UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

AGUSTN DE AREQUIPA

FACULTAD DE CONTABILIDAD

Curso: AUDITORA FINANCIERA

Tema: Control Interno Enfoque COSO I

1
 CONCEPTO DE CONTROL SEGN
EL INFORME COSO

Control interno es un proceso efectuado por el

consejo de administracin, la direccin y el resto
del personal de una entidad, diseado con el objeto
de proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de
las siguientes categoras:

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES

FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES Y NORMAS
APLICABLES
DEFINICIN DE CONTROL INTERNO
(COSO)

PROCESO

Consejo de Directivos Resto del personal

Administracin

Eficacia y eficiencia en las operaciones.

Fiabilidad de la informacin financiera.
Salvaguarda de los recursos de la entidad.
Seguridad Cumplimiento de la normatividad aplicable.
razonable
EN RESUMEN

Es un proceso cotidiano en toda la

organizacin

Es efectuado por el personal en todos

los niveles

Proporciona una seguridad razonable

Est dirigido al logro de los objetivos

2. BENEFICIOS DEL CONTROL
INTERNO
ES NECESARIO QUE EXISTA UNA CULTURA DE CONTROL
INTERNO EN TODA LA ORGANIZACIN, QUE PERMITA EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE
CONTROL.

Sus beneficios incluyen:

Ayudar a los directivos al logro razonable de las
metas y objetivos institucionales
Integrar e involucrar al personal con los objetivos
de control
Ayudar al personal a medir su desempeo y por
ende, a mejorarlo
Contribuir a evitar el fraude
Facilitar a los directivos la informacin de cmo se
han aplicado los recursos y cmo se han alcanzado
los objetivos
EJEMPLOS DE BENEFICIOS

Ayuda a evitar desperdicios

Reduce costos.

Propicia orden y disciplina.

Simplifica trmites.

Puede generar ahorros.

Contribuye a evitar fraudes.

Genera buena imagen.

3. REPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Los directivos son responsables de disear, instalar

e implementar los controles, as como de
mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario.

LOS CONTROLES:

Facilitan la rendicin de cuentas mediante la

evidencia, en forma de reportes

Su aplicacin asegura una comparacin entre lo

planeado y lo realizado
4. TIPOS DE CONTROL

Se disean para cumplir varias funciones:

PREVENTIVOS
Anticipan eventos no deseados antes de que
sucedan

DETECTIVOS
Identifican los eventos en el momento en que se
presentan

CORRECTIVOS
Aseguran que las acciones correctivas sean
tomadas para revertir un evento no deseado
EJEMPLOS DE TIPOS DE CONTROL

EJEMPLOS DE CONTROLES PREVENTIVOS:

Contratar seguros para cualquier tipo de bienes.
Respaldar la informacin en archivos.
Cotejar firmas antes de realizar un pago.

EJEMPLOS DE CONTROL DETECTIVOS:

Omisin de una firma para que proceda el pago.
Deben ser 2 copias falta una.
Al Formato U-23 le falta el anexo A.

EJEMPLOS DE CONTROLES CORRECTIVOS:

La suma es incorrecta.
El registro corresponde a otra partida.
El apellido no corresponde.
CONTROLES PREVENTIVOS

Son ms rentables

Deben quedar incorporados en los

sistemas

Evitan costos de correccin o

reproceso
CONTROLES PREVENTIVOS

Proceso del Control Preventivo

Realimentacin

Entrada ? Proceso Salida

Punto de Control
CONTROLES CORRECTIVOS

Implica que se tomen acciones y

procedimientos de correccin (la recurrencia)

Por medio de la documentacin y los reportes

se informan a la gerencia y se supervisan los

asuntos hasta que son corregidos o

solucionados
CONTROLES CORRECTIVOS

Proceso del Control Correctivo

Realimentacin

Entrada Proceso Salida ?

Punto de Control
CONTROLES DETECTIVOS

Son ms costosos que los preventivos

Miden la efectividad de los preventivos

Algunos errores no pueden ser evitados en

la etapa preventiva
CONTROLES DETECTIVOS

Proceso del Control Detectivo

Realimentacin

Entrada Proceso ? Salida

Punto de Control
CONTROLES DIRECTIVOS

Los preventivos, detectivos y correctivos se

focalizan en evitar eventos no deseados

Los directivos son acciones positivas a favor

de que sucedan ciertos acontecimientos que
favorecen al control interno (por ejemplo, una
poltica de contratacin de un director
financiero)
 5. ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
SEGN EL INFORME COSO

A. ENTORNO DE CONTROL

B. EVALUACIN DE RIESGOS

C. ACTIVIDADES DE CONTROL

D. INFORMACIN Y
COMUNICACIN

E. SUPERVISIN Y
SEGUIMIENTO
 Control Interno segn COSO

Es un proceso que involucra a todos los

integrantes de la organizacin sin
excepcin; diseado para dar un grado Categora de los objetivos
razonable de apoyo en cuanto a la
obtencin de los objetivos en las
siguientes categoras:

Eficacia y eficiencia de las operaciones (O) Supervisin

Actividad
Informacin y comunicacin

Proceso
Fiabilidad de la informacin financiera (F)

rea
Unidad
Cumplimiento de las leyes y normas que son Actividades de control
aplicables(C)
Evaluacin de riesgos

Estas tres categoras se interrelacionan Ambiente de control

entre s.
COMPONENTES DE COSO

La organizacin debe
lograr cumplir con las
tres categoras de
objetivos (O, F,C).

Los 5 componentes
descriptos son
acciones necesarias
para lograr esos
objetivos.
 A. ENTORNO O AMBIENTE DE CONTROL

SE DEFINE COMO LOS ELEMENTOS EXISTENTES EN LA

ORGANIZACIN QUE FACILITAN O DIFICULTAN LA EXISTENCIA
DE CONTROL Y REPRESENTA LA INTERACCIN DE LOS 3
ELEMENTOS SIGUIENTES:

DIRECTIVOS PERSONAL SISTEMAS

ACTITUD PARA ACTITUD PARA ACEPTAR EL MEJORA DE PROCESOS

FORTALECER EL CONTROL FORTALECIMIENTO DEL
CONTROL

INTEGRIDAD INTEGRIDAD MEJORA DE

INFORMACIN

VALORES TICOS VALORES TICOS MEJORA EN LA

EVALUACIN

COMPETENCIA CAPACIDAD Y MEJORA EN EL

PROFESIONAL COMPETENCIA DESEMPEO
AMBIENTE DE CONTROL

Comportamiento de la organizacin.
Conciencia sobre el control.
Base del control interno.

Honradez, Autoridad,
Valores ticos y Responsabilidad,
Capacidad Organizacin y
Desarrollo profesional

Filosofa Orientacin por

de la el Consejo de
Direccin Administracin
 B. EVALUACIN DE RIESGOS

CADA ORGANIZACIN ENFRENTA UNA VARIEDAD

DE RIESGOS DIFERENTES, TANTO INTERNOS COMO
EXTERNOS, QUE DEBEN SER ADMINISTRADOS.

Una condicin previa para que la evaluacin de

riesgos pueda llevarse a cabo, es el
establecimiento de objetivos alineados
consistentemente en todos los niveles de la
organizacin.

La evaluacin de riesgos es la identificacin y

anlisis de los riesgos relevantes para el logro de
objetivos, estableciendo las bases para
determinar cmo stos deben controlarse.
EVALUACIN DE RIESGOS
Atenta contra el logro de metas y objetivos.
Internos / externos.
Objetivos claros y especficos.
Anlisis y clasificacin.
Probabilidad de ocurrencia e impacto.
Administracin de riesgos a todos los niveles.
EJEMPLO ILUSTRATIVO

RIESGOS DE UNA
PERSONA
RIESGO: SUFRIR UN INFARTO.

FACTORES DE RIESGO:
RIESGOS FISICOS
SOBREPESO (OBESIDAD).
RIESGOS ECONOMICOS
MALA ALIMENTACIN.
RIESGOS CIVILES INGESTIN DE BEBIDAS
ALCOHOLICAS.
RIESGOS HIPERTENSIN.
DIABETES.
EMOCIONALES, ETC.
VIDA SEDENTARIA.
PRESIONES DE TRABAJO,
ECONMICAS, FAMILIARES,
ETC.
 C. ACTIVIDADES DE CONTROL

CONSISTEN EN LAS POLTICAS Y LOS PROCEDIMIENTOS QUE

TIENDEN A ASEGURAR QUE SE TOMAN LAS MEDIDAS NECESARIAS
PARA AFRONTAR LOS RIESGOS QUE PONEN EN PELIGRO LA
CONSECUCIN DE LOS OBJETIVOS DE LA ENTIDAD. COMPRENDEN
UNA SERIE DE ACTIVIDADES TAN DIFERENTES COMO PUEDEN SER:

AUTORIZACIONES ANLISIS DE RESULTADOS DE

OPERACIONES
VERIFICACIONES
SALVAGUARDA DE ACTIVOS
CONCILIACIONES
SEGREGACIN DE FUNCIONES

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SIRVEN COMO MECANISMOS

PARA ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS. PUEDEN
DIVIDIRSE EN 3 CATEGORAS SEGN EL TIPO DE OBJETIVOS DE
LA ENTIDAD:

1. LAS OPERACIONES
2. LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA
3. EL CUMPLIMIENTO DE LA LEGISLACIN APLICABLE.
ACTIVIDADES DE CONTROL

Polticas y procedimientos.
Aplicacin de directrices.
Consecucin de metas y objetivos.
Amplio rango de actividades.
Afronta riesgos.
Se practican en todos los niveles.
 D. INFORMACIN Y COMUNICACIN

Consisten en los MTODOS Y REGISTROS establecidos para

IDENTIFICAR, REUNIR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y
PRODUCIR INFORMACIN CUANTITATIVA de las operaciones que
realiza una dependencia o entidad. Si la CALIDAD de los sistemas
generadores de INFORMACIN no es la adecuada, se AFECTA la
HABILIDAD de los directivos para TOMAR DECISIONES
apropiadas de control

CARACTERSTICAS DE LA CARACTERSTICAS DE LA
INFORMACIN COMUNICACIN
QUE ABARQUE TODOS LOS
SUFICIENTE, TRAMOS DE CONTROL,
GENERALIZADA, NO
OPORTUNA, CENTRALIZADA (ASCENDENTE,
DESCENDENTE Y TRANSVERSAL)
OPORTUNA,
CONFIABLE Y
CONFIABLE,

DE FCIL ACCESO ENTENDIBLE Y

CON RETROALIMENTACIN
INFORMACIN Y COMUNICACIN
Componente dinmico.
Clara y oportuna.
Identificada y capturada.
Conector de los elementos de COSO.
Informacin interna y externa.
Toma de decisiones.
 E. SUPERVISIN Y SEGUIMIENTO

Este proceso comprende la evaluacin de la forma

en que se han diseado los controles, de su
funcionamiento y de la manera en que se adoptan
las medidas necesarias.

Se aplicar a todas las actividades dentro de la

entidad y a veces tambin a externos contratados.

Las operaciones de supervisin se materializan en

dos modalidades: actividades continuas o
evaluaciones puntuales.

Normalmente los sistemas de control interno

aseguran, en mayor o menor medida, su propia
supervisin.
SUPERVISIN
Monitorear el control interno.
Verificar efectividad de controles.
Realizar ajustes.
Interna y externa.
Retroalimentacin y mejora continua.
Todos los niveles.
QUE PUEDE HACER EL CONTROL INTERNO?

Facilitar el logro de Administrar Certeza razonable de

metas y objetivos. riesgos. la informacin
financiera.

Control Interno R
Prevenir prdida
de recursos.
Ayudar a mejorar el
desempeo de las
operaciones.

Evitar daos a la Apoyar el

reputacin. cumplimiento de la
Normatividad.
QUE NO PUEDE HACER EL CONTROL INTERNO?

Cambiar una mala administracin en una

buena administracin.

Asegurar el xito.
Control Interno T Alinear al personal a
las metas y objetivos.

Garantizar el Eliminar riesgos. Curar todos los

cumplimiento de problemas.
directrices.
 TALLER
INTERMEDIO
 EJERCICIO NO. 1 MECANISMOS DE CONTROL INTERNO
A continuacin se presenta una lista de controles. Usted deber marcar con una X
la letra o las letras segn el tipo de control que le corresponda. Recuerde que
como los controles internos actan de manera dinmica, pueden poseer ms de un
tipo de atributo:

RESPUESTAS CONTROLES
PREVENTIVO DETECTIVO
A B C

Supervisin

Capacitacin

Registros

Autorizaciones
A B
CORRECTIVO
Conciliaciones

Verificacin

Entrenamiento

Inspeccin
C
Segregacin de funciones

Evaluacin de riesgos

Auditora
 EJERCICIO NO. 2 ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO

COMPONENTES DEL CONTROL

SITUACIN INTERNO

Su adecuado establecimiento y su correcta aplicacin ( ) A) Ambiente de control

proporcionan una razonable seguridad de afrontar los
riesgos respecto a la consecucin de objetivos.

Por medio de estas se toman decisiones, se gestionan ( ) B) Evaluacin de riesgos

y se controlan las operaciones de la dependencia o
entidad.

Es tan importante que se constituye en la base de los ( ) C) Actividades de control

otros componentes de control.

Para aplicar este componente correctamente, se debe ( ) D) Informacin y comunicacin

considerar la identificacin de objetivos por parte de la
dependencia o entidad como una condicin previa.

Al aplicar este componente se pueden realizar ( ) E) Supervisin y seguimiento

modificaciones pertinentes cuando se estime oportuno
bien sea en los procedimientos o en los resultados.
EJERCICIO NO. 3 EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Lea cuidadosamente los planteamientos que se le presentan y califquelos con
valores del 1 al 3, como se indica a continuacin:
Marque con una X 3 = siempre 2 = algunas veces 1 = nunca

1. Los objetivos de la auditora pblica deben estar alineados con los

3 2 1
objetivos del control interno.

2. La responsabilidad principal de la existencia y buen funcionamiento 3 2 1

del control interno ser de los titulares de las dependencias o
entidades.

3. El objetivo de control interno referente a la confiabilidad de la 3 2 1

informacin ser evaluado independientemente del objetivo y el tipo
de auditora o revisin de control.

4. El control interno debe visualizarse como una garanta de que la 3 2 1

dependencia o entidad no tendr fallas, esto es que siempre
conseguir sus objetivos.

5. El control interno se evala solamente por manuales, polticas y

3 2 1
documentos de la institucin.
EJERCICIO NO. 3 EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
Lea cuidadosamente los planteamientos que se le presentan y califquelos con
valores del 1 al 3, como se indica a continuacin:
Marque con una X 3 = siempre 2 = algunas veces 1 = nunca

6. El establecimiento de metas y objetivos en dependencias y entidades

3 2 1
se base en una frmula predeterminada para la administracin
pblica federal.

7. Los juicios y estilos de los directivos influyen en el nimo del resto 3 2 1

del personal respecto a las innovaciones del control interno.

8. Deber existir una correspondencia entre los objetivos del control 3 2 1

interno segn el Informe COSO.

9. La consecucin de objetivos por parte de las dependencias y

entidades, depender de cmo se estn llevando a cabo las 3 2 1
actividades desarrolladas bajo el sistema de control interno
establecido.

10. Los directivos sern responsables de establecer las polticas y los

3 2 1
procedimientos de control interno en las dependencias y entidades.
SOLUCIONES DEL TALLER
INTERMEDIO
 EJERCICIO NO. 1 MECANISMOS DE CONTROL INTERNO
A continuacin se presenta una lista de controles. Usted deber marcar con una X
la letra o las letras segn el tipo de control que le corresponda. Recuerde que
como los controles internos actan de manera dinmica, pueden poseer ms de un
tipo de atributo:

RESPUESTAS CONTROLES
PREVENTIVO DETECTIVO
A B C

X X Supervisin

X
X
Capacitacin

Registros

Autorizaciones
A B
CORRECTIVO
X X Conciliaciones

X
X

X
X

X
Verificacin

Entrenamiento

Inspeccin
C
X Segregacin de funciones

X X Evaluacin de riesgos

X X Auditora