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Este documento presenta una guía sobre el proceso de elaboración del estado financiero de apertura bajo las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Explica los pasos a seguir como conocer la normativa, identificar las fechas claves, elaborar políticas contables, aplicar excepciones y preparar el balance inicial bajo NIIF para PYMES.
Este documento presenta una guía sobre el proceso de elaboración del estado financiero de apertura bajo las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Explica los pasos a seguir como conocer la normativa, identificar las fechas claves, elaborar políticas contables, aplicar excepciones y preparar el balance inicial bajo NIIF para PYMES.
Este documento presenta una guía sobre el proceso de elaboración del estado financiero de apertura bajo las Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades. Explica los pasos a seguir como conocer la normativa, identificar las fechas claves, elaborar políticas contables, aplicar excepciones y preparar el balance inicial bajo NIIF para PYMES.
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 1 MARCO NORMATIVO Ley 1314 de 2009 Decreto 3022 de 2013 Circular Externa 200-000010 de 28-11-2014 NIIF para pymes, seccin 35
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 2 CRONOGRAMA DE IMPLEMENTACIN 1. Periodo de preparacin obligatoria 2. Fecha de transicin 3. Periodo de transicin 4. Fecha de aplicacin 5. Periodo de aplicacin 6. Emisin de primeros estados financieros bajo NIIF
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 3 PROCESO DE IMPLEMENTACIN 1. Conocer la NIIF 2. Formar grupos de trabajo (se recomienda buscar personas con experiencia) 3. Identificar las fechas Claves: a) Balance de Apertura b) Periodo de transicin c) Primeros EEFF bajo NIIF para PYMES 4. Elaborar las polticas contables e identificar las diferencias con PCGA. Directivos, Gerencia, rea Financiera. 5. Considerar la aplicacin de las Exenciones (Voluntarias) 6. Aplicar las excepciones (Obligatorias) 7. Preparar el balance de Apertura 8. Elaborar las revelaciones
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 4 ESFA PROCESO DE ELABORACIN 1. Reconocer los activos y pasivos permitidos o requeridos por la NIIF para pymes 2. Dar de baja los activos y pasivos que no cumplen con la NIIF para pymes 3. Clasificar los activos y pasivos segn requerimientos NIIF 4. Medir los activos y pasivos segn requerimientos de NIIF 5. Elaborar las revelaciones correspondientes
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 5 ESFA EFECTIVO Y EQUIVALENTES
Caja: no deberan existir ajustes
Bancos: manejo de partidas conciliatorias como consignaciones, cheques, notas Equivalentes al efectivo: dependiendo de la poltica de la entidad, as mismo ser su clasificacin
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 6 ESFA INVERSIONES TEMPORALES Renta fija: - Verificar la existencia de los ttulos - Son instrumentos financieros - Se miden al costo amortizado, con el mtodo del inters efectivo
Ejemplos: CDT, Bonos y otros instrumentos de
deuda
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Juan David Maya Herrera 7 ESFA INVERSIONES TEMPORALES Renta variable: - Asegurarse de que no son inversiones en asociadas, controladas o negocios conjuntos - Se medirn: A valor razonable si cotizan en bolsa o su valor razonable se puede hallar sin costo o esfuerzo desproporcionado Si no es posible lo anterior, se miden al costo menos deterioro del valor Desaparece el ajuste a valor intrnseco
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 8 ESFA INVERSIONES PERMANENTES Se clasifican como asociadas, controladas o negocios conjuntos - Asociadas: se miden por el costo (14.5-6), mtodo de participacin (14.8) o valor razonable (14.7) Esta eleccin es opcional - Segn el modelo escogido, as ser su tratamiento
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 9 ESFA INVERSIONES PERMANENTES Se clasifican como asociadas, controladas o negocios conjuntos - Controladas: se deben consolidar los estados financieros de la matriz con los de la(s) subsidiaria(s) - Tiene la posibilidad de no reexpresar las combinaciones de negocios realizadas antes de la adopcin
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Juan David Maya Herrera 10 ESFA INVERSIONES PERMANENTES Se clasifican como asociadas, controladas o negocios conjuntos - Negocios conjuntos: se aplicar lo establecido en la seccin 15 para su reconocimiento y medicin - Activos y pasivos controlados de manera conjunta, segn su participacin - Entidades controladas de forma conjunta, como si fueran asociadas - Si no tiene control conjunto, la mide como IF o Asociada, en caso de tener influencia significativa
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 11 ESFA CUENTAS POR COBRAR - Diferencias las que cumplen con la definicin de instrumentos financieros y las que no la cumplen - IF se miden al costo amortizado, utilizando el mtodo del inters efectivo - Otras se miden al costo, menos deterioro del valor
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Juan David Maya Herrera 12 ESFA CUENTAS POR COBRAR Verifique: - Anticipos y avances: fecha de pago, de redencin, deterioro - Prstamos a socios y a terceros: recuperabilidad, calendario, intereses - Prstamos a empleados: intereses,
Si una partida es difcil de cobrar, se debe
deteriorar, e incluso, dar de baja
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Juan David Maya Herrera 13 ESFA ACTIVOS FISCALES Retenciones: se cruzan con el impuesto a cargo a la fecha de cierre Anticipos: igual Saldos a favor: si se pueden compensar y se tiene la intencin de hacerlo, se cruzan con la obligacin a compensar Se calcula el activo por impuesto diferido y se reconoce como tal
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Juan David Maya Herrera 14 ESFA INVENTARIOS - Verificar su estado - Verificar su recuperabilidad - Analizar la composicin de sus costos para excluir intereses, costos de produccin no capitalizables, diferencia en cambio - Dar de baja lo que sea necesario - Si no se puede vender, ya se perdi
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Juan David Maya Herrera 15 ESFA PPyE - Verificar su estado - Verificar su recuperabilidad por uso o venta - Analizar la composicin de sus costos para excluir intereses, costos de produccin no capitalizables, diferencia en cambio - Dar de baja lo que sea necesario - Si no genera beneficios, no es activo, aunque est a nombre de la entidad (se revela)
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Juan David Maya Herrera 16 ESFA INTANGIBLES - Verificar que cumpla la definicin y los criterios de reconocimiento - No se aceptan intangibles formados, solo adquiridos individualmente o en una combinacin de negocios - Se aceptan costos de desarrollo de software, siempre que cumpla la definicin - Los bienes recibidos en Leasing no son intangibles (derechos)
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Juan David Maya Herrera 17 ESFA ACTIVOS BIOLOGICOS - Verificar que cumpla la definicin y los criterios de reconocimiento - Medirlos a valor razonable menos costo de venta en el punto de cosecha, a menos que sea muy costoso hacerlo
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Juan David Maya Herrera 18 ESFA PROPIEDADES DE INVERSIN - Se separan de la PPyE - Se les aplica el modelo de medicin a valor razonable - El valor en libros debe quedar muy cercano al verdadero valor comercial del activo. - No se siguen depreciando, solo se ajustan al cierre de cada periodo - Si hay activos de uso mixto, decidir si se separan en componentes
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Juan David Maya Herrera 19 ESFA OTROS TEMAS SOBRE ACTIVOS Bienes de arte y cultura: Generalmente se dan de baja, a menos que tengan un mercado activo y se pueda establecer que van a generar beneficios de ellos
Acciones y cuotas en clubes y similares
Generalmente se dan de baja, a menos que tengan un mercado activo y se pueda establecer que van a generar beneficios de ellos
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Juan David Maya Herrera 20 ESFA OTROS TEMAS SOBRE ACTIVOS Bienes que no producen beneficios: - Se dan de baja de los estados financieros - Se revelan en notas - Se reconoce cualquier pasivo, provisin o contingencia derivada de ellos
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Juan David Maya Herrera 21 ESFA PASIVOS FINANCIEROS - Se miden al costo amortizado con el modelo del inters efectivo, y a tasas de mercado - Si existen pasivos por reestructuracin, es posible que haya que ajustarlos a tasas de mercado - Pasivos caducados o prescriptos, darlos de baja - Reconocer todos los intereses a la fecha
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Juan David Maya Herrera 22 ESFA PASIVOS FINANCIEROS - En esta categora se incluyen tambin los pasivos con proveedores y acreedores comerciales - Es indiferente el hecho que no se haya recibido la factura, si ya se recibi el bien o se percibi el servicio, es un pasivo financiero
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Juan David Maya Herrera 23 ESFA PASIVOS NO FINANCIEROS - En esta categora se clasifican los ingresos recibidos por anticipado, los depsitos, retenciones en garanta, y cualquier otro similar - Se miden al costo, o valor no descontado
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Juan David Maya Herrera 24 ESFA PASIVOS FISCALES - Representan el valor de los impuestos por pagar, incluido el impuesto a las ganancias corriente y diferido - Tambin se incluyen las retenciones practicadas a proveedores y acreedores en favor del Estado - Se miden por su valor no descontado, pues no son instrumentos financieros
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Juan David Maya Herrera 25 ESFA PASIVOS LABORALES - Todos los pasivos con empleados - Se reconocen al valor no descontado - Si existen beneficios a largo plazo, se reconocen por su valor presente a la fecha del ESFA (Seccin 28) - Cada mes se pueden reconocer directamente, pues no son provisiones como hasta ahora se ha manejado, son pasivos ciertos
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Juan David Maya Herrera 26 ESFA PROVISIONES - Son pasivos con incertidumbre sobre su cuanta o vencimiento incierto - Se deben diferenciar de las cuentas por pagar no facturadas - Se estiman a la fecha del ESFA - Incluir las garantas y el desmantelamiento o disposicin de activos
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 27 ESFA REVELACIONES - Elaborar las revelaciones relativas a la conversin del balance (seccin 35) - Se deben cumplir adems todos los requerimientos de revelaciones que pide la NIIF para pymes - Incluya adems toda la informacin que considere til para la toma de decisiones, o mejore la relevancia o fiabilidad de la informacin financiera Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES Juan David Maya Herrera 28 ESFA REPORTE - El ESFA se guarda en los archivos de la Entidad - No requiere firma, certificacin, dictamen ni opinin - Se anexar a los primeros estados financieros bajo NIIF, aunque la NIIF para pymes no lo requiere - Podr ser solicitado por las entidades de Control, pero no por particulares
Elaboracin del Balance de apertura bajo NIIF para PYMES
Juan David Maya Herrera 29 ESFA TRANSMISIN A LA SUPERINTENDENCIA Supersociedades desarroll y puso a disposicin el aplicativo para cargar el ESFA y generar el informe en XBRL Tambin solicita una notas bsicas En la pgina www.supersociedades.gov.co estn las instrucciones para el manejo del aplicativo, generacin y reporte del informe en XBRL
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Juan David Maya Herrera 30 Gracias!
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