Administracin Tributaria y

sus implicaciones en el sector

agrario
 Base legal
Ley 27360 Ley que aprueba las normas de
promocin del Sector Agrario, publicada el
31.10.2000.
D.S. N 007-2002-AG Norma que establece el
porcentaje mnimo de uso de insumos para la
actividad agroindustrial, publicada el 08.02.2002.
Decreto Supremo N 049-2002-AG Reglamento
de la Ley 27360, publicada el 11.09.2002.
Formulario N 4888 Declaracin jurada de
acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley
de promocin del sector agrario.
Resolucin de Superintendencia N 103-
2000/SUNAT, publicada el 01.10.2000.
 Ley 27360 Ley que aprueba las normas
de promocin del sector agrario

Beneficiarios:

Las personas naturales o jurdicas que

desarrollen cultivos y/o crianzas con excepcin de
la industria forestal.

La actividad avcola siempre que no utilice maz

amarillo duro importado en el proceso productivo.
 Beneficiarios
Las personas naturales o jurdicas que
realicen actividad agroindustrial, siempre que
utilicen principalmente productos
agropecuarios producidos directamente o
adquiridos de las personas que desarrollen
cultivos y/o crianzas en reas donde se
producen dichos productos fuera de la
provincia de lima y callao. No estn
comprendidas las actividades agroindustriales
relacionadas con trigo, tabaco, semillas
oleaginosas, aceites y cerveza.
Puede dedicarse a otras actividades siempre
que no supere el 20% del total de sus
ingresos.
 Porcentaje mnimo de utilizacin de
insumos agropecuarios
El porcentaje mnimo de utilizacin de insumos
agropecuarios de origen nacional que deben
incluirse en las actividades agroindustriales es el
90% excluyendo el valor del envase.

Las actividades agroindustriales son las sealadas

en el anexo del D.S. N 007-2002-AG.
 Actividades sealadas en el anexo del
D.S. N 007-2002-AG
Clase 1511: Produccin, procesamiento y conservacin de carne y
productos crnicos.

Clase 1513: Elaboracin y conservacin de frutas, legumbres y hortalizas.

- Elaboracin de alimentos compuestos por frutas, legumbres y hortalizas.
- Conservacin mediante congelacin de frutas, legumbres y hortalizas
cocidas o sin cocer, incluso preparacin de jugos de frutas y hortalizas.
- Conservacin mediante desecacin o inmersin en aceite o vinagre.
- Procesamiento de papas
- Elaboracin de smolas de legumbres y hortalizas
- Elaboracin de compotas, mermeladas y jaleas.

Clase 1542: Elaboracin de azcar, incluye produccin de azcar de caa,

azcar refinada de caa, jarabes de azcar de caa y produccin de
melazas.
 Rgimen Tributario
Impuesto a la Renta:
Tasa de 15%

20% anual de depreciacin por las obras de

infraestructura hidrulica y obras de riego
(Deber presentarse un programa de inversin
ante el Ministerio de Agricultura)
 Del rgimen tributario
Essalud
El aporte mensual al Seguro de salud a
cargo del empleador ser de 4% de la
remuneracin mensual del trabajador.
No estn comprendidos la contratacin
de personal administrativo que
desarrolla sus labores en la provincia
de Lima y la Provincia Constitucional
del Callao.
 Del rgimen tributario
Impuesto General a las Ventas
Podrn recuperar anticipadamente el
IGV pagado por las operaciones de
importacin y/o adquisicin de insumos
y bienes de capital, as como servicios y
contratos de construccin siempre que
se encuentren en etapa preproductiva.
 Etapa preproductiva
Es el periodo anterior al inicio de las operaciones
productivas. Se considera iniciadas las operaciones
productivas cuando realicen la primera transferencia de
los principales bienes indicados en el programa de
inversin.
La etapa preproductiva no podr exceder de cinco (5)
aos.
Por excepcin se encuentra comprendida en la etapa
preproductiva las transferencias de cultivos secundarios
(cuando la primera cosecha se produce en menos de
doce meses de las siembra y el rea sembrada no
exceda del 30% del rea cultivada. El porcentaje se
determina por cada programa de inversin.
 Procedimiento para solicitar la
Recuperacin anticipada del IGV
F 4949
Relacin detallada de las facturas, notas de
crdito y dbito y DUAs de importacin que
respalden las adquisiciones materia del
beneficio.
Declaracin Jurada del beneficiario refrendada
por una sociedad auditora en la cual se detalle la
inversin en etapa preproductiva adjuntando
informe tcnico sustentatorio preparado por la
sociedad auditora y visado por el Ministerio de
Agricultura.
 Condiciones del Rgimen
Pueden acogerse:
Las empresas nuevas que se encuentren en
etapa preproductiva y que produzcan bienes
destinados a la exportacin o cuya venta se
encuentre gravada con el IGV.

En caso los productos se encuentren

exonerados del IGV, a efectos de gozar del
rgimen debern presentar la solicitud de
renuncia y obtener la aprobacin (F 2225)
 Observacin
La devolucin del IGV se podr solicitar
mensualmente a partir del mes siguiente a la
anotacin de las facturas o DUAs en el Registro de
Compras (al que se le aadir una columna para
sealar el monto del impuesto materia del
beneficio).

El monto mnimo que deber acumularse para

solicitar la devolucin ser de cuatro (4 ) UIT
vigente al momento de presentar la solicitud y el
IGV de cada comprobante no debe ser menor a 2
UIT (IGV S/. 6,800 BI S/. 35,789.47).
 Plazo de evaluacin

1 da hbil si se presenta garantas (carta

fianza o pliza de caucin).

5 das hbiles si no se presenta garantas

Este plazo se puede extender si el solicitante
espordicamente realiza exportaciones o
tuviera deudas tributarias exigibles o haya
presentado informacin inconsistente.
 Devolucin IGV a exportadores
Es el beneficio otorgado a las personas
naturales o jurdicas que exporten bienes o
servicios al extranjero.

El IGV que haya gravado las

adquisiciones, servicios, contratos de
construccin e importaciones realizadas
por los exportadores se puede utilizar
como crdito fiscal.
 Determinacin del saldo a favor
del exportador

El crdito fiscal obtenido por los

exportadores es el denominado saldo a
favor del exportador.

Para determinar el saldo a favor los

Comprobantes de pago, notas de crdito y
debito y DUAs deben estar registrados en
los libros de contabilidad.
 Determinacin del saldo a favor del
exportador
El saldo a favor del exportador se descuenta
del IGV a cargo del sujeto. De quedar un
monto a su favor se denominar Saldo a
Favor materia de beneficio.

En paralelo se determina el limite a

compensar o devolver, equivalente al 19%
del valor FOB de las exportaciones
embarcadas en el periodo.
Determinacin del saldo a favor
del exportador
El saldo a favor materia de beneficio
que exceda dicho lmite podr ser
arrastrado como saldo a favor por
exportacin a los meses siguientes.
 Procedimiento para la compensacin
El exportador primero compensar si tiene deudas
del tesoro pblico en las que sea contribuyente.
Para ello previamente a la compensacin debe:
Presentar los disquetes que contienen informacin
generada por el PDB-exportadores (vigente a partir
del 02.01.2006).
Presentar el Resumen de datos de exportadores
en dos ejemplares firmado por el titular o
representante legal acreditado ante SUNAT.
Copia simple de la DJ mensual donde conste el
saldo a favor.
 Procedimiento para la devolucin
Presentar los disquetes que contienen
informacin generada por el PDB-exportadores.
Presentar el Resumen de datos de
exportadores en dos ejemplares firmado por el
titular o representante legal acreditado ante
SUNAT.
El Formulario 4949 Solicitud de devolucin
firmado por el titular o representante legal.
Copia de la DJ mensual donde conste el saldo
a favor o escrito detallando nmero y fecha.
 Sobre el PDB- Exportadores
Debe generarse por los meses en los cuales se
solicita la compensacin y/o devolucin y por
aquellos meses en los que no se hubiere
efectuado la compensacin ni solicitado la
devolucin.

En caso se presente por primera vez se deber

incluir adems de la informacin del mes
solicitado, la de los meses anteriores desde que
se origino el saldo. En caso el saldo corresponda
a ms de 12 meses slo se presenta informacin
de los ltimos 12 meses.
 Plazo para resolver la solicitud
Con garanta:
Con carta fianza o pliza de caucin al da hbil
siguiente a la fecha de presentacin de la
solicitud de devolucin cuando el exportador
garantice el monto cuya devolucin solicita.

Sin garanta:
Dentro del quinto da hbil siguiente de
presentada la solicitud.
 Devolucin del IGV
El IGV se devuelve mediante Notas de
Crdito Negociable o Cheque si es que
opto por dicha modalidad en su
solicitud de devolucin (F 4949).
 Notas de crdito negociable
Pueden transferirse a terceros
Se utilizan para el pago de deudas
tributarias del tesoro pblico.
Tienen 180 das hbiles de vigencia a
partir de su fecha de emisin.
Una vez caducada la NCN, el
contribuyente no podr solicitar una
nueva emisin, salvo que haya
caducado en poder de la SUNAT.
Gracias