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DERECHO TRIBUTARIO

Concepto.
Dentro del amplio campo que comprende el Derecho Pblico est el Derecho Financiero se
puede individualizar al Derecho Tributario como una disciplina jurdica autnoma e
independiente, referida especficamente al ordenamiento jurdico relativo a la imposicin y
recaudacin de los tributos.
Tributos.
Son tributos las obligaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de imperio,
impone con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Clasificacin:

CONTRIBUCIO
IMPUESTOS TASAS PATENTES
NES
MUNICIPALES
ESPECIALES
IMPUESTO.
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador una situacin prevista por ley,
independiente de toda actividad estatal relativa al
contribuyente.
TASA.
Las tasas son tributos cuyo hecho generador consiste
en la prestacin de servicios o la realizacin de
actividades sujetas a normas de Derecho Pblico
individualizadas en el sujeto pasivo.
PATENTES.
Son aquellas que tienen como hecho generador la
obtencin por parte del contribuyente, de un permiso
o autorizacin para realizar una actividad comercial, o
para la utilizacin de un espacio pblico.
CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
Son los tributos cuya obligacin tiene como hecho
generador, beneficios derivados de la realizacin de
determinadas obras o actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la financiacin
de dichas obras o actividades que constituyen el
presupuesto de la obligacin.
OBLIGACIN-TRIBUTARIA.
La obligacin tributaria constituye un vnculo de carcter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante
garanta real o con privilegios especiales.
VALIDEZ DE LOS ACTOS.
La obligacin tributaria no ser afectada por ninguna circunstancia relativa a la validez o nulidad de los actos, la
naturaleza del contrato celebrado, la causa, el objeto perseguido por las partes, ni por los efectos por los hechos o
actos gravados tengan en otras ramas jurdicas.
HECHO GENERADOR.
Hecho generador o imponible, es el presupuesto de naturaleza jurdica o econmica expresamente establecido por
Ley para configurar cada tributo, cuyo acaecimiento origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
ELEMENTO OBJETIVO.
El hecho Imponible, denominado tambin como hecho generador es aquel expresamente determinado por la ley para
tipificar el tributo cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria.
ELEMENTO SUBJETIVO.
Los sujetos de la relacin jurdica tributaria son dos: El Sujeto Activo (el Estado) y el Sujeto Pasivo (el Contribuyente).
LEY 843 (20-05-86)
Esta Ley elimina todos los impuestos existentes, que eran antes de su promulgacin
aproximadamente 40 impuestos; estableciendo a la fecha 14 impuestos generales y 3 impuestos
especiales, estos son:
Impuestos Generales.
Impuestos especiales.

Cdigo Tributario Boliviano (Ley 2492 02-08-03)


El Cdigo Tributario es el que reglamenta la relacin Jurdico Tributario, entre el Sujeto
Pasivo y el Sujeto Activo de las obligaciones tributarias.
Facultad de la Administracin Tributaria.
Inspeccionar o secuestrar registros Cont.
Inspeccionar bienes.
Controles habituales y no habituales.
Requerir informacin de terceros.
Embargar (dinero o bienes).
Recabar al juez orden de allanamiento.
ILCITOS TRIBUTARIOS
Se clasifican en Contravenciones y delitos.
CONTRAVENCIONES TRIBUTARIAS.
Omitir la inscripcin en los registros tributarios ser clausurado y una multa de 2500
UFVs.
La no emisin de factura, clausura de 6 das corridos, reincidente con el doble de la
sancin anterior hasta un mximo de 48 das.
Omisin de pago.
Incumplimiento de deberes formales.
DELITOS TRIBUTARIOS.
Defraudacin tributaria, ms de 10.000 UFV, pena privacin de libertad de 3 a 6 aos.
Defraudacin aduanera ms de 50.000 UFV, pena privacin de libertad de 3 a 6 aos.
Instigacin pblica a no pagar impuestos de 3 a 6 aos.
Violacin de precintos.
Contrabando.
IVA. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Alcuota:
13% sobre el precio neto o prestacin de servicios.
Grava:
Venta bienes muebles, Alquiler y subalquiler de bienes muebles e inmuebles, Servicios,
Importaciones, A. financiero (leasing) con bienes muebles, Contrato de obras.
Quienes-pagan:
Personas naturales o jurdicas que realicen operaciones.
Quienes-no-pagan:
Exportaciones, Ventas de servicios tursticos, hospedaje a extranjeros, Importaciones cuerpo
diplomtico, Imp. Actividades culturales nacionales en escenarios estatales o municipales.
Debito-fiscal:
Surge de las facturas de venta, notas fiscales emitidas en el mes.
Crdito-fiscal:
Es originado en las compras, adquisiciones, contrataciones o importaciones.
Los CF, son compensados con los DF, pagndose la diferencia.
Cuando se paga.
Mensual de cuerdo al vencimiento segn el ltimo digito del NIT.
RC-IVA. REGIMEN COMPLEMENTARIO IVA
Alcuota:
13% Sobre diferencia de los Ingresos y deducciones permitidas.
Que grava:
Sueldos y salarios de los dependientes. Jornales, Dietas, Viticos, sobre sueldos, horas extras, bonos.
Quienes pagan:
Todos los empleados y obreros del sector pblico y privado, a travs del Agente de Retencin.
Quienes no pagan.
Personas naturales que perciban rentas de jubilacin y pensiones de vejez.
Aguinaldos de navidad.
Beneficios sociales.
Subsidios (Pre natal, natalidad, lactancia, y sepelio).
Pensiones Vitalicias.
Benemritos de la Patria.
Viticos y gastos respaldados con facturas, relacionados con la actividad de la Empresa.
Fecha de pago.
El pago de este impuesto es Trimestral.
Deducciones:
Total pagado o acreditado mensualmente.
Si las deducciones superan los ingresos, se considera la base del clculo cero.
Las facturas sern vlidas con antigedad a 120 das anteriores.
IT. IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES
Que grava:
Venta obtenida por el ejercicio de cualquier actividad lucrativa. (Comercio, Industria, Profesin, Oficio,
Alquiler de bienes, Obras y servicios, transmisin gratuita de bienes MAD.)
Quienes pagan:
Personas naturales o jurdicas, que realicen las actividades sealadas anteriormente.
Alcuota:
3% del monto de la transaccin. El pago es mensual.
Quienes no pagan.
Desempeo cargos pblicos.
Trabajo personal en relacin de dependencia.
Exportaciones.
Colegios particulares.
Edicin e importacin de libros.
C/V de valores.
C/V. minerales.
Actividades Culturales en el pas.
Servicios de representacin diplomticas.
Compra venta de Minerales, petrleo y gas natural en el mercado interno.
IUE. IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS.
Impuesto:
25% sobre la Utilidad Neta, (Utilidad Bruta menos gastos deducibles).
Quienes-pagan.
Empresas Pblicas y Privadas, inclusive las Unipersonales. Sucursales, Agencias, o Establecimientos permanentes de empresas constituidas o
domiciliadas en el exterior y cualquier otro tipo de empresas.
Empresas constituidas en el territorio nacional, que extraigan, produzcan, funden o comercialicen minerales y/o metales. Empresas dedicadas a la
exploracin, explotacin, refinacin de hidrocarburos. Empresas dedicadas a generar y distribucin de energa elctrica.
Quienes no pagan.
Gobierno Nacional, Municipal.
Universidades Pblicas.
Asociaciones, Fundaciones, e Instituciones sin fines de lucro.
Nuevas industrias establecidas en el Alto.
Pago:
Anualmente hasta 120 das posterior al cierre de gestin.
Sujetos obligados a llevar registros contables, Empresas comprendidas en el C. de Comercio.
Sujetos NO obligados a llevar RC, bajo normas del CC (Asociaciones, fundaciones s/fines lucro.
31 marzo (Empresas constructora, industriales y petroleras).
30 junio (Empresas gomeras, castaeras, agrcolas, ganaderas y agroindustriales.
30 septiembre (Empresas mineras).
31 diciembre (Resto de empresas comerciales, financieras, profesionales independientes y otros)
GRACIAS

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