UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN ANTONIO

ABAD DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS CONTABLES Y DE TURISMO
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PRINCIPALES INFRACCIONES TRIBUTARIAS,

CASOS PRACTICOS

ALUMNO : CCOLQUE MACCARCO MARCO .

CUSCO PER
2017
 CODIGO TRIBUTARIO

CONDONACIN

La deuda tributaria slo podr ser condonada por

norma expresa con rango de Ley.
Excepcionalmente, los Gobiernos locales podrn
ARTICULO 41 condonar, con carcter general, el inters
moratorio y las sanciones, respecto de los
impuestos que administren. En el caso de
contribuciones y tasas dicha condonacin
tambin podr alcanzar al tributo
 CODIGO TRIBUTARIO , CASO PRACTICO
No procede la solicitud de condonacin
de todas las obligaciones tributarias
contradas con la Municipalidad del
Callao, toda vez que los contribuyentes
no sustentaron su solicitud en alguna
norma con rango de ley que le otorgue
de manera general el beneficio de
condonacin de dichas obligaciones, por
lo que no ha acreditado que se
encuentra dentro del supuesto previsto
por el artculo 41 del Cdigo Tributario.
Solucin
El Cdigo Tributario,
establece que la deuda
tributaria slo podr ser
condonada por norma
expresa con rango de Ley,
encontrando justificacin en
situaciones extremas en las
que exigir el pago de tributos
atenta contra el propio fin
del Estado.
 CODIGO TRIBUTARIO

CONSOLIDACIN

La deuda tributaria se extinguir por

consolidacin cuando el acreedor de la
ARTICULO 42 obligacin tributaria se convierta en deudor
de la misma como consecuencia de la
transmisin de bienes o derechos que son
objeto del tributo.
CODIGO TRIBUTARIO , CASO PRACTICO

Solucin
 CODIGO TRIBUTARIO, CAPITULO IV
PRESCRIPCION

PLAZOS DE PRESCRIPCIN

la Administracin Tributaria para determinar la obligacin

tributaria, as como la accin para exigir su pago y aplicar
sanciones prescribe a los cuatro (4) aos, y a los seis (6)
aos para quienes no hayan presentado la declaracin
ARTICULO 43 respectiva.
Dichas acciones prescriben a los diez (10) aos cuando el
Agente de retencin o percepcin no ha pagado el tributo
retenido o percibido.
La accin para solicitar o efectuar la compensacin, as
como para solicitar la devolucin prescribe a los cuatro (4)

aos.
 CODIGO TRIBUTARIO , CASO PRACTICO

Solucin
Plazo de prescritorio para sancionar la infraccin
del artculo 178.5 del Cdigo Tributario Procede
la multa girada por la infraccin prevista en el
numeral 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario,
toda vez que: De acuerdo con lo dispuesto en el
artculo 43 del Cdigo Tributario aprobado por
el Decreto Legislativo N 816, el plazo de
prescripcin de la facultad sancionadora de la
Administracin Tributaria respecto de la
infraccin tipificada en el numeral 5 del artculo
178 del citado Cdigo consistente en no pagar
dentro de los plazos establecidos los tributos
retenidos o percibidos, es de diez (10) aos.
 CODIGO TRIBUTARIO
COMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCION

1. Desde el uno (1) de enero del ao siguiente a la fecha en que vence el plazo para la
presentacin de la declaracin anual respectiva.

2. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligacin sea exigible, respecto de
tributos que deban ser determinados por el deudor tributario no comprendidos en el inciso
anterior y de los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta.

3. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha de nacimiento de la obligacin tributaria, en los
casos de tributos no comprendidos en los incisos anteriores.

ARTICULO 4. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea
44 posible establecerla, a la fecha en que la Administracin Tributaria detect la infraccin

5. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que se efectu el pago indebido o en exceso
o en que devino en tal, tratndose de la accin a que se refiere el ltimo prrafo del artculo
anterior.

6. Desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que nace el crdito por tributos cuya
devolucin se tiene derecho a solicitar, tratndose de las originadas por conceptos distintos a
los pagos en exceso o indebidos.

7. Desde el da siguiente de realizada la notificacin de las Resoluciones de Determinacin o de

Multa, tratndose de la accin de la Administracin Tributaria para exigir el pago de la deuda
contenida en ellas.
CODIGO TRIBUTARIO , CASO PRACTICOS

Solucin
 CODIGO TRIBUTARIO, CAPITULO IV
PRESCRIPCION

ARTICULO 45 INTERRUPCIN DE LA PRESCRIPCIN

El plazo de prescripcin de la facultad El plazo de prescripcin de la El plazo de prescripcin de la accin

El plazo de prescripcin de la accin para solicitar o efectuar la
de la Administracin Tributaria para accin de aplicar sanciones
para exigir el pago de la obligacin compensacin, as como para solicitar
determinar la obligacin tributaria se
interrumpe:
tributaria se interrumpe: se interrumpe: la devolucin se interrumpe:

a) Por la presentacin a) Por la notificacin de la orden de

pago.
a) Por la notificacin de
de una solicitud de
cualquier acto de la a) Por la presentacin de
devolucin. b) Por el reconocimiento expreso de
Administracin la solicitud de devolucin
la obligacin tributaria.
b) Por el Tributaria o de compensacin.
c) Por el pago parcial de la deuda. b) Por la presentacin
reconocimiento expreso
de la obligacin d) Por la solicitud de de una solicitud de b) Por la notificacin del
tributaria. fraccionamiento u otras devolucin. acto administrativo que
facilidades de pago. reconoce la existencia y la
c) Por la notificacin de c) Por el reconocimiento cuanta de un pago en
e) Por la notificacin de la
cualquier acto de la resolucin de prdida del expreso de la exceso o indebido u otro
Administracin aplazamiento y/o
infraccin. crdito.
Tributaria d) Por el fraccionamiento.
pago parcial de la f) Por la notificacin del d) Por el pago parcial de
deuda. requerimiento de pago de la c) Por la compensacin
la deuda. automtica o por
deuda tributaria que se
e) Por la solicitud de encuentre en cobranza coactiva cualquier accin de la
fraccionamiento u otras y por cualquier otro acto e) Por la solicitud de Administracin Tributaria
notificado al deudor, dentro del fraccionamiento u otras
Procedimiento de Cobranza dirigida a efectuar la
facilidades de pago. Coactiva.
facilidades de pago. compensacin de oficio.
CODIGO TRIBUTARIO , CASO PRACTICO

Solucin
 CODIGO TRIBUTARIO, CAPITULO IV
PRESCRIPCION

ARTICULO 46 SUSPENSIN DE LA PRESCRIPCIN

para determinar la obligacin y aplicar para exigir el pago de la obligacin para solicitar o efectuar la compensacin, as como
sanciones se suspende: tributaria se suspende para solicitar la devolucin se suspende:

a) Durante la tramitacin del

procedimiento contencioso a) Durante el procedimiento de la
tributario. a) Durante la tramitacin del
procedimiento contencioso tributario. solicitud de compensacin o de
b) Durante la tramitacin de la
b) Durante la tramitacin de la demanda devolucin.
demanda contencioso-
contencioso-administrativa, del proceso b) Durante la tramitacin del
administrativa, del proceso
constitucional de amparo o de constitucional de amparo o de cualquier procedimiento contencioso
cualquier otro proceso judicial. otro proceso judicial. tributario.
c) Durante el procedimiento de la c) Durante el lapso que el deudor c) Durante la tramitacin de la
solicitud de compensacin o de tributario tenga la condicin de no demanda contencioso-
devolucin. habido. administrativa, del proceso
d) Durante el lapso que el deudor d) Durante el plazo en que se encuentre
constitucional de amparo o de
tributario tenga la condicin de no vigente el aplazamiento y/o
cualquier otro proceso judicial.
habido. fraccionamiento de la deuda tributaria.
e) Durante el lapso en que la d) Durante la suspensin del plazo
e) Durante el plazo que establezca la para el procedimiento de
SUNAT al amparo del presente Administracin Tributaria est impedida
de efectuar la cobranza de la deuda fiscalizacin a que se refiere el
Cdigo Tributario, para que el
tributaria por una norma legal. Artculo 62-A.
deudor tributario rehaga sus libros y
registros.
CODIGO TRIBUTARIO , CASO PRACTICO

Solucin
 CODIGO TRIBUTARIO

DECLARACIN DE LA
PRESCRIPCIN

ARTICULO 47 La prescripcin slo puede ser

declarada a pedido del deudor
tributario.
CODIGO TRIBUTARIO , CASO PRACTICO

Solucin
 CODIGO TRIBUTARIO, CAPITULO IV
PRESCRIPCION

MOMENTO EN QUE SE PUEDE OPONER LA

PRESCRIPCIN

La prescripcin puede oponerse en

ARTICULO 48
cualquier estado del procedimiento
administrativo o judicial
CODIGO TRIBUTARIO , CASO PRACTICO

Solucin
 CODIGO TRIBUTARIO, CAPITULO IV
PRESCRIPCION

PAGO VOLUNTARIO DE LA
OBLIGACIN PRESCRITA

El pago voluntario de la obligacin

prescrita no da derecho a
ARTICULO 49 solicitar la devolucin de lo
pagado.
CODIGO TRIBUTARIO , CASO PRACTICO

Solucin
 CODIGO TRIBUTARIO, LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA, LOS ADMINISTRADOS Y LA ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MUTUA EN MATERIA TRIBUTARIA

COMPETENCIA DE LA SUNAT

La SUNAT es competente para la administracin

de tributos internos y de los derechos
ARTICULO 50 arancelarios, as como para la realizacin de las
actuaciones y procedimientos que corresponda
llevar a cabo a efecto de prestar y solicitar la
asistencia administrativa mutua en materia
tributaria