4 Sistema de Retencion y Sistema de Percepcion Del Igv

ltimos Cambios Normativos en el
Sistema de Retenciones -
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RETENCIONES DEL IGV
Rgimen de Retenciones del IGV
Normas Legales
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias -
publicada el 19 de agosto de 1999
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario - Artculo 10
modificado por Decreto Supremo N 133-2013.
publicada el 14 de abril de 1999
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artculo 10.
Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT-
publicada 19 de abril de 2002
Rgimen de Retenciones del IGV aplicable a los proveedores y
designacin de agentes de retencin y normas modificatorias.
Resolucin de Superintendencia N 033-2014/SUNAT-
Cambio de tasa de retencin al 3%.
Aspectos Generales
Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retencin, debern retener parte del IGV
que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, segn la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.
El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran

retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.
mbito de Aplicacin
Prestacin de servicios
Primera venta de inmuebles
Venta de bienes
Contratos de construccin
Base Legal: Artculo 2 RS N 037-

2002/SUNAT
Aplicacin del Rgimen de

Retenciones del IGV
Operaciones Sujetas a la Retencin
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; no es de aplicacin a las operaciones que
estn exoneradas e inafectas.
Agentes de Retencin
La designacin de los Agentes de Retencin as como la exclusin
de alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin.

Retenciones del IGV
El importe de la(s) operacin(es)
Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los

montos de los comprobantes de pago involucrados en el pago
que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el
Impuesto a la Renta, incluido los tributos que los graven.
Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT


Retenciones del IGV
Tasa de Retencin
A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retencin ser el

3% del importe de la operacin y ser aplicable a aquellas
operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del
Impuesto General a las Ventas se genere a partir de dicha
fecha.
Base Legal: RS N 033-2014/SUNAT

Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

Retenciones del IGV
Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago
efectuado es igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos
soles (S/.700) y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.
Caso 1
Pago Procede
Factura Importe
S/. Fecha Retencin 3%
001-0051 350.00 350.00 03-03-2014
001-0053 300.00 300.00 10-03-2014

NO
001-0060 400.00 400.00 15-03-2014
No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y

de los pagos son menores a S/ 700.00 nuevos soles.
Caso 2
Pago Procede
Factura Importe
S/. Fecha Retencin 3%
001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2014 9.00
700.00 08-03-2014 21.00

SI
1,000.00 25-03-2014 30.00
Total 2,000.00 2,000.00 60.00
Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el

monto de la factura supera el lmite, por lo que correspondiendo
efectuar la retencin por cada pago.
Procedimiento para efectuar la Retencin
Valor Venta S/. 1,000

IGV S/. 180
PROVEEDOR Total S/. 1,180 AGENTE
(35.40) S/. 35.40
621 626
S/. 1,144.60 en moneda
3% S/. 35.40 C. de Retencin
Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones

declaradas
(Proveedor)
Operaciones Excluidas de la Retencin
Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo

N 912 y normas reglamentarias)*
Realizadas con proveedores que tengan la condicin de

Agentes de Percepcin del IGV, segn lo establecido en las
RS N 128-2002/SUNAT y 189-2004/SUNAT, y sus respectivas
normas modificatorias*
Realizadas con Agentes de Retencin del IGV*
* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o

Agente de Percepcin se verificar al momento de realizar el
pago.
Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Ejemplo:
recibo de luz, boletos areos, cargos bancarios.
Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

mquina registradora, que no permita usar Crdito Fiscal.
Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo

dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de comprobante de
pago, no exista la obligacin de emitir Comprobante de Pago.
En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Tributarias con el gobierno central establecido por el Decreto
Legislativo N 917. (Sistema de detracciones)
Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que

tenga la condicin de Agente de Retencin, cuando dichas
operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la
modalidad de encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad
u organismo pblico o privado.
En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de

compra y plizas de adjudicacin. Estas operaciones seguirn
regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Oportunidad de la Retencin
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en

que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se
efectu la operacin gravada con el IGV.
Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar

sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Artculo RS N 037-

7 2002/SUNAT
Operaciones en Moneda Extranjera
Para el clculo del monto de la retencin, en las operaciones

realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda
nacional se efectuar al tipo de cambio promedio
ponderado venta, publicado por la Superintendencia de
Banca y Seguros en la fecha de pago.
En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se

utilizar el ltimo publicado.
Base Legal: Artculo 7 RS N 037-

2002/SUNAT
.
Comprobante de Retencin
Al momento de efectuar la Retencin, el Agente de
Retencin deber entregar el Comprobante de Retencin a
su proveedor.
Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor,

se podr emitir un solo Comprobante de Retencin que
contengan las retenciones efectuadas en el mes, debiendo
consignar la fecha de la retencin.
Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn

la baja de los comprobantes de retencin y/o cancelacin de
la autorizacin de impresin de ser el caso, hasta la fecha en
que opere su exclusin como tales.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Comprobante de Retencin
La impresin de los comprobantes de retencin se podr
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el

Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de
SUNAT Operaciones en Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de

Retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para
ello, requieren presentar previamente el formulario 806 a la
SUNAT.
La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su

designacin como Agente de Retencin.
Base Legal: Art. 8 de R.S. 037-2002/SUNAT
Modelo de Comprobante de Retencin
Requisitos mnimos contenidos en el Art. 8 de la R.S. 037-

2002/SUNAT
Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo
9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Obligaciones del Agente de Retencin

Solicitar a la SUNAT la autorizacin de comprobantes de
retencin (Formulario 816 o Formulario 806).
Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe

aplicar la retencin del IGV y efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.
Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV

Retenciones por Pagar.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

perodo en el PDT N 626 respectivo.
Obligaciones del Agente de Retencin
Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de

Retenciones, el cual no podr tener un atraso mayor a 10
das hbiles contados a partir del primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn
corresponda, el documento que sustenta las transacciones
realizadas con los proveedores.
El Agente de Retencin podr abrir una columna en el

Registro de Compras en la que marcar
los comprobantes de pago, notas de dbito y notas de crdito
correspondientes a operaciones sujetas a retencin.
Obligaciones del Proveedor
Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

y no gravadas.
Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la

cuenta "Impuesto General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los Agentes de
Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al
IGV por pagar.
Declaracin y Pago del Agente de Retencin

PDT N 626 Agentes de Retencin: Declarar y pagar
las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del
vencimiento segn cronograma.
El Agente no podr compensar el SFE contra el pago de las

retenciones.
Se deber presentar el PDT 626 an cuando no se hayan

efectuado retenciones.
Deber realizar de acuerdo al cronograma de vencimiento

mensual establecido por SUNAT
Base Legal : Art. 9 de R.S. 037-

2002/SUNAT
25
Declaracin del Proveedor y Deduccin

del Monto Retenido
PDT N 621 IGV Renta mensual: donde consignar el
impuesto que se le hubiera retenido y podr deducir del
impuesto que le corresponda pagar las retenciones que le
hubieran efectuado.
Suma de los importes retenidos en los comprobantes de

retencin recibidos en el mes, sern deducidos va el PDT 621
correspondiente.

2002/SUNAT
26
Aplicacin de las Retenciones

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones
que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que
corresponda la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran

insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo.

2002/SUNAT
Retenciones IGV Sanciones por

Incumplimiento
50% del tributo retenido no
pagado (Numeral 4, Art. 178 CT )
Si efectu la retencin
y la declar pero no la
pagu dentro de los
Gradualidad:
plazos establecidos?
RS 063-2007/SUNAT, modificado
a partir del 06.08.12 con RS 180-
2012-SUNAT
95%, 70%*, 60% y 40%
Retenciones IGV Sanciones por

Incumplimiento
50% del tributo no retenido

(Numeral 13, Art. 177 CT)
Si no efectu la
retencin dentro de
los plazos
establecidos? Gradualidad:
RS 063-2007/SUNAT
90%, 80%, 70% y 50%
Orden de aplicacin cuando se cuente con
Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el
perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto
a pagar en el siguiente orden:
Las percepciones declaradas en el perodo.
El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo

correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.
Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las

retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
33
Devolucin de las Retenciones No Aplicadas

Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que
consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido
un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor
de tres (3) periodos consecutivos.
En las solicitudes de devolucin de las retenciones no aplicadas se

deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario N
4949 Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la fecha
de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin conste el
saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese periodo, ello
sin perjuicio que el monto cuya devolucin se solicita sea menor a
dicho saldo.
Compensacin
Las RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben constar en la

declaracin mensual presentada correspondiente al ltimo perodo
tributario vencido a la fecha de la solicitud de compensacin.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
35
Percepciones del IGV
Rgimen de Percepciones del IGV
Normas Legales
Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias
publicado el 19 de agosto de 1999
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario Artculo 10 -
modificado por Decreto Supremo N 133-2013.

publicada el 14 de abril de 1999
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c) del
Artculo 10.
Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT -

Publicado el 16 de setiembre de 2002
Rgimen de percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de
combustible y designacin de Agentes de Percepcin.
37
Normas Legales
Resolucin de Superintendencia N 203-2003/SUNAT - Publicada el 01
de noviembre de 2003.
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la importacin de bienes.
Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT - Publicada el 01
de abril de 2006
Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la venta de bienes y designacin
de agentes de percepcin.
Ley N 29173, Publicado el 23 de diciembre de 2007.
Rgimen de Percepciones del Impuesto General a las Ventas
Decreto Supremo N 091-2013-EF se modific los bienes afectos al
rgimen de percepciones del IGV y se incluy a otros.
Decreto Supremo N 293-2013-EF se incrementa a partir del 01.01.2014 el
importe mximo de adquisiciones para ser considerado consumidor final y se
define cundo se trata de la venta de ms de una unidad del mismo bien.
Ley N 30230, Publicada el 12.07.2014 incorpora un ltimo prrafo al
numeral 12.1 del art. 12 y modificacin del ltimo prrafo del inciso b) del
numeral 12.1 del artculo 12, del numeral 13.1 del art. 13 del primer prrafo
del artculo 15 de la ley 29173.
38
Aspectos Generales
Es el rgimen aplicable a las operaciones de venta de bienes

gravadas con IGV y a las importaciones por el cual el agente
de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto
General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por
sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
No es aplicable a las operaciones de venta de bienes inafectos y/o

exonerados.
39
mbito de Aplicacin
Ley 29173 :Rgimen de Percepciones del IGV
Adq. Bienes Imp. Bienes

RS 203-2003 y
modif.
Op. Ventas Adq. Combustibles
RS 058-2006 y RS 128-2002 y
modiff. modiff.
Normas Generales
Disp. Generales y Disp. Transitorias

Percepciones en la venta de bienes

Bienes sujetos al Rgimen:
Se aplica a la venta de bienes gravados con IGV del Apndice 1

Ley 29173.
A travs de Decreto Supremo (MEF, opinin tcnica SUNAT) se

puede incluir o excluir bienes, segn captulos Arancel de Aduanas.
No se aplica a venta de bienes exonerados o inafectos del impuesto.
Base Legal.- Art. 2 RS 058-

2006/SUNAT
41
Percepciones en la venta de bienes

Importe de la Percepcin:
Precio de Venta, a la suma que incluye el valor de venta y los tributos

que graven la operacin.
Se emita CdP que permita ejercer el derecho a crdito

fiscal; y
0.5 %
Cliente sea tambin un sujeto designado como agente
de percepcin
1% Materiales de construccin (num. 13-17 Apndice,

Zona de Emergencia por sismo 15.08.2007)
2% En todos los dems casos.
Base Legal.- Art. 5 RS 058-2006/SUNAT, 2da Disp. Transitoria Ley

29173
42
Operacin realizada con un proveedor No designado

Agente de Percepcin:
PROVEEDOR
(No designado Operacin de CLIENTE
agente de compra/venta
percepcin)
No percibe un
porcentaje (%)
Operacin realizada con un proveedor designado Agente

de Percepcin:
PROVEEDOR
(Designado agente Operacin de CLIENTE
de percepcin por compra/venta
Decreto Supremo)
S percibe un
porcentaje (%)
Oportunidad de la Percepcin:
En el momento en que se realice
el cobro total o parcial, con
prescindencia de la fecha en que
se realiz la operacin, siempre
que a la fecha de cobro el
contribuyente mantenga la
Regla General condicin de Agente de
Percepcin.
Tratndose de pagos parciales, el
porcentaje de percepcin se
aplicar sobre el importe de cada
pago.
Base Legal.- Art. 4 R.S. 058-2006/SUNAT
45
Procedimiento para efectuar la Percepcin
Factura por la venta
Agente de Valor venta : 85
percepcin: IGV : 15 Cliente: cuando
-----------------------------
Vende un bien Total : 100 paga, se le percibe el
gravado con IGV y IGV que debera pagar
Percep. 2%: 2
cobra al cliente un ----------------------------- por la venta futura del
importe adicional. A pagar : 102 bien adquirido.
Pago de la operacin
Total : 102
Comprobante de Percepcin
Importe percepcin: 2
PDT 697 PDT 621

Deduce S/. 2 del IGV
Declara y paga S/. 2 Cruces informticos: Percepciones determinado a pagar en
informadas (Agente) vs. Percepciones la declaracin pago
al vencimiento
declaradas (Cliente)
Operaciones Excluidas de la Percepcin:
Estn excluidas las siguientes operaciones:

1.- Cuando se cumpla en forma concurrente que:
Se emita comprobante de pago que otorgue crdito
fiscal.
El cliente sea Agente de Retencin o figure en Listado
de entidades que podrn ser exceptuadas de la
percepcin del IGV (Condicin Habido, Estado Activo).
2.- El retiro de bienes considerado como venta.
3.- Efectuadas a travs de la Bolsa de Productos.
4.- En las que se aplique el Sistema de Detracciones
5.- Realizadas con consumidores finales.
Base Legal.- Art. 6 de la R.S. 058-
2006/SUNAT
47
Consumidor Final:
Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de manera
concurrente las siguientes condiciones:
a. Que sea persona natural.

b. Que el importe adquirido de dos o ms unidades no
supere los S/. 700.00(*) por Comprobante de Pago. En
caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de frutas,
discos pticos el importe no debe superar los S/. 100. En
caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es GLP a granel,
el importe no supere los S/. 1,500.
(*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N 293-2013-EF)

2006/SUNAT 48
Consumidor Final:
a. Emite un C/pago que permite

sustentar el crdito fiscal del IGV
o,
b. Estamos ante una venta con
El agente de entrega de bienes en consignacin
percepcin NO o,
considerar al c. Los bienes que vende el agente los
cliente como vende el cliente a travs de
consumidor final establecimientos destinados a la
cuando: realizacin u obtencin de rentas
de tercera categora (Grifos,
Supermercados, Bodegas,
farmacias, etctera.)

2006/SUNAT
Operaciones en moneda extranjera:
Se utilizar el tipo de cambio promedio ponderado venta,

publicado por la SBS publicado en la fecha en que
corresponda efectuar la percepcin.
Si no existe, el ltimo publicado.

2012/SUNAT
50
Comprobante de Pago
Deber consignar como informacin no necesariamente
impresa la frase: Operacin Sujeta a Percepcin del IGV
Comprobante de Percepcin:
A fin de acreditar la percepcin, al momento de efectuarla el
agente de percepcin entregar a su cliente el "Comprobante de
Percepcin Venta Interna", el cual deber tener los siguientes
requisitos mnimos que indica el Art. 10 de la R.S. 058-
2006/SUNAT.
Las caractersticas del "Comprobante de Percepcin Venta

Interna", en lo que corresponda, sern las sealadas en los
numerales 1 y 4 del artculo 9 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Cuando la cancelacin del importe total de la operacin y del monto de
la percepcin respectiva se efecte hasta la oportunidad de entrega del
comprobante de pago, ser suficiente con que el Agente de Percepcin
consigne en dicho documento la siguiente informacin no
necesariamente impresa, en cuyo caso no ser obligatoria la emisin del
"Comprobante de Percepcin Venta Interna":
1. La frase: "Comprobante de Percepcin Venta Interna".

2. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del cliente.
3. Tipo y nmero de documento del cliente, en aquellos comprobantes
de pago en los cuales no se hubiera consignado dicha informacin.
4. Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepcin.
5. Importe de la percepcin en moneda nacional.
La impresin de los comprobantes de percepcin - venta interna se podr
efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario

N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en
Lnea.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Percepcin

pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT.
La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su designacin como

Agente de Percepcin.

en la importacin
El Rgimen de Percepciones se aplica a las operaciones de
importacin definitiva de bienes gravadas con el IGV.
Oportunidad de la Percepcin:
La SUNAT efecta la percepcin del IGV con anterioridad a

la entrega de las mercancas a que se refiere al artculo 24
de la Ley General de Aduanas con prescindencia de la fecha
de nacimiento de la obligacin tributaria en la importacin.
Base Legal.- Art. 5 R.S. 203-

2003/SUNAT
54
Monto de la Percepcin
Importe de la Operacin:
Valor total de Aduanas ms todos los tributos que gravan la

importacin y, de ser el caso los derechos antidumping y
compensatorios.
Porcentaje de la Percepcin:
5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se

encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
55
Monto de la Percepcin:
Excepcionalmente se aplicar el porcentaje del 10% cuando el

importador se encuentre a la fecha en que efecta la numeracin de la
DUA o DSI, en algunos de los siguientes supuestos:
Contribuyente NO HABIDO
SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de
10 % su inscripcin a su RUC y figure en el registro de
SUNAT.
Hubiera suspendido sus actividades y figure en el
registro de SUNAT.

2003/SUNAT
56
Monto de la Percepcin:
No cuente con Nro. de RUC o tenindolo no lo

consigne en la DUA o DSI.
Realice por primera vez una operacin y/o

10 % rgimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre

afecto al IGV.

2003/SUNAT
57
Tipo de cambio aplicable:
Tipo de cambio promedio ponderado venta , publicado por la

Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
numeracin de la DUA o DSI.
En los das en que no se publique el tipo de cambio se utilizar

el ltimo publicado.
Base Legal.- Art. 7 203-

R.S. 2003/SUNAT
Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin:
Para efecto del cobro de la percepcin, la SUNAT emitir

una Liquidacin de Cobranza Constancia de Percepcin
por el monto de la percepcin que corresponda, expresada en
moneda nacional, al momento de la numeracin de la DUA o DSI.
Las liquidaciones deben ser canceladas con anterioridad a la

entrega de las mercancas, en los bancos que han celebrado
convenio de recaudacin con la SUNAT para el pago de los tributos
aduaneros.
Declaracin y pago del Agente de Percepcin

1. El agente de percepcin declarar el monto total de las
percepciones practicadas en el perodo y efectuar el pago
respectivo, utilizando el PDT 697 - Agentes de Percepcin.
2. El PDT 697 deber ser presentado por los perodos en los

cuales mantenga la calidad de Agente de Percepcin aun
cuando no se hubiera practicado percepciones.
3. En el caso que el Agente de Percepcin sea la SUNAT se

encontrar exceptuado de presentar dicha declaracin.
4. El agente de percepcin no podr compensar los crditos

tributarios que tenga a su favor, contra los pagos que tenga
que efectuar por las percepciones realizadas.
60
Declaracin del Cliente o Importador

El cliente o importador, segn sea el caso, presentar el PDT-IGV
Renta Mensual PDT 621 (sujetos del IGV), donde consignar el
impuesto que se le hubiera percibido, deduciendo del tributo a
pagar.
Aplicacin de las Percepciones
El cliente o importador deducir del Impuesto a pagar las

percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del
perodo al que corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran

insuficientes para absorver las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta
agotarlo, pudiendo compensarlo con otra deuda tributaria.
61
Orden de aplicacin cuando se cuente con
Retenciones y/o Percepciones
Cuando se cuente con retenciones y/o percepciones declaradas en el
perodo y/o en perodos anteriores, stas se deducirn del impuesto
a pagar en el siguiente orden:
Las percepciones declaradas en el perodo.
El saldo no aplicado de percepciones que conste en la declaracin del perodo

correspondiente a percepciones declaradas en perodos anteriores.
Una vez agotadas las percepciones, de ser el caso, se deducirn las

retenciones en el orden establecido en los incisos anteriores.
65
Devolucin de las percepciones

El cliente o importador podr solicitar la devolucin de las
percepciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado en un
plazo no menor de 3 perodos consecutivos.
En las solicitudes de devolucin de las percepciones no aplicadas

se deber consignar como "periodo tributario" en el Formulario
N 4949 Solicitud de Devolucin, el ltimo vencido a la
fecha de presentacin de la solicitud y en cuya declaracin
conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese
periodo, ello sin perjuicio que el monto cuya devolucin se
solicita sea menor a dicho saldo.
66
Compensacin
Las PERCEPCIONES Y RETENCIONES del IGV no aplicadas, deben

constar en la declaracin mensual presentada correspondiente al
ltimo perodo tributario vencido a la fecha de la solicitud de
compensacin.
En la medida que la solicitud no sea atendida; deber seguir

consignando en el PDT 621 todo el saldo no aplicado de retenciones
(casilla 165), incluso el monto que ha solicitado compensar, en las
declaraciones que presente por periodos tributarios posteriores. Una
vez aprobada deber descontarse el saldo compensado y dejar de
arrastrarlo en las siguientes declaraciones.
67
D.S. N 091-2013-EF
Bienes Modificados e Incluidos cuya
Venta est Sujeta al Rgimen de
Percepciones otros.
68
Numerales 15 al 18, bienes sustituidos por el D.S. 091-2013-EF
REFERENCIA BIENES COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN
Productos laminados planos; alambrn; barras; perfiles; alambre; tiras; tubos;

accesorios de tuberas; cables, trenzas, eslingas y artculos similares; de fundicin,
hierro o acero; y puntas, clavos, chinchetas (chinches), grapas y artculos similares;
de fundicin, hierro o acero, incluso con cabeza de otras materias, excepto de Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
cabeza de cobre, tornillos, pernos, tuercas, tirafondos, escarpias roscadas, nacionales: 7208.10.10.00/7217.90.00.00,
remaches, pasadores, clavijas, chavetas, arandelas (incluidas las de muelle 7219.11.00.00/7223.00.00.00,7225.11.00.00/7229.90.00.00,
15
[resorte]) y artculos similares, de fundicin, hierro o acero; artculos de uso 7301.20.00.00,7303.00.00.00/7307.99.00.00,
domstico y sus partes, de fundicin, hierro, o acero, lana de hierro o acero; 7312.10.10.00/7313.00.90.00, 7317.00.00.00,
esponjas, estropajos, guantes y artculos similares para fregar, lustrar o usos 7318.11.00.00/7318.29.00.00 y 7323.100.00.00/7326.90.90.00
anlogos, de hierro o acero, artculos de higiene o tocador y sus partes, de
fundicin hierro o acero y las dems manufacturas de fundicin, hierro o acero.
Adoquines, encintados (bordillos), losas, placas, baldosas, losetas, cubos, dados y

Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
artculos similares; mrmol, traverinos, alabastros, granito, piedras calizas y dems
nacionales: 6801.00.00.00, 6802.10.00.00,
16 piedras; pizarra natural trabajada y manufacturadas de pizarra natural o
aglomerada; manufacturas de cemento, hormign o piedra artificial, incluso 6802.21.00.00/6803.00.00.00, 6810.11.00.00/6810.99.00.00 y,
armadas. 6907.10.00.00/6908.90.00.00.
Productos cermicos (de harinas silceas fsiles o de tierra silceas anlogas) y

productos refractarios as como ladrillos de construccin, bovedillas, cubrevigas y
artculos similares; tejas, elementos de chimenea, conductos de humo, ornamentos
arquitectnicos y dems artculos para construccin, tubos, canalones y accesorios Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
17 de tubera; aparatos y artculos para usos qumicos o dems usos tcnicos; nacionales: 6901.00.00.00/6906.00.00.00,
abrevaderos, pilas y recipientes similares para uso rural, cntaros y recipientes 6909.11.00.00/6909.90.00.00, 6910.10.00.00/6910.90.00.00.
similares para transporte o envasado; fregaderos (piletas de lavar), lavabos,
Pedestales de lavabo, baeras, bids, inodoros, cisternas (depsitos de agua) para
inodoros, urinarios y aparatos fijos similares, de cermica, para usos sanitarios.
Preparaciones de hortalizas, frutas y otros frutos o dems partes de plantas, Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
18 incluidos los jugos de hortalizas, frutas y otros frutos. nacionales: 2001.10.00.00 /2009.90.00.00
Numerales 20 al 41, bienes incluidos por el D.S. 091-2013-EF
Carnes y despojos de aves beneficiadas (gallo o gallina, Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:
20
pavo, pato, ganso, pintada) 0207.11.00.00/0207.60.00.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:

Productos lcteos con adicin de azcar y edulcorante,
21 0402.10.10.00/0403.90.90.90
yogur, mantequillas y quesos.
0405.10.00.00/0406.90.90.00
Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:

Aceites comestibles (de soya, man, oliva, aceitunas, 1507.10.00.00/1514.99.00.00
22 palma, girasol, nabo, maz), grasas animales y
vegetales, margarina. 1515.21.00.00/1515.29.00.00
1516.10.00.00/1517.90.00.00
Preparaciones de carne, pescado o de crustceos,
moluscos o dems invertebrados acuticos que Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:
23
comprenden incluso los embutidos, las conservas, los 1601.00.00.00/1605.69.00.00
extractos, entre otras preparaciones.
Artculos de confitera sin cacao (incluido el chocolate Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:
24
blanco), como el chicle y dems gomas de mascar. 1704.10.10.00/1704.90.90.00
Chocolate y dems preparaciones alimenticias que Bienes comprendidos en alguna de las supartidas nacionales:
25 contengan cacao. 1806.10.00.00/1806.90.00.00
Pastas alimenticias (fideos, macarrones, tallarines,

lasaas, ravioles, canelones), tapioca (en base a yuca),
productos a base de cereales obtenidos por inflado o
tostado; cereales (excepto el maz) en grano o en forma Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
26
de copos u otro grano trabajado (excepto la harina, 1902.11.00.00/1905.90.90.00.
graones y smola), precocidos o preparados de otro
modo, no expresados ni comprendidos en otra parte y
productos de panadera, pastelera o galletera.
Extractos, esencias y concentrados de caf, t o hierba
mate; preparaciones para salsas y salsas preparadas Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
(ktchup, mostaza, mayonesa), preparaciones para
27 2101.11.00.00/2101.30.00.00 y
sopas, helados, concentrados de protenas, polvos y
mejoradores para la preparacin de panes, 2103.10.00.00/2106.90.99.00
complementos y suplementos alimenticios.
Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:

28 Cigarros, tabaco y sucedneos.
2402.10.00.00/2403.99.00.00
Cementos hidrulicos (sin pulverizar, Portland, Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
29
aluminosos). 2523.10.00.00/2523.90.00.00
Slo el mercurio, el cianuro de sodio y el cianuro de potasio

Bienes considerados como insumos qumicos que comprendido en alguna de las siguientes sub partidas:
30 pueden ser utilizados en la Minera Ilegal, segn el 2805.40.00.00 y
Decreto Legislativo N. 1103.
2837.11.10.00/2837.19.00.00.
31 Productos farmacuticos
3003.10.00.00/3006.92.00.00.
32 Preparaciones de perfumera, de tocador o de 3303.00.00.00 y
cosmtica.
3304.10.00.00/3307.90.90.00.
33 Jabn, ceras, velas y pastas para modelar. 3401.11.00.00/3402.90.99.00,
3404.20.00.00/3407.00.90.00.

Semimanufacturas y manufacturas de plstico (incluye,
entre otros, barras, varillas y perfiles; tubos; revestimientos
para el suelo, paredes o techos; placas, lminas, hojas,
cintas, tiras y dems formas planas; baeras, duchas,
Bienes comprendidos en alguna de las siguientes subpartidas
fregaderos, lavabos, bids, inodoros y sus asientos y
nacionales: 3916.10.00.00/3922.90.00.00, 3923.21.00.00 y
tapas, cisternas para inodoros y artculos sanitarios e
34 3923.29.90.00 (en lo no comprendido en el tem 19 de este
higinicos similares; bobinas, carretes, canillas y soportes
anexo),3923.40.10.00/3923.40.90.00,
similares; vajilla y artculos de cocina o de uso domstico y
3924.10.10.00/3926.90.90.90.
artculos de higiene o tocador; artculos para la
construccin y dems manufacturas de plstico y
manufacturas de las dems materias de las partidas 39.01
a 39.14.
Varillas, perfiles, tubos y artculos de caucho sin vulcanizar;
hilos y cuerdas, correas transportadoras o de transmisin,
de caucho vulcanizado; neumticos nuevos,
recauchutados o usados, de caucho; bandajes, bandas de
rodadura para neumticos y protectores de caucho; Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas
nacionales:4006.10.00.00/4016.99.90.00.
35 manufacturas de caucho vulcanizado sin endurecer (tubos
de caucho e incluso accesorios; cmaras de caucho para
neumticos; artculos de higiene o de farmacia e incluso
con partes de caucho endurecido; prendas de vestir,
guantes, mitones, manoplas, dems complementos de
vestir para cualquier uso y otros).

36 Pieles (excepto la peletera) y cueros.
4101.20.00.00/4115.10.00.00.
Manufactura de cuero; artculos de talabartera o
guarnicionera; artculos de viaje, bolsos de mano Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
37
(carteras) y continentes similares y manufacturas de 4201.00.00.00/4206.00.90.00.
tripa.
Peletera y confecciones de peletera y peletera facticia Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
38
o artificial. 4301.10.00.00/4304.00.00.00.
4802.10.00.00/4802.56.10.90,
Papel, cartones, registros contables, cuadernos, 4802.62.00.10/4802.62.00.90,
39 artculos escolares, de oficina y dems papelera, entre
otros. 4816.20.00.00/4818.90.00.00,
4820.10.00.00/4821.90.00.00,
4823.20.00.10/4823.90.90.10.
Calzado, polainas y artculos anlogos; partes de estos Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
40
artculos. 6401.10.00.00/6406.90.90.00.
Herramientas y tiles, artculos de cuchillera y cubiertos Bienes comprendidos en alguna de las subpartidas nacionales:
41 de mesa, de metal comn; partes de estos artculos, de
metal comn. 8201.10.00.00/8215.99.00.00.
VIGENCIA DEL D.S. 091-2013-EF
De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N 091-

2013-EF, es vigente:
a. Desde el 15 de mayo de 2013, la

modificacin e inclusin de los bienes afectos
al rgimen de percepciones del IGV
contenidos en el Apndice 1 de la Ley N
29173.
b. Desde el 01 de julio de 2013, la designacin
y exclusin de Agentes de Percepcin del
IGV.
76
VIGENCIA DEL D.S. 293-2013-EF
De acuerdo a lo dispuesto por el D.S. N 293-

2013-EF, es vigente:
a. Desde el 01.01.2014, se incrementa a S/.

1,500.00 el importe mximo de los bienes
adquiridos por comprobante de pago para
ser considerado como consumidor final.
b. Desde el 01.01.2014, la exclusin de Agentes
de Percepcin del IGV.
c. Desde el 01.02.2014, la designacin de
nuevos Agentes de Percepcin del IGV.
77
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Informacin sobre novedades

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ltimos Cambios Normativos en el

Informacin sobre novedades

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

El proveedor podr deducir los montos que se le hubieran

Primera venta de inmuebles

Base Legal: Artculo 2 RS N 037-

Aplicacin del Rgimen de

Aplicacin del Rgimen de

El importe de la(s) operacin(es)

Incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los

Base Legal : Artculo 3 RS N 037-2002/SUNAT

Aplicacin del Rgimen de

A partir del 1 de marzo de 2014, el monto de la retencin ser el

Base Legal: RS N 033-2014/SUNAT

Aplicacin del Rgimen de

001-0051 350.00 350.00 03-03-2014

001-0053 300.00 300.00 10-03-2014

No se efecta retencin puesto que el importe de las facturas y

001-0073 2,000.00 300.00 03-03-2014 9.00

700.00 08-03-2014 21.00

Total 2,000.00 2,000.00 60.00

Si bien cada pago parcial es inferior a S/. 700.00 nuevos soles, el

Procedimiento para efectuar la Retencin

Valor Venta S/. 1,000

(35.40) S/. 35.40

Cruce: Retenciones informadas (Agente) vs Retenciones

Operaciones Excluidas de la Retencin

Realizadas con Buenos Contribuyentes (Decreto Legislativo

Realizadas con proveedores que tengan la condicin de

Realizadas con Agentes de Retencin del IGV*

* La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin o

Operaciones Excluidas de la Retencin

Se emitan los documentos a que se refiere el numeral 6.1. del

Se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por

Ventas y servicios respecto de los cuales conforme a lo

Operaciones Excluidas de la Retencin

En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones

Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que

En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en

Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar

Base Legal: Artculo RS N 037-

Operaciones en Moneda Extranjera

Para el clculo del monto de la retencin, en las operaciones

En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se

Base Legal: Artculo 7 RS N 037-

Si hay acuerdo entre el Agente de Retencin y el Proveedor,

Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn

a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el

b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de

La solicitud podr presentarse partir de la fecha de su

Requisitos mnimos contenidos en el Art. 8 de la R.S. 037-

Obligaciones del Agente de Retencin

Diferenciar los sujetos y operaciones a las cuales se debe

Emitir los comprobantes de retencin al momento del pago.

Abrir en su contabilidad una cuentas denominada "IGV

Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones efectuadas en el

Obligaciones del Agente de Retencin

Poseer debidamente legalizado el Registro del Rgimen de

El Agente de Retencin podr abrir una columna en el

Obligaciones del Proveedor

Aceptar la retencin que efectuar el Agente de Retencin.

Emitir comprobantes diferenciados por operaciones gravadas

Abrir una subcuenta denominada "IGV retenido" dentro de la