Universidad Nacional de Piura

Facultad de Ciencias Contables y Financieras

LAS NIC Y SU MARCO CONCEPTUAL

Curso: Seminario de NIC

Profesor: CPC MBA Claudio Herrera Yamunaqu

 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF

CUL ES EL OBJETIVO PRINCIPAL DE LAS NIC/ NIIF?

Eliminar la diversidad contable que

produce distorsin en el anlisis de
la informacin contable desde una
perspectiva internacional.
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF

QU ES LA DIVERSIDAD CONTABLE?

Ante un hecho econmico

Diversos Criterios Diversos Criterios

Valorativos Informativos
 Introduccin a las nic/niif
1973 2013

IASC IASB
International International
Accounting Accounting
evoluciona
Standards Standards Board
Committee

Normas Internacionales
Normas Internacionales de
de Contabilidad
Informacin Financiera
(NIC-IAS)[29 vigentes]
(NIIF- IFRS) [29 vigentes]

SIC, Interpretaciones de
las NIC [ 11 vigentes] CINIIF, Interpretaciones
de las NIIF [17 vigentes]
 Organismos emisores de normas
IASC: International Accounting Standards
Committee
Organismo mundial creado en 1973

Propsito fundamental

Lograr informacin contable y financiera comparable

Normas Internacionales de Contabilidad

 Organismos Emisores de Normas
IASC: International Accounting Standards Board
En el 2001 IASC se convierte en fundacin

Delega en el IASB la facultad de regular la presentacin de

reportes financieros (emitir estndares)
Amplia el concepto de los estndares de contabilidad a
informacin, por lo que cambia su nombre de NIC- IAS a
NIFF IFRS.
Empresas que fundamentalmente participen en el mercado
de capitales (informacin de ata calidad, transparencia y
comparabilidad).
1. Organismos que Norman la Contabilidad en el Per

Ley N 28708, Ley General del Sistema

Nacional de Contabilidad, promulgada el
12 de abril de 2006. Norma la
contabilidad de las
entidades pblicas
y privadas en el pas.
1. Organismos que Norman la Contabilidad en el Per

Creada el 28 de mayo de 1968, inici

Funciones el 2 de junio de 1970
(Decreto Ley N 18302).
Se rige por su Ley Orgnica, Decreto
Ley N 26126, del 30 de diciembre
de 1992. Norma la contabilidad de
empresas que mantienen valores inscritos
en bolsa, a los agentes de
bolsa o intermediarios.

El 22 de Julio de 2011 la
CONASEV se transforma SMV
1. Organismos que Norman la Contabilidad en el Per

Regulada por la Ley N 26702 Ley General del

Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y
Seguros. Adems, por Ley 27328, supervisa al
Sistema Privado de Pensiones (SPP) y a las AFP.
Dicta normas para el registro de operaciones,
elaboracin, presentacin y publicacin de
estados financieros.
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
NORMATIVA PARA LA PREPARACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN
FINANCIERA
Normas internacionales de Informacin Financiera (NIC y NIIF
aprobadas por el IASB y oficializadas por las Resoluciones del Consejo
Normativo de Contabilidad- CNC)
Resoluciones del CNC.
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico. Resolucin
N 29-2002.
Ley General de Sociedades Ley N 26887
Reglamento y Manual para la preparacin de Informacin Financiera.
Resolucin 103-99 de CONASEV. Resolucin Gerencia General N 010-
2008-EF/ 94.01.2
Resolucin CNC N 042 - 2009 - EF/94. (11 Noviembre 2009),
Postergan el uso obligatorio del Plan Contable General para Empresas
hasta el 01 de enero del 2011, con aplicacin optativa en el ao 2010.
Normas de la Superintendencia de Banca y Seguros (Sistema Privado de
Pensiones).
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
CARACTERSTICAS DE LA CONTABILIDAD EN EL PER
Basada en un sistema legal desarrollado a partir del Derecho
Romano, de tradicin legalista. Resoluciones del Consejo Normativo
de Contabilidad (CNC), PCE, Ley de Sociedades. Reglamento de
CONASEV (SMV) y SBS.
Normativa contable uniforme y poco flexible a cambios.
Contabilidad para empresas cuya principal fuente de
financiacin son las instituciones financieras y no los inversionistas.
Mercado Burstil con pocas empresas.
Influencia Fiscal. SUNAT, Leyes que norman temas contables
(IGV, Renta). Regmenes Tributarios y Obligacin de Contabilidad.
Principales Usuarios de la Contabilidad. SUNAT, Entidades
Financieras, CONASEV (SMV).
Profesin Contable en Desarrollo. Colegios Profesionales.
Sociedades de Auditoria.
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
MARCO NORMATIVO PARA LA APLICACIN DE LAS NIIFS EN EL
PER
La LGS, en su artculo 223, seala que la informacin
expresada en los Estados Financieros se prepara y
presenta de conformidad con las disposiciones legales y
con PCE en el Pas.
La Resolucin N 13-98 EF/ 93.01 del CNC precisa que
los PCGA sealados en la LGS comprende las NIC
oficializadas mediante Resoluciones del CNC.
La Resolucin N 008-97-EF/ 93.01 del CNC precisa
que es de obligacin del Contador Pblico, en su ejercicio
profesional, observar bajo estricta responsabilidad y
criterio profesional la correcta aplicacin de los PCGA, las
NIC reconocidas, por la profesin, las leyes relacionadas y
Cdigo de tica Profesional.
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF

LAS NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA

(NIIF)

El 29 de Junio de 1973 se crea el IASC (Comit de

Normas Internacionales de Contabilidad) por
organizaciones profesionales de 9 pases, con el fin de
emitir y promover normas para mejorar y armonizar las
regulaciones contables de los pases.
A partir del 1 de abril del 2001 el IASC tiene una
nueva estructura y se denomina IASB, las normas que
emite dicho Consejo se denominarn Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) o
IFRS
( International Financial Reporting Standards).
3. El Proceso de la Aprobacin de las NIIF en el Per
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
NORMATIVA VIGENTE DE LAS NIC Y NIIF EN EL PER
La Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per
y su junta de Decanos, son los que tiene la facultad de
traducir, adecuar investigar, analizar, publicar y difundir
las NIC y sus Interpretaciones. Es el Consejo Normativo de
Contabilidad (CNC) quien ha oficializado las NIIF a travs
de Resoluciones.

Segn el Sistema Nacional de Contabilidad (Ley N

28708) EL Consejo Normativo de Contabilidad es el rgano
del Sistema Nacional de Contabilidad que tiene como parte
de sus atribuciones, el estudio anlisis y opinin sobre las
propuestas de normas relativas a la contabilidad de los
sectores pblico y privado, as como la aprobacin de las
normas de contabilidad para las entidades del sector
privado.
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
NORMATIVA VIGENTE DE LAS NIC Y NIIF EN EL PER
La Resolucin N 038-2005-EF / 93.01 suspende la
aplicacin de Nueva NIC 21 Modificada el 2003, y
restituye la Modificada en 1993, excepto por el criterio de
capitalizar diferencias de cambio de activos en pocas de
severas devaluaciones de la moneda. El objetivo de la
Norma era evitar la aplicacin del uso de una moneda
funcional distinta al nuevo sol como moneda de informacin
de los Estados Financieros.

La Norma tambin ha sealado mantener el mtodo de

participacin patrimonial para contabilizar las inversiones en
subsidiarias y asociadas, para los Estados Financieros
Individuales (para Estados Financieros Consolidados nunca
se elimin el mtodo de participacin.
 4. NIC con Vigencia en el Per

NIC 1 Presentacin de Estados Financieros

NIC 2 Inventarios
NIC 7 Estados de Flujo de Efectivo
NIC 8 Polticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y
Errores
NIC 10 Hechos Ocurridos Despus de la Fecha de Balance
NIC 11 Contratos de Construccin
NIC 12 Impuesto a las Ganancias
NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos Ordinarios
NIC 19 Beneficios a los Empleados
 4. NIC con Vigencia en el Per
NIC 20 Contabilizacin de las Subvenciones del Gobierno e
Informacin a Relevar sobre Ayudas Gubernamentales
NIC 21 Efecto de las Variaciones en las Tasas Cambio de la
Moneda Extranjera
NIC 23 Costos por prestamos
NIC 24 Informaciones a Relevar sobre Partes Relacionadas
NIC 26 Contabilizacin e Informacin Financiera sobre
Planes de Beneficio por Retiro
NIC 27 Estados Financieros Consolidados y Separados
NIC 28 Inversiones en Asociadas
NIC 29 Informacin Financiera en Economas
Hiperinflacionarias
 4. NIIF con Vigencia en el Per
NIC 31 Participaciones en Negocios Conjuntos
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentacin
NIC 33 Ganancias por Accin
NIC 34 Informacin Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del Valor de los Activos
NIC 37 Provisiones, Activos Contingencias y Pasivos Contingentes
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medicin
NIC 40 Propiedades de Inversin
NIC 41 Agricultura
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
JERARQUA DE APLICACIN DE NORMAS ( NIC 8)

En ausencia de una norma que aplique una transaccin

especfica, la gerencia deber aplicar su juicio en el
desarrollo de una poltica contable que suministre informacin
financiera relevante y fiable (fidedigna, hecho econmico
antes que forma, neutral, prudente, completa) y que tenga en
cuenta:

Directrices de otras normas e interpretaciones que traten

temas similares
Definiciones y criterios de reconocimiento y valoracin del
Marco Conceptual
Pronunciamientos recientes otras entidades emisoras de
normas, con marcos conceptuales similares al del IASB.
Ejemplo US GAAP de FASB, Principios del IMCP.
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
NORMATIVA DEL IASB VIGENTE EN EL PER
Segn la NIC 1 las NIFF comprenden:

Las Normas Internacionales de Informacin

Financiera (NIIF IFRS) de la NIIF 1 a la 8.
Interpretacionesdel Comit de Interpretaciones de
las Normas Internacionales de Informacin
Financiera (CINIIF- IFRIC) de las 1 a las 14.

LasNormas Internacionales de Contabilidad (NIC

IAS) de la 1 a las 41 vigentes.
Interpretaciones vigentes del Comit de
Interpretaciones (SIC) de las 7 a la 32 vigentes.
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
ESTADOS FINANCIEROS Y NIIFS

Estado de Prdidas y Ganancias (Estado de Resultados Integrados)

Ventas NIC 18,11,41

Costo de Ventas NIC 2,11,41
Gastos Operativos
Valuacin de activos NIC 39,NIC 2,NIC 40, NIC 38, NIC 41
Deterioro del valor de activos NIC 36,NIC 41, 38.
Gastos Financieros NIC 21,29,23
Ingresos Financieros NIC 39, 21
Impuestos a la Renta NIC 12
Resultados en Asociadas NIC 28
Utilidad por Accin NIC 33

Nota: En todas las cuentas debe aplicarse la NIC 1 Y NIC 8 para seleccin de
polticas y presentacin.
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF

Balance General
Activo Corriente Pasivo
Caja y Bancos NIC 32,39,21,7
Inversiones para negociacin NIC 32, 39 Proveedores NIC 32, 39
Clientes NIC 32, 39 Prstamos NIC 32, 39,17
Cuentas por Cobrar NIC 32,39 Cuentas por Pagar NIC 32,39
Estimaciones de cuentas de cobranza
Dudosa NIC 39 Impuesto a la Renta Diferido NIC 12
Existencias NIC 2, 23, 11 Provisiones/ Contingencias NIC 37, NIC 16
Desvalorizacin de Existencias NIC 2
Servicios contratados por anticipado NIC 38

Activo No Corriente
Inversiones NIC 27,28,32,39
IME NIC 16,17,23,36 Patrimonio
Intangibles NIC 38 Capital Social NIC 32,39
Impuesto a la Renta Diferido NIC 12 Excedente de Reevaluacin NIC 16
Crdito Mercantil NIC 27, Resultados Acumulados NIC 32
Activos Biolgicos NIC 41 Valor Razonable de Activos
Inversiones Inmobiliarias NIC 40 disponibles para la venta NIC 39
Desvaloracin de Activos Inmovilizados NIC 36
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
DEBERAN LAS EMPRESAS EN EL PER APLICAR LAS NIC Y NIIF?

Independientemente de la regulaciones vigentes, si se

busca que la informacin financiera represente fielmente
los hechos econmicos y los estados financieros
presenten razonablemente (imagen fiel), la situacin
financiera, resultados y cambios en al situacin
financiera, las empresas debern aplicar las principales
caractersticas cualitativas del marco conceptual y los
criterios de las NIIF.
 Introducin a las nic/niif

ARRENDAMIENTOS RETRIBUCIONE ESTADOS INGRESOS Y

FINANCIEROS MONEDA
S A GASTOS EXTRANJERA
EMPLEADOS

EXISTENCIAS Y
MARCO
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN
CONCEPTUAL INSTRUMENTO
S
PARA LA ELABORACIN Y FINANCIEROS
PRESENTACIN DE
ESTADOS FINANCIEROS

DETERIORO ADOPCIN POR CONSOLIDACI

DE VALOR Y PRIMERA VEZ DE N Y
PROVISIONE COMBINACIONE
LAS NIC/ NIIF
S S DE NEGOCIOS

IMPUESTO EXPLORACIN
SOBRE LAS Y EVALUACIN INMOVILIZADO CONTRATOS AGRICULTURA
GANANCIAS DE LOS NO DE SEGURO
RECURSOS FINANCIERO
MINERALES
 Introduccin a las nic/niif
Marco Conceptual de la Informacin Financiera segn las NIC

En qu se basa el Marco
Conceptual?

Principales es etapas del proceso lgico deductivo ( Tua, 1996) :

Determinacin de las caractersticas del entorno.
Establecimientos de los objetivos de la informacin financiera que
respondan a las necesidades de los usuarios.
Delimitacin de las caractersticas cualitativas o requisitos necesarios
que debe tener la informacin financiera.
Establecimiento de los conceptos bsicos que se utilizan en
contabilidad: Estados Financieros, componentes que los comparen
Activos, Pasivos , Patrimonio, Resultado, Gastos, Ingresos, etc y los
criterios y normas que permiten reconocerlos y valorarlos
adecuadamente.
 PROPSITO DEL MARCO
Asistir al IASB en la revisin de
Normas existentes y el desarrollo
de futuras Normas
Asistir al IASB en la armonizacin
de las regulaciones, normas y
procedimientos contables que se
relacionan con la presentacin de
estados financieros, proporcionando
un base para reducir el nmero de
tratamientos contables alternativos
permitidos por la NIIF
Guiar a los organismos nacionales
que establecen las normas en el
desarrollo de normas locales
 PROPSITO
Ayudar a aquellos que
preparan Estados financieros
a aplicar las Normas y tratar
tpicos que todava no son
materia de una Norma.

Ayudar a los auditores en la

formacin de una opinin en
cuanto a si los estados
financieros se ajustan a las
Normas
 PROPSITO

Ayudar a los usuarios a

interpretar la
informacin contenida en
Estados Financieros que
han sido preparados en
conformidad con NIIF

Proporcionarinformacin
acerca del enfoque del
IASB para la formulacin
de las NIIF
 APLICACIN
ElMarco Conceptual es el
cimiento de muchas de las
Normas. Sin embargo, es
importante recordar que
no es una Norma. Por
tanto, no tiene la misma
autoridad de una NIIFF.

Muchos de los conceptos

en el Marco Conceptual
estn ahora siendo
integrados en las NIIF,
tales como la NIC1:
 ALCANCE

El Marco Conceptual se refiere a los Estados

Financieros de propsito general. Esto incluye los
estados financieros de todas las entidades
reportantes comerciales, industriales y de negocios,
ya sean del sector pblico o privado.

Los Estados Financieros de propsitos general son

preparados y presentados al menos en forma anual y
estn dirigidos hacia las necesidades comunes de
informacin de un amplio rango de usuarios.
 ALCANCE

Los Estados Financieros

de Propsito Especial,
por ejemplo prospectos
y clculos preparados
para efectos
tributarios, estn por
fuera del alcance del
Marco Conceptual.
Usuarios de la Informacin Contable
Empresarios

Clientes

Proveedores

Bancos

El estado

Trabajadores
y otros
 Usuarios de los Estados Financieros

La principal preocupacin de los

INVERSIONISTAS: inversionistas son los riesgos y retornos
asociados con su inversin. Ellos necesitan
informacin para ayudarles a determinar si
comprar o vender. Los accionistas tambin
necesitan poder evaluar la capacidad de la
entidad para pagar dividendos.

Los empleados estn interesados en

informacin acerca de la estabilidad y
EMPLEADOS rentabilidad de sus empleador y su
capacidad para pagar remuneraciones,
prestaciones de los empleados, etc.
 Usuarios de los Estados Financieros
Los prestamistas estn interesados
PRESTAMISTAS en informacin que les permita
determinar si sus prstamos, y los
intereses correspondientes a ellos,
sern cancelados en el momentos de
su vencimiento

Los proveedores estn interesados en

informacin que les permite
determinar si las sumas que les deben
PROVEEDORES Y a ellos sern pagadas cuando se
OTROS ACREEDORES venzan.
COMERCIALES Y
CLIENTES Los clientes tienen un inters en
informacin acerca de la continuidad
de una entidad
 Usuarios de los Estados Financieros
Las agencias del gobierno requieren
informacin para regular las
actividades de la entidad, determinar
polticas tributarias y como una base
ORGANISMOS para la renta nacional y otros datos
estadsticos.
GUBERNAMENTALES

Las entidades afectan al pblico en

general en muchas formas, por
ejemplo, contribuyendo a la economa
EL PBLICO local mediante la creacin de
trabajos y el uso de proveedores
locales. Por tanto, el pblico puede
tener un inters creado en la
situacin financiera de una entidad.
NECESIDADES DE LOS USUARIOS

El Marco Conceptual concluye

que todas las necesidades de
los usuarios no sern
satisfechos. Sin embargo,
proporcionando informacin que
satisfaga las necesidades de
los inversionistas, se satisface
la mayora de las necesidades
de otros usuarios.

Esta es la razn por la cual las

NIIF se describen como
orientadas al inversionista.
 Introduccin a las nic/niif

No aparecen los
denominados
Principios Contables

En su reemplazo
Marco Conceptual de la Informacin Financiera segn las NIC

Caractersticas
Hiptesis
Cualitativas de la
Fundamentales
Informacin
 Introduccin a las nic/niif
Caractersticas Cualitativas de la
Informacin Financiera
Hiptesis
Fundamentales

Empresa
Devengo en
Marcha
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Acerca de la
situacin financiera
de la entidad.
Acerca del
desempeo
financiero de la
entidad.
Sobre cambios en la
situacin financiera.
 OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
La situacin financiera se afecta por cuatro
factores.

Factor 1: Recursos que una entidad

controla
til para predecir la habilidad de la
entidad para generar efectivo y
equivalentes de efectivo en el futuro.
OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Factor 2: Estructura financiera

til para predecir las necesidades
futuras de endeudamiento y la
capacidad para obtener dicha
financiacin, as como la forma en
que las utilidades y flujos de
efectivo sern distribuidos a
aquellos con un inters en una
entidad
 OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Factor 3: Liquidez y solvencia
til para predecir la capacidad de una
entidad para cumplir sus compromisos
financieros a medida que se vencen.

Factor 4: Adaptabilidad
La capacidad de la entidad para
adaptarse a los cambios en el medio
ambiente en el que ella funciona.
 OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Desempeo financiero de una entidad
Esta informacin se necesita para:
Evaluar cambios potenciales en los
recursos econmicos que probablemente
la entidad controle en el futuro.
Predecir la capacidad de la entidad
para generar flujos de efectivo de la
base de recursos existentes.
Formar juicios en cuanto a la eficacia
con la cual la entidad podra emplear
recursos adicionales
 OBJETIVO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Cambios en la situacin financiera

tilpara evaluar las actividades

de inversin, financiacin, y
operacin de la entidad.
 CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
Usuarios de la
Orientado a sus objetivos Tomadores de decisiones y
informacin
sus caractersticas
contable
Limitacin fundamental Costo - Beneficio

Comprensin
Cualidades especiales del usuario

til para la toma de decisiones

Cualidades primarias de una
decisin especfica
Relevancia Fiabilidad

Valor predictivo/retroactivo Verificabilida

Cualidades secundarias Oportunidad d Fidelidad

Comparabilidad Neutralidad

Umbral para el conocimiento Importancia Relativa o Materialidad

 CARACTERSTICAS CUALITATIVAS DE LA CONTABILIDAD

Comprensibilidad
Relevancia
Confiabilidad
Comparabilidad
 COMPRENSIBILIDAD
La informacin proporcionada en los estados
financieros debe ser fcilmente entendible.

Laspersonas que preparan los estados financieros

asumen que los usuarios tendrn un conocimiento
razonable del negocio, de las actividades econmicas
y de contabilidad.

Siembargo, esto no significa que la informacin

compleja que se relevante para las necesidades
econmicas de toma de decisiones de estos usuarios,
pueda ser excluida de los estados financieros, por
considerarse que podra ser demasiado difcil de
entender por ellos.
 RELEVANCIA

La informacin es relevante cuando ella

influye las decisiones econmicas de usuarios
ayudndoles a evaluar eventos pasados,
presentes o futuros o confirmando o
corrigiendo sus evaluaciones pasadas.

La relevancia de la informacin est

afectada por su naturaleza y materialidad
 RELEVANCIA
NATURALEZA

En algunos casos la naturaleza de la informacin sola es

suficiente para determina su relevancia. Por ejemplo, el
reporte de un nuevo segmento podra afectar la evaluacin
de riesgos y oportunidades que una entidad enfrenta, si
importar la materialidad de los resultados logrados por el
nuevo segmento durante el periodo de reporte.

MATERIAL

La informacin es material si su omisin o declaracin falsa

pudiera influir las decisiones econmicas de usuarios
tomadas sobre la base de estados financieros. La
materialidad depende del tamao de la partida o del error
que sera causado por la omisin o declaracin falsa, juzgada
a la luz de las circunstancia particulares.
 CONFIABILIDAD

Tiene que estar libre

error material y
desviacin y debe
representar fielmente
aquello que pretende
representar o podra en
forma razonable
esperarse que
represente.
 CONFIABILIDAD

REPRESENTACION FIEL

Tiene que representar

fielmente las transacciones
o eventos que pretende
representar.
 CONFIABILIDAD

ESENCIA SOBRE LA FORMA

Las transacciones y eventos tiene que ser

contabilizados y presentados de acuerdo con
su esencia y realidad econmica, no
simplemente su forma legal. La esencia y la
forma legal no siempre son consistente.
 CONFIABILIDAD
NEUTRABILIDAD

La informacin contenida en los estados

financieros tiene que ser neutral, esto es, libre
de sesgos.

La informacin no debe ser presentada para

lograr un resultado o efecto predeterminado.
 COMPARABILIDAD

Los usuarios de estados financieros tienen

que poder comparar los estados de:
Una entidad a travs del tiempo, para
identificar tendencias en la situacin
financiera y el desempeo.
Diferentes entidades, para evaluar su
situacin financiera desempeo y cambios
en situacin financiera relativos.
RELEVANCIA VS. CONFIABILIDAD

La confiabilidad de la
informacin se ve afectada
por:
La oportunidad de la
informacin.
El costo de obtener la
informacin versus el
beneficio de presentar la
informacin
Mantener un equilibrio
entre las caractersticas
cualitativas
 OPORTUNIDAD
Una limitacin para lograr informacin relevante y
confiable es la oportunidad. Para proporcionar
informacin en forma oportuna, el proceso de reporte
podr tratar con situaciones donde todos los hechos
de una transaccin o evento no sean conocidos an,
por tanto se afecta la confiabilidad.

Si el informe se demora hasta que todos los aspectos

de la informacin sean conocidos, la informacin
podra ser altamente confiable pero con poca
relevancia.

La principal consideracin para obtener un equilibrio

entre la relevancia y la confiabilidad es como
satisfacer en mejor forma las necesidades de toma
de decisiones econmicas de los usuarios.
COSTOS VS. BENEFICIOS
Los beneficios derivados de la
informacin deben exceder el costo de
proporcionarla.
Sin embargo, la evaluacin de
beneficios y costos es esencialmente
un proceso de juicio. Adems, los
costos no necesariamente caen en
aquellos usuarios que disfrutan los
beneficios. Usuarios diferentes
aquellos para quienes se prepara la
informacin tambin pueden disfrutar
beneficios.
Por estas razones es difcil aplicar una
prueba de costo-beneficio en cualquier
caso particular. No obstante, en
particular las personas que establecen
las normas, as como las que preparan y
usan los estados financieros, deben ser
conscientes de esta limitacin.
 EQUILIBRIO ENTRE LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVAS

Al tratar de lograr un equilibrio apropiado entre las

caractersticas cualitativas para cumplir con los objetivos
de los estados financieros, con frecuencia es necesario un
balance entre estas caractersticas.
La importancia relativa de cada caracterstica es un
asunto de juicio profesional.
Con frecuencia, los Estados Financieros se describen como
una representacin cierta y razonable de la situacin
financiera de una entidad.
Aunque este Marco Conceptual no trata en forma directa
con tales conceptos, la aplicacin de las caractersticas
cualitativas principales y de normas contables apropiadas
normalmente resulta en Estados Financieros que
transmiten lo que generalmente es entendido como una
visin cierta y razonable de dicha informacin.
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF

Cuales son los Conceptos Bsicos de los

componentes de los Estados Financieros

PASIVOS PATRIMONIO
ACTIVOS INGRESOS GASTOS
NETO

Situacin Econmica Medida de Desempeo

Financiera
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los elementos de
los estados
financieros
Los criterios de
reconocimiento de
los elementos de
los estados
financieros
 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El primer conjunto de
SITUACION FINANCIERA elementos de los estados
ACTIVO PASIVO = financieros son aquellos
CAPITAL relacionados con la
situacin financiera en el
Estado de Situacin
Financiera. Estos son:

Activos
Pasivos
Patrimonio
 Balance General
Estado de Situacin Financiera
PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
 Decisiones financieras de los individuos

Activos (riqueza) Pasivos (deudas)

Capital Neto = Activos - Pasivos

 Decisiones financieras de las empresas
Pasivos
(deudas con
Activos terceros)
(lo que le
pertenece) Patrimonio
(deudas
con accionistas)

PATRIMONIO = ACTIVOS - PASIVOS

 ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

El segundo conjunto de
Rendimiento elementos de los estados
Ingresos Gastos = Beneficio financieros son aquellos
relacionados con el
desempeo financiero.
Estos son:

Ingresos

Gastos
 LOS ELEMENTOS DEL BALANCE GENERAL
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ACTIVOS
Un recurso
Controlado por una entidad
Como resultado de eventos
pasados
Del cual se espera que
lleguen beneficios
econmicos para la entidad

Los beneficios econmicos

futuros incorporados en un
activo podran fluir a la empresa
en varias formas
 PASIVOS
Un pasivo se define como una obligacin
presente que surge de eventos pasados, cuya
liquidacin se espera que resulte en una salida
de recursos de la entidad que implican
beneficios econmicos.

Obligacin presente: Una obligacin es un

deber o responsabilidad de actuar en una
cierta forma. La obligacin puede surgir
siendo legalmente exigible como resultado
de un contrato vinculante o requerimiento
estatuario, o como parte de la prctica
normal de negocios una costumbre y un
deseo de mantener buenas relaciones
comerciales o actuar en forma equitativa.
 PASIVOS
Que surge de eventos pasados: Los pasivos
surgen de operaciones pasadas o eventos
pasados. As, por ejemplo, la adquisicin de
bienes y el uso de servicios dan lugar a
cuentas por pagar comerciales o actuar en
forma equitativa.

Se tiene que hacer una distincin entre una

obligacin presente y un compromiso futuro.
Una decisin por parte de una entidad de
adquirir activos en el futuro, por s misma, no
da lugar a una obligacin de repago del
prstamo.
 PASIVO
Cuya liquidacin se espera que
resulte en una salida de
beneficios econmicos de la
entidad: La liquidacin de una
obligacin puede involucrar:

Pago de dinero en efectivo

Transferencia de otros
activos
Suministros de servicios
Reemplazo de esa obligacin
con otra obligacin, o
conversin de la misma en
patrimonio
 PATRIMONIO
Patrimonio es el inters
residual en los activos de la Dichas clasificaciones pueden
entidad despus de deducir
todos sus pasivos. Puede estar ser relevantes para las
subdividido en el Estado de necesidades de toma de
Situacin Financiera para decisiones de los usuarios de
proporcionar informacin Estados Financieros, cuando
relevante a los usuarios. ellas indican restricciones
legales o de otra ndole sobre
la capacidad de la entidad
Por ejemplo, en una entidad para distribuir o aplicar su
corporativa: patrimonio.
Los fondos contribuidos
por los accionistas.
Las utilidades retenidas Ellas tambin pueden reflejar
el hecho de que las partes con
Las reservas que participacin en una entidad
representan apropiaciones tienen derechos diferentes en
de utilidades retenidas.
relacin con el recibo de
dividendos o el repago del
Pueden ser todos mostrados capital
en forma separados.
 Ecuacin de Equilibrio

Activo = Pasivo + Patrimonio Neto

 Balance General
Estado de Situacin Financiera
Activo Pasivo

Pasivo
Activo Circulante
Circulante

Pasivo a
Largo Plazo
Activo
Fijo Fondos
propios
Aplicacin Origen
Recursos Recursos
INGRESOS - DEFINICIN

Ingreso se define como:

Aumento en el beneficio
econmico
Durante el perodo contable
En forma de entradas,
incremento en activos o
disminucin de pasivos.
Que resultan en un aumento
del patrimonio
Distinto a aquellos
relacionados con
contribuciones de los
aportantes del patrimonio
 GASTOS
Los gastos se definen como:

Una disminucin en los beneficios econmicos

Durante el periodo contable en forma de salidas,
agotamiento de activos, o por pasivos que se
incurren.
Que resulta en disminuciones en el patrimonio
Distintas a aquellas relacionadas con las
distribuciones a los aportantes del patrimonio
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF
Requisitos de
Reconocimiento

Caractersticas Caractersticas
bsicas ACTIVOS PASIVOS bsicas

Exigible - obligaciones

-Control econmico. -Probable disminucin

-Probabilidad de
PATRIMONIO de recursos en el
No exigible
obtencin de futuro.
Aportaciones de los propietarios
rendimientos futuros. Bienes y derechos y retencin de recursos -Producto de hechos
obtenidos de las operaciones pasados
-Producto de hechos
pasados.

Perspectiva Perspectiva
econmica financiera
 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO DE LOS ELEMENTOS DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS
Reconocimiento es el proceso de incorporar una partida
que satisface la definicin de un elemento y satisface los
criterios de reconocimiento, en el balance general o el
estado de resultados. Un partida que satisface la
definicin de un elementos (un activo, pasivo, ingreso o
gasto) debe ser reconocido si:
Es probable que cualquier beneficio econmico
asociado con la partida llegue o salga de la entidad y
La partida tiene un costo o valor que puede ser
medido con fiabilidad

Esto significa que el reconocimiento del ingreso ocurre

simultneamente con el reconocimiento simultneo o
combinado de ingresos y gastos que resultan directa y
conjuntamente, de la misma transaccin u otros eventos
 CRITERIOS DE RECONOCIMIENTO
Probabilidad:
Una partida que satisface la definicin de un elemento debe
ser reconocido si es probable que cualquier beneficio
econmico futuro asociado con la partida llegar o saldr de
la empresa.
La probabilidad se refiere al grado de certidumbre de los
beneficios econmicos futuros que llegaran o saldran de
la empresa. Las evaluaciones de esta probabilidad se basan
en la informacin que se encuentra disponible cuando los
estados financieros son preparados cuando es probable
que una cuenta por cobrar ser cobrada, en ausencia de
evidencia contraria, es justificable reconocer el activo.
Sin embargo, para una gran porcin de cuentas por cobrar,
se puede reconocer una provisin para deudas dudosas.
 MEDICIN CONFIABLE

Una partida que satisface la definicin de un elemento

debe ser reconocida si la partida tiene un costo o valor
que pude ser medido en forma confiable.

En muchos casos, el costo o valor de la partida tiene que

ser estimado. El uso de estimados razonables es una
parte esencial de la preparacin de Estados Financieros
y no debilita la confiabilidad. Sin embargo, cuando no se
queda hacer un estimado razonable, la partida no es
reconocida en el Balance General (Estado de Situacin
Financiera) o en el Estado de Resultados.
 NO CUMPLIMIENTO DE LOS CRITERIOS

Una partida que no cumpla los criterios de

reconocimiento en un momento especfico
del tiempo, puede calificar para ser
reconocida en una fecha posterior, como
resultado de circunstancias o eventos
subsecuentes.
 MEDICIN DE LOS ELEMENTOS

La medicin es el proceso de
determinar las sumas monetarias a las
cuales deben reconocerse y llevarse
los elementos de los Estados
Financieros en el Balance General y en
el Estado de Resultados

Esto involucra la seleccin de una base

particular para la medicin.
 TIPOS DE MEDICIN
COSTO HISTRICO

COSTO CORRIENTE

VALOR DE REALIZACIN
(LIQUIDACIN)

VALOR PRESENTE

VALOR RAZONABLE
 COSTO HISTRICO
Losactivos se registran por la suma
de efectivo, equivalentes de efectivo
pagados, o por el valor justo de la
contraprestacin entregada al
momento de su adquisicin.

Lospasivos se registran por las sumas

de beneficios recibidos a cambio de
la obligacin o, en algunas
circunstancias (por ejemplo impuesto
sobre la renta) por las sumas de
efectivo o equivalentes de efectivo
que se espera pagar para satisfacer
la obligacin en el curso ordinario del
negocio.
 COSTO CORRIENTE

Los activos se llevan por la

suma de efectivo o equivalentes
de efectivo que tendra que ser
pagada si el mismo activo, o un
activo equivalente, fuera a ser
adquirido actualmente.

Los pasivos se llevan a la suma

no descontada de efectivo o
equivalente de efectivo que se
requerira para cancelar la
obligacin actualmente.
 VALOR DE REALIZACIN (LIQUIDACIN)
Los activos se llevan por al
suma de efectivo o equivalentes
de efectivo que pudiera
actualmente ser obtenida
vendiendo el activo en una
disposicin ordenada.

Los pasivos se llevan por sus

valores de liquidacin es
decir, las sumas no
descontadas de efectivo o
equivalente de efectivo que se
espera pagar para satisfacer
los pasivos en el curso normal
de los negocios.
 VALOR PRESENTE
Los activos se llevan al valor presente
descontado de las entradas netas
futuras de efectivo que se espera
genere la partida en el curso normal de
los negocios.

Los pasivos se llevan al valor presente

descontado de las salidas netas futuras
de efectivo que se espera sean
necesarias para canelar los pasivos en
el curso normal de los negocios.
 VALOR RAZONABLE

No est definido especficamente en el

Marco Conceptual el concepto de valor
razonable se ha vuelto ms y ms
importante. El valor razonable se define
como la suma por la cual pude ser
intercambiado un activo o puede ser
liquidado un pasivo, entre partes
dispuestas y conocedoras, en una
operacin libre de mercado.
 Compaa comercializadora

BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

Ventas

menos

Inventario de Costo de artculos

Costos del Compra de
mercadera vendidos
producto mercadera
(gasto)

menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
 Compaa manufacturera
BALANCE GENERAL ESTADO DE RESULTADOS

Compras Inventario Ventas

materiales materiales
Costos directos menos
directos
del
producto Costos Inventario Inventario Costo de artculos
de producto producto vendidos
conversin proceso terminado (gasto)

menos
Gastos de ventas
Costos del
y gastos
periodo
administrativos
 INTRODUCCIN A LAS NIC/NIIF

LIMITACIONES DE APLICACIN DE LAS NIIF POR LAS EMPRESAS EN EL

PER
Adopcin de nuevas NIIFs con posterioridad a su fecha
de entrada en vigencia oficial.

La no aplicacin de nuevas NIIFs de forma retrospectiva,

falta de una correcta aplicacin de los a cambios de
polticas de la NIC 8.

Dependencia a registros por mandato legal (tributario).

La falta del cumplimiento de todos los requerimientos de

las normas que comprenden las NIIFs, como seala la NIC
1, en los requerimiento para la afirmacin en notas de las
preparacin de EEFF segn NIIFs.
 Introduccin A Las Nic/Niif
Limitaciones de aplicacin de las NIIF por las Empresas en el
Per

Entre los requerimiento ausentes que se ven en los Informes

Anuales publicados por CONASEV, se encuentra:
La reclasificacin de activos inmovilizados como Activos no
Corrientes Mantenidos para la Venta o como Inversiones
Inmobiliarias. Se siguen depreciando? NIF 5 y NIC 40.
Revelacin de hechos posteriores a la fecha de autorizacin de
EEFF que implican ajustes o no. (NIC 10)
Clasificacin de Inversiones como inversiones al valor
razonable, disponibles para la venta o mantenidas hasta su
vencimiento (NIC 39).
 Introduccin a Las Nic/Niif
Limitaciones de aplicacin de las NIIF por las Empresas en el
Per

Entre los requerimientos ausentes que se ven en los Informes

Anuales publicados por CONASEV, se encuentra:
La falta de estimaciones de vidas tiles y mtodos de
depreciacin y amortizacin para activos inmovilizados distintos
de los criterios tributarios. (NIC 16 y 38)
Provisiones por desmantelamientos o rehabilitacin de
inmovilizados, reestructuracin, responsabilidad social. NIC
37.
Clasificacin de activos y resultados por segmentos, unidades
generadoras de efectivo u operaciones discontinuas (NIC 36,
NIIF 5 y NIIF 8)
Aplicacin de los criterios de la NIIF 1 para la primera
aplicacin de las normas que comprenden las NIIFs.
Frecuencia en reevaluaciones de activos inmovilizados (NIC 16
y 38).
 Introduccin A Las Nic/Niif

Limitaciones de aplicacin de las NIIF por las Empresas en el

Per

La falta de una normativa que obliguen a todas las empresas en

general a presentar Estados Financieros a entes reguladores.
La falta de valoracin por parte de los propietarios de empresas no
cotizadas en la elaboracin de informacin financiera de calidad,
dado que no es obligatoria su presentacin a entes reguladoras o
auditorias. Salvo las declaraciones anuales de Impuesto a la Renta
cuya regulacin, Ley del Impuesto a la Renta, es distinta a los
Criterios sealados en las NIC y NIIF.
La falta de sistemas contables y estructuras de control interno
adecuadas en las empresas.
95