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DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO

Dr. Carlomn Ulices Bautista Rodrigo

2017
SISTEMA NACIONAL TRIBUTARIO
1. Constitucin Poltica del Per (1993)
2. Decreto Legislativo N 771-Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
3. T.U.O. del CDIGO TRIBUTARIO, aprob. por D.S.N133-2013-EF (pub.
22/06/2013).
4. T.U.O. de la Ley de Tributacin Municipal, aprob. por D.S.N156-2004-EF
5. T.U.O. de la Ley N 27444-Ley del Procedimiento Administrativo General, aprob.
por D.S.N006-2017-JUS (pub.20/03/2017).
6. T.U.O. de la Ley N26979-Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva, aprob.
por D.S.N018-2008-JUS (pub. 06/12/2008)
7. Leyes especiales como:
- T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta, aprob. Por D.S.N179-2004-EF.
- T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, aprob. por D. S. N 055-99-EF
- Ley N 29789 - Impuesto Especial a la Minera. Publicada el 28/09/2011
- D. Leg. N 939 y mod. por la Ley N 28194. Impuesto a las Transacciones
Financieras .(vig. 01/03/2004)
- Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras, mod. Ley N 29788 .
- Otros.
Principios Tributarios
1. Reserva de la Ley
2. Legalidad (ordenamiento jurdico)
3. Respeto a los derechos fundamentales de la
persona
4. Igualdad
5. No confiscatoriedad
6. Reserva Tributaria
7. Capacidad Contributiva
8. Potestad Tributaria (poder tributario del Estado)
9. De control posterior-fiscalizacin
10.Irretroactividad de la Ley.
11.Otros.
El Tributo, finalidad y clases
Definicin: es la obligacin jurdicamente pecuniaria, ex lege, que debe
pagar el contribuyente para que el Estado cumpla con sus fines (bien
comn, utilidad pblica, bienestar general, inters general, etc.)
Acepciones:
a. Como cuanta en dinero
b. Como prestacin de dar
c. Como obligacin
d. Como norma jurdica
Finalidad: Estado cumpla con sus fines, es decir defensa y cautela de
los derechos fundamentales.
Clases:
Impuesto
Contribuciones
Tasas : Arbitrios, derechos y licencias
El Tributo y el gobierno
Gobiernos municipales
Gobierno Nacional
Impuesto Predial
(SUNAT)
Imp. a la Alcabala
- IR Imp. a los Juegos
- IGV Imp. a las Apuestas
- ISC Imp. al Patrimonio Vehicular
- ITF Imp. a los Espectculos Pblicos no
Deportivos.
- ARANCELES
Imp. de Promocin Municipal
- CONTRIBUCIONES:
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
FONAVI Contribuciones:
SENATI Contribucin Especial de OO.PP
SENCICO Tasas Municipales:
CONAFOVICER arbitrios.
- TASAS derechos
licencias
- Otros.
Renta
Definicin: es el ingreso que constituye una
ganancia, beneficio, utilidad, etc., que genere
enriquecimiento. Tambin diremos, que es
ganancia o beneficios generados por
actividades econmicas.
Teoras:
1. Teora de la renta producto
2. Teora la del flujo riqueza
3. Teora de consumo ms incremento
patrimonial
Teora de la renta producto
Definicin: tambin denominada teora de la fuente.
Esta teora se basa en la definicin de renta como el
producto proveniente de una fuente durable
habilitada para su explotacin por la actividad
humana.
Ejemplos:
Inmueble que se arrienda- arriendos
Capital que se deposita en el banco - intereses
Labor honorarios, remuneracin.

Fuente durable: sobrevivir a la creacin de la riqueza.


Producto: riqueza nueva y distinta de la fuente.
Peridica.
Explotacin: fuente debe haber sido habilitada para ello.
Teora la del flujo riqueza
Definicin: abarca el total de la riqueza que fluye al contribuyente
proveniente de operaciones con terceros, en un periodo determinado.
Ejemplos: Las donaciones, herencias, las ganancias de juegos de azar. La remuneraciones,
arriendos, los intereses.
otros ingresos:
a) Ganancias de capital: son ingresos obtenidos por la realizacin de bienes de
capital (maquinaria pesada, carretilla elevadoras, equipos electrnicos, etc.) (ver ms
adelante)
b) Ingresos eventuales: son ingresos cuya produccin depende de un factor aleatorio,
ajeno a la voluntad de quien lo obtiene, tales como los premios de lotera y los juegos
de azar. No hay periodicidad ni habilitacin racional de fuente, de modo que no
podran caber en el concepto de renta producto.
c) Ingresos por actividades accidentales: Son ingresos originados por una habilitacin
transitoria y eventual de una fuente productora, o sea que provienen de actos
accidentales que no implican una organizacin de actividades con el mismo fin.
d) Ingresos a ttulo gratuito: comprende tanto a las transmisiones gratuitas por acto
entre personas vivas (regalos, donaciones) como las por causa de muerte (legados y
herencias).
Teora de consumo ms incremento patrimonial

Definicin: mediante este criterio se busca gravar el


integro de la capacidad contributiva, considerando
renta a la suma de los consumos ms el incremento
del patrimonio al final del periodo.
Resulta irrelevante si el incremento proviene de una fuente durable o
de un tercero, por lo que se incluyen otros ingresos, como:
a) Variaciones patrimoniales: se trata de cambios operados en el
valor de los bienes de propiedad del sujeto, en un determinado
periodo, sin importar las causas.
b) Consumo: Se incluye como renta al monto empleado por el sujeto
en la satisfaccin de sus necesidades.
GANANCIAS DE CAPITAL

Definicin: se trata de una ganancia proveniente de


la realizacin de bienes de capital, entendindose
por tales a los bienes que no han sido adquiridos
para efectos de su comercializacin. Es decir, no se
trata de bienes de cambio o mercadera. Por el
contrario, son bienes destinados desde un inicio a la
explotacin para producir rentas.

Elemento subjetivo a tener en cuenta: LA INTENCIN.


IMPUESTO A LA RENTA
Definicin: Segn Bravo Cucci, El Impuesto a la Renta es un tributo que se precipita
directamente sobre la renta como manifestacin de riqueza. En estricto, dicho
impuesto grava el hecho de percibir o generar renta, la cual puede generarse de
fuentes pasivas (capital), de fuentes activas(trabajo dependiente o independiente) o
de fuentes mixtas (realizacin de una actividad empresarial = capital + trabajo). En
tal secuencia de ideas, es de advertir que el Impuesto a la Renta no grava la
celebracin de contratos, sino la renta que se obtiene o genera por la instauracin y
ejecucin de las obligaciones que emanan de un contrato y que en el caso de las
actividades empresariales, se somete a tributacin neta de gastos y costos
relacionados a la actividad generadora de renta.
As pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurdico complejo
(no un acto o un negocio jurdico) con relevancia econmica, que encuentra su
soporte concreto, como ya lo hemos indicado, en la manifestacin de riqueza
directa denominada renta que se encuentra contenido en el aspecto material de su
hiptesis de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los otros aspectos
de la misma, vale decir el personal, el espacial y el temporal, para calificar como
gravable. En esa secuencia de ideas, resulta importante advertir que el hecho
imponible del Impuesto a la Renta se relaciona con los efectos del contrato, y no con
el contrato en s mismo. (negritas y subrayado nuestro)
Caractersticas del IR
Tenemos las siguientes:
Primera caracterstica: No ser trasladable, ello por el hecho que afecta
de manera directa y a la vez definitiva a aquel supuesto que la Ley del
Impuesto a la Renta determine. De este modo ser el propio
contribuyente quien debe soportar la carga econmica por s mismo.
Segunda caracterstica: aplicacin del Principio de equidad, por estar
relacionada con la capacidad contributiva (ndices bsicos: a) La renta que
se obtiene; b) El capital que se posee; y, c) El gasto o consumo que se
realiza.)*
Tercera caracterstica: Pretende captar una mayor cantidad de fondos
de los contribuyentes. En pocas de alza de precios el Impuesto congela
mayores fondos de los particulares y en pocas de recesin, se liberan
mayores recursos al mercado, sobre todo por ubicarse la afectacin en
escalas menores.
* Se considera que son tributos directos aquellos que recaen sobre la riqueza o el
patrimonio, pues estos referentes constituyen verdaderas manifestaciones directas
inmediatas de la capacidad contributiva.
Caractersticas del IR (continuacin)
Cuarta caracterstica: Grava una serie de hechos que ocurren en un
determinado espacio de tiempo, ello significa, que hay una sucesin
de hechos econmicos producidos en distintos momentos, respecto
de los cuales el legislador verifica que la hiptesis de incidencia
tributaria se va a configurar despus que transcurra este perodo.
Quinta caracterstica: Ser de tipo global, cuando el tributo tomo
como referencia la totalidad de las rentas del sujeto pasivo, sin tomar
en cuenta el origen de la renta.
Tambin puede ser de tipo cedular, ya que se aprecia que existen
varios gravmenes enlazados con cada fuente. Por lo que se tributa
por cada una de ellas de manera independiente, sea de este modo por
trabajo o por capital.
Finalmente el tipo dual, cuando se combina la fuente de renta (trabajo
y capital).
Criterios de vinculacin la base jurisdiccional del IR
Tenemos:
Domicilio: lugar donde vive o desarrolla la mayor
parte de actividades un persona natural o el lugar de
constitucin de una persona jurdica.
Nacionalidad. Vinculo poltico y social que une a una
persona con el Estado al que pertenece. (Criterio
utilizado en EE.UU. y Filipinas).
Fuente. Se prioriza el lugar donde se est generando
o produciendo la renta.
Los contribuyentes
Las personas naturales, las sucesiones indivisas, las
asociaciones de hecho de profesionales y similares y las
personas jurdicas. Tambin se considerarn
contribuyentes a las sociedades conyugales.
Inafectacin del IR
Qu es inafectacin?
Se alude a operaciones o supuestos que se encuentran
fuera del mbito de aplicacin o afectacin de un
tributo, determinados expresamente por Ley. No son
temporales.
Exoneracin del IR
Qu es exoneracin?
Son aquellas que siendo operaciones gravadas que constituyen hecho
imponible del impuesto son sujetas a una dispensa por parte de otra
disposicin legal. Algunos autores consideran como exoneraciones las
deducciones a la renta neta para llegar a la renta neta imponible, tal como
seala Dino Jarach, cuando hace comparacin con los conceptos
exoneracin y exclusin, la exencin (en este caso exoneracin) es una
exclusin calificada pos su motivacin ideolgica o de poltica econmica
social .. las exclusiones son el gnero, las exenciones son la especie.
Respecto a las exoneraciones se distingue:
La Exoneracin subjetiva: denominada exoneracin personal, esta ligada a
la persona o preceptor de la renta y son las que se conceden en virtud de
ciertas condiciones del contribuyente.
La exoneracin objetiva: denominada exoneracin real, esta vinculada a la
naturaleza del acto productor de rentas o al destino que se ha de dar a una
renta, independientemente de su origen; es la que se concede atendiendo
normalmente a objetivos de poltica econmica social o cultural.