al costo
menos deterioro del valor
Desaparece el ajuste a valor intrnseco

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 ESFA INVERSIONES PERMANENTES
Se clasifican como asociadas, controladas o
negocios conjuntos
- Asociadas: se miden por el costo (14.5-6),
mtodo de participacin (14.8) o valor
razonable (14.7)
Esta eleccin es opcional
- Segn el modelo escogido, as ser su
tratamiento

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 ESFA INVERSIONES PERMANENTES
Se clasifican como asociadas, controladas o
negocios conjuntos
- Controladas: se deben consolidar los estados
financieros de la matriz con los de la(s)
subsidiaria(s)
- Tiene la posibilidad de no reexpresar las
combinaciones de negocios realizadas antes
de la adopcin

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 ESFA INVERSIONES PERMANENTES
Se clasifican como asociadas, controladas o negocios
conjuntos
- Negocios conjuntos: se aplicar lo establecido en
la seccin 15 para su reconocimiento y medicin
- Activos y pasivos controlados de manera
conjunta, segn su participacin
- Entidades controladas de forma conjunta, como si
fueran asociadas
- Si no tiene control conjunto, la mide como IF o
Asociada, en caso de tener influencia significativa

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 ESFA CUENTAS POR COBRAR
- Diferencias las que cumplen con la definicin
de instrumentos financieros y las que no la
cumplen
- IF se miden al costo amortizado, utilizando el
mtodo del inters efectivo
- Otras se miden al costo, menos deterioro del
valor

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 ESFA CUENTAS POR COBRAR
Verifique:
- Anticipos y avances: fecha de pago, de
redencin, deterioro
- Prstamos a socios y a terceros:
recuperabilidad, calendario, intereses
- Prstamos a empleados: intereses,

Si una partida es difcil de cobrar, se debe

deteriorar, e incluso, dar de baja

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 ESFA ACTIVOS FISCALES
Retenciones: se cruzan con el impuesto a cargo a
la fecha de cierre
Anticipos: igual
Saldos a favor: si se pueden compensar y se tiene
la intencin de hacerlo, se cruzan con la
obligacin a compensar
Se calcula el activo por impuesto diferido y se
reconoce como tal

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 ESFA INVENTARIOS
- Verificar su estado
- Verificar su recuperabilidad
- Analizar la composicin de sus costos para
excluir intereses, costos de produccin no
capitalizables, diferencia en cambio
- Dar de baja lo que sea necesario
- Si no se puede vender, ya se perdi

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 ESFA PPyE
- Verificar su estado
- Verificar su recuperabilidad por uso o venta
- Analizar la composicin de sus costos para
excluir intereses, costos de produccin no
capitalizables, diferencia en cambio
- Dar de baja lo que sea necesario
- Si no genera beneficios, no es activo, aunque
est a nombre de la entidad (se revela)

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 ESFA INTANGIBLES
- Verificar que cumpla la definicin y los
criterios de reconocimiento
- No se aceptan intangibles formados, solo
adquiridos individualmente o en una
combinacin de negocios
- Se aceptan costos de desarrollo de software,
siempre que cumpla la definicin
- Los bienes recibidos en Leasing no son
intangibles (derechos)

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 ESFA ACTIVOS BIOLOGICOS
- Verificar que cumpla la definicin y los
criterios de reconocimiento
- Medirlos a valor razonable menos costo de
venta en el punto de cosecha, a menos que
sea muy costoso hacerlo

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 ESFA PROPIEDADES DE INVERSIN
- Se separan de la PPyE
- Se les aplica el modelo de medicin a valor
razonable
- El valor en libros debe quedar muy cercano al
verdadero valor comercial del activo.
- No se siguen depreciando, solo se ajustan al
cierre de cada periodo
- Si hay activos de uso mixto, decidir si se
separan en componentes

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 ESFA OTROS TEMAS SOBRE ACTIVOS
Bienes de arte y cultura:
Generalmente se dan de baja, a menos que
tengan un mercado activo y se pueda establecer
que van a generar beneficios de ellos

Acciones y cuotas en clubes y similares

Generalmente se dan de baja, a menos que
tengan un mercado activo y se pueda establecer
que van a generar beneficios de ellos

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 ESFA OTROS TEMAS SOBRE ACTIVOS
Bienes que no producen beneficios:
- Se dan de baja de los estados financieros
- Se revelan en notas
- Se reconoce cualquier pasivo, provisin o
contingencia derivada de ellos

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 ESFA PASIVOS FINANCIEROS
- Se miden al costo amortizado con el modelo
del inters efectivo, y a tasas de mercado
- Si existen pasivos por reestructuracin, es
posible que haya que ajustarlos a tasas de
mercado
- Pasivos caducados o prescriptos, darlos de
baja
- Reconocer todos los intereses a la fecha

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 ESFA PASIVOS FINANCIEROS
- En esta categora se incluyen tambin los
pasivos con proveedores y acreedores
comerciales
- Es indiferente el hecho que no se haya
recibido la factura, si ya se recibi el bien o se
percibi el servicio, es un pasivo financiero

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 ESFA PASIVOS NO FINANCIEROS
- En esta categora se clasifican los ingresos
recibidos por anticipado, los depsitos,
retenciones en garanta, y cualquier otro
similar
- Se miden al costo, o valor no descontado

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 ESFA PASIVOS FISCALES
- Representan el valor de los impuestos por
pagar, incluido el impuesto a las ganancias
corriente y diferido
- Tambin se incluyen las retenciones
practicadas a proveedores y acreedores en
favor del Estado
- Se miden por su valor no descontado, pues no
son instrumentos financieros

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 ESFA PASIVOS LABORALES
- Todos los pasivos con empleados
- Se reconocen al valor no descontado
- Si existen beneficios a largo plazo, se
reconocen por su valor presente a la fecha del
ESFA (Seccin 28)
- Cada mes se pueden reconocer directamente,
pues no son provisiones como hasta ahora se
ha manejado, son pasivos ciertos

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 ESFA PROVISIONES
- Son pasivos con incertidumbre sobre su
cuanta o vencimiento incierto
- Se deben diferenciar de las cuentas por pagar
no facturadas
- Se estiman a la fecha del ESFA
- Incluir las garantas y el desmantelamiento o
disposicin de activos

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 ESFA REVELACIONES
- Elaborar las revelaciones relativas a la
conversin del balance (seccin 35)
- Se deben cumplir adems todos los
requerimientos de revelaciones que pide la
NIIF para pymes
- Incluya adems toda la informacin que
considere til para la toma de decisiones, o
mejore la relevancia o fiabilidad de la
informacin financiera
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 ESFA REPORTE
- El ESFA se guarda en los archivos de la Entidad
- No requiere firma, certificacin, dictamen ni
opinin
- Se anexar a los primeros estados financieros
bajo NIIF, aunque la NIIF para pymes no lo
requiere
- Podr ser solicitado por las entidades de
Control, pero no por particulares

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 ESFA TRANSMISIN A LA
SUPERINTENDENCIA
Supersociedades desarroll y puso a disposicin
el aplicativo para cargar el ESFA y generar el
informe en XBRL
Tambin solicita una notas bsicas
En la pgina www.supersociedades.gov.co estn
las instrucciones para el manejo del aplicativo,
generacin y reporte del informe en XBRL

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 Gracias!

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